會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)課件

第二章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

——基礎(chǔ)知識(shí)陳瓊副教授,會(huì)計(jì)學(xué)碩士理財(cái)規(guī)劃師Tel二章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

——基礎(chǔ)知識(shí)陳瓊1理財(cái)規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步收集客戶信息第三步分析客戶財(cái)務(wù)狀況第四步制定理財(cái)方案第五步執(zhí)行理財(cái)方案第六步持續(xù)理財(cái)服務(wù)理財(cái)規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步2課程大綱第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)*貨幣的時(shí)間價(jià)值*資金成本

*上市公司財(cái)務(wù)分析*本量利分析

第三節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理*個(gè)人（家庭）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

*個(gè)人（家庭）財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)

*會(huì)計(jì)核算前提*會(huì)計(jì)要素*會(huì)計(jì)核算內(nèi)容*財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課程大綱第二節(jié)3

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（p48）：1.會(huì)計(jì)主體（Accountingentity)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)(Goingconcern)3.會(huì)計(jì)分期(Timeperiod)4.貨幣計(jì)量(Monetarymeasurement)5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）第一單元會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（p48）：4

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(p51)：1.真實(shí)性原則（客觀性原則）2.相關(guān)性原則3.明晰性原則4.可比性原則5.實(shí)質(zhì)重于形式原則6.重要性原則7.謹(jǐn)慎性原則8.及時(shí)性原則第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(p51)：5

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)要素：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)第二單元會(huì)計(jì)要素第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)對(duì)象第二單元會(huì)計(jì)6資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控7收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、8

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)小結(jié)：會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=9

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)確認(rèn)二、會(huì)計(jì)計(jì)量三、會(huì)計(jì)記錄1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值四、會(huì)計(jì)報(bào)告第三單元會(huì)計(jì)核算內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)第三單元會(huì)計(jì)核算內(nèi)容10

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念（p59）1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。第四單元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)第四單元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)1.財(cái)務(wù)管理：是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理企業(yè)與各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：股東財(cái)富最大化第一單元財(cái)務(wù)管理概述第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：12

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)管理的原則：1.資金合理配置原則2.收支積極平衡原則3.成本效益原則4.風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則5.利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)管理的原則：13

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第三單元資金成本（p68)第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第三單元資金成本（p6814

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析(p72)第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析15四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p94）

(一)償債能力分析一）短期償債能力分析1.流動(dòng)比率：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債2.速動(dòng)比率：速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)比率3.現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債4.經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率：

經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率（長(zhǎng)期債務(wù)）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p94）(一)償債能力分析16二）長(zhǎng)期償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率：

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)：

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額3.產(chǎn)權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率：

產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額

有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值）

4.利息保障倍數(shù)：

利息保障倍數(shù)＝（稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用

四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p96）

二）長(zhǎng)期償債能力分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p96）17(二)資產(chǎn)管理能力分析

（一）存貨周轉(zhuǎn)率

和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝平均存貨×360/銷售成本

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款平均收賬期＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

（三）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值

（四）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/資產(chǎn)平均總額

四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p97）

(二)資產(chǎn)管理能力分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p97）18三、獲利能力分析

（一）資產(chǎn)利潤(rùn)率：也稱資產(chǎn)收益率

資產(chǎn)利潤(rùn)率＝（凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額）×100%

（二）銷售毛利率

銷售毛利率-[（銷售收入-銷售成本）/銷售收入]*100%

（三）銷售凈利率

銷售凈利率＝（凈利潤(rùn)/銷售收入凈額）×100%

（四）成本費(fèi)用率

成本費(fèi)用率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）*100%（六）股東權(quán)益凈利率

股東權(quán)益凈利率＝（凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均總額）×100%四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p99）

三、獲利能力分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p99）19四、投資收益分析（一）普通股每股凈收益：也稱普通股每股利潤(rùn)、每股收益或每股盈余

普通股每股凈收益＝（凈利－優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)（二）股息發(fā)放率

股息發(fā)放率=（每股股利/每股凈收益）*100%（三）市盈率：市盈率＝每股市價(jià)/每股收益（四）投資收益率

投資收益率=[投資收益/（期初長(zhǎng)、短期投資+期末長(zhǎng)、短期投資）/2]*100%（五）每股凈資產(chǎn)

每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本（六）市凈率：每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)

四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p101）

四、投資收益分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p101）20六、現(xiàn)金流量分析（p109）（一）、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析1.流入結(jié)構(gòu)分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入占比：投資活動(dòng)流入占比：籌資活動(dòng)流入占比：2.流出結(jié)構(gòu)分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占比：投資活動(dòng)流出占比：籌資活動(dòng)流出占比：3.流入流出比分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)流入流出比六、現(xiàn)金流量分析（p109）（一）、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析21（二）、盈利質(zhì)量分析1.盈利現(xiàn)金比率：盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)2.再投資比率：再投資比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/資本性支出（三）籌資與支付能力分析：1.外部融資比率：外部融資比率=（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增（減）凈額+籌資現(xiàn)金流入量）/現(xiàn)金流入量總額2.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率：=現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn)）六、現(xiàn)金流量分析（p109）（二）、盈利質(zhì)量分析六、現(xiàn)金流量分析（p109）223.到期債務(wù)本息償付比率：=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/（本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出）4.現(xiàn)金償債比率：=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/長(zhǎng)期債務(wù)總額5.現(xiàn)金股利支付率或利潤(rùn)分配率：=現(xiàn)金股利或分配的利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量六、現(xiàn)金流量分析（p109）3.到期債務(wù)本息償付比率：六、現(xiàn)金流量分析（p109）23一、本量利分析的意義二、損益平衡點(diǎn)的計(jì)算方法三、損益平衡點(diǎn)的擴(kuò)展應(yīng)用

第三節(jié)本量利分析一、本量利分析的意義第三節(jié)本量利分析24一、個(gè)人（家庭）財(cái)務(wù)報(bào)表

1.個(gè)人（家庭）資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)商）2.個(gè)人（家庭）收入支出表（編制方法）（家庭現(xiàn)金流量表）

第四節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理一、個(gè)人（家庭）財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理25二、家庭財(cái)務(wù)狀況分析分析對(duì)象：1.家庭資產(chǎn)負(fù)債表2.家庭（收支）現(xiàn)金流量表

第四節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理二、家庭財(cái)務(wù)狀況分析第四節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理26謝謝大家我們一直很用心謝謝大家我們一直很用心27第二章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

——基礎(chǔ)知識(shí)陳瓊副教授,會(huì)計(jì)學(xué)碩士理財(cái)規(guī)劃師Tel二章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

——基礎(chǔ)知識(shí)陳瓊28理財(cái)規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步收集客戶信息第三步分析客戶財(cái)務(wù)狀況第四步制定理財(cái)方案第五步執(zhí)行理財(cái)方案第六步持續(xù)理財(cái)服務(wù)理財(cái)規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步29課程大綱第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)*貨幣的時(shí)間價(jià)值*資金成本

*上市公司財(cái)務(wù)分析*本量利分析

第三節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理*個(gè)人（家庭）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

*個(gè)人（家庭）財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)

*會(huì)計(jì)核算前提*會(huì)計(jì)要素*會(huì)計(jì)核算內(nèi)容*財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課程大綱第二節(jié)30

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（p48）：1.會(huì)計(jì)主體（Accountingentity)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)(Goingconcern)3.會(huì)計(jì)分期(Timeperiod)4.貨幣計(jì)量(Monetarymeasurement)5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）第一單元會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（p48）：31

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(p51)：1.真實(shí)性原則（客觀性原則）2.相關(guān)性原則3.明晰性原則4.可比性原則5.實(shí)質(zhì)重于形式原則6.重要性原則7.謹(jǐn)慎性原則8.及時(shí)性原則第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(p51)：32

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)要素：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)第二單元會(huì)計(jì)要素第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)對(duì)象第二單元會(huì)計(jì)33資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控34收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、35

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)小結(jié)：會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=36

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、會(huì)計(jì)確認(rèn)二、會(huì)計(jì)計(jì)量三、會(huì)計(jì)記錄1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值四、會(huì)計(jì)報(bào)告第三單元會(huì)計(jì)核算內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)第三單元會(huì)計(jì)核算內(nèi)容37

第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念（p59）1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。第四單元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)第四單元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告38

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)1.財(cái)務(wù)管理：是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理企業(yè)與各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：股東財(cái)富最大化第一單元財(cái)務(wù)管理概述第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：39

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)管理的原則：1.資金合理配置原則2.收支積極平衡原則3.成本效益原則4.風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則5.利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)管理的原則：40

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第三單元資金成本（p68)第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第三單元資金成本（p6841

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析(p72)第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析42四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p94）

(一)償債能力分析一）短期償債能力分析1.流動(dòng)比率：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債2.速動(dòng)比率：速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)比率3.現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債4.經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率：

經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率（長(zhǎng)期債務(wù)）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p94）(一)償債能力分析43二）長(zhǎng)期償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率：

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)：

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額3.產(chǎn)權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率：

產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額

有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值）

4.利息保障倍數(shù)：

利息保障倍數(shù)＝（稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用

四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p96）

二）長(zhǎng)期償債能力分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p96）44(二)資產(chǎn)管理能力分析

（一）存貨周轉(zhuǎn)率

和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝平均存貨×360/銷售成本

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款平均收賬期＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

（三）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值

（四）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/資產(chǎn)平均總額

四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p97）

(二)資產(chǎn)管理能力分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p97）45三、獲利能力分析

（一）資產(chǎn)利潤(rùn)率：也稱資產(chǎn)收益率

資產(chǎn)利潤(rùn)率＝（凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額）×100%

（二）銷售毛利率

銷售毛利率-[（銷售收入-銷售成本）/銷售收入]*100%

（三）銷售凈利率

銷售凈利率＝（凈利潤(rùn)/銷售收入凈額）×100%

（四）成本費(fèi)用率

成本費(fèi)用率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）*100%（六）股東權(quán)益凈利率

股東權(quán)益凈利率＝（凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均總額）×100%四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p99）

三、獲利能力分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p99）46四、投資收益分析（一）普通股每股凈收益：也稱普通股每股利潤(rùn)、每股收益或每股盈余

普通股每股凈收益＝（凈利－優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)（二）股息發(fā)放率

股息發(fā)放率=（每股股利/每股凈收益）*100%（三）市盈率：市盈率＝每股市價(jià)/每股收益（四）投資收益率

投資收益率=[投資收益/（期初長(zhǎng)、短期投資+期末長(zhǎng)、短期投資）/2]*100%（五）每股凈資產(chǎn)

每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本（六）市凈率：每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)

四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p101）

四、投資收益分析四、基本財(cái)務(wù)比率分析（p101）47六、現(xiàn)