會(huì)計(jì)循環(huán)培訓(xùn)資料課件

中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)第三章會(huì)計(jì)循環(huán)（下）中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計(jì)算會(huì)計(jì)第三1本章學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)憑證的概念、種類和格式；原始憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；記賬憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；錯(cuò)賬的種類和更正方法；財(cái)產(chǎn)清查的作用；各種財(cái)產(chǎn)的具體清查方法；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；盤盈盤虧財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。本章學(xué)習(xí)目的通2

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(一)會(huì)計(jì)憑證的概念和意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的依據(jù)。

作用1、可以及時(shí)、正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況2、可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制3、發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督和檢查第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意3(二)會(huì)計(jì)憑證的種類1、原始憑證原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。2、記賬憑證記賬憑證就是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容加以歸類編制的，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。(二)會(huì)計(jì)憑證的種類4二、原始憑證的內(nèi)容和填制方法(一)原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱；填制單位的名稱；填制憑證日期；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量和金額；填制單位、填制人員、經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人員的鑒字蓋章。二、原始憑證的內(nèi)容和填制方法5憑證名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章填制日期接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門憑證名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章填制日期接受憑業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量6(二)原始憑證的種類

原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證事項(xiàng)憑證交易憑證(二)原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按7(三)原始憑證的填制要求1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、填制及時(shí)4、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確5、文字規(guī)范6、正確改錯(cuò)7、正確辦理原始憑證遺失手續(xù)(三)原始憑證的填制要求8(四)原始憑證的審核1、審核原始憑證的真實(shí)性、合法性2、審計(jì)原始憑證的完整性3、審核原始憑證的正確性(四)原始憑證的審核9三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法(一)記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱；2、填制單位名稱；3、填制憑證的日期；4、記賬憑證的編號(hào)；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明以及注明所附原始憑證的張數(shù)及其它資料；6、會(huì)計(jì)科目的名稱、金額和記賬方向；7、憑證填制人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章；8、記賬符號(hào)，記賬憑證記賬后，在憑證的“記賬符號(hào)”欄內(nèi)打“√”符號(hào)，表明該憑證已登記入賬、以防重記或漏記。三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法10

收款記賬憑證憑證編號(hào)

年月日借方科目：摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“銀行存款”發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！

11

(二)記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證的用途分類2按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類3按憑證上包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容多少分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表(二)記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證2按憑證12記賬憑證1按記賬憑證的用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證①專用記賬憑證◆含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。記賬憑證1按記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付13★專用記賬憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系●根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同類別內(nèi)容填制不同的記賬憑證?！锔鶕?jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類專用記賬憑證編制收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證★專用記賬憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系★根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資14三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法(二)記賬憑證的填制填制要求◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法15（1）收款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV應(yīng)交稅費(fèi)√√主體科目（1）收款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)16（2）付款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

VV√√在途物資應(yīng)交稅費(fèi)主體科目（2）付款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付17特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，由于均為付款在先，也為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證而不填制收款憑證?！魪你y行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000付款在先收款在后付款在先收款在后特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)18

（3）轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制

◆根據(jù)賬簿記錄填制（如結(jié)轉(zhuǎn)損益等）VV√√所有科目都寫在這里（3）轉(zhuǎn)賬憑證VV√√所有科目都寫在這里19(三)記賬憑證的審核

1.記賬憑證是否附有原始憑證，是否與原始憑證內(nèi)容相符。

2.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目名稱是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

3.記賬憑證各項(xiàng)目是否填列齊全，相關(guān)人員是否均已簽字蓋章。(三)記賬憑證的審核20四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞1.應(yīng)根據(jù)核算單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、人員分工情況以及管理要求，合理規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序，避免不必要的環(huán)節(jié)，以免影響傳遞速度。

2.應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理業(yè)務(wù)的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)的存留時(shí)間，防止時(shí)間過松過緊帶來不利影響。

3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和時(shí)間確定后，應(yīng)匯成流程表，明確規(guī)定，供會(huì)計(jì)人員自覺遵守執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)修改，以便最好地完成憑證的傳遞手續(xù)。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管21(二)會(huì)計(jì)憑證的保管1.會(huì)計(jì)部門在記賬以后，應(yīng)定期（每月）對(duì)各種憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按編號(hào)順序排列，連同所附原始憑證一起加上封面、封底，裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽，并在封簽上加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。封面上應(yīng)注明單位的名稱、所屬的年度和月份、起訖日期；記賬憑證的種類、起訖號(hào)數(shù)、總計(jì)冊(cè)數(shù)等。

2.如在一定時(shí)期內(nèi)，憑證數(shù)量過多，可分冊(cè)裝訂，在封面加注“共幾冊(cè)第幾冊(cè)”字樣，需要將原始憑證單獨(dú)歸檔保管的，應(yīng)編制目錄詳細(xì)記錄，以便查閱。

(二)會(huì)計(jì)憑證的保管22

3.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)集中由專人保管。一般不得外借，查閱必須辦理嚴(yán)格手續(xù)，如確需某憑證作為依據(jù)時(shí)，應(yīng)予復(fù)制，不得抽出原始憑證。

4.當(dāng)年會(huì)計(jì)憑證，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)會(huì)部門保管一年，期滿后，造具清冊(cè)移交檔案管理部門保管，保管期滿后，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，方能銷毀。3.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)集中由專人保23

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

一、賬簿的概念、作用和種類(一)賬簿的概念賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來序時(shí)、分類記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。(二)賬簿的作用1.可以為經(jīng)營(yíng)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)核算資料

2.可為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)，有利于正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表

3.可以為有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配和考核計(jì)劃執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)，同時(shí)，賬簿記錄也為會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)和資料第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的概念、24(三)賬簿的種類

1.賬簿按用途的分類序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿

2.賬簿按其外表形式的分類訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿

(三)賬簿的種類25二、賬簿的設(shè)置和登記方法(一)設(shè)置賬簿的原則1.設(shè)置賬簿必須做到繁簡(jiǎn)適當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，既要便于財(cái)會(huì)人員的分工，節(jié)省記賬時(shí)間和工作量，提高工作效率，又要結(jié)合本單位特點(diǎn)，滿足各方面經(jīng)營(yíng)管理所需會(huì)計(jì)信息。2.設(shè)置賬簿必須遵守國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得以表代賬或搞無(wú)賬會(huì)計(jì)。二、賬簿的設(shè)置和登記方法26(二)賬簿的基本內(nèi)容1.封面，每種賬簿都應(yīng)設(shè)置封面，用來標(biāo)明賬簿名稱和使用單位名稱，便于查閱或保護(hù)賬頁(yè)安全。2.扉頁(yè)，即打開賬簿封面后的第一頁(yè)。用來注明使用單位的名稱或單位蓋章（若封面不標(biāo)明使用單位名稱），標(biāo)明賬簿的啟用日期和截止日期、冊(cè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管人員姓名及蓋章，交接記錄一覽表及賬戶目錄等。3.賬頁(yè)，用來記錄會(huì)計(jì)資料的載體。每一賬頁(yè)均應(yīng)具備以下內(nèi)容：⑴標(biāo)明賬戶名稱；⑵日期欄；⑶摘要欄；⑷記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄；⑸金額欄；⑹總頁(yè)數(shù)和分戶頁(yè)次欄等(二)賬簿的基本內(nèi)容27(三)賬簿的格式和登記方法序時(shí)賬簿的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式及其登記方法2.銀行存款日記賬的格式和登記方法3.轉(zhuǎn)賬日記賬分類賬簿的設(shè)置和登記方法1.總分類賬簿的格式和登記方法2.明細(xì)分類賬的格式及其登記方法(三)賬簿的格式和登記方法28庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

(1)格式：收、付、余(借貸余)三欄式。

(2)登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶收入付出結(jié)余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款160001650010現(xiàn)付8購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用100006500（略）借方貸方余額根據(jù)分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金16000貸：銀行存款16000根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列★“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)賬戶計(jì)算填列根據(jù)收、付款記賬憑證填制日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證種類和編號(hào)填列根據(jù)收、付款記賬憑證所列金額填列庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金29

銀行存款日記賬（1）格式：收、付、余(借貸余)三欄式（2）登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支89300009400010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支964000054000（略）借方貸方余額與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼支票號(hào)碼銀行存款日記賬銀行存款日記賬30總分類賬總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號(hào)扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證總分類賬31總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號(hào)扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表總分類賬20××年憑證摘要借方貸方32三欄式明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi)

350借506現(xiàn)收5報(bào)銷差旅費(fèi)

50平31本月合計(jì)400平賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目(變化)0～0～三欄式明細(xì)分類賬33

數(shù)量金額式明細(xì)賬

明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲(chǔ)備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲(chǔ)備：500020××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額其余各欄目同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料數(shù)量金額式明細(xì)賬明細(xì)分類賬2034

多欄式明細(xì)賬

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄多欄式明細(xì)賬制造費(fèi)用明35三、賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正(一)賬簿的登記規(guī)則

1.為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，應(yīng)在每本賬簿啟用前，認(rèn)真填寫賬簿扉頁(yè)上的賬簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表

2.為保證賬簿記錄的正確性，記賬時(shí)必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按賬頁(yè)項(xiàng)目要求和賬頁(yè)行次順序連續(xù)登記

3.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素筆書寫，不得用鉛筆或圓珠筆（復(fù)寫賬簿除外）。

4.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水消除字跡。而應(yīng)采用規(guī)定方法更正

5.賬簿記錄中文字、數(shù)字書寫必須符合要求

6.記賬人員應(yīng)按日結(jié)出余額，在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，表明余額方向，如無(wú)余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字或“-0-”符號(hào)三、賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正36★6、7、9允許過格書寫★6、7、9允許過格書寫37（二）錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法

★適用性：記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

●記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。

●錯(cuò)賬:“管理費(fèi)用”賬戶記為3257。（二）錯(cuò)賬更正方法38●更正方法（見上）會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買辦公用品325700★不規(guī)范的更正方法327

500張清●注意問題：

▲

對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。75購(gòu)買辦公用品325700▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?！窀椒ǎㄒ娚希?huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用39

2.紅字更正法

★適用性：（1）更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

●錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。賬戶登記情況為：2.紅字更正法40●注意問題對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。

銀行存款×××25002500管理費(fèi)用

25002500銷售費(fèi)用

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500B編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款250025002500●注意問題銀行存款2500管理費(fèi)用25041紅字更正法適用性：（2）更正記賬憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500

●錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。賬戶登記情況為：紅字更正法適用性：（2）更正記賬憑證上金額寫多并已入42銀行存款×××500450財(cái)務(wù)費(fèi)用

500450●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?0元（500－450）銀行存款450財(cái)務(wù)費(fèi)用450●更正方43

3.補(bǔ)充登記法★適用性：更正記賬憑證上金額寫少并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

●錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。賬戶登記情況為：3.補(bǔ)充登記法44應(yīng)收賬款×××3503150銀行存款

350●更正方法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款

3150

貸：應(yīng)收賬款

3150★重新登記以后，原來少記部分被記入，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?500元（350＋3150）3150應(yīng)收賬款3150銀行存款●更正方法用藍(lán)字編45四、對(duì)賬和結(jié)賬(一)對(duì)賬第一，賬證核對(duì)。會(huì)計(jì)憑證是賬簿記錄的直接依據(jù)，無(wú)論在記賬過程中還是在期末結(jié)賬前，都要認(rèn)真做好賬證核對(duì)工作，做到賬證相符，為賬實(shí)相符打下良好基礎(chǔ)。第二，賬賬核對(duì)。是指在賬證核對(duì)相符情況下，各種賬簿之間進(jìn)行的核對(duì)，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：本單位內(nèi)部各賬簿之間相關(guān)內(nèi)容核對(duì)應(yīng)相符；本單位同其它單位的往來款項(xiàng)核對(duì)也應(yīng)相符。四、對(duì)賬和結(jié)賬46(二)結(jié)賬⒈將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都編制記賬憑證，并登記入賬，嚴(yán)禁出現(xiàn)漏記、重記或多記、少記現(xiàn)象，結(jié)賬時(shí)間不能提前也不能遲延，一定要定期、及時(shí)。⒉按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制成轉(zhuǎn)賬記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。⒊將本期已確認(rèn)登記的各項(xiàng)收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本、費(fèi)用編制記賬憑證，分別從收入賬戶和成本、費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，以確定本期的盈虧成果。⒋計(jì)算、登記各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。(二)結(jié)賬47

結(jié)賬的方法

月結(jié)—每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購(gòu)入10000〃2250012轉(zhuǎn)10發(fā)出4000〃1850024轉(zhuǎn)15發(fā)出3000〃15500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)21借15500100007000

借15500131在這行可不寫余額結(jié)賬的方法會(huì)計(jì)科48

季結(jié)—每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)8000089000

借3500331在這行可不寫余額本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)季結(jié)—每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬會(huì)計(jì)科目49

年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年結(jié)轉(zhuǎn)332000

339500

借

5000可將四個(gè)季度（或12個(gè)月）的發(fā)生額加計(jì)求得本季合計(jì)本季合計(jì)本季合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)0～本年合計(jì)上年結(jié)轉(zhuǎn)123111新賬簿第一行借5000年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬會(huì)計(jì)科50五、賬簿的更換與保管(一)賬簿的更換各會(huì)計(jì)主體的總分類賬簿，日記賬和多數(shù)明細(xì)賬簿，應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于財(cái)產(chǎn)物資種類、規(guī)格和債權(quán)債務(wù)往來單位較多，更換新賬工作量較大，因此，可以跨年使用，不必每年更換。各種備查簿也可以連續(xù)使用。五、賬簿的更換與保管51(二)賬簿的保管賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，其保管一定要安全、完整。各使用完畢后的賬簿，必須裝訂成冊(cè)，連續(xù)編號(hào)（訂本賬除外），在封面注明賬簿名稱、使用年度，賬冊(cè)頁(yè)數(shù)、再加具封條并由會(huì)計(jì)主管加蓋騎縫章，由財(cái)會(huì)部門保管一年后轉(zhuǎn)入檔案部門管理。各種賬簿的保管期限詳見教材中表12-1、表12-2。保管期滿后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，集中銷毀。賬簿借出，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，并如期及時(shí)歸還。(二)賬簿的保管52第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查

一、財(cái)產(chǎn)清查的含義(一)財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查，是指通過對(duì)實(shí)物、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)、往來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。(二)財(cái)產(chǎn)清查的意義（1）保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和可靠（2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整（3）挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率（4）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度（5）保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的含義53(三)財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度1、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制，是指平時(shí)對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，在有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)額的一種管理制度。(三)財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度542、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制，也稱定期盤存制，是指平時(shí)對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，在會(huì)計(jì)賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，每到期末結(jié)賬時(shí)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)取得財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，倒擠推算本期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種管理制度。會(huì)計(jì)循環(huán)培訓(xùn)資料課件55(三)財(cái)產(chǎn)清查的種類1、按照清查的對(duì)象和范圍分：全面清查和局部清查全面清查:年終決算單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系清產(chǎn)核資2、按照清查的時(shí)間分：定期清查和不定期清查(三)財(cái)產(chǎn)清查的種類56二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法(一)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容（1）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)；（2）各種器具、用具、工具、儀器；（3）庫(kù)存原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及各種庫(kù)存商品；（4）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、各種有價(jià)證券；（5）銀行借款、各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)；（6）各種在途的材料、商品、物資和貨幣資金；（7）委托其它單位加工、保管的材料、商品、物資；（8）租出的固定資產(chǎn)和包裝物；（9）接受其它單位委托加工的材料、商品、物資；（10）各項(xiàng)在建工程等。二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法57(二)財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）實(shí)物的清查——實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法

（2）庫(kù)存現(xiàn)金的清查——實(shí)地盤點(diǎn)法（3）銀行存款的清查——核對(duì)賬目法——編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（4）往來款項(xiàng)的清查——函證法(二)財(cái)產(chǎn)清查的方法58“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

銀行存款余額調(diào)節(jié)表200×年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付1120002000016000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付148000400036000調(diào)整后存款余額116000調(diào)整后存款余額116000“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)59

“未達(dá)賬項(xiàng)”企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。企業(yè)銀行

銀行存款

吸收存款(對(duì)賬單)×××委托銀行向客戶收款客戶銀行銷售產(chǎn)品【例】★尚未收到收款通知，暫未入賬——未達(dá)賬項(xiàng)收回款項(xiàng)并已入賬收款通知(送企業(yè))“未達(dá)賬項(xiàng)”企業(yè)銀行銀行存60

未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況

銀行存款日記賬

月初余額（略）……

（1）4000（2）36000…………

本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額112000吸收存款（對(duì)賬單）

……月初余額（略）（4）16000（3）20000…………

本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額148000企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收企業(yè)銀行未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況銀行存款日記賬吸收存款（61三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(一)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果

財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果大致有三種情況：第一種情況是實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，即賬實(shí)相符；第二種情況是實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；第三種情況是實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧。三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理62(二)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的一般程序第一步，應(yīng)將已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，做到賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相吻合，保證賬實(shí)相符；第二步，根據(jù)發(fā)生差異的原因和報(bào)經(jīng)審批處理的結(jié)果，再編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性。2、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”待處理固定資產(chǎn)損溢”

(二)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理63(三)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理舉例[例1]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值13,000元，已提折舊5,000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)13,000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,000

累計(jì)折舊5,000經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈固定資產(chǎn)的凈收益作為營(yíng)業(yè)外收入處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,000

貸：營(yíng)業(yè)外收入8,000(三)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理舉例64[例2]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，估計(jì)其實(shí)際成本為5,000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料5,000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈材料沖減管理費(fèi)用。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000

貸：管理費(fèi)用5,000[例2]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，估計(jì)其實(shí)際成本65[例3]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A種材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺1,200元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,200

貸：原材料1,200需要指出的是，根據(jù)我國(guó)《增值稅條例》的規(guī)定，對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”戶。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢204

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）204[例3]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A種材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短66經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)列作管理費(fèi)用，計(jì)入本期損益，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用1,404

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,404如屬于管理人員過失造成，則應(yīng)由過失人賠償，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——XXX1,404

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,404如屬于非常災(zāi)害造成，則應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出1,404

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,404經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)列作管理費(fèi)用，計(jì)入本67[例4]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)18,000元，已提折舊15,000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,000累計(jì)折舊15,000

貸：固定資產(chǎn)18,000經(jīng)批準(zhǔn)，盤虧該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值作為營(yíng)業(yè)外支出處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出3,000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,000[例4]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)18,0068[例5]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法收回的賬款3,000元，因該單位未提壞賬準(zhǔn)備，故報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。企業(yè)發(fā)生的壞賬，在會(huì)計(jì)上有兩種處理方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。不論采用哪一種核銷方法，都不需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。該單位未提壞賬準(zhǔn)備，故采用直接轉(zhuǎn)銷法，即按照規(guī)定的手續(xù)審批后，以批準(zhǔn)文件作為原始憑證，計(jì)入本期損益，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失3,000

貸：應(yīng)收賬款3,000我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追回的部分。（2）債務(wù)人死亡，既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法追回的部分。（3）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。[例5]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法收回的賬款3,00069復(fù)習(xí)思考題

1、總賬和明細(xì)賬之間有什么關(guān)系？2、實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？3、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？復(fù)習(xí)思考題1、總賬和明細(xì)賬之間70中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)第三章會(huì)計(jì)循環(huán)（下）中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計(jì)算會(huì)計(jì)第三71本章學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí),掌握會(huì)計(jì)憑證的概念、種類和格式；原始憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；記賬憑證的內(nèi)容和填制方法和要求；錯(cuò)賬的種類和更正方法；財(cái)產(chǎn)清查的作用；各種財(cái)產(chǎn)的具體清查方法；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；盤盈盤虧財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。本章學(xué)習(xí)目的通72

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(一)會(huì)計(jì)憑證的概念和意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的依據(jù)。

作用1、可以及時(shí)、正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況2、可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制3、發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督和檢查第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意73(二)會(huì)計(jì)憑證的種類1、原始憑證原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。2、記賬憑證記賬憑證就是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容加以歸類編制的，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。(二)會(huì)計(jì)憑證的種類74二、原始憑證的內(nèi)容和填制方法(一)原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱；填制單位的名稱；填制憑證日期；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量和金額；填制單位、填制人員、經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人員的鑒字蓋章。二、原始憑證的內(nèi)容和填制方法75憑證名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章填制日期接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門憑證名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章填制日期接受憑業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量76(二)原始憑證的種類

原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證事項(xiàng)憑證交易憑證(二)原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按77(三)原始憑證的填制要求1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、填制及時(shí)4、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確5、文字規(guī)范6、正確改錯(cuò)7、正確辦理原始憑證遺失手續(xù)(三)原始憑證的填制要求78(四)原始憑證的審核1、審核原始憑證的真實(shí)性、合法性2、審計(jì)原始憑證的完整性3、審核原始憑證的正確性(四)原始憑證的審核79三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法(一)記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱；2、填制單位名稱；3、填制憑證的日期；4、記賬憑證的編號(hào)；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明以及注明所附原始憑證的張數(shù)及其它資料；6、會(huì)計(jì)科目的名稱、金額和記賬方向；7、憑證填制人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章；8、記賬符號(hào)，記賬憑證記賬后，在憑證的“記賬符號(hào)”欄內(nèi)打“√”符號(hào)，表明該憑證已登記入賬、以防重記或漏記。三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法80

收款記賬憑證憑證編號(hào)

年月日借方科目：摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“銀行存款”發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會(huì)計(jì)分錄！

81

(二)記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證的用途分類2按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類3按憑證上包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容多少分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表(二)記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證2按憑證82記賬憑證1按記賬憑證的用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證①專用記賬憑證◆含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。記賬憑證1按記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付83★專用記賬憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系●根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同類別內(nèi)容填制不同的記賬憑證?！锔鶕?jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類專用記賬憑證編制收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證★專用記賬憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系★根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資84三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法(二)記賬憑證的填制填制要求◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)三、記賬憑證的內(nèi)容和填制方法85（1）收款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV應(yīng)交稅費(fèi)√√主體科目（1）收款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)86（2）付款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

VV√√在途物資應(yīng)交稅費(fèi)主體科目（2）付款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付87特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，由于均為付款在先，也為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證而不填制收款憑證。◆從銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000付款在先收款在后付款在先收款在后特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)88

（3）轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制

◆根據(jù)賬簿記錄填制（如結(jié)轉(zhuǎn)損益等）VV√√所有科目都寫在這里（3）轉(zhuǎn)賬憑證VV√√所有科目都寫在這里89(三)記賬憑證的審核

1.記賬憑證是否附有原始憑證，是否與原始憑證內(nèi)容相符。

2.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目名稱是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

3.記賬憑證各項(xiàng)目是否填列齊全，相關(guān)人員是否均已簽字蓋章。(三)記賬憑證的審核90四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞1.應(yīng)根據(jù)核算單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、人員分工情況以及管理要求，合理規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序，避免不必要的環(huán)節(jié)，以免影響傳遞速度。

2.應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理業(yè)務(wù)的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)的存留時(shí)間，防止時(shí)間過松過緊帶來不利影響。

3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和時(shí)間確定后，應(yīng)匯成流程表，明確規(guī)定，供會(huì)計(jì)人員自覺遵守執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)修改，以便最好地完成憑證的傳遞手續(xù)。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管91(二)會(huì)計(jì)憑證的保管1.會(huì)計(jì)部門在記賬以后，應(yīng)定期（每月）對(duì)各種憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按編號(hào)順序排列，連同所附原始憑證一起加上封面、封底，裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽，并在封簽上加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。封面上應(yīng)注明單位的名稱、所屬的年度和月份、起訖日期；記賬憑證的種類、起訖號(hào)數(shù)、總計(jì)冊(cè)數(shù)等。

2.如在一定時(shí)期內(nèi)，憑證數(shù)量過多，可分冊(cè)裝訂，在封面加注“共幾冊(cè)第幾冊(cè)”字樣，需要將原始憑證單獨(dú)歸檔保管的，應(yīng)編制目錄詳細(xì)記錄，以便查閱。

(二)會(huì)計(jì)憑證的保管92

3.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)集中由專人保管。一般不得外借，查閱必須辦理嚴(yán)格手續(xù)，如確需某憑證作為依據(jù)時(shí)，應(yīng)予復(fù)制，不得抽出原始憑證。

4.當(dāng)年會(huì)計(jì)憑證，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)會(huì)部門保管一年，期滿后，造具清冊(cè)移交檔案管理部門保管，保管期滿后，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，方能銷毀。3.裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)集中由專人保93

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

一、賬簿的概念、作用和種類(一)賬簿的概念賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來序時(shí)、分類記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。(二)賬簿的作用1.可以為經(jīng)營(yíng)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)核算資料

2.可為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)，有利于正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表

3.可以為有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配和考核計(jì)劃執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)，同時(shí)，賬簿記錄也為會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)和資料第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的概念、94(三)賬簿的種類

1.賬簿按用途的分類序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿

2.賬簿按其外表形式的分類訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿

(三)賬簿的種類95二、賬簿的設(shè)置和登記方法(一)設(shè)置賬簿的原則1.設(shè)置賬簿必須做到繁簡(jiǎn)適當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，既要便于財(cái)會(huì)人員的分工，節(jié)省記賬時(shí)間和工作量，提高工作效率，又要結(jié)合本單位特點(diǎn)，滿足各方面經(jīng)營(yíng)管理所需會(huì)計(jì)信息。2.設(shè)置賬簿必須遵守國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得以表代賬或搞無(wú)賬會(huì)計(jì)。二、賬簿的設(shè)置和登記方法96(二)賬簿的基本內(nèi)容1.封面，每種賬簿都應(yīng)設(shè)置封面，用來標(biāo)明賬簿名稱和使用單位名稱，便于查閱或保護(hù)賬頁(yè)安全。2.扉頁(yè)，即打開賬簿封面后的第一頁(yè)。用來注明使用單位的名稱或單位蓋章（若封面不標(biāo)明使用單位名稱），標(biāo)明賬簿的啟用日期和截止日期、冊(cè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管人員姓名及蓋章，交接記錄一覽表及賬戶目錄等。3.賬頁(yè)，用來記錄會(huì)計(jì)資料的載體。每一賬頁(yè)均應(yīng)具備以下內(nèi)容：⑴標(biāo)明賬戶名稱；⑵日期欄；⑶摘要欄；⑷記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄；⑸金額欄；⑹總頁(yè)數(shù)和分戶頁(yè)次欄等(二)賬簿的基本內(nèi)容97(三)賬簿的格式和登記方法序時(shí)賬簿的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式及其登記方法2.銀行存款日記賬的格式和登記方法3.轉(zhuǎn)賬日記賬分類賬簿的設(shè)置和登記方法1.總分類賬簿的格式和登記方法2.明細(xì)分類賬的格式及其登記方法(三)賬簿的格式和登記方法98庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

(1)格式：收、付、余(借貸余)三欄式。

(2)登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶收入付出結(jié)余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款160001650010現(xiàn)付8購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用100006500（略）借方貸方余額根據(jù)分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金16000貸：銀行存款16000根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列★“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)賬戶計(jì)算填列根據(jù)收、付款記賬憑證填制日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證種類和編號(hào)填列根據(jù)收、付款記賬憑證所列金額填列庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金99

銀行存款日記賬（1）格式：收、付、余(借貸余)三欄式（2）登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支89300009400010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支964000054000（略）借方貸方余額與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼支票號(hào)碼銀行存款日記賬銀行存款日記賬100總分類賬總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號(hào)扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證總分類賬101總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號(hào)扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表總分類賬20××年憑證摘要借方貸方102三欄式明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi)

350借506現(xiàn)收5報(bào)銷差旅費(fèi)

50平31本月合計(jì)400平賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目(變化)0～0～三欄式明細(xì)分類賬103

數(shù)量金額式明細(xì)賬

明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲(chǔ)備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲(chǔ)備：500020××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額其余各欄目同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料數(shù)量金額式明細(xì)賬明細(xì)分類賬20104

多欄式明細(xì)賬

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄多欄式明細(xì)賬制造費(fèi)用明105三、賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正(一)賬簿的登記規(guī)則

1.為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，應(yīng)在每本賬簿啟用前，認(rèn)真填寫賬簿扉頁(yè)上的賬簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表

2.為保證賬簿記錄的正確性，記賬時(shí)必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按賬頁(yè)項(xiàng)目要求和賬頁(yè)行次順序連續(xù)登記

3.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素筆書寫，不得用鉛筆或圓珠筆（復(fù)寫賬簿除外）。

4.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水消除字跡。而應(yīng)采用規(guī)定方法更正

5.賬簿記錄中文字、數(shù)字書寫必須符合要求

6.記賬人員應(yīng)按日結(jié)出余額，在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，表明余額方向，如無(wú)余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字或“-0-”符號(hào)三、賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正106★6、7、9允許過格書寫★6、7、9允許過格書寫107（二）錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法

★適用性：記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

●記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。

●錯(cuò)賬:“管理費(fèi)用”賬戶記為3257。（二）錯(cuò)賬更正方法108●更正方法（見上）會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買辦公用品325700★不規(guī)范的更正方法327

500張清●注意問題：

▲

對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。75購(gòu)買辦公用品325700▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?！窀椒ǎㄒ娚希?huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用109

2.紅字更正法

★適用性：（1）更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

●錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。賬戶登記情況為：2.紅字更正法110●注意問題對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。

銀行存款×××25002500管理費(fèi)用

25002500銷售費(fèi)用

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500B編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款250025002500●注意問題銀行存款2500管理費(fèi)用250111紅字更正法適用性：（2）更正記賬憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500

●錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。賬戶登記情況為：紅字更正法適用性：（2）更正記賬憑證上金額寫多并已入112銀行存款×××500450財(cái)務(wù)費(fèi)用

500450●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?0元（500－450）銀行存款450財(cái)務(wù)費(fèi)用450●更正方113

3.補(bǔ)充登記法★適用性：更正記賬憑證上金額寫少并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

●錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。賬戶登記情況為：3.補(bǔ)充登記法114應(yīng)收賬款×××3503150銀行存款

350●更正方法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款

3150

貸：應(yīng)收賬款

3150★重新登記以后，原來少記部分被記入，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?500元（350＋3150）3150應(yīng)收賬款3150銀行存款●更正方法用藍(lán)字編115四、對(duì)賬和結(jié)賬(一)對(duì)賬第一，賬證核對(duì)。會(huì)計(jì)憑證是賬簿記錄的直接依據(jù)，無(wú)論在記賬過程中還是在期末結(jié)賬前，都要認(rèn)真做好賬證核對(duì)工作，做到賬證相符，為賬實(shí)相符打下良好基礎(chǔ)。第二，賬賬核對(duì)。是指在賬證核對(duì)相符情況下，各種賬簿之間進(jìn)行的核對(duì)，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：本單位內(nèi)部各賬簿之間相關(guān)內(nèi)容核對(duì)應(yīng)相符；本單位同其它單位的往來款項(xiàng)核對(duì)也應(yīng)相符。四、對(duì)賬和結(jié)賬116(二)結(jié)賬⒈將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都編制記賬憑證，并登記入賬，嚴(yán)禁出現(xiàn)漏記、重記或多記、少記現(xiàn)象，結(jié)賬時(shí)間不能提前也不能遲延