醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

一、總則.................................................................................................2二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則..........................................................2三、貨幣資金內(nèi)控制度..........................................................................33.1現(xiàn)金內(nèi)控制度................................................................................43.2各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度.........................................................53.3銀行存款內(nèi)控制度........................................................................93.4專項(xiàng)資金內(nèi)部控制......................................................................10四、財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度....................................................11五、藥品及庫存物資制度....................................................................12六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度............................................13六、固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度........................................................14七、成本核算內(nèi)控制度........................................................................15八、對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)控制度................................................................16九、會(huì)計(jì)電算化操作財(cái)務(wù)內(nèi)控制度....................................................17十、內(nèi)部牽制和稽核制度....................................................................18十一、集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度....................................................201財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)1、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全、完整。3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的原則1、符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實(shí)際情況。約束內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃相互制約，相互監(jiān)督。4、遵循成本績效原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。21、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容（表3-1）表內(nèi)部控制目標(biāo)制現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負(fù)債表上披露正確2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，才可辦理支票資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時(shí)核對(duì)銀行存款余額，逐筆進(jìn)行勾對(duì)，盡量減少未達(dá)賬，每月月末5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6、收費(fèi)人員、采購人員為了實(shí)際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財(cái)務(wù)處確定，并應(yīng)隨時(shí)檢查。37、財(cái)務(wù)處公款一律不得借給私人。3.1現(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《現(xiàn)金管理制度》制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理入與流出，為各臨床業(yè)務(wù)科室及相關(guān)科室提供及時(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金收支信息。二、范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)的收款收據(jù)或醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)?，F(xiàn)金的保管工作?，F(xiàn)金常用量，超過限額標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)交存銀行，以保護(hù)現(xiàn)金的安全完整。3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù)（1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：①醫(yī)院職工的獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、加班費(fèi)、科室勞務(wù)費(fèi)等；②醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費(fèi)、退職金、辭退金等；③支付出差人員的差旅費(fèi)；④支付各科室用于科研實(shí)驗(yàn)費(fèi)、材料費(fèi)、郵寄費(fèi)、稿酬等支出；⑤支付物供科、設(shè)備處的材料費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等；⑥支付國家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)一下的小額零星支出等。4（2）按照醫(yī)院審核報(bào)銷及相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，對(duì)每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)簽字手續(xù)。（3）及時(shí)與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務(wù)費(fèi)和醫(yī)院獎(jiǎng)酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時(shí)性。（4）對(duì)于出現(xiàn)的現(xiàn)金長短款應(yīng)及時(shí)查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（5）使用按規(guī)定在有關(guān)部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)缺頁。（6）出納員應(yīng)按會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。金日記賬。（8）按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，對(duì)賬、款實(shí)行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則，將每核對(duì)，保證其一致性。如出現(xiàn)差額及時(shí)查賬，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫，保證現(xiàn)金的安全。庫存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的安全。3.2各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各會(huì)計(jì)室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金安全，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)會(huì)制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對(duì)我院各會(huì)計(jì)室管理的需要，特制定醫(yī)院各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金專項(xiàng)檢查制度。3-45表庫存現(xiàn)金檢查表編號(hào)：清查部門（崗位）：清查日期：年一、收據(jù)編號(hào)月日星期項(xiàng)目一、主幣票面?zhèn)渥⒍?、退?jù)編號(hào)三、支票小計(jì)四、上賬單五、批條二、輔幣六、備用金七、白條小計(jì)分幣為查八、其他三、其他四、庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)九、賬面現(xiàn)金結(jié)存6減：當(dāng)天現(xiàn)金額減：當(dāng)天現(xiàn)金賬面額五、前1天晚現(xiàn)金存放量十、前1天賬面現(xiàn)金額余額六、庫存與賬面金額差額差額（大寫）七、庫存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據(jù)止號(hào)稽查當(dāng)天簽名字：上次交賬退據(jù)止號(hào)出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計(jì)員：安全檢查表分析與評(píng)價(jià)出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計(jì)員：的規(guī)定轉(zhuǎn)動(dòng)密碼三圈以上。（3）凡查獲庫存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對(duì)出納員按超額的百分之一（1%）并不元）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當(dāng)日之內(nèi)全元至5000元）的，除出納元）的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調(diào)查，上報(bào)醫(yī)院7額的百分之五十（50%）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰。元）以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3。據(jù)圖83.3銀行存款內(nèi)控制度（一）目的和完整，特制定本辦法。（二）范圍1.銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購買、保管、登記、核銷；2.銀行票據(jù)的填制和使用；3.外來票據(jù)的登記、查詢和管理；4.銀行印鑒的使用和管理；5.銀行日記賬的登記、核對(duì)、使用和管理；6.銀行未達(dá)賬的核對(duì)、查詢和清理；7.其他需要辦理的有關(guān)事項(xiàng)。（三）管理要求及業(yè)務(wù)流程1.各種票據(jù)及印鑒的管理（1）及時(shí)購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴(yán)格按照開戶銀行、賬號(hào)、票據(jù)種類分別建立登記簿，按票號(hào)逐一登記，記錄其使用、結(jié)存情況，并定期盤點(diǎn)核對(duì)，妥善保管，不得遺失。（2）對(duì)銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認(rèn)真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴(yán)給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。（3）出納員認(rèn)真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護(hù)醫(yī)院利益不受損害。（4）嚴(yán)格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。（5）逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據(jù)，在內(nèi)部人員間轉(zhuǎn)移時(shí)辦理相應(yīng)的移交手續(xù)。（6）付款前，核對(duì)記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤立即反映，不得任意涂改，抽換或自制支付憑證。（7）根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，電匯單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準(zhǔn)確。9險(xiǎn)柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，保證有價(jià)證券，印鑒，支票的安全，離開座位時(shí)必須放進(jìn)抽屜或柜子鎖好，下班時(shí)必須放進(jìn)保險(xiǎn)柜鎖好，不得疏忽大意。2.銀行賬簿的啟用及登記（1）銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替。（2）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。（3）記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。（4）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容明了、登記及時(shí)、字跡工整，并且不得隨意涂改、填補(bǔ)，應(yīng)便于查賬和分析財(cái)務(wù)資料。（5）銀行存款日記賬必須日清月結(jié)，按日填報(bào)存款日?qǐng)?bào)表，并認(rèn)真核對(duì)記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)通知審核人員更正。（6）年度終了后，要按頁編號(hào)順序號(hào)，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整理后歸檔保存。3.銀行存款核對(duì)的管理（1）及時(shí)、準(zhǔn)確地將每月每筆銀行往來款項(xiàng)的金額，票號(hào)逐一輸入計(jì)算機(jī)，為銀行對(duì)賬和查詢工作提供資料和方便。（2）月末結(jié)賬后5日內(nèi)與銀行對(duì)清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行未達(dá)賬，應(yīng)逐筆查明原因，并按相關(guān)制度處理。如有疑問，應(yīng)立即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。（3）將銀行未達(dá)賬的勾對(duì)情況及未勾對(duì)的未達(dá)賬做出情況說明。3.4專項(xiàng)資金內(nèi)部控制（1）嚴(yán)格按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，使用各項(xiàng)專項(xiàng)資金。（2）專項(xiàng)補(bǔ)助按規(guī)定用途使用，財(cái)務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止10各種專項(xiàng)資金互相挪用、擠占。（3）年終編制專項(xiàng)資金決算表。（4）對(duì)大型的修繕、購置項(xiàng)目，進(jìn)行測算和可行性論證，財(cái)務(wù)處要配合有關(guān)科室預(yù)測投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。為了規(guī)范會(huì)計(jì)、出納的行為，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。（一）支票、電匯等票據(jù)的管控1.指派一名會(huì)計(jì)實(shí)行支票專管。具體操作時(shí)，由該會(huì)計(jì)員在銀行備案登記、注冊(cè)，并留下身份證復(fù)印件、密碼及相關(guān)手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)本院正常業(yè)務(wù)的支票、電匯等票據(jù)的購買。購買回的支票、電匯等票據(jù)及時(shí)進(jìn)行登記后妥善保管。2.每個(gè)工作日開始，由負(fù)責(zé)開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當(dāng)日所需的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯票據(jù)等，并在每次支票發(fā)出時(shí)逐筆登記，開支票的出納領(lǐng)取后簽字認(rèn)可后方能使用。3.每個(gè)工作日終了，由開支票的出納對(duì)當(dāng)日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管一核銷，最終對(duì)當(dāng)日支票確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)追查，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。4.嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院對(duì)空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法分別存放。2.銀行出納（記賬員）負(fù)責(zé)在支票使用過程中對(duì)支付憑證加蓋私章。加蓋前專管員負(fù)責(zé)存放。113.財(cái)務(wù)部指派一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的公章進(jìn)行專人管理，對(duì)每張開出的支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對(duì)該支票加蓋公章。4.印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時(shí)保管，如休假外出時(shí)間較長則應(yīng)進(jìn)行移交登記，注明移交人姓名及移交時(shí)間且雙方簽字。5.嚴(yán)禁公章、私章保管人員相互蓋章。亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。保管其鑰匙，如有遺失，立即報(bào)案。8.各印鑒管理人員對(duì)其所管的印鑒全面負(fù)責(zé)。1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請(qǐng)購和審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存業(yè)務(wù)的全過程。2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對(duì)工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請(qǐng)購審批制度。授予倉庫部門相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購審批程序。124、進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)。5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品及庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對(duì)采購方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量及性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫存量與儲(chǔ)備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。7、購文件，組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。8、加強(qiáng)藥品及庫存物資的核對(duì)工作。財(cái)務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗(yàn)收入庫手續(xù)、發(fā)票及合同及時(shí)入賬。每月與藥庫核對(duì)賬目，保證帳帳相符，賬實(shí)相符。9、藥品及庫存物資的儲(chǔ)存及保管要實(shí)行限制性接觸。制定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額和定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、健全藥品及庫存物資缺損、報(bào)廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點(diǎn)制度。藥庫每年盤點(diǎn)不得少于兩次，盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要參與監(jiān)盤。醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部內(nèi)容見表2-3。表內(nèi)部控制內(nèi)容13行準(zhǔn)（一）報(bào)廢申請(qǐng)資產(chǎn)編號(hào)、開始使用時(shí)間、已使用時(shí)間、資產(chǎn)原始價(jià)值、報(bào)廢詳細(xì)原因等項(xiàng)目。責(zé)人在報(bào)廢申請(qǐng)上必須簽字。（二）報(bào)廢鑒定鑒定。對(duì)原始價(jià)值在人民幣5000元以下的固定資產(chǎn)（不含5000根據(jù)報(bào)廢清單進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)原始價(jià)值在人民幣5000元以上的固定資產(chǎn)，鑒后，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢清單一覽表進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）報(bào)廢固定資產(chǎn)的實(shí)物變價(jià)處理14務(wù)部會(huì)計(jì)科入賬。（四）報(bào)廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)經(jīng)管辦公室，減少科室的財(cái)務(wù)成本。成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4表內(nèi)部控制內(nèi)容15對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。表內(nèi)部控制內(nèi)容16（一）目的及范圍常運(yùn)行及全院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會(huì)計(jì)核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)電算化工作的會(huì)計(jì)核算軟件管理人員或財(cái)務(wù)部工作人員。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人員的權(quán)限求。并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外。簽字操作。據(jù)庫操作。17機(jī)。員的姓名、上機(jī)時(shí)間、操作內(nèi)容、下機(jī)時(shí)間、操作期間系統(tǒng)運(yùn)行情況等。操作人員有不可推卸的責(zé)任。（6）出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。（7）各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁、憑證、報(bào)表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對(duì)、存放、保管。2.會(huì)計(jì)憑證的審核與管理會(huì)計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的依據(jù)。必關(guān)。（1）業(yè)務(wù)憑證的審核：財(cái)務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后再審查業(yè)務(wù)憑證有無業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制單，依次手工編制記賬憑證。（2）手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審最后審查制單人是否簽字。（3）機(jī)制憑證的復(fù)核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對(duì)錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工憑證的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。（4）復(fù)核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員（稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員