收入練習(xí)題課件

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款300萬元(不含增值稅)。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70％，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為180萬元。則甲公司本年度因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。

A.300

B.180

C.210

D.120

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核委托代銷商品銷售收入的計(jì)算。甲公司本年度因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝300×70％＝210(萬元)。【該題針對“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】一、單項(xiàng)選擇題12、委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應(yīng)按（）確認(rèn)收入。

A.銷售價(jià)款和增值稅之和

B.商品的進(jìn)價(jià)

C.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和

D.商品售價(jià)

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷23、企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.主營業(yè)務(wù)收入

【正確答案】：B

【答案解析】：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)該直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的營業(yè)外收入?！驹擃}針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，34、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會計(jì)分錄為（）。

A.借記應(yīng)收賬款，貸記庫存商品

B.借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入（不考慮增值稅）

C.借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品

D.借記發(fā)出商品，貸記庫存商品

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制45、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000萬元。增值稅稅額為1700萬元。該批商品的成本為8000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3％的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認(rèn)收入，則A公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入的金額為（）萬元。

A.351

B.9700

C.11349

D.11700

【正確答案】：B

【答案解析】：如果發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入，則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝10000×（1-3％）＝9700（萬元）?！驹擃}針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的56、某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價(jià)50元（不含增值稅），增值稅稅率17％，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。

A.320000

B.308200

C.297500

D.320200

【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝7000×50×（1－15％）＝297500（元）。【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價(jià)50元（不含增值稅）67、甲企業(yè)2010年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費(fèi)360000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）元。

A.0

B.6000

C.72000

D.360000

【正確答案】：D

【答案解析】：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，因此該題甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入是360000元?！驹擃}針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、甲企業(yè)2010年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)。合同規(guī)78、按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入

B.設(shè)備出租收入

C.違約金收入

D.銷售商品收取的不含稅價(jià)款

【正確答案】：C

【答案解析】：違約金收入記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入?！驹擃}針對“收入內(nèi)容的辨析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）89、某企業(yè)于2010年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)20萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2010年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。則年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.30

B.20

C.18

D.15

【正確答案】：C

【答案解析】：跨年度勞務(wù)，結(jié)果可以可靠估計(jì)，按完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)的收入＝30×60%＝18（萬元）?！驹擃}針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、某企業(yè)于2010年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月910、某企業(yè)2009年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2009年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2010年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%。2010年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.36

B.40

C.72

D.120【正確答案】：B

【答案解析】：2010年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝200×60％－80＝40（萬元），答案是B?！驹擃}針對“完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、某企業(yè)2009年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總1011、某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購買200件以上（含200件）產(chǎn)品可給予客戶10％折扣。有一客戶2010年3月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品350件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假設(shè)購銷雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，該企業(yè)于2010年3月25日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。

A.0

B.737.1

C.368.55

D.409.5

【正確答案】：C

【答案解析】：計(jì)算現(xiàn)金折扣的時(shí)候考慮增值稅，即按照應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值計(jì)算現(xiàn)金折扣，因此應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝350×100×（1-10％）×（1+17%）×1%＝368.55（元）?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。銷售產(chǎn)1112、某企業(yè)2010年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。客戶于2010年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。

A.118800

B.137592

C.138996

D.140400

【正確答案】：C

【答案解析】：該企業(yè)收款金額＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138996（元）?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、某企業(yè)2010年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為12001213、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價(jià)款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為17％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時(shí)為對方代墊運(yùn)費(fèi)150元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。

A.2490

B.2256

C.2106

D.2340

【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)收賬款的入賬金額＝2000×（1－10％）×（1＋17％）＋150＝2256（元）?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價(jià)款為2000元，商業(yè)1314、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)作出的會計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)收賬款，貸：庫存商品

B.借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入

C.借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品

D.借：發(fā)出商品，貸：庫存商品

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)作1415、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.遞延收益

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在實(shí)際收到時(shí)應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益?！驹擃}針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀1516、A公司于2012年1月9日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

B.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本12萬元

C.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅

D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”12萬元

16、A公司于2012年1月9日向B公司銷售一批商品，開出的16【正確答案】：D

【答案解析】：因A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此A公司在2012年1月9日的分錄為：

借：發(fā)出商品12

貸：庫存商品12

借：應(yīng)收賬款3.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：D

【答案解析】：因A公司在銷售該批商品時(shí)已得17二、多項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)2011年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日確認(rèn)銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫時(shí)做的會計(jì)處理為（）。

A.借記“庫存商品”1000，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”1000

B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”2000，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”340，貸記“應(yīng)收賬款”2340

C.借記“庫存商品”1000，貸記“發(fā)出商品”1000

D.借記“應(yīng)收賬款”340，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”340

二、多項(xiàng)選擇題

18【正確答案】：AB

【答案解析】：本題屬于已確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)在發(fā)生退回時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、沖減當(dāng)期銷售商品成本，同時(shí)，因發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，所以還應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?！驹擃}針對“銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：AB

【答案解析】：本題屬于已確認(rèn)商品收入的售192、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在核算時(shí)可能涉及的會計(jì)科目有（）

A.銀行存款

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.遞延收益

D.營業(yè)外收入

【正確答案】：ACD

【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來期間，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”科目?！驹擃}針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失203、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：【該題針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.與214、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入

C.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)成本

D.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，在勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

4、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一22【正確答案】：BCD

【答案解析】：本題考核提供勞務(wù)收入的相關(guān)內(nèi)容。在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，因此，選項(xiàng)A不正確；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，因此，選項(xiàng)D正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入(全部不能得到補(bǔ)償則收入為零)，同時(shí)，按已經(jīng)發(fā)生的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此，選項(xiàng)B正確；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本，因此，選項(xiàng)C正確?！驹擃}針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：BCD

【答案解析】：本題考核提供勞務(wù)收入的相235、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（）。

A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定?！驹擃}針對“完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條246、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入

B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托代銷方式銷售商品時(shí)要在收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)

D.在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

【正確答案】：BC

【答案解析】：如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計(jì)期間，且在期末能對該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，選項(xiàng)A敘述不完整，所以不正確。收取手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品都是在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的，所以選項(xiàng)B是正確的。資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)，選項(xiàng)C正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，因此，選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對“銷售商品收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.如勞務(wù)257、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.直接減免的稅款

B.財(cái)政撥款

C.稅收返還

D.財(cái)政貼息

【正確答案】：BCD

【答案解析】：直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助?！驹擃}針對“政府補(bǔ)助的主要形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.直接減免的稅268、現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中正確的有（）。

A.按照扣除折扣后的凈價(jià)確認(rèn)銷售收入

B.按照商品總價(jià)確認(rèn)銷售收入

C.給予購貨方的折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.給予購貨方的折扣確認(rèn)為銷售費(fèi)用

【正確答案】：BC

【答案解析】：現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入，當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中27三、判斷題

1、政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，具有無償性的特點(diǎn)。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“政府補(bǔ)助的概念和特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題

1、政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，具有無償性282、如果商品售出后，企業(yè)仍可以對售出商品實(shí)施有效控制，說明此項(xiàng)商品銷售不成立，不應(yīng)該確認(rèn)銷售商品收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：此項(xiàng)商品銷售不符合收入確認(rèn)的第二個(gè)條件：“企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制”，所以不應(yīng)該確認(rèn)。【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、如果商品售出后，企業(yè)仍可以對售出商品實(shí)施有效控制，說明此293、預(yù)收款銷售方式下應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“銷售商品收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、預(yù)收款銷售方式下應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。（）

304、企業(yè)銷售商品一批，并已收到款項(xiàng)，即使商品的成本不能夠可靠地計(jì)量，也要確認(rèn)相關(guān)的收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：商品的成本能夠可靠地計(jì)量是確認(rèn)收入的五個(gè)條件之一，不滿足則不應(yīng)該確認(rèn)收入?！驹擃}針對“銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、企業(yè)銷售商品一批，并已收到款項(xiàng)，即使商品的成本不能夠可靠315、如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)326、企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入是非日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，不屬于收入，屬于利得。【該題針對“收入內(nèi)容的辨析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。（337、企業(yè)收到的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如果沒有注明價(jià)值，且沒有活躍交易市場，不能可靠取得公允價(jià)值，應(yīng)按該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：此時(shí)，應(yīng)按名義金額計(jì)量，即1元?！驹擃}針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、企業(yè)收到的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如果沒有注明價(jià)值，且348、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。（）

Y.對

N.錯(cuò)【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該359、與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分哪些與資產(chǎn)相關(guān)，哪些與收益相關(guān)，則應(yīng)該將整項(xiàng)政府補(bǔ)助歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分哪些與資產(chǎn)相關(guān)3610、企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時(shí)，企業(yè)應(yīng)沖減2009年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：一般的銷售退回應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。【該題針對“銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時(shí)，3711、企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入，同時(shí)沖減當(dāng)期營業(yè)成本。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售折讓，一般應(yīng)該沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入，不需要沖減當(dāng)期營業(yè)成本?！驹擃}針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在發(fā)生3812、企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本?！驹擃}針對“完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估39四、計(jì)算題

1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)180萬元（售價(jià)中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：根據(jù)以下假定，分別編制甲公司確認(rèn)收入以及收到款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)分錄。（不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn)）

①乙公司在8月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

②乙公司在8月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

③乙公司在8月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

四、計(jì)算題

1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率40【正確答案】：（1）甲公司銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款2106000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000

（2）①乙公司在8月8日付款，享受36000元的現(xiàn)金折扣：（即1800000×2%）

借：銀行存款2070000

財(cái)務(wù)費(fèi)用36000

貸：應(yīng)收賬款2106000

②乙公司在8月19日付款，享受18000元的現(xiàn)金折扣：（即1800000×1%）

借：銀行存款2088000

財(cái)務(wù)費(fèi)用18000

貸：應(yīng)收賬款2106000

③乙公司在8月29日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：

借：銀行存款2106000

貸：應(yīng)收賬款2106000

【答案解析】：【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：412、順通股份有限公司（以下簡稱順通公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。

順通公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當(dāng)日收取面值為409500元的票據(jù)一張。

（2）12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。

（3）12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元。

2、順通股份有限公司（以下簡稱順通公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅42（4）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（5）12月21日，乙企業(yè)來函提出12月13日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商按銷售價(jià)款的10％給予折讓，并辦理相關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)尚未收取。

（6）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8元；教育費(fèi)附加1795.2元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)～(6)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄）。

（4）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的2043【正確答案】：本題考核收入、費(fèi)用的核算。

（1）借：應(yīng)收票據(jù)409500

貸：其他業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59500

借：其他業(yè)務(wù)成本250000

貸：原材料250000

（2）借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

（3）借：應(yīng)收賬款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營業(yè)務(wù)成本250000

貸：庫存商品250000

【正確答案】：本題考核收入、費(fèi)用的核算。

（1）借：應(yīng)收票據(jù)44（4）借：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

貸：應(yīng)收賬款234000

借：庫存商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

（5）借：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)收賬款58500

（6）借：營業(yè)稅金及附加5984

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8

——應(yīng)交教育費(fèi)附加1795.2

【答案解析】：【該題針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】（4）借：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)—453、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2010年9月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）9月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

（2）9月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)46（3）9月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場價(jià)格為0.4萬元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬元。

（4）9月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司9月份主營業(yè)務(wù)收入總額。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）

（3）9月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公47【正確答案】：（1）

①借：應(yīng)收賬款795.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入680

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6

借：主營業(yè)務(wù)成本480

貸：庫存商品480

②借：主營業(yè)務(wù)收入340

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8

貸：應(yīng)收賬款397.8

借：庫存商品240

貸：主營業(yè)務(wù)成本240

③借：生產(chǎn)成本234（500×0.4×1.17）

管理費(fèi)用18.72（40×0.4×1.17）

銷售費(fèi)用28.08（60×0.4×1.17）

貸：應(yīng)付職工薪酬280.8

【正確答案】：48借：應(yīng)付職工薪酬280.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入240[（500+40+60）×0.4]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8

借：主營業(yè)務(wù)成本180[（500+40+60）×0.3]

貸：庫存商品180

④借：主營業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2

貸：銀行存款70.2

（2）主營業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）

【答案解析】：【該題針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】借：應(yīng)付職工薪酬280.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入240[494、20×2年1月10日，政府撥付甲企業(yè)450萬元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。20×2年2月1日，甲企業(yè)購入不需要安裝的大型設(shè)備專門用于一科研項(xiàng)目——再生能源發(fā)電，研制成功后向國家申請專利。實(shí)際成本為360萬元，使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。20×9年2月1日，甲企業(yè)以120萬元出售了這臺設(shè)備。

要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會計(jì)分錄。（金額單位為萬元）

4、20×2年1月10日，政府撥付甲企業(yè)450萬元財(cái)政撥款（50【正確答案】：（1）收到撥款時(shí)

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

（2）購入設(shè)備時(shí)

借：固定資產(chǎn)360

貸：銀行存款360

（3）在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益

借：研發(fā)支出3

貸：累計(jì)折舊3

借：遞延收益3.75（450÷10÷12）

貸：營業(yè)外收入3.75

【正確答案】：51（4）出售設(shè)備時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理108

累計(jì)折舊252

貸：固定資產(chǎn)360

借：銀行存款120

貸：固定資產(chǎn)清理120借：固定資產(chǎn)清理12貸：營業(yè)外收入12

(或借：銀行存款120

貸：固定資產(chǎn)清理108

營業(yè)外收入12）借：遞延收益135

貸：營業(yè)外收入135

【答案解析】：固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為45×7＝315萬元，出售時(shí)剩余的遞延收益為135萬元?！驹擃}針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】（4）出售設(shè)備時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理108

累計(jì)折舊2525、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2010年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計(jì)分錄：

（1）發(fā)出商品的會計(jì)分錄。

（2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄。

（3）收到商品代銷款的會計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

5、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。53【正確答案】：（1）借：委托代銷商品175000

貸：庫存商品175000

（2）借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：銷售費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收賬款20000

借：主營業(yè)務(wù)成本140000

貸：委托代銷商品140000

或：

借：應(yīng)收賬款214000

銷售費(fèi)用20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：主營業(yè)務(wù)成本140000

貸：委托代銷商品140000

（3）借：銀行存款214000

貸：應(yīng)收賬款214000

【正確答案】：54收入練習(xí)講解結(jié)束收入練習(xí)講解結(jié)束55一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款300萬元(不含增值稅)。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70％，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為180萬元。則甲公司本年度因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。

A.300

B.180

C.210

D.120

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核委托代銷商品銷售收入的計(jì)算。甲公司本年度因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝300×70％＝210(萬元)。【該題針對“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】一、單項(xiàng)選擇題562、委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應(yīng)按（）確認(rèn)收入。

A.銷售價(jià)款和增值稅之和

B.商品的進(jìn)價(jià)

C.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和

D.商品售價(jià)

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷573、企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.主營業(yè)務(wù)收入

【正確答案】：B

【答案解析】：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)該直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的營業(yè)外收入?！驹擃}針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，584、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會計(jì)分錄為（）。

A.借記應(yīng)收賬款，貸記庫存商品

B.借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入（不考慮增值稅）

C.借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品

D.借記發(fā)出商品，貸記庫存商品

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制595、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000萬元。增值稅稅額為1700萬元。該批商品的成本為8000萬元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3％的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認(rèn)收入，則A公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入的金額為（）萬元。

A.351

B.9700

C.11349

D.11700

【正確答案】：B

【答案解析】：如果發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入，則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝10000×（1-3％）＝9700（萬元）。【該題針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的606、某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價(jià)50元（不含增值稅），增值稅稅率17％，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。

A.320000

B.308200

C.297500

D.320200

【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝7000×50×（1－15％）＝297500（元）?！驹擃}針對“商業(yè)折扣的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價(jià)50元（不含增值稅）617、甲企業(yè)2010年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費(fèi)360000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）元。

A.0

B.6000

C.72000

D.360000

【正確答案】：D

【答案解析】：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，因此該題甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入是360000元?！驹擃}針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、甲企業(yè)2010年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)。合同規(guī)628、按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入

B.設(shè)備出租收入

C.違約金收入

D.銷售商品收取的不含稅價(jià)款

【正確答案】：C

【答案解析】：違約金收入記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入?！驹擃}針對“收入內(nèi)容的辨析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）639、某企業(yè)于2010年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)20萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2010年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。則年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.30

B.20

C.18

D.15

【正確答案】：C

【答案解析】：跨年度勞務(wù)，結(jié)果可以可靠估計(jì)，按完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)的收入＝30×60%＝18（萬元）?！驹擃}針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、某企業(yè)于2010年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月6410、某企業(yè)2009年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2009年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2010年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%。2010年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.36

B.40

C.72

D.120【正確答案】：B

【答案解析】：2010年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝200×60％－80＝40（萬元），答案是B?！驹擃}針對“完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、某企業(yè)2009年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總6511、某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購買200件以上（含200件）產(chǎn)品可給予客戶10％折扣。有一客戶2010年3月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品350件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假設(shè)購銷雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，該企業(yè)于2010年3月25日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。

A.0

B.737.1

C.368.55

D.409.5

【正確答案】：C

【答案解析】：計(jì)算現(xiàn)金折扣的時(shí)候考慮增值稅，即按照應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值計(jì)算現(xiàn)金折扣，因此應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝350×100×（1-10％）×（1+17%）×1%＝368.55（元）?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。銷售產(chǎn)6612、某企業(yè)2010年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?010年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。

A.118800

B.137592

C.138996

D.140400

【正確答案】：C

【答案解析】：該企業(yè)收款金額＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138996（元）?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、某企業(yè)2010年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為12006713、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價(jià)款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為17％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時(shí)為對方代墊運(yùn)費(fèi)150元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。

A.2490

B.2256

C.2106

D.2340

【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)收賬款的入賬金額＝2000×（1－10％）×（1＋17％）＋150＝2256（元）。【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價(jià)款為2000元，商業(yè)6814、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)作出的會計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)收賬款，貸：庫存商品

B.借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入

C.借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品

D.借：發(fā)出商品，貸：庫存商品

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)作6915、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.遞延收益

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在實(shí)際收到時(shí)應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益?！驹擃}針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀7016、A公司于2012年1月9日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

B.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本12萬元

C.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅

D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”12萬元

16、A公司于2012年1月9日向B公司銷售一批商品，開出的71【正確答案】：D

【答案解析】：因A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此A公司在2012年1月9日的分錄為：

借：發(fā)出商品12

貸：庫存商品12

借：應(yīng)收賬款3.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4【該題針對“不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：D

【答案解析】：因A公司在銷售該批商品時(shí)已得72二、多項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)2011年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日確認(rèn)銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫時(shí)做的會計(jì)處理為（）。

A.借記“庫存商品”1000，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”1000

B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”2000，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”340，貸記“應(yīng)收賬款”2340

C.借記“庫存商品”1000，貸記“發(fā)出商品”1000

D.借記“應(yīng)收賬款”340，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”340

二、多項(xiàng)選擇題

73【正確答案】：AB

【答案解析】：本題屬于已確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)在發(fā)生退回時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、沖減當(dāng)期銷售商品成本，同時(shí)，因發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，所以還應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?！驹擃}針對“銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：AB

【答案解析】：本題屬于已確認(rèn)商品收入的售742、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在核算時(shí)可能涉及的會計(jì)科目有（）

A.銀行存款

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.遞延收益

D.營業(yè)外收入

【正確答案】：ACD

【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來期間，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”科目?！驹擃}針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失753、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：【該題針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.與764、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入

C.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)成本

D.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，在勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

4、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一77【正確答案】：BCD

【答案解析】：本題考核提供勞務(wù)收入的相關(guān)內(nèi)容。在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，因此，選項(xiàng)A不正確；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，因此，選項(xiàng)D正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入(全部不能得到補(bǔ)償則收入為零)，同時(shí)，按已經(jīng)發(fā)生的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此，選項(xiàng)B正確；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本，因此，選項(xiàng)C正確。【該題針對“提供勞務(wù)收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：BCD

【答案解析】：本題考核提供勞務(wù)收入的相785、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（）。

A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定?！驹擃}針對“完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條796、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入

B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托代銷方式銷售商品時(shí)要在收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)

D.在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

【正確答案】：BC

【答案解析】：如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計(jì)期間，且在期末能對該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，選項(xiàng)A敘述不完整，所以不正確。收取手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品都是在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的，所以選項(xiàng)B是正確的。資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)，選項(xiàng)C正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，因此，選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對“銷售商品收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.如勞務(wù)807、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.直接減免的稅款

B.財(cái)政撥款

C.稅收返還

D.財(cái)政貼息

【正確答案】：BCD

【答案解析】：直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助?！驹擃}針對“政府補(bǔ)助的主要形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.直接減免的稅818、現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中正確的有（）。

A.按照扣除折扣后的凈價(jià)確認(rèn)銷售收入

B.按照商品總價(jià)確認(rèn)銷售收入

C.給予購貨方的折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.給予購貨方的折扣確認(rèn)為銷售費(fèi)用

【正確答案】：BC

【答案解析】：現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入，當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中82三、判斷題

1、政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，具有無償性的特點(diǎn)。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“政府補(bǔ)助的概念和特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題

1、政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，具有無償性832、如果商品售出后，企業(yè)仍可以對售出商品實(shí)施有效控制，說明此項(xiàng)商品銷售不成立，不應(yīng)該確認(rèn)銷售商品收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：此項(xiàng)商品銷售不符合收入確認(rèn)的第二個(gè)條件：“企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制”，所以不應(yīng)該確認(rèn)?！驹擃}針對“銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、如果商品售出后，企業(yè)仍可以對售出商品實(shí)施有效控制，說明此843、預(yù)收款銷售方式下應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“銷售商品收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、預(yù)收款銷售方式下應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。（）

854、企業(yè)銷售商品一批，并已收到款項(xiàng)，即使商品的成本不能夠可靠地計(jì)量，也要確認(rèn)相關(guān)的收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：商品的成本能夠可靠地計(jì)量是確認(rèn)收入的五個(gè)條件之一，不滿足則不應(yīng)該確認(rèn)收入。【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、企業(yè)銷售商品一批，并已收到款項(xiàng)，即使商品的成本不能夠可靠865、如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)876、企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入是非日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，不屬于收入，屬于利得。【該題針對“收入內(nèi)容的辨析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。（887、企業(yè)收到的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如果沒有注明價(jià)值，且沒有活躍交易市場，不能可靠取得公允價(jià)值，應(yīng)按該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：此時(shí)，應(yīng)按名義金額計(jì)量，即1元?！驹擃}針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、企業(yè)收到的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如果沒有注明價(jià)值，且898、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。（）

Y.對

N.錯(cuò)【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該909、與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分哪些與資產(chǎn)相關(guān)，哪些與收益相關(guān)，則應(yīng)該將整項(xiàng)政府補(bǔ)助歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分哪些與資產(chǎn)相關(guān)9110、企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時(shí)，企業(yè)應(yīng)沖減2009年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：一般的銷售退回應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本?！驹擃}針對“銷售退回的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時(shí)，9211、企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入，同時(shí)沖減當(dāng)期營業(yè)成本。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售折讓，一般應(yīng)該沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入，不需要沖減當(dāng)期營業(yè)成本?！驹擃}針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在發(fā)生9312、企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

Y.對

N.錯(cuò)

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本?！驹擃}針對“完工百分比法的應(yīng)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估94四、計(jì)算題

1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)180萬元（售價(jià)中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：根據(jù)以下假定，分別編制甲公司確認(rèn)收入以及收到款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)分錄。（不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn)）

①乙公司在8月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

②乙公司在8月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

③乙公司在8月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

四、計(jì)算題

1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率95【正確答案】：（1）甲公司銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款2106000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000

（2）①乙公司在8月8日付款，享受36000元的現(xiàn)金折扣：（即1800000×2%）

借：銀行存款2070000

財(cái)務(wù)費(fèi)用36000

貸：應(yīng)收賬款2106000

②乙公司在8月19日付款，享受18000元的現(xiàn)金折扣：（即1800000×1%）

借：銀行存款2088000

財(cái)務(wù)費(fèi)用18000

貸：應(yīng)收賬款2106000

③乙公司在8月29日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：

借：銀行存款2106000

貸：應(yīng)收賬款2106000

【答案解析】：【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】：962、順通股份有限公司（以下簡稱順通公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。

順通公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當(dāng)日收取面值為409500元的票據(jù)一張。

（2）12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。

（3）12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元。

2、順通股份有限公司（以下簡稱順通公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅97（4）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（5）12月21日，乙企業(yè)來函提出12月13日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商按銷售價(jià)款的10％給予折讓，并辦理相關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)尚未收取。

（6）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8元；教育費(fèi)附加1795.2元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)～(6)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄）。

（4）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的2098【正確答案】：本題考核收入、費(fèi)用的核算。

（1）借：應(yīng)收票據(jù)409500

貸：其他業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59500

借：其他業(yè)務(wù)成本250000

貸：原材料250000

（2）借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

（3）借：應(yīng)收賬款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營業(yè)務(wù)成本250000

貸：庫存商品250000

【正確答案】：本題考核收入、費(fèi)用的核算。

（1）借：應(yīng)收票據(jù)99（4）借：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

貸：應(yīng)收賬款234000

借：庫存商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

（5）借：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)收賬款58500

（6）借：營業(yè)稅金及附加5984

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8

——應(yīng)交教育費(fèi)附加1795.2

【答案解析】：【該題針對“銷售折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】（4）借：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)—1003、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率