破產(chǎn)清算中的會計責(zé)任課件

破產(chǎn)清算中的會計責(zé)任中國政法大學(xué)李曙光中國注冊會計師協(xié)會行業(yè)法律責(zé)任案例研討班1破產(chǎn)清算中的會計責(zé)任中國政法大學(xué)李曙光中國注冊會計師協(xié)會行業(yè)關(guān)注熱點：會計師的法律責(zé)任在國際上對這一問題的討論：安然事件在中國，當(dāng)前正使會計師責(zé)任廣受關(guān)注的事件：德勤事件未來使中國會計師法律責(zé)任問題更加凸顯的影響因素：公司法、證券法、注冊會計師法、破產(chǎn)法等法律的修改2行業(yè)關(guān)注熱點：會計師的法律責(zé)任在國際上對這一問題的討論：安然會計師法律責(zé)任的重要方面

——破產(chǎn)清算中的會計責(zé)任會計師職業(yè)最早起源于破產(chǎn)清算（英國歷史）在國際上，破產(chǎn)清算目前仍然是會計師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。中國新破產(chǎn)法中將規(guī)定破產(chǎn)管理人，會計師、律師是破產(chǎn)管理人的重要來源，這使得在新破產(chǎn)法出臺后，破產(chǎn)清算也將成為我國會計師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。明確破產(chǎn)清算中的會計師責(zé)任，以更好地防范風(fēng)險，從而更好的從事這一業(yè)務(wù)對于注冊會計師而言至關(guān)重要。3會計師法律責(zé)任的重要方面

破產(chǎn)清算中的會計師責(zé)任的范圍

廣義會計師責(zé)任因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的對破產(chǎn)清算前會計師責(zé)任的追訴因會計師承擔(dān)破產(chǎn)清算職責(zé)不當(dāng)而引發(fā)的法律責(zé)任狹義破產(chǎn)清算的會計責(zé)任4破產(chǎn)清算中的會計師責(zé)任的范圍廣因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的因會計破產(chǎn)清算中的會計師地位與會計責(zé)任不同的破產(chǎn)清算法律框架對會計師地位的影響現(xiàn)行的破產(chǎn)法律框架：清算組中的會計師法律地位新破產(chǎn)法的管理人中心主義框架：作為破產(chǎn)管理人的會計師在破產(chǎn)清算中的法律地位5破產(chǎn)清算中的會計師地位與會計責(zé)任5破產(chǎn)清算中的會計師業(yè)務(wù)與會計責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章和賬冊、文書等資料；(二)調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況，制作財產(chǎn)狀況報告；(三)決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；(四)決定債務(wù)人的日常開支和其他必要開支；(五)聘用管理人員、專業(yè)人員及其他工作人員；(六)在第一次債權(quán)人會議召開之前，決定債務(wù)人是否繼續(xù)營業(yè)；(七)管理和處分債務(wù)人的財產(chǎn)；(八)接受第三人交付和給付；(九)代表債務(wù)人參加訴訟或者仲裁；(十)請求召集債權(quán)人會議；(十一)人民法院或者債權(quán)人會議認為管理人應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)6破產(chǎn)清算中的會計師業(yè)務(wù)與會計責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會計師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗資、審計業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的清算業(yè)務(wù)的區(qū)別7破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會計師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗資、審計業(yè)務(wù)的區(qū)破產(chǎn)清算中較高會計師責(zé)任風(fēng)險的原因中江假破產(chǎn)案件我國當(dāng)前破產(chǎn)清算中會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境破產(chǎn)清算企業(yè)往往存在財務(wù)問題破產(chǎn)清算過程中較多地存在政府干預(yù)8破產(chǎn)清算中較高會計師責(zé)任風(fēng)險的原因中江假破產(chǎn)案件8破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會計師不當(dāng)行為通過不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@得管理人的任命；為得到管理人的任命或者此后的利益而行賄；在對債務(wù)人財產(chǎn)進行評估清算時不當(dāng)估值侵吞債務(wù)人財產(chǎn)在重要的債務(wù)人財產(chǎn)的管理事項，例如出售債務(wù)人資產(chǎn)時，任用自己的親屬或者關(guān)系企業(yè)和關(guān)系人；破產(chǎn)管理人自己或者其公司成員或者其親屬或關(guān)系企業(yè)或者關(guān)系人購買債務(wù)人的資產(chǎn)9破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會計師不當(dāng)行為通過不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@會計師的法律責(zé)任類型

民事責(zé)任行業(yè)責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任10會計師的法律責(zé)任類型民事責(zé)任10破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任【引發(fā)我國會計師“訴訟爆炸”的德陽案】1．會計師民事責(zé)任的一般理論：從合同責(zé)任到侵權(quán)責(zé)任從合同相對人到第三人責(zé)任的擴展利益相關(guān)者保護與行業(yè)發(fā)展之間的平衡破產(chǎn)管理人執(zhí)業(yè)保險11破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任11破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任2．我國規(guī)制會計師民事責(zé)任的法律框架：《注冊會計師法》《關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗資證明應(yīng)如何處理的復(fù)函》【1996】56號最高人民法院關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問題的批復(fù)法釋【1998】13號最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定（法釋[2003]2號）《證券法》12破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任2．我國規(guī)制會計師民事責(zé)任的法律框破產(chǎn)清算中的會計師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任財政部與中注協(xié)在對會計師管理中的關(guān)系行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任的法律框架《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》13破產(chǎn)清算中的會計師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任13破產(chǎn)清算中的會計師刑事責(zé)任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進行清算時，隱匿財產(chǎn)，對資產(chǎn)負債表或者財產(chǎn)清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前分配公司、企業(yè)財產(chǎn)，嚴重損害債權(quán)人或者其他人利益的，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！倦[匿、銷毀財會憑證罪】隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。14破產(chǎn)清算中的會計師刑事責(zé)任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進行清算時破產(chǎn)清算中的會計師刑事責(zé)任侵占罪侵吞債務(wù)人財產(chǎn)：侵占罪還是貪污罪？賄賂罪行賄罪：對國家工作人員行賄、對公司企業(yè)人員行賄受賄罪：是否構(gòu)成公司企業(yè)人員受賄罪單位受賄罪需要法律完善15破產(chǎn)清算中的會計師刑事責(zé)任侵占罪15破產(chǎn)清算中的會計責(zé)任中國政法大學(xué)李曙光中國注冊會計師協(xié)會行業(yè)法律責(zé)任案例研討班16破產(chǎn)清算中的會計責(zé)任中國政法大學(xué)李曙光中國注冊會計師協(xié)會行業(yè)關(guān)注熱點：會計師的法律責(zé)任在國際上對這一問題的討論：安然事件在中國，當(dāng)前正使會計師責(zé)任廣受關(guān)注的事件：德勤事件未來使中國會計師法律責(zé)任問題更加凸顯的影響因素：公司法、證券法、注冊會計師法、破產(chǎn)法等法律的修改17行業(yè)關(guān)注熱點：會計師的法律責(zé)任在國際上對這一問題的討論：安然會計師法律責(zé)任的重要方面

——破產(chǎn)清算中的會計責(zé)任會計師職業(yè)最早起源于破產(chǎn)清算（英國歷史）在國際上，破產(chǎn)清算目前仍然是會計師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。中國新破產(chǎn)法中將規(guī)定破產(chǎn)管理人，會計師、律師是破產(chǎn)管理人的重要來源，這使得在新破產(chǎn)法出臺后，破產(chǎn)清算也將成為我國會計師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。明確破產(chǎn)清算中的會計師責(zé)任，以更好地防范風(fēng)險，從而更好的從事這一業(yè)務(wù)對于注冊會計師而言至關(guān)重要。18會計師法律責(zé)任的重要方面

破產(chǎn)清算中的會計師責(zé)任的范圍

廣義會計師責(zé)任因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的對破產(chǎn)清算前會計師責(zé)任的追訴因會計師承擔(dān)破產(chǎn)清算職責(zé)不當(dāng)而引發(fā)的法律責(zé)任狹義破產(chǎn)清算的會計責(zé)任19破產(chǎn)清算中的會計師責(zé)任的范圍廣因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的因會計破產(chǎn)清算中的會計師地位與會計責(zé)任不同的破產(chǎn)清算法律框架對會計師地位的影響現(xiàn)行的破產(chǎn)法律框架：清算組中的會計師法律地位新破產(chǎn)法的管理人中心主義框架：作為破產(chǎn)管理人的會計師在破產(chǎn)清算中的法律地位20破產(chǎn)清算中的會計師地位與會計責(zé)任5破產(chǎn)清算中的會計師業(yè)務(wù)與會計責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章和賬冊、文書等資料；(二)調(diào)查債務(wù)人財產(chǎn)狀況，制作財產(chǎn)狀況報告；(三)決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；(四)決定債務(wù)人的日常開支和其他必要開支；(五)聘用管理人員、專業(yè)人員及其他工作人員；(六)在第一次債權(quán)人會議召開之前，決定債務(wù)人是否繼續(xù)營業(yè)；(七)管理和處分債務(wù)人的財產(chǎn)；(八)接受第三人交付和給付；(九)代表債務(wù)人參加訴訟或者仲裁；(十)請求召集債權(quán)人會議；(十一)人民法院或者債權(quán)人會議認為管理人應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)21破產(chǎn)清算中的會計師業(yè)務(wù)與會計責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財產(chǎn)、印章破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會計師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗資、審計業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的清算業(yè)務(wù)的區(qū)別22破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會計師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗資、審計業(yè)務(wù)的區(qū)破產(chǎn)清算中較高會計師責(zé)任風(fēng)險的原因中江假破產(chǎn)案件我國當(dāng)前破產(chǎn)清算中會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境破產(chǎn)清算企業(yè)往往存在財務(wù)問題破產(chǎn)清算過程中較多地存在政府干預(yù)23破產(chǎn)清算中較高會計師責(zé)任風(fēng)險的原因中江假破產(chǎn)案件8破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會計師不當(dāng)行為通過不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@得管理人的任命；為得到管理人的任命或者此后的利益而行賄；在對債務(wù)人財產(chǎn)進行評估清算時不當(dāng)估值侵吞債務(wù)人財產(chǎn)在重要的債務(wù)人財產(chǎn)的管理事項，例如出售債務(wù)人資產(chǎn)時，任用自己的親屬或者關(guān)系企業(yè)和關(guān)系人；破產(chǎn)管理人自己或者其公司成員或者其親屬或關(guān)系企業(yè)或者關(guān)系人購買債務(wù)人的資產(chǎn)24破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會計師不當(dāng)行為通過不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@會計師的法律責(zé)任類型

民事責(zé)任行業(yè)責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任25會計師的法律責(zé)任類型民事責(zé)任10破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任【引發(fā)我國會計師“訴訟爆炸”的德陽案】1．會計師民事責(zé)任的一般理論：從合同責(zé)任到侵權(quán)責(zé)任從合同相對人到第三人責(zé)任的擴展利益相關(guān)者保護與行業(yè)發(fā)展之間的平衡破產(chǎn)管理人執(zhí)業(yè)保險26破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任11破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任2．我國規(guī)制會計師民事責(zé)任的法律框架：《注冊會計師法》《關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗資證明應(yīng)如何處理的復(fù)函》【1996】56號最高人民法院關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問題的批復(fù)法釋【1998】13號最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定（法釋[2003]2號）《證券法》27破產(chǎn)清算中的會計師民事責(zé)任2．我國規(guī)制會計師民事責(zé)任的法律框破產(chǎn)清算中的會計師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任財政部與中注協(xié)在對會計師管理中的關(guān)系行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任的法律框架《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》28破產(chǎn)清算中的會計師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任13破產(chǎn)清算中的會計師刑事責(zé)任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進行清算時，隱匿財產(chǎn)，對資產(chǎn)負債表或者財產(chǎn)清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前分配公司、企業(yè)財產(chǎn)，嚴重損害債權(quán)人或者其他人利益的，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！倦[匿、銷毀財會憑證罪】隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴重的，處五