會(huì)計(jì)科目和賬戶分類管理培訓(xùn)課件

第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶

會(huì)計(jì)科目及其分類會(huì)計(jì)賬戶及分類賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶和科目的聯(lián)系與區(qū)別第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目及其分類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。

具體要求為：將會(huì)計(jì)對(duì)象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目項(xiàng)下核算。一般來(lái)說(shuō)，我們按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)一步的劃分，就構(gòu)成了會(huì)計(jì)科目。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目

二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類

應(yīng)收賬款——張三100

——李四200

——王五300

——趙六400

應(yīng)收賬款總賬科目余額為1000

1.總分類科目，又稱一級(jí)科目或總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，總分類科目友財(cái)政部統(tǒng)一制定。

2.明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。注意:

1、并不是所有的科目都有二級(jí)科目、三級(jí)科目；

2、科目一般分到三級(jí)，不是越多越好；

3、二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目。

二、會(huì)計(jì)科目的分類(二)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同分類P28資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類(金融企業(yè)專有)成本類損益類具體參照書P28(二)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同分類P28（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1.合法性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?？杀ＷC會(huì)計(jì)核算指標(biāo)口徑一致

2.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

3.實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、賬戶概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種載體。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了分類，但是個(gè)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容會(huì)有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶。

會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。

二者的共同點(diǎn)為：都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都要說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二者的不同點(diǎn)為：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；而帳戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶二、賬戶的分類：（二）按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶（一）按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶二、賬戶的分類：（二）按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類（一）按照提

1、總分類賬戶?；旧鲜前凑諘?huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶。

2、明細(xì)分類賬戶。提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶。二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如：（一）按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

二級(jí)賬戶

鋼材原材料鋼材木材板材線材條鋼角鋼1、總分類賬戶?；旧鲜前凑諘?huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶。（一）

1、反映資產(chǎn)的帳戶，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“出產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”等。

2、反映負(fù)債的帳戶，如“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“銀行借款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等。

3、反映所有者權(quán)益的帳戶，如“實(shí)收資本”、“公積金”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等。4、反映損益的帳戶，如“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等。5、反映成本費(fèi)用的帳戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等?？梢钥闯?，上述帳戶分類完全等同于會(huì)計(jì)科目的名稱。（二）按照反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類1、反映資產(chǎn)的帳戶，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)銀行存款本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期依據(jù)的記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減金額及余額銀行存款本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000教學(xué)中，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額科目名稱期初余額本期增加額期末余額1000118000銀行存

會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。

二者的聯(lián)系：都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行的科學(xué)分類，設(shè)置口徑一致，性質(zhì)相同科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶依據(jù)；而賬戶是科目的具體應(yīng)用

二者的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；而賬戶卻有自己的結(jié)構(gòu)格式，可以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。第三章復(fù)式計(jì)賬復(fù)式記賬的概念借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的記賬規(guī)則試算平衡會(huì)計(jì)分錄總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第三章復(fù)式計(jì)賬復(fù)式記賬的概念第一節(jié)復(fù)式記賬原理古代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是單式記賬。近代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是復(fù)式記賬。復(fù)式記帳：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等的金額進(jìn)行登記的記賬方法。這樣做結(jié)果：可以通過(guò)賬戶記錄了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，直至了解全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果?？梢酝ㄟ^(guò)平衡記賬的關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確無(wú)誤。第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄

所謂借貸記賬法，就是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的復(fù)式記賬方法。第二節(jié)借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄所謂借貸記賬法，就是一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元由所有者投入，4萬(wàn)元從債權(quán)人處借入。就形成了帳戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)銀行存款短期借款實(shí)收資本100000二、記帳符號(hào)借、貸為記賬符號(hào)

在“T”賬戶中也有其固定的位置。在賬戶中的另一主要內(nèi)容即為與賬戶的余額有關(guān)。賬戶借貸賬戶借貸余額余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二、記帳符號(hào)在“T”賬戶中也有其固定的位置。在賬戶中的另一主資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)三、賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+本期利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+期初所有者權(quán)益收入類帳戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶的區(qū)別在于期末無(wú)余額。銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000資產(chǎn)類帳戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。費(fèi)用類帳戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類帳戶的區(qū)別在于期末無(wú)余額。（若有余額，則與資產(chǎn)類帳戶具有相同的性質(zhì)）收入增加減少費(fèi)用增加減少收入類帳戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶銀行存款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額銀行存款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期固定資產(chǎn)借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額固定資產(chǎn)借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期短期借款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額短期借款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期應(yīng)付賬款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額應(yīng)付賬款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期實(shí)收資本借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額實(shí)收資本借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期盈余公積借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額盈余公積借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期營(yíng)業(yè)成本借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額營(yíng)業(yè)成本借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額營(yíng)業(yè)收入借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額營(yíng)業(yè)收入借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方貸方將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加資某企業(yè)9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料6000元,貨款未付.收到甲單位匯來(lái)款項(xiàng)10000元,作為對(duì)本單位投資;從銀行提取現(xiàn)金1000元備用;用銀行存款償還短期借款5000元;原材料應(yīng)付賬款60006000銀行存款實(shí)收資本1000010000現(xiàn)金短期借款1000100050005000某企業(yè)9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料6000元,貨款未付.分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)向銀行借入短期借款64000元存入銀行賬戶從銀行提取現(xiàn)金2000元以銀行存款償還應(yīng)付賬款2400元投資者投入全新設(shè)備一臺(tái),價(jià)值20000元購(gòu)入材料4000元,用銀行存款支付款項(xiàng)購(gòu)入材料2800元,貨款未付收到外單位所欠貨款3000元,存入銀行分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)向銀行借入短期借款64000元存入銀行賬戶要明確的幾個(gè)問(wèn)題：

帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶，即為對(duì)應(yīng)帳戶；帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查帳戶記錄是否正確1、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶。營(yíng)業(yè)收入5000貸借銀行存款5000借貸2、會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款10000

固定資產(chǎn)30000

貸：實(shí)收資本40000

要明確的幾個(gè)問(wèn)題：帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。

如：1、從銀行提現(xiàn)500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002、接受投資者投入款項(xiàng)1萬(wàn)元，設(shè)備3萬(wàn)元借：銀行存款10000

固定資產(chǎn)30000

貸：實(shí)收資本40000

會(huì)計(jì)分錄的三要素復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每四、記帳規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”即：

1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。

2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反且金額相等的記錄。四、記帳規(guī)則又如，企業(yè)收到業(yè)主投資款項(xiàng)10000元和廠房30000元。就在記入銀行存款帳戶和固定資產(chǎn)賬戶借方的同時(shí)，貸記實(shí)收資本。比如，銷售增加銀行存款5000元；就記入銀行存款賬戶借方，同時(shí)記入收入賬戶的貸方。營(yíng)業(yè)收入5000貸借銀行存款5000借貸借：銀行存款5000

貸：收入5000銀行存款10000借貸貸實(shí)收資本40000借固定資產(chǎn)貸借借：銀行存款10000

固定資產(chǎn)30000

貸：實(shí)收資本40000

30000又如，企業(yè)收到業(yè)主投資款項(xiàng)10000元和廠房30000元。

五、試算平衡

由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：借方科目發(fā)生額＝貸方科目發(fā)生額

會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表五、試算平衡會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類賬戶本由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，由此也就有了利用各賬戶會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)

會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額總分類賬戶余額試算平衡表由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，由此也就有了利用實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。期初練習(xí)借貸記賬法及試算平衡現(xiàn)金176銀行存款8800應(yīng)收賬款2000原材料5124固定資產(chǎn)4800總計(jì)20900短期借款5000應(yīng)付賬款900實(shí)收資本15000總計(jì)20900某企業(yè)期初各賬戶余額如下：練習(xí)借貸記賬法及試算平衡現(xiàn)金本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料20000元,銀行存款支付8000元，余款未付.收到業(yè)主匯來(lái)款項(xiàng)10000元,一臺(tái)設(shè)備價(jià)值80000，作為對(duì)本單位投資;從銀行提取現(xiàn)金800元備用;用銀行存款償還短期借款5000元;要求：1、做出以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2、開設(shè)各賬戶并登記期初余額與本期發(fā)生額3、進(jìn)行試算平衡本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料20000元,銀行存款支付8現(xiàn)金1768000原材料512420000短期借款50005000固定資產(chǎn)4800800銀行存款8800應(yīng)收賬款2000應(yīng)付賬款12000900實(shí)收資本80015000100008000090000500050000105000現(xiàn)金1768000原材料512420000短期借款50005會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金176800976銀行存款880010000138005000應(yīng)收賬款20002000原材料51242000025124固定資產(chǎn)48008000084800短期借款50005000

0應(yīng)付賬款90012000

12900實(shí)收資本1500090000105000合計(jì)2090020900115800115800117900117900期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1【多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）。

A.增加記借方B.增加記貸方

C.減少記借方D.減少記貸方

『正確答案』BC

【多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。

A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少

C.收入的減少D.費(fèi)用的減少

『正確答案』ABC【多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）。

A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款

『正確答案』AD

【多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）。

A.增加記借方第三節(jié)總賬和明細(xì)賬的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶又稱為總賬，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。只使用貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)核算資料和指標(biāo)。是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是對(duì)總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明，從屬于總賬。核算時(shí)除用貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外、必要時(shí)還需要實(shí)物計(jì)量第三節(jié)總賬和明細(xì)賬的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶。平行登記要求：

1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）

對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)計(jì)入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。雖然登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。

2.借貸方向相同（方向相同）

總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記3.所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）

對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。4.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等（金額相等）總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)相等；

總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)相等；

總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)相等3.所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）

對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入【單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（）。

A.2620萬(wàn)元B.2380萬(wàn)元

C.920萬(wàn)元D.4080萬(wàn)元

『正確答案』C【判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。（）

『正確答案』×【單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“【多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（）。

A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容

B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容

C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作用

D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明

『答案』CD【多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（）。

A.總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

D.總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

『答案』ABCD【多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶

會(huì)計(jì)科目及其分類會(huì)計(jì)賬戶及分類賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶和科目的聯(lián)系與區(qū)別第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目及其分類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。

具體要求為：將會(huì)計(jì)對(duì)象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目項(xiàng)下核算。一般來(lái)說(shuō)，我們按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)一步的劃分，就構(gòu)成了會(huì)計(jì)科目。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目

二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類

應(yīng)收賬款——張三100

——李四200

——王五300

——趙六400

應(yīng)收賬款總賬科目余額為1000

1.總分類科目，又稱一級(jí)科目或總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，總分類科目友財(cái)政部統(tǒng)一制定。

2.明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。注意:

1、并不是所有的科目都有二級(jí)科目、三級(jí)科目；

2、科目一般分到三級(jí)，不是越多越好；

3、二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目。

二、會(huì)計(jì)科目的分類(二)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同分類P28資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類(金融企業(yè)專有)成本類損益類具體參照書P28(二)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同分類P28（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1.合法性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?？杀ＷC會(huì)計(jì)核算指標(biāo)口徑一致

2.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

3.實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、賬戶概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種載體。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了分類，但是個(gè)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容會(huì)有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶。

會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。

二者的共同點(diǎn)為：都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都要說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二者的不同點(diǎn)為：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；而帳戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶二、賬戶的分類：（二）按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶（一）按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶二、賬戶的分類：（二）按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類（一）按照提

1、總分類賬戶?；旧鲜前凑諘?huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶。

2、明細(xì)分類賬戶。提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶。二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如：（一）按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

二級(jí)賬戶

鋼材原材料鋼材木材板材線材條鋼角鋼1、總分類賬戶?；旧鲜前凑諘?huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶。（一）

1、反映資產(chǎn)的帳戶，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“出產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”等。

2、反映負(fù)債的帳戶，如“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“銀行借款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等。

3、反映所有者權(quán)益的帳戶，如“實(shí)收資本”、“公積金”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等。4、反映損益的帳戶，如“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等。5、反映成本費(fèi)用的帳戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等?？梢钥闯?，上述帳戶分類完全等同于會(huì)計(jì)科目的名稱。（二）按照反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類1、反映資產(chǎn)的帳戶，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)銀行存款本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期依據(jù)的記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減金額及余額銀行存款本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000教學(xué)中，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額科目名稱期初余額本期增加額期末余額1000118000銀行存

會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。

二者的聯(lián)系：都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行的科學(xué)分類，設(shè)置口徑一致，性質(zhì)相同科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶依據(jù)；而賬戶是科目的具體應(yīng)用

二者的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；而賬戶卻有自己的結(jié)構(gòu)格式，可以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。第三章復(fù)式計(jì)賬復(fù)式記賬的概念借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的記賬規(guī)則試算平衡會(huì)計(jì)分錄總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第三章復(fù)式計(jì)賬復(fù)式記賬的概念第一節(jié)復(fù)式記賬原理古代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是單式記賬。近代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是復(fù)式記賬。復(fù)式記帳：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等的金額進(jìn)行登記的記賬方法。這樣做結(jié)果：可以通過(guò)賬戶記錄了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，直至了解全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果?？梢酝ㄟ^(guò)平衡記賬的關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確無(wú)誤。第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄

所謂借貸記賬法，就是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的復(fù)式記賬方法。第二節(jié)借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄所謂借貸記賬法，就是一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元由所有者投入，4萬(wàn)元從債權(quán)人處借入。就形成了帳戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)銀行存款短期借款實(shí)收資本100000二、記帳符號(hào)借、貸為記賬符號(hào)

在“T”賬戶中也有其固定的位置。在賬戶中的另一主要內(nèi)容即為與賬戶的余額有關(guān)。賬戶借貸賬戶借貸余額余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二、記帳符號(hào)在“T”賬戶中也有其固定的位置。在賬戶中的另一主資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)三、賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+本期利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+期初所有者權(quán)益收入類帳戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶的區(qū)別在于期末無(wú)余額。銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000資產(chǎn)類帳戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。費(fèi)用類帳戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類帳戶的區(qū)別在于期末無(wú)余額。（若有余額，則與資產(chǎn)類帳戶具有相同的性質(zhì)）收入增加減少費(fèi)用增加減少收入類帳戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶銀行存款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額銀行存款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期固定資產(chǎn)借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額固定資產(chǎn)借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期短期借款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額短期借款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期應(yīng)付賬款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額應(yīng)付賬款借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期實(shí)收資本借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額實(shí)收資本借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期盈余公積借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額盈余公積借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末余額=期營(yíng)業(yè)成本借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額營(yíng)業(yè)成本借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額營(yíng)業(yè)收入借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額營(yíng)業(yè)收入借貸本期增加額本期減少即轉(zhuǎn)銷額期末無(wú)余額將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方貸方將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加資某企業(yè)9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料6000元,貨款未付.收到甲單位匯來(lái)款項(xiàng)10000元,作為對(duì)本單位投資;從銀行提取現(xiàn)金1000元備用;用銀行存款償還短期借款5000元;原材料應(yīng)付賬款60006000銀行存款實(shí)收資本1000010000現(xiàn)金短期借款1000100050005000某企業(yè)9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料6000元,貨款未付.分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)向銀行借入短期借款64000元存入銀行賬戶從銀行提取現(xiàn)金2000元以銀行存款償還應(yīng)付賬款2400元投資者投入全新設(shè)備一臺(tái),價(jià)值20000元購(gòu)入材料4000元,用銀行存款支付款項(xiàng)購(gòu)入材料2800元,貨款未付收到外單位所欠貨款3000元,存入銀行分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)向銀行借入短期借款64000元存入銀行賬戶要明確的幾個(gè)問(wèn)題：

帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶，即為對(duì)應(yīng)帳戶；帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查帳戶記錄是否正確1、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶。營(yíng)業(yè)收入5000貸借銀行存款5000借貸2、會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款10000

固定資產(chǎn)30000

貸：實(shí)收資本40000

要明確的幾個(gè)問(wèn)題：帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。

如：1、從銀行提現(xiàn)500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002、接受投資者投入款項(xiàng)1萬(wàn)元，設(shè)備3萬(wàn)元借：銀行存款10000

固定資產(chǎn)30000

貸：實(shí)收資本40000

會(huì)計(jì)分錄的三要素復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每四、記帳規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”即：

1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。

2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反且金額相等的記錄。四、記帳規(guī)則又如，企業(yè)收到業(yè)主投資款項(xiàng)10000元和廠房30000元。就在記入銀行存款帳戶和固定資產(chǎn)賬戶借方的同時(shí)，貸記實(shí)收資本。比如，銷售增加銀行存款5000元；就記入銀行存款賬戶借方，同時(shí)記入收入賬戶的貸方。營(yíng)業(yè)收入5000貸借銀行存款5000借貸借：銀行存款5000

貸：收入5000銀行存款10000借貸貸實(shí)收資本40000借固定資產(chǎn)貸借借：銀行存款10000

固定資產(chǎn)30000

貸：實(shí)收資本40000

30000又如，企業(yè)收到業(yè)主投資款項(xiàng)10000元和廠房30000元。

五、試算平衡

由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：借方科目發(fā)生額＝貸方科目發(fā)生額

會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表五、試算平衡會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類賬戶本由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，由此也就有了利用各賬戶會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)

會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額總分類賬戶余額試算平衡表由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，由此也就有了利用實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。期初練習(xí)借貸記賬法及試算平衡現(xiàn)金176銀行存款8800應(yīng)收賬款2000原材料5124固定資產(chǎn)4800總計(jì)20900短期借款5000應(yīng)付賬款900實(shí)收資本15000總計(jì)20900某企業(yè)期初各賬戶余額如下：練習(xí)借貸記賬法及試算平衡現(xiàn)金本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料20000元,銀行存款支付8000元，余款未付.收到業(yè)主匯來(lái)款項(xiàng)10000元,一臺(tái)設(shè)備價(jià)值80000，作為對(duì)本單位投資;從銀行提取現(xiàn)金800元備用;用銀行存款償還短期借款5000元;要求：1、做出以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2、開設(shè)各賬戶并登記期初余額與本期發(fā)生額3、進(jìn)行試算平衡本期發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料20000元,銀行存款支付8現(xiàn)金1768000原材料512420000短期借款50005000固定資產(chǎn)4800800銀行存款8800應(yīng)收賬款2000應(yīng)付賬款12000900實(shí)收資本80015000100008000090000500050000105000現(xiàn)金1768000原材料512420000短期借款50005會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金176800976銀行存款880010000138005000應(yīng)收賬款20002000原材料51242000025124固定資產(chǎn)48008000084800短期借款50005000

0應(yīng)付賬款90012000

12900實(shí)收資本1500090000105000合計(jì)2090020900115800115800117900117900期