《基礎(chǔ)會計（第五版）》第六章會計賬簿

第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義及種類一、設(shè)置、登記賬簿的意義賬簿是由具有一定格式而又相互連接的若干賬頁組成的。它是以會計憑證為依據(jù),連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。其中,賬頁是賬戶的存在形式和載體,而賬簿是賬頁的外在組成形式,賬戶是賬簿的真實內(nèi)容的反映。設(shè)置和登記賬簿是會計核算工作中的一種專門方法。二、賬簿種類會計賬簿的種類多種多樣,按照不同的標(biāo)志可進行如下分類。(一)按會計賬簿的用途分類會計賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。(二)按會計賬簿的外表形式分類會計賬簿按其外表形式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。(三)按會計賬簿的賬頁格式分類會計賬簿按賬頁格式可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。第一節(jié)會計賬簿的意義及種類一、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置和登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都屬于序時賬簿(或日記賬)。(一)三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置與登記三欄式日記賬是指賬頁設(shè)有收入、支出和結(jié)余三欄,各個對方科目不分設(shè)專欄反映的賬簿。(二)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置與登記多欄式日記賬是在三欄式日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展建立起來的。多欄式日記賬中將“收入”欄和“支出”欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記二、分類賬的設(shè)置和登記(一)總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置總分類賬能夠全面、系統(tǒng)、總括地反映一個單位的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況,為編制財務(wù)報表提供必要的資料,因此各單位都必須設(shè)置總分類賬。(二)明細分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置明細分類賬可以詳細地反映單位的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況,同時對單位編制財務(wù)報表也起著十分重要的作用。因此,各單位都應(yīng)在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上,按照管理的要求在一些總分類賬下設(shè)置必要的明細分類賬。(三)備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿是對某些在主要賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行輔助登記的賬簿。備查賬簿沒有固定格式,各單位可根據(jù)實際需要自行設(shè)計。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、總分類賬與明細分類賬的關(guān)系總分類賬和明細分類賬都是分類賬簿?？偡诸愘~是按所有總賬科目開設(shè)總賬賬戶,并對其反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行總括分類核算的賬簿;而明細分類賬是在總分類賬的基礎(chǔ)上,按某一總賬科目所屬的明細科目開設(shè)明細賬戶,并對其反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行詳細、具體分類核算的賬簿。總分類賬與明細分類賬所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的,只是提供的核算資料的詳細程度不同。總分類賬提供的總括核算資料對其所屬明細分類賬起著統(tǒng)馭作用,而明細分類賬提供的詳細核算資料對其總分類賬則起著補充說明的作用。第三節(jié)總分類賬與明細分類賬的平行登記二、總分類賬與明細分類賬的平行登記在會計核算工作中,由于總分類賬與明細分類賬所提供的資料是相互補充的,既總括又詳細地反映同一核算內(nèi)容,因此,必須按照平行登記的方法來組織總分類核算和明細分類核算。所謂平行登記,就是對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù),根據(jù)會計憑證提供的經(jīng)濟內(nèi)容,一方面要在有關(guān)的總分類賬中進行總括登記,另一方面又要在其所屬的有關(guān)明細分類賬中進行明細登記?？偡诸愘~與明細分類賬進行平行登記的要點是:(1)同時期登記。即對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在全月內(nèi)一方面要在有關(guān)總分類賬上進行登記,另一方面要在其所屬的有關(guān)明細分類賬上進行詳細的登記。(2)同方向登記。即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬的明細分類賬戶時,必須記在相同的方向,應(yīng)記借方都記借方,應(yīng)記貸方都記貸方。(3)同金額登記。即記入某一總分類賬的金額必須與記入其所屬的有關(guān)明細分類賬的金額合計數(shù)相等。第三節(jié)總分類賬與明細分類賬的平行登記三、總分類賬與明細分類賬核對由于總分類賬與明細分類賬是按平行登記方法記賬的,根據(jù)平行登記的要求,有必要將總分類賬的登記結(jié)果與其所屬明細分類賬的登記結(jié)果進行相互核對,以證實賬簿記錄結(jié)果的完整性與正確性。核對方法即根據(jù)有關(guān)賬戶平行登記的數(shù)字列表核對。第三節(jié)總分類賬與明細分類賬的平行登記登記賬簿是會計核算工作的重要內(nèi)容,也是會計核算的重要基礎(chǔ)工作。要做好記賬工作,必須要明確分工,專人負責(zé)。記賬工作要求做到登記及時,內(nèi)容完整,數(shù)字真實、正確,摘要簡明、清楚,不漏記,不重記,不錯記,不積壓賬項。一、賬簿的啟用規(guī)則賬簿是各單位重要的會計檔案。登記賬簿要求由專人負責(zé),以明確記賬責(zé)任,從而保證賬簿資料的合法性和完整性。第四節(jié)登記賬簿與更正錯賬規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則如下:(1)為了使賬簿記錄清晰、耐久,便于以后檢查及防止篡改,記賬時必須使用藍、黑墨水書寫(銀行的復(fù)寫賬簿除外),紅墨水只能在結(jié)賬、劃線、改錯和沖賬時使用。(2)記賬時必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù),將記賬憑證的日期、種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額等逐項記入賬簿,同時在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)或畫“√”表示此憑證已登記入賬。(3)為了保證賬簿記錄的完整性與正確性,必須在總分類賬和明細分類賬前面分別附會計科目目錄和每一科目名稱以及各會計科目起止頁數(shù)。登記時,按編定的頁次逐頁、逐行按順序連續(xù)登記,不得隔頁、跳行登記。如不慎發(fā)生隔頁、跳行登記時,不得隨意涂改、撕毀、抽換賬頁,應(yīng)將空頁、空行用紅墨水劃對角線注銷,同時加蓋作廢戳記,并由記賬人員簽章。(4)在登滿一張賬頁時,應(yīng)在賬頁最末一行加計發(fā)生額合計數(shù)并結(jié)出余額,在“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”,同時將本賬頁發(fā)生額合計數(shù)和余額填在新賬頁的第一行,并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”。(5)賬簿中賬頁欄內(nèi)書寫的文字和數(shù)字記錄的上方要留有適當(dāng)空余,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的二分之一。一是清晰明了;二是以便于劃線更正。第四節(jié)登記賬簿與更正錯賬規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則登記賬簿時難免會發(fā)生一些差錯,但不得隨意用刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水等方法更改字跡,應(yīng)該根據(jù)錯誤記錄的具體情況,按照會計制度規(guī)定的更正錯賬的方法進行更正。由于記賬中發(fā)生錯誤的具體情況和時間不同,因此更正錯賬的方法也不相同,一般有以下幾種更正方法。(一)劃線更正法(二)紅字更正法(三)補充登記法第四節(jié)登記賬簿與更正錯賬規(guī)則一、對賬對賬工作主要包括以下四方面的內(nèi)容。(一)賬證核對賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)的會計憑證進行核對。(二)賬賬核對賬賬核對就是將各種賬簿之間有關(guān)的數(shù)字核對相符(三)賬表核對賬表核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)的計算表、報表進行核對。(四)賬實核對賬實核對就是將各種財產(chǎn)、物資的賬面余額與實存數(shù)額核對相符。第五節(jié)對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬結(jié)賬就是將賬簿記錄按照會計期間定期進行結(jié)算,計算出本期發(fā)生額和期末余額。(一)結(jié)賬的內(nèi)容和程序要求(1)本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬,保證其完整性和及時性。。(2)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求合理確定本期應(yīng)計的收入和費用。(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益類相關(guān)項目,結(jié)平損益類賬戶。(二)結(jié)賬的種類與具體方法1.日結(jié)2.月結(jié)3.季結(jié)4.年結(jié)第五節(jié)對賬和結(jié)賬三、賬簿的更換與保管(一)賬簿的更換根據(jù)會計制度的規(guī)