淺談企業(yè)預算管理中的問題及實施理念

淺談企業(yè)預算管理中的問題及實施理念摘要：預算管理是企業(yè)在建立內(nèi)控機制，升級財務管理體系中的重要工作，預算管理水平也間接地反映出企業(yè)組織、管理與經(jīng)營水平，預算管理中暴露的問題對于企業(yè)的經(jīng)營風險、財務風險也有一定的指向性。本文對預算管理相關的情況進行研究，總結(jié)了預算管理體系中的組織機構(gòu)建設、目標設置、編制、執(zhí)行以及考評環(huán)節(jié)的不足之處，分析精益管理理念、戰(zhàn)略導向理念、云會計理念、責任分解理念以及價值創(chuàng)造理念這幾種預算管理中應有的理念，以此來確定預算管理的有效措施，加強企業(yè)對預算的控制，確保資金、資源得到合理應用，實現(xiàn)企業(yè)降本增效的發(fā)展目標。關鍵詞：企業(yè)；預算管理；問題；管理理念；措施引言預算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系中的重點任務，同時也是極為關鍵的內(nèi)控手段，現(xiàn)代企業(yè)大多引入全面預算管理體系，以此實現(xiàn)整合資金流、信息流與業(yè)務流的目標，推動戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，合理配置各類資源，削弱經(jīng)營風險、財務風險給企業(yè)日常運營與管理工作造成的沖擊，進而打造更加完備可靠的管理體系。現(xiàn)圍繞企業(yè)預算管理工作開展情況，分析預算管理企業(yè)出現(xiàn)的主要問題，并分析如何樹立正確理念完成預算管理任務。一、企業(yè)預算管理的重要性1.預算管理能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略管理水平提升預算管理能夠切實地量化與固化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標與預算管理目標的過程具有一致性，預算管理企業(yè)需要展開內(nèi)部監(jiān)控與跟蹤管理，這些舉措都能夠有效避免企業(yè)各個職能部門出現(xiàn)偏離預算以及戰(zhàn)略目標的情況。2.預算管理有助于推進企業(yè)的考核與監(jiān)控企業(yè)在推進預算編制工作時，需要給各個部門提供與業(yè)績指標相關的信息，各個部門則可根據(jù)需要達成的指標與部門的實際發(fā)展需求，編制預算；后續(xù)各個部門執(zhí)行預算的結(jié)果可直接作為業(yè)績考核的重要參考依據(jù)。3.預算管理有助于高效配置與利用企業(yè)資源預算體系中的數(shù)據(jù)以及指標能夠?qū)Ω鱾€部門的資源需求以及資源使用效率加以進行反映，企業(yè)可以根據(jù)這部分信息內(nèi)容，來設計資源分配與調(diào)度計劃。編制預算的過程中，企業(yè)需要堅持平衡、高效利用資源的原則，以此能夠避免有限的資源出現(xiàn)低效使用或者浪費的情況。4.預算管理有助于抵御經(jīng)營風險與降低成本企業(yè)可通過對預算執(zhí)行結(jié)果的分析，識別可能發(fā)生的風險，并通過有效的措施實現(xiàn)對風險的化解、規(guī)避與防范。各個預算執(zhí)行主體為了能夠在考核中達到相應指標，進而避免遭受懲罰，獲得獎勵，會通過實際行動來降低成本，提高收入，以此有助于提升整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。二、企業(yè)預算管理中的主要問題1.組織機構(gòu)不完備不少企業(yè)在開展預算管理工作時，主要通過財務部門完成這項內(nèi)部管理與控制工作，由于財務部門與業(yè)務、生產(chǎn)部門的溝通頻率不高，對于企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)以及業(yè)務流程欠缺全面、完整的認識，因而可能導致編制的預算指標偏離實際，并且在指標選擇方面，財務指標占比重更大，沒有合理地篩選出非財務指標，如企業(yè)文化、人力資源開發(fā)以及客戶價值等指標。生產(chǎn)部門、營銷部門等業(yè)務部門與財務部門居于同一層級上，相比財務部門，業(yè)務部門因能夠創(chuàng)造直接的經(jīng)濟效益，因此更受企業(yè)的關注。財務部門因上述原因，難以向其他部門有效管理指令，其本身的權(quán)威性不足，導致編制與執(zhí)行等環(huán)節(jié)的信息傳遞工作無法及時進行，并且監(jiān)督力量也比較弱，無法及時地實現(xiàn)對預算執(zhí)行主體的有效監(jiān)督，難以在預算超標現(xiàn)象發(fā)生后的第一時間進行干預。2.脫離戰(zhàn)略發(fā)展目標現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營過程中，已經(jīng)形成了戰(zhàn)略發(fā)展意識，并制定了遠期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃方案，以此來為所有部門指明企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的發(fā)展方向，但是在設計預算目標時，可能只關注利潤、成本等財務范圍內(nèi)的因素，沒有和企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行精準對接，或者出現(xiàn)了偏離戰(zhàn)略目標的情況。有的部門考慮到若無法按照預算實現(xiàn)目標，可能會受到懲罰，為了不給部門績效造成不利影響，可能會在利益等主觀因素的驅(qū)使下，將執(zhí)行預算的難度夸大，或者不按照實際需求編制預算，高估費用或者低估利潤，這種情況下形成的預算并不能對企業(yè)未來的經(jīng)營與資金使用情況進行反映，導致預算管理流于形式。預算管理部門與其他部門之間往往存在信息不對稱的問題，這個問題導致預算管理難以推進，預算管理部門無法進行預算管理工作。另外由于企業(yè)加強了預算管理與各個部門績效考核成績之間的聯(lián)系，因此一些部門為了提高績效，可能會忽視長期發(fā)展目標，只關注短時間的效益。3.編制方法欠缺科學性由于財務部門在預算管理工作中居于主導地位，但是受到工作職能方面的限制，財務部門對于企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等活動的了解不多，企業(yè)在業(yè)財融合方面的進展較為緩慢，導致預算編制對于后續(xù)預算執(zhí)行環(huán)節(jié)工作具有的指導與約束作用被削弱。同時企業(yè)當前運用的編制方法多為相對簡單的增量預算法與固定預算法，不會形成過大的編制工作量，同時對以往預算、財務、業(yè)務資料的合理性進行了肯定。但這兩種預算編制方法存在一定的缺陷，增量預算法缺乏系統(tǒng)性、靈活性與針對性，不利于提高效率與控制成本；固定預算法的適應性與可比性相對較差，若實際形成的預算量與編制時所參考的預算量的差距比較大時，預算指標的預算數(shù)與實際數(shù)會因此而喪失可比性。編制生產(chǎn)預算時，同樣缺少對市場環(huán)境變動情況的考察；上述問題導致編制結(jié)果難以形成較高的準確度。預算編制審批階段，決策層對預算計劃表示認可后，才能夠進入到后續(xù)的執(zhí)行階段，這種主觀色彩極為濃重的審批模式極為不合理，甚至會滋生腐敗現(xiàn)象，主要原因是決策層在調(diào)整與審批預算中掌控的權(quán)力過大，且不受限制。4.預算執(zhí)行不到位信息傳遞不暢的問題同樣也會影響到預算的執(zhí)行效果，導致預算管理辦公室無法及時了解各個業(yè)務部門的實際預算執(zhí)行情況。部分企業(yè)的業(yè)務審批流程不規(guī)范，不注重在事中階段開展控制工作，雖然前期已經(jīng)編制了完備的預算計劃，但是進入到執(zhí)行環(huán)節(jié)時，往往仍舊以業(yè)務需求為準，沒有將預算目標、預算指標應有的約束與指導作用發(fā)揮出來，對于預算外資金與預算內(nèi)資金的區(qū)分工作也未及時進行。若部門因市場、政策等不可控因素而需要調(diào)整預算時，調(diào)整行為的隨意性較強，甚至存在未經(jīng)審批就直接增加預算，資金量增加后才進行申請等程序。預算執(zhí)行工作的事后控制也未落實到位，企業(yè)圍繞總預算目標，為各個部門提供了年度、季度與月度目標，但是匯報預算執(zhí)行情況的相關會議開展周期，往往被設定為半年或者一個季度，監(jiān)督部門無法在預算出現(xiàn)幅度較大的偏差的第一時間，進行提醒與干預，對于預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，也并未形成有針對性的措施，未通過匯報會議實現(xiàn)積累經(jīng)驗，無法在后續(xù)工作階段中，提高預算管理水平。5.考評體系亟需完善預算考評是預算管理的最后一個環(huán)節(jié)。通過考評能夠了解各個部門在預算中的實際表現(xiàn)，從而結(jié)合執(zhí)行結(jié)果進行獎懲處置、總結(jié)經(jīng)驗、反饋預算管理中的重要信息。然而不少企業(yè)在開展預算考評時，只設置了財務指標，簡單地將所有的財務指標之外的其他指標歸納成不可抗力因素或者客觀不可控因素。預算考核與評價的過程要保持較強的嚴肅性與剛性，否則各個執(zhí)行部門難以對預算管理方面的工作保持較高的重視度?，F(xiàn)有的預算考評體系與部門績效之間的對接還有待加強，預算執(zhí)行考評結(jié)果很多時候并沒有影響到員工的薪酬待遇，導致各個執(zhí)行部門以及其中的員工在參與預算控制等工作時，極為被動，動力不強。很多企業(yè)將預算考核、評價的時間設定為年底，進入正式考評環(huán)節(jié)后，主要根據(jù)年底預算執(zhí)行情況以及每個季度中各部門提交的預算分析報告為依據(jù)，其中前者在考核中占有更高的權(quán)重，因此各個業(yè)務部門也更關注年底預算執(zhí)行結(jié)果，平時預算沒有控制到位，在年底對會計信息進行調(diào)整，從而獲得更好的考評成績。三、企業(yè)實施預算管理應有的理念1.基于精益管理理念，完善預算管理組織機構(gòu)企業(yè)在解決預算管理組織機構(gòu)建設方面的問題時，可以引入精益管理理念。為了確保預算管理工作能夠獲得有效的組織保障，應根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，建設專門負責此項工作的預算管理委員會，并重構(gòu)預算管理工作流程。企業(yè)在董事會層級下開設預算管理辦公室與委員會，董事長擔任主任，財務總監(jiān)擔任副主任，其他組織成員還包括各職能部門經(jīng)理以及總/副經(jīng)理。預算委員會屬于預算管理體系的戰(zhàn)略決策層，負責預算管理流程、目標、工作原則的制定工作，建設預算考核、激勵機制，審查與調(diào)整各部門的預算編制內(nèi)容。預算辦公室屬于預算管理體系中的常設機構(gòu)，由各個部門的員工組成，以此能夠及時與各個部門取得溝通，獲取預算相關的數(shù)據(jù)。委員會擁有監(jiān)管預算執(zhí)行情況的職責，在預算編制階段就開展監(jiān)管工作，實現(xiàn)對預算管理的全過程的有效監(jiān)管，除了通過委員會開展監(jiān)管工作之外，可將監(jiān)管的權(quán)利提供給所有的基層員工，使員工隨時針對各部門的實際工作表現(xiàn)，進行監(jiān)管與舉報，可采取匿名舉報的方式，以此來深入開展監(jiān)管工作，實現(xiàn)對預算的精益管理目標。2.基于戰(zhàn)略導向理念，構(gòu)建預算管理目標體系企業(yè)在確立預算管理目標時，可在戰(zhàn)略導向理念的指引下，將現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標進行分解，明確此階段下的經(jīng)營計劃與長期目標，而后再逐一設立各個部門的月份預算目標、季度預算目標與年度預算目標。企業(yè)還要重視對細化后的目標值進行量化，確定具體的完成度，并探尋有效路徑，使預算考核結(jié)果更具有可靠性。上級決策層與下級執(zhí)行層在設定預算目標的過程中，不斷地進行博弈活動，決策層按照戰(zhàn)略發(fā)展目標選擇預算目標，但是企業(yè)的發(fā)展中有很多不可控因素，決策層對于業(yè)務的認識也會受到主客觀因素帶來的限制，并不能確保給下級執(zhí)行層設置合理、可行性強的預算目標。而作為執(zhí)行層的業(yè)務部門，本身對于業(yè)務流程有著較高的了解程度，因此在預算目標與指標的預測中也能夠更貼合實際情況，但是其在編制階段上報的數(shù)據(jù)往往是利于自身的，而非是以精準優(yōu)先的。因此可運用聯(lián)合確定基數(shù)法，充分發(fā)揮出剩余權(quán)益分享理論的作用，借助正向激勵與懲罰措施，促使執(zhí)行層在追求自身利益最大化的前提下，也能夠有效完成決策層安排的任務。3.基于云會計理念，推進預算編制為了消除預算編制工作中的主觀因素造成的干擾，可在預算編制的工作中，將云會計理念以及相關技術(shù)手段運用到預算編制指導的工作中。構(gòu)建云會計平臺，獲取預算編制所需的重要參考依據(jù)，使預算辦公室與各個執(zhí)行部門能夠在了解資源具體情況的前提下，完成預算編制任務。企業(yè)的各個職能部門可通過云會計平臺了解決策層制定發(fā)展戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃以及預算編制要求，而后全面參考外部市場環(huán)境變化情況、政策信息以及前一年度的資金使用情況，篩選業(yè)務指標與財務指標，并將其直接上傳到云會計平臺上，從而實現(xiàn)精準編制預算的目標。預算辦公室憑借財務管理知識對指標進行調(diào)整，提出指導建議，并與業(yè)務部門針對編制中的問題及時進行溝通，以此確保編制內(nèi)容的合理性、真實性與準確性。確定編制計劃之后，在云會計平臺中，將其傳遞給預算委員會。預算委員會需要在一定的權(quán)限范圍之內(nèi)實施審批，借助該平臺使預算編制環(huán)節(jié)更加公開化，形成更強的透明化程度，有效預防不合規(guī)審批或者越權(quán)審批的問題。4.基于責任分解理念，落實預算執(zhí)行為了改善企業(yè)各部門的預算執(zhí)行效果，可在責任分解理念的指引下，構(gòu)建責任機制，為預算的有效執(zhí)行提供機制保障。預算管理工作全面涵蓋了企業(yè)的利潤、投資、經(jīng)營、成本與生產(chǎn)等多方面活動，因此各個業(yè)務部門之間需要建設聯(lián)動協(xié)作模式，預算管理辦公室與委員會也能夠更好地進行協(xié)調(diào)與統(tǒng)一管理。企業(yè)必須做好預算執(zhí)行階段的責任分配，鼓勵全體員工都參與到預算執(zhí)行、監(jiān)督等活動中，以自身的力量來支持企業(yè)的預算管控工作，分解預算管理的責任后，往往能夠真正地使預算管理與員工的工作計劃相融合，減少執(zhí)行期間形成的阻礙因素。財務部門應配合預算管理辦公室，承擔監(jiān)督責任，利用信息化系統(tǒng)及時了解各個部門的具體預算執(zhí)行情況與編制計劃實施情況，消除執(zhí)行預算環(huán)節(jié)中的違規(guī)現(xiàn)象、超預算問題，加強企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的可控性。各個業(yè)務部門應主動地接受預算辦公室的檢查與監(jiān)督工作，按照工作要求，將真實的預算執(zhí)行情況上傳到信息化平臺之中，以此使上下層級形成合力，共同推進預算執(zhí)行工作。執(zhí)行預算時，還要注重靈活性，可將柔性管理理念引入，以實際情況為準，靈活地控制預算，比如當市場環(huán)境出現(xiàn)幅度相對較大的變動時，或者銷售價格、采購價格出現(xiàn)變化后，為了增強對市場體系的適應力，需要適當調(diào)整預算，這就要求預算辦公室與執(zhí)行預算的部門都要具備更強的應變能力，能夠做出正確判斷，將柔性管理與剛性約束有機結(jié)合。5.基于價值創(chuàng)造理念，開展預算考評企業(yè)可在價值創(chuàng)造理念的引領下，推進績效考核工作，確保通過考核有效實現(xiàn)增加價值與創(chuàng)造價值的目標，將預算考核與企業(yè)的整體績效管理、獎懲激勵機制結(jié)合，確保各個執(zhí)行部門都能夠借助考核，降低成本費用，提升部門管理與運行水平，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多長遠發(fā)展價值與現(xiàn)實價值。優(yōu)化預算考評體系時，充分考慮執(zhí)行部門員工存在的各種基礎物質(zhì)與更高層級的精神等多方面的需求，確保依靠正向激勵的方式，使員工與企業(yè)都能夠從預算管理與考核工作中受益，以此員工才能夠為了提高自身利益，主動支持預算管理，認真對待預算考核。建設聯(lián)動式預算考核反應機制，增加預算考核結(jié)果在績效評價中的比重，加強預算考評與業(yè)務考評之間的聯(lián)系，適當為業(yè)務部門的基層員工與管理者施加壓力。建設動態(tài)化預算考核機制，在原本的季度考核與年度考核的基礎上，增加月度考核，逐月為預算管理參與者發(fā)放基薪，大幅縮短考核周期，以此確保在執(zhí)行預算的過程中