保險在移民美國稅務(wù)中的功用FO簡易版

保險在移民美國稅務(wù)籌劃中的功用家庭財務(wù)安全管理系列實戰(zhàn)課程之四主申請人確認風(fēng)險評估一、移民稅務(wù)基本程序二、移民美國基本稅費介紹車子房地產(chǎn)聯(lián)邦稅州稅遺贈稅公司企業(yè)所得稅C-Co、S-Co

企業(yè)所得稅LLC、LP企業(yè)免稅購置美國房產(chǎn)的稅負及費用購房時的一次性成本：貸款費、信用調(diào)查費、房產(chǎn)證書調(diào)查費、房產(chǎn)估價費、律師費、契約登記費、交易費、印花稅費等費用大約為房產(chǎn)價格的1%-8%，通常介于3%-5%，中介費（一般賣方負責(zé)），一般不會超過房價的6%。房產(chǎn)稅：1%-2.5%/每一年，州和地方政府根據(jù)財政需要來制定。房產(chǎn)的應(yīng)稅價值乘以房產(chǎn)稅稅率。房屋維護成本1、房屋保險。2、物業(yè)管理費。在紐約、洛杉磯等大城市，物業(yè)費往往高于房產(chǎn)稅很多。3、維修費。一般建議準備房價的1%作為維修費用。4、庭院、草坪等等維護費用。80-250美金/月5、貸款利息

誰是美國所得稅的稅務(wù)居民美國公民。綠卡持有者。當(dāng)年度任何一個時點曾是美國合法的永久居民（即持有綠卡），此即為永久居民測試。、雖然未持有綠卡，但當(dāng)年度在美國居留達到183天或以上；或雖然未持有綠卡，但在當(dāng)年度居留超過31天，且前年、去年、當(dāng)年三個年度分別依1/6、1/3、1加權(quán)計算的天數(shù)總計已達183天（此即為實質(zhì)居留測試），能證明當(dāng)年度具有外國稅籍，并且與外國有更緊密關(guān)系大于美國的，可主張被視為非美國稅務(wù)居民，如未能證明則為美國稅務(wù)居民。注：如果不是綠卡持有者，最好每年在美國居留天數(shù)均不超過（含）121天，如此就不會符合實質(zhì)居民測試。非美國納稅居民購房-出租所得或出售所得需征資本利得稅出租所得總額法。按租金收入的30%計算（不能扣除貸款利息）凈額法。租金收入—費用（貸款利息、稅、管理費用），按外國人一般所得稅率課征出售所得持有期間沒有超過一年，按短期資本利得納所得稅。持有期間超過一年，按長期資本利得納所得稅，最高稅率為20%。注：美國國稅局為避免外國人把出售款直接全部匯走，因此會先扣繳售價的10%，等到第二年申報1040NR表，申請多退少補（通常是會退稅）持有人死亡遺產(chǎn)價值超過60000美金（免稅額6萬美金），需申報并納遺產(chǎn)稅，稅率最高40%（2013年）。注：美國銀行存款對外國人來說不屬于美國境內(nèi)遺產(chǎn)，是不需要納遺產(chǎn)稅的。解決方案：購房，一外國人贈與美國籍親屬資金購買房子，將來美國籍親屬出售房產(chǎn)時（需自用條件）有25萬美元的免稅額（單身25萬，已婚合并申報的有50萬免稅額）；二對于房產(chǎn)繼承，最好在過世前出售房產(chǎn)以存款繼承，只需征最高20%資本利得稅，而無需征遺產(chǎn)稅。聯(lián)邦個人所得稅之計算略知所得項目項目說明金額$A.薪資W-2全球所得B.理財所得1099-NT,1099-DIV于ScheduleB中計算全球所得C.資本利得1099-B于ScheduleD中計算全球所得D.租金所得1099-MISC于ScheduleE中計算全球所得E.其他所得K-1全球所得扣除項目項目說明

A.房屋貸款利息≤1098表實際金額B捐贈≤美國境內(nèi)受贈機構(gòu)出具的捐贈收據(jù)逾250需收據(jù)C.醫(yī)藥支出≤醫(yī)院或診療支出AGI7.5%or10%以上D.個人稅捐≤州所得稅、房產(chǎn)稅，或其它特定期間可列報扣除的稅捐實際金額E.美國大學(xué)學(xué)費≤1098-T表或其它付款資料（支票或信用卡賬單）約$2000or2,500F.其他傷亡災(zāi)害、盜竊損失、(包括聯(lián)邦政府宣稱災(zāi)區(qū))扣除保險AGI10%以上超過100部分美國聯(lián)邦所得稅2014年稅率課稅級距稅率單獨申報應(yīng)納稅額合并申報應(yīng)納稅額10%$0～9,075$907.50$0~18,150$1,815.0015%$9,075~36,900$5,081.25$18,150~73,800$10,162.5025%$36,900~89,350$18,193.75$73,800~148,850$28,925.0028%$89,350~186,350$45,353.75$148,850~226,850$50,765.0033%$186,350~405,100$117,541.25$226,850~405,100$109,587.5035%$405,100~406,750$118,118.75$405,100~457,600$127,962.2539.60%$406,750以上$118,118.75+39.6%$457,600以上$127,962.25+39.6%如何判斷是用哪個一般所得稅率和資本利得稅率（2014年）課稅級距納稅人應(yīng)稅所得適用的最高稅率短期資本利得適用稅率長期資本利得適用稅率單獨申報合并申報10%10%0%$0～9,075$0~18,15015%15%$9,075~36,900$18,150~73,80025%25%15%$36,900~89,350$73,800~148,85028%28%$89,350~186,350$148,850~226,85033%33%$186,350~405,100$226,850~405,10035%35%$405,100~406,750$405,100~457,60039.60%39.60%20.00%$406,750以上$457,600以上注：1、長期資本利得稅率是獨立的，2013年起可能使用0、15%或20%。如何判斷用哪個稅率？其實是依每位申報人的一般所得及長期資本利得所得合計的總所得高低，所適用的所得稅來決定的。2、海外薪資92500美元/年免稅免所得稅的州（2013年1月1日起）州名描述華盛頓州無州所得稅內(nèi)華達州無州所得稅懷俄明州無州所得稅南達科他州無州所得稅阿拉斯加州無州所得稅德州無州所得稅佛羅里達州無州所得稅田納西州僅對股利及利息所得征所得稅，固定稅率5%新罕布什爾州僅對股利及利息所得征所得稅，固定稅率5%注：1、美國51個州，有7個州免課征所得稅，有2個州僅征利息和紅利所得稅。房屋屋貸貸款款利利息息稅稅前前扣扣除除（（納納稅稅居居民民））自用用住住宅宅房房屋屋貸貸款款利利息息抵抵稅稅的的規(guī)規(guī)定定：：1、申申報報1040表，，并并且且申申報報1040表中中的的附附表表A。2、貸貸款款以以合合格格居居所所為為擔(dān)擔(dān)保保，，同同時時當(dāng)當(dāng)事事人人具具有有該該房房屋屋的的所所有有權(quán)權(quán)。。合格格居居所所：：1、主主要要居居所所。。2、第第二二居居所所第二二居居所所：：1、未未出出租租的的第第二二居居所所。。2、出出租租的的第第二二居居所所。。一一般般一一年年使使用用超超過過14天或或者者使使用用時時間間是是該該房房屋屋整整年年度度的的出出租租天天數(shù)數(shù)的的10%，兩兩者者天天數(shù)數(shù)較較長長者者。。如如果果使使用用時時間間不不夠夠長長，，該該房房屋屋會會視視為為出出租租資資產(chǎn)產(chǎn)，，相相關(guān)關(guān)的的抵抵押押利利息息作作為為出出租租的的費費用用（（1040表附附表表E）美國國人人贈贈與與及及繼繼承承Form709/706（2014年））誰是是美美國國贈贈與與及及繼繼承承的的稅稅務(wù)務(wù)居居民民？？美美國國遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅法法則則以以““定定居居””（（Domicile）來來決決定定納納稅稅人人是是否否為為稅稅務(wù)務(wù)居居民民，，無無論論是是美美國國公公民民、、持持有有綠綠卡卡或或一一年年在在美美國國停停留留超超過過183天的的人人，，只只要要有有““定定居居的的意意愿愿和和事事實實””，，即即使使只只停停留留一一天天，，均均算算為為美美國國遺遺產(chǎn)產(chǎn)或或贈贈與與之之稅稅務(wù)務(wù)居居民民。。美美國國遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅的的課課稅稅標標的的是是針針對對被被繼繼承承人人的的遺遺產(chǎn)產(chǎn)進進行行計計算算，，而而非非以以繼繼承承人人收收到到的的遺遺產(chǎn)產(chǎn)進進行行計計算算。。屬人人屬屬地地原原則則納稅稅居居民民，，全全球球資資產(chǎn)產(chǎn)納納稅稅非納納稅稅居居民民外外國國人人，，遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅是是以以美美國國境境內(nèi)內(nèi)的的資資產(chǎn)產(chǎn)為為課課說說標標的的。。美美國國境境內(nèi)內(nèi)的的資資產(chǎn)產(chǎn)包包括括：：不不動動產(chǎn)產(chǎn)、、有有形形個個人人資資產(chǎn)產(chǎn)及及美美國國公公司司的的證證券券。。需需特特別別注注意意，，某某些些資資產(chǎn)產(chǎn)不不必必課課征征遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅，，包包括括美國國銀銀行行帳帳戶戶（前前提提是是該該帳帳戶戶并并非非用用以以從從事事美美國國境境內(nèi)內(nèi)的的交交易易或或營營業(yè)業(yè)行行為為））、、產(chǎn)產(chǎn)生生投投資資組組合合利利息息的的證證券券、、保保險險理理賠賠。。非美美國國納納稅稅居居民民的的贈贈與與和和遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅（（706表））三年年內(nèi)內(nèi)針針對對美美國國的的資資產(chǎn)產(chǎn)進進行行的的贈贈與與，，需需納納入入該該人人的的遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅申申報報，，如如當(dāng)當(dāng)時時已已繳繳納納過過的的贈贈與與稅稅可可以以抵抵扣扣。。遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅抵抵扣扣額額婚姻姻扣扣除除額額（（遺遺產(chǎn)產(chǎn)由由在在世世的的美美國國公公民民配配偶偶繼繼承承））慈善善扣扣除除額額免稅稅額額：：60000美元元（（2012年起起）），，遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅率率最最高高達達40%。美國國境境內(nèi)內(nèi)資資產(chǎn)產(chǎn)的的定定義義美國國的的不不動動產(chǎn)產(chǎn)、、有有形形個個人人資資產(chǎn)產(chǎn)及及美美國國公公司司的的證證券券不必必課課遺遺產(chǎn)產(chǎn)稅稅的的財財產(chǎn)產(chǎn)：：銀銀行行存存款款、、產(chǎn)產(chǎn)生生投投資資組組合合利利息息的的證證券券及及保保險險賠賠款款美國國人人贈贈與與及及繼繼承承Form709/706（2014年）資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)務(wù)申報:贈與:Gift––Form709繼承:Estate––Form706年度免稅稅額非配偶偶之個人人:14,000美金(2013年和2014年一樣)非公民之之配偶:145,000美金(2014年)（受贈人人為非美美國公民民）公民配偶偶:贈與無限限制終身免免稅額每人543萬美金(2015年)每人545萬美金(2016年)遺贈稅的的計算方方法（2013年）遺贈終身身免稅額額：525萬美金非配偶之之個人贈贈與年度度免稅額額：14000美金計算出當(dāng)當(dāng)年度遺遺贈統(tǒng)一一抵扣額額：2045800美金（抵扣額額=5250000-1000000）X40%+345800）假設(shè)王某某（美國國公民））在2013年贈與兒兒子王小小某（美美國公民民）一套套價值550萬美金的的房產(chǎn)，，假設(shè)王王某從未未用過終終身遺贈贈抵稅額額。則應(yīng)應(yīng)繳納贈贈與稅的的稅金計計算如下下：贈與稅稅稅金=（5500000-14000-1000000）X40%+345800=2140200應(yīng)納稅金=2140200-2045800=94400美金簡單算法法：(548.6-525)X40%=94400美金遺贈稅的的計算方方法（2016年）遺贈終身身免稅額額：545萬美金非配偶之之個人贈贈與年度度免稅額額：14000美金適用的稅稅率：45%假設(shè)王某某（美國國公民））在2013年贈與兒兒子王小小某（美美國公民民）一套套價值550萬美金的的房產(chǎn)，，假設(shè)王王某從未未用過終終身遺贈贈抵稅額額。則應(yīng)應(yīng)繳納贈贈與稅的的稅金計計算如下下：簡單算法法：(548.6-545)X45%=16200美金贈與稅-美國無意意定居居居民與有有意定居居居民免免征比照照表（2016年）單位：美美元贈與人無意定居美國人士（持有綠卡但無意定居美國）有意定居美國人士（美國公民、綠卡有意定居美國或符合稅務(wù)居民條件人士）受贈人任何人任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內(nèi)信托任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內(nèi)信托財產(chǎn)范圍美國境外財產(chǎn)或美國境內(nèi)無形財產(chǎn)（注）美國境內(nèi)財產(chǎn)美國境內(nèi)財產(chǎn)美國境內(nèi)財產(chǎn)美國境內(nèi)外財產(chǎn)年度免稅額免稅終身免稅額不適用545萬美金國外贈與稅額抵扣無可抵扣（境外贈與財產(chǎn)且在境外已納贈與稅）注：免贈贈與稅的的無形資資產(chǎn)包括括在美國國的股票票、債券券、自行行投保的的人壽保保險、為為他人投投保的人壽壽保險現(xiàn)現(xiàn)金價值值等無形形財產(chǎn)。。遺產(chǎn)稅-美國無意意定居居居民與有有意定居居居民免免征比照照表（2016年）單位：美美元注1：免遺產(chǎn)產(chǎn)稅的無無形資產(chǎn)產(chǎn)包括在在美國的的銀行存存款、自自行投保保的人壽壽保險等等無形財財產(chǎn)。注2：美國公民民過世未未使用完完之終身身贈與或或遺產(chǎn)免免稅額可可保留給給未過世世之美國國公民配配偶繼續(xù)使使用。被繼承人無意定居美國人士（持有綠卡但無意定居美國）有意定居美國人士（美國公民、綠卡有意定居美國或符合稅務(wù)居民條件人士）繼承人任何人任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內(nèi)信托任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內(nèi)信托財產(chǎn)范圍美國境外財產(chǎn)或美國境內(nèi)無形財產(chǎn)（注1）美國境內(nèi)財產(chǎn)美國境內(nèi)財產(chǎn)美國境內(nèi)財產(chǎn)美國境內(nèi)外財產(chǎn)年度免稅額免稅6000060000免稅545萬（注2）免稅國外遺產(chǎn)稅額抵扣無可抵扣（境外贈與財產(chǎn)且在境外已納贈與稅）境外贈與與申報（（3520表）美國稅法法規(guī)定，，非居民民外國人人贈與境外資產(chǎn)產(chǎn)給美國稅稅務(wù)居民民完全免免稅美國稅法法規(guī)定，，當(dāng)美國國稅務(wù)居居民在一一年中累累計收到到非居民民外國人人超過10萬美元的的境外贈贈與時，，受贈者者需要申申報，但但無須揭揭露贈與與人。美國稅法法規(guī)定，，當(dāng)美國國稅務(wù)居居民在一一年中累累計收到到外國合合伙組織織或外國國公司的的贈與達達到或超超過15358美元(2014年)時，受贈者需需要申報3520表，也需揭露露贈與人信息息。FBAR和FATCA美國稅務(wù)居民民海外金融帳帳戶達10000美元以上（任任一時點），，次年度6月30日前要申報114表(TDF90-22.1)。金融帳戶包包括（FBAR）:美國稅務(wù)居民民海外擁有特特定金融資產(chǎn)產(chǎn)（金融帳戶戶、債權(quán)、信信托、公司股股權(quán)）達5萬，次年度4月15日8938表并同1040表申報（FATCA）。居住地點申報方式申報日（最后一天）申報年度（任何一天）美國單身或分開報稅之夫婦5萬7.5萬合并報稅夫婦10萬15萬海外單身或分開報稅之夫婦20萬30萬合并報稅夫婦40萬60萬銀行帳戶證券帳戶有現(xiàn)金價值之之保單公司簽字權(quán)帳帳戶生前信托和不不可撤銷保險險信托生前信托生前信托與遺遺囑不同的是是設(shè)立人過世世后，信托內(nèi)內(nèi)資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)可以在沒有有法院監(jiān)督或或許可的情況況下完成。設(shè)立人有生之之年以本省利利益為先，以以此作為受托托人管理信托托資產(chǎn)的原則則?？深A(yù)先設(shè)定設(shè)設(shè)立人死后的的信托財產(chǎn)收收益人減免遺產(chǎn)遺產(chǎn)產(chǎn)稅不可撤銷保險險信托設(shè)立的的步驟設(shè)計：投保人人為ILIT，被保險人為為委托人（設(shè)設(shè)立人），收收益人為ILIT；信托受益人人為設(shè)立人的的子女前期：設(shè)立人人完成體檢，，保險公司批批準接受投保保步驟：一、設(shè)立人委委托律師起草草信托合同二、聘請美國國律師或安排排美國籍親友友擔(dān)任受托人人，設(shè)立不可可撤銷人壽保保險信托三、由信托名名義向保險公公司申請變更更投保人，重重新發(fā)出保單單，確定可以以投保四、受托人到到IRS申請ILIT報稅號碼五、受托人到到銀行開設(shè)信信托專戶六、委托人或或委托人之親親屬把資金匯匯入信托專戶戶（負擔(dān)贈與與稅，海外贈贈與的受托人人填報3520表）七、保單核發(fā)發(fā)與信托賬戶戶支付保費八、保單出險險，保險公司司支付理賠金金給ILIT九、受托人依依信托本質(zhì)，，將保險理賠賠金支付給信信托受益人（（委托人子女女）注：該信托為為不可撤銷，，故ILIT收到的理賠金金已被視為受受益人的財產(chǎn)產(chǎn)，非委托人人的財產(chǎn)，故故不會產(chǎn)生遺遺產(chǎn)稅和所得得稅。主要內(nèi)容一、美國稅費費知識介紹二、我們的建建議三、保險的功功用我們的建議資產(chǎn)暴露的風(fēng)風(fēng)險以及申報報的法律風(fēng)險險，稍加留心心，即可規(guī)避避。關(guān)鍵是如如何規(guī)避大額額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移帶帶來的稅收問問題，避免資資產(chǎn)流失。有有如下建議：：如果生活重心心仍在國內(nèi)，，建議資產(chǎn)重重心也留在國國內(nèi)；因為即即使是非美人人士，美國境境內(nèi)的資產(chǎn)也也可能被征稅稅。需要提前做一一個整體的規(guī)規(guī)劃，稅務(wù)、、法律、理財財，全方位考考量，尤其是是對于將來可可能發(fā)生的大大額資產(chǎn)跨境境轉(zhuǎn)移，避免免高額稅務(wù)。。充分利用各種種金融工具，，特別是保險險，做好資產(chǎn)產(chǎn)傳承、規(guī)避避跨境稅務(wù)。。善用外國人士士贈與免稅，，且無金額限限制善用美國贈與與免稅額（終終身免稅額545萬美金/人，年度免稅稅額14000美金/人，配偶贈與與免稅額145000美金/年）善用美國稅務(wù)務(wù)減免政策節(jié)節(jié)稅（1）海外薪資92500美金/年免稅（2）長期資本利利得最高稅率率20%（3）個人住房銷銷售贏利25萬（夫妻50萬）美金免稅稅額（4）中美雙方互互惠協(xié)議主要內(nèi)容一、美國稅費費知識介紹二二、我們們的建議三、保險的功功用不同類型家庭庭持有保單的的稅務(wù)分析國籍狀況持有保單特別提示中國籍家庭(準備移民)無需申報、也無需繳稅登陸前變更投保人跨境家庭：以先生中國籍、太太和孩子美籍為例1.先生為投保人，無需申報該保單，也無稅收先生在企業(yè)經(jīng)營好的時候做好保險安排，把該資產(chǎn)隔離起來，不受將來可能的債務(wù)影響2.太太或孩子取得該保單收益，視為境外贈與，超過10萬USD，需要申報，但無需繳稅。3.身故保險金不計入先生的遺產(chǎn)。美籍家庭1.持有的保單按照現(xiàn)金價值計入個人資產(chǎn)

2.保單產(chǎn)生的分紅、滿期金等收益，等值于保費部分免稅，額外收入計入當(dāng)年收入3.身故保險金計入遺產(chǎn)注：準備移民民的中國籍家家庭和跨境家家庭是非常需需要保險規(guī)劃劃來籌劃稅務(wù)務(wù)問題的。保單設(shè)計—年金保險（跨跨境家庭）投保人（先生生）被保險人（太太太）受益人（兒子子）企業(yè)主先生為為中國公民，，太太和兒子子已拿到綠卡卡。太太、兒子已登陸美國先生無需申報報無需納稅；；如保單金額額巨大，跨度度時間長，先先生投保后，，可至美領(lǐng)館館做Affidavit認證。認證后后，萬一美國國稅務(wù)查問，，方便解釋。。年金為境外贈贈與，年累計達10萬美金需申