破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)責(zé)任課件

破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)責(zé)任中國(guó)政法大學(xué)李曙光中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)法律責(zé)任案例研討班1破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)責(zé)任中國(guó)政法大學(xué)李曙光中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)關(guān)注熱點(diǎn)：會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任在國(guó)際上對(duì)這一問(wèn)題的討論：安然事件在中國(guó)，當(dāng)前正使會(huì)計(jì)師責(zé)任廣受關(guān)注的事件：德勤事件未來(lái)使中國(guó)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題更加凸顯的影響因素：公司法、證券法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、破產(chǎn)法等法律的修改2行業(yè)關(guān)注熱點(diǎn)：會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任在國(guó)際上對(duì)這一問(wèn)題的討論：安然會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方面

——破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)師職業(yè)最早起源于破產(chǎn)清算（英國(guó)歷史）在國(guó)際上，破產(chǎn)清算目前仍然是會(huì)計(jì)師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。中國(guó)新破產(chǎn)法中將規(guī)定破產(chǎn)管理人，會(huì)計(jì)師、律師是破產(chǎn)管理人的重要來(lái)源，這使得在新破產(chǎn)法出臺(tái)后，破產(chǎn)清算也將成為我國(guó)會(huì)計(jì)師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。明確破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師責(zé)任，以更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的從事這一業(yè)務(wù)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言至關(guān)重要。3會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方面

破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師責(zé)任的范圍

廣義會(huì)計(jì)師責(zé)任因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的對(duì)破產(chǎn)清算前會(huì)計(jì)師責(zé)任的追訴因會(huì)計(jì)師承擔(dān)破產(chǎn)清算職責(zé)不當(dāng)而引發(fā)的法律責(zé)任狹義破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)責(zé)任4破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師責(zé)任的范圍廣因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的因會(huì)計(jì)破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師地位與會(huì)計(jì)責(zé)任不同的破產(chǎn)清算法律框架對(duì)會(huì)計(jì)師地位的影響現(xiàn)行的破產(chǎn)法律框架：清算組中的會(huì)計(jì)師法律地位新破產(chǎn)法的管理人中心主義框架：作為破產(chǎn)管理人的會(huì)計(jì)師在破產(chǎn)清算中的法律地位5破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師地位與會(huì)計(jì)責(zé)任5破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬冊(cè)、文書等資料；(二)調(diào)查債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況，制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告；(三)決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；(四)決定債務(wù)人的日常開(kāi)支和其他必要開(kāi)支；(五)聘用管理人員、專業(yè)人員及其他工作人員；(六)在第一次債權(quán)人會(huì)議召開(kāi)之前，決定債務(wù)人是否繼續(xù)營(yíng)業(yè)；(七)管理和處分債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)；(八)接受第三人交付和給付；(九)代表債務(wù)人參加訴訟或者仲裁；(十)請(qǐng)求召集債權(quán)人會(huì)議；(十一)人民法院或者債權(quán)人會(huì)議認(rèn)為管理人應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)6破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗(yàn)資、審計(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的清算業(yè)務(wù)的區(qū)別7破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗(yàn)資、審計(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)破產(chǎn)清算中較高會(huì)計(jì)師責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的原因中江假破產(chǎn)案件我國(guó)當(dāng)前破產(chǎn)清算中會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境破產(chǎn)清算企業(yè)往往存在財(cái)務(wù)問(wèn)題破產(chǎn)清算過(guò)程中較多地存在政府干預(yù)8破產(chǎn)清算中較高會(huì)計(jì)師責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的原因中江假破產(chǎn)案件8破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)師不當(dāng)行為通過(guò)不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@得管理人的任命；為得到管理人的任命或者此后的利益而行賄；在對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估清算時(shí)不當(dāng)估值侵吞債務(wù)人財(cái)產(chǎn)在重要的債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的管理事項(xiàng)，例如出售債務(wù)人資產(chǎn)時(shí)，任用自己的親屬或者關(guān)系企業(yè)和關(guān)系人；破產(chǎn)管理人自己或者其公司成員或者其親屬或關(guān)系企業(yè)或者關(guān)系人購(gòu)買債務(wù)人的資產(chǎn)9破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)師不當(dāng)行為通過(guò)不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任類型

民事責(zé)任行業(yè)責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任10會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任類型民事責(zé)任10破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任【引發(fā)我國(guó)會(huì)計(jì)師“訴訟爆炸”的德陽(yáng)案】1．會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的一般理論：從合同責(zé)任到侵權(quán)責(zé)任從合同相對(duì)人到第三人責(zé)任的擴(kuò)展利益相關(guān)者保護(hù)與行業(yè)發(fā)展之間的平衡破產(chǎn)管理人執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)11破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任11破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任2．我國(guó)規(guī)制會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的法律框架：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何處理的復(fù)函》【1996】56號(hào)最高人民法院關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問(wèn)題的批復(fù)法釋【1998】13號(hào)最高人民法院關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定（法釋[2003]2號(hào)）《證券法》12破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任2．我國(guó)規(guī)制會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的法律框破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任財(cái)政部與中注協(xié)在對(duì)會(huì)計(jì)師管理中的關(guān)系行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任的法律框架《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法》13破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任13破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師刑事責(zé)任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前分配公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。【隱匿、銷毀財(cái)會(huì)憑證罪】隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。14破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師刑事責(zé)任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師刑事責(zé)任侵占罪侵吞債務(wù)人財(cái)產(chǎn)：侵占罪還是貪污罪？賄賂罪行賄罪：對(duì)國(guó)家工作人員行賄、對(duì)公司企業(yè)人員行賄受賄罪：是否構(gòu)成公司企業(yè)人員受賄罪單位受賄罪需要法律完善15破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師刑事責(zé)任侵占罪15破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)責(zé)任中國(guó)政法大學(xué)李曙光中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)法律責(zé)任案例研討班16破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)責(zé)任中國(guó)政法大學(xué)李曙光中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)關(guān)注熱點(diǎn)：會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任在國(guó)際上對(duì)這一問(wèn)題的討論：安然事件在中國(guó)，當(dāng)前正使會(huì)計(jì)師責(zé)任廣受關(guān)注的事件：德勤事件未來(lái)使中國(guó)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題更加凸顯的影響因素：公司法、證券法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、破產(chǎn)法等法律的修改17行業(yè)關(guān)注熱點(diǎn)：會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任在國(guó)際上對(duì)這一問(wèn)題的討論：安然會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方面

——破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)師職業(yè)最早起源于破產(chǎn)清算（英國(guó)歷史）在國(guó)際上，破產(chǎn)清算目前仍然是會(huì)計(jì)師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。中國(guó)新破產(chǎn)法中將規(guī)定破產(chǎn)管理人，會(huì)計(jì)師、律師是破產(chǎn)管理人的重要來(lái)源，這使得在新破產(chǎn)法出臺(tái)后，破產(chǎn)清算也將成為我國(guó)會(huì)計(jì)師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。明確破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師責(zé)任，以更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的從事這一業(yè)務(wù)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言至關(guān)重要。18會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方面

破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師責(zé)任的范圍

廣義會(huì)計(jì)師責(zé)任因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的對(duì)破產(chǎn)清算前會(huì)計(jì)師責(zé)任的追訴因會(huì)計(jì)師承擔(dān)破產(chǎn)清算職責(zé)不當(dāng)而引發(fā)的法律責(zé)任狹義破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)責(zé)任19破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師責(zé)任的范圍廣因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的因會(huì)計(jì)破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師地位與會(huì)計(jì)責(zé)任不同的破產(chǎn)清算法律框架對(duì)會(huì)計(jì)師地位的影響現(xiàn)行的破產(chǎn)法律框架：清算組中的會(huì)計(jì)師法律地位新破產(chǎn)法的管理人中心主義框架：作為破產(chǎn)管理人的會(huì)計(jì)師在破產(chǎn)清算中的法律地位20破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師地位與會(huì)計(jì)責(zé)任5破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬冊(cè)、文書等資料；(二)調(diào)查債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況，制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告；(三)決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；(四)決定債務(wù)人的日常開(kāi)支和其他必要開(kāi)支；(五)聘用管理人員、專業(yè)人員及其他工作人員；(六)在第一次債權(quán)人會(huì)議召開(kāi)之前，決定債務(wù)人是否繼續(xù)營(yíng)業(yè)；(七)管理和處分債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)；(八)接受第三人交付和給付；(九)代表債務(wù)人參加訴訟或者仲裁；(十)請(qǐng)求召集債權(quán)人會(huì)議；(十一)人民法院或者債權(quán)人會(huì)議認(rèn)為管理人應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)21破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)責(zé)任(一)接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗(yàn)資、審計(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的清算業(yè)務(wù)的區(qū)別22破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗(yàn)資、審計(jì)業(yè)務(wù)的區(qū)破產(chǎn)清算中較高會(huì)計(jì)師責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的原因中江假破產(chǎn)案件我國(guó)當(dāng)前破產(chǎn)清算中會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境破產(chǎn)清算企業(yè)往往存在財(cái)務(wù)問(wèn)題破產(chǎn)清算過(guò)程中較多地存在政府干預(yù)23破產(chǎn)清算中較高會(huì)計(jì)師責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的原因中江假破產(chǎn)案件8破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)師不當(dāng)行為通過(guò)不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@得管理人的任命；為得到管理人的任命或者此后的利益而行賄；在對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估清算時(shí)不當(dāng)估值侵吞債務(wù)人財(cái)產(chǎn)在重要的債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的管理事項(xiàng)，例如出售債務(wù)人資產(chǎn)時(shí)，任用自己的親屬或者關(guān)系企業(yè)和關(guān)系人；破產(chǎn)管理人自己或者其公司成員或者其親屬或關(guān)系企業(yè)或者關(guān)系人購(gòu)買債務(wù)人的資產(chǎn)24破產(chǎn)清算中可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)師不當(dāng)行為通過(guò)不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任類型

民事責(zé)任行業(yè)責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任25會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任類型民事責(zé)任10破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任【引發(fā)我國(guó)會(huì)計(jì)師“訴訟爆炸”的德陽(yáng)案】1．會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的一般理論：從合同責(zé)任到侵權(quán)責(zé)任從合同相對(duì)人到第三人責(zé)任的擴(kuò)展利益相關(guān)者保護(hù)與行業(yè)發(fā)展之間的平衡破產(chǎn)管理人執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)26破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任11破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任2．我國(guó)規(guī)制會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的法律框架：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何處理的復(fù)函》【1996】56號(hào)最高人民法院關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問(wèn)題的批復(fù)法釋【1998】13號(hào)最高人民法院關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定（法釋[2003]2號(hào)）《證券法》27破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師民事責(zé)任2．我國(guó)規(guī)制會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的法律框破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任財(cái)政部與中注協(xié)在對(duì)會(huì)計(jì)師管理中的關(guān)系行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任的法律框架《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法》28破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師行政責(zé)任與行業(yè)責(zé)任13破產(chǎn)清算中的會(huì)計(jì)師刑事責(zé)任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前分配公司、企業(yè)財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。【隱匿、銷毀財(cái)會(huì)憑證罪】隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五