財(cái)務(wù)三表關(guān)系解析

先看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)刻，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看是什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大，因?yàn)?，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會(huì)福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況，對(duì)吧。勾稽關(guān)系另一個(gè)就是借來的，自己有的，再加上借來的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會(huì)計(jì)上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部勾稽關(guān)系。再看一看利潤(rùn)表公司損益情況如何，就是說，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間。在這張表里，最重要的一個(gè)勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。我們?cè)倏匆豢船F(xiàn)金流量表最重要的一個(gè)勾稽關(guān)系個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。會(huì)東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡(jiǎn)單的，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，沒有什么問題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)。但也不要小看這些表內(nèi)勾稽關(guān)系，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè)勾稽關(guān)系核心原理之一，很多會(huì)計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來的，正可謂，最簡(jiǎn)單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說，不要小看看擬簡(jiǎn)單而平淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來，會(huì)得出很多更深層次的道理來。好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們?cè)賮砜匆豢催@些表的表間“勾稽關(guān)系”吧。我們先來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤(rùn)表）之間的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來，做個(gè)最后的了結(jié)，現(xiàn)的。再來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系?，F(xiàn)金等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資以馬上在交易市場(chǎng)交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在表，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會(huì)計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真正支付錢時(shí)，才叫支出，在會(huì)計(jì)上好理解一點(diǎn)，再來一個(gè)不好理解的，就是另一種處理方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，什么看是不是真正收到或支出的錢，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確認(rèn)。還真是有點(diǎn)讓人不好理解，難怪有人說學(xué)會(huì)計(jì)和律師的這幫人，都是狡猾狡猾的，呵呵。這些報(bào)表從形式上沒有什么問題，也就是說，這些會(huì)計(jì)人員至少說得象是真的，那我們應(yīng)該如何來看懂這些報(bào)表呢？什么信息，以及表內(nèi)及表間是什么關(guān)系。一起來分析報(bào)表的分析方法及幾個(gè)主要的分析指標(biāo)比率的含義。首先我們來看一看這些報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)，先看一看資產(chǎn)負(fù)債表。正如我們?cè)谇耙粋€(gè)部分所講的，資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)報(bào)表，也就是說，表，這一點(diǎn)很重要。從資產(chǎn)負(fù)債表的表結(jié)構(gòu)來看，國(guó)外的表結(jié)構(gòu)一般是上下結(jié)構(gòu)的，也就是說，公式資產(chǎn)和負(fù)債的各自的明細(xì)項(xiàng)目，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程性大小順序來排列的，即，流動(dòng)性高的放在前面，流動(dòng)性差的放在后面。所謂流動(dòng)性，就是反映了可以兌現(xiàn)或者就要兌現(xiàn)”的時(shí)間長(zhǎng)短，如果一項(xiàng)資產(chǎn)，馬上就可以兌現(xiàn)，如，短銀行存款等貨幣資金，因?yàn)殂y行存款本來就屬于現(xiàn)金范疇，也即兌現(xiàn)時(shí)間為零，對(duì)兌現(xiàn)時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高，反之亦然。同理，如果一項(xiàng)負(fù)債，被要求兌現(xiàn)主要依據(jù)。我們看一看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法時(shí)，再詳細(xì)解說。在這里，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，在流動(dòng)資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的才是自己的。因此，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注，一個(gè)是從金額的大小來看，金額越大，說明問題，再一個(gè)就是，應(yīng)收帳款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企關(guān)注的就是存貨項(xiàng)目，所謂存貨，就是放在倉(cāng)庫(kù)里的，用做生產(chǎn)的原材料，半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目的多少，反映資金有多少被壓在倉(cāng)庫(kù)中。我們常說的，減一樣，這個(gè)項(xiàng)目有可能會(huì)有不同的特點(diǎn)，如，按庫(kù)存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比份就將今年12個(gè)月的房租錢交算了，元月份交了全部的錢，但元月份不應(yīng)該負(fù)減值準(zhǔn)備，這些都是影響利潤(rùn)，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要引起關(guān)注。折舊和待攤費(fèi)用，包括長(zhǎng)期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后，對(duì)本期及后期的影響，價(jià)值變化，減值準(zhǔn)備越大，說明這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值就有可能貶值越大。以上重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)的一些項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)單的說明，在負(fù)債項(xiàng)目中，金。在長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中，要關(guān)注的是，長(zhǎng)期借款的金額有多大，二是借款期間有時(shí)，一個(gè)是金額大小，二是欠了誰的，三是欠人家多長(zhǎng)時(shí)間了，這個(gè)項(xiàng)目反映的投了多少錢，占總投資額的比例有多大，為什么要關(guān)注這個(gè)呢，主要是看一看，誰是老大，誰在公司說了算，因?yàn)椋龅腻X越多，在股東會(huì)上說話就越算數(shù)。在公積，簡(jiǎn)單的說，這些錢確定是股東或投資人的，但沒有明確說明，具體哪個(gè)股上的公共的錢，共有的錢。為什么會(huì)有這處項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目是如何形成的，說起來就比較復(fù)雜了，主要是幾個(gè)方面，一個(gè)是股票或資本溢價(jià)，說簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是就是利潤(rùn)表或損益表主要要說明的了。在本話題的第二部分，我們談過了有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的一些內(nèi)容，在接下來的這部分里，我們談一談?dòng)嘘P(guān)利潤(rùn)表（或叫損益表）的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)，我們還何得出來的。配過程及未分配利潤(rùn)的計(jì)算過程。與資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表相對(duì)應(yīng)，利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，也就是說，（既損益）是不一樣的，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)，就是看一看，這張表說的是哪段時(shí)期的利潤(rùn)。收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。我們可以從兩個(gè)方向來看這張報(bào)表，一個(gè)是從上向下看，通過計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入到得出凈利潤(rùn)這個(gè)過程，我個(gè)人也習(xí)慣從下向上看，首先看最后的結(jié)果，是賺了還是虧了，然后再看，是如何賺的，如何虧的。利潤(rùn)，注意，我在這里強(qiáng)調(diào)一下，是凈利潤(rùn)，而不是未分配利潤(rùn)，我看到太多的人，把利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)當(dāng)做是未分配利潤(rùn)，記住，不是未分配利潤(rùn)，而是凈利配利潤(rùn)，是利潤(rùn)分配表的事。好了，我們知道了凈利潤(rùn)是多少了，那它是如何來的呢？?jī)衾麧?rùn)是個(gè)什么概念？就是交了所得稅之后，企業(yè)最后得到的錢，因此，我們可以向上看，可以看到，利潤(rùn)總額是多少，所謂利潤(rùn)總額，就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，總共得到了余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤(rùn)。這里，可能大家還有一個(gè)問題，就是個(gè)數(shù)就是要交的所得稅了，說起來簡(jiǎn)單，但具體到某一個(gè)企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)等，不同的地區(qū)，其所得稅稅率是不一樣的，同時(shí)，還出臺(tái)很多相關(guān)的優(yōu)惠措施，這些相關(guān)細(xì)節(jié)寫在相關(guān)的稅法或規(guī)章制度里，也不是我們一下子可以搞得清楚的，稅務(wù)師可能就沒飯吃了，那些稅務(wù)機(jī)關(guān)的大爺們可能就沒有私底下收錢理由了，33%好了，我們?cè)倏匆豢蠢麧?rùn)總額這個(gè)是如何來的，我們剛才也說了，利潤(rùn)總的大餡餅，俗話說，人無外財(cái)不富，馬無夜草不肥，就是說的這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入，當(dāng)然，如果一個(gè)企業(yè)主要是靠營(yíng)業(yè)外收入賺錢，那就很有問題了，所以，我們?cè)谧云燮廴?。OK，我們知道了利潤(rùn)總額是由兩部分組成的，一部分是憑自己的本事硬賺來的錢，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，另一部分是天上掉下來的大餡餅，即營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。那我們向上看，進(jìn)一步來看一看，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是如何來的，我們知道，一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)可能有很多，一般會(huì)有兩類，一類是主營(yíng)業(yè)務(wù)，另一類是非主營(yíng)業(yè)務(wù)，賺到的錢，我們叫做其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，因此，這兩類業(yè)務(wù)的利潤(rùn)相加之后，減去這用，銷售費(fèi)用等，最后可以得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。我們?cè)傧蛏峡矗鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是如收入在哪里，就是我們利潤(rùn)表的第一項(xiàng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。以上是我們從下向上看利潤(rùn)表的過程，通過這個(gè)過程，我們可以更好的理計(jì)算的過程，但無論如何看，請(qǐng)大家記住利潤(rùn)表項(xiàng)目的五個(gè)層次，依次是，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)，并了解它們之間的相互關(guān)系。以上是我們談的利潤(rùn)表的內(nèi)容，利潤(rùn)表還有一個(gè)附表，就是利潤(rùn)分配表，潤(rùn)是如何計(jì)算的。在看利潤(rùn)分配表時(shí)，我們要關(guān)注的就是利潤(rùn)分配兩個(gè)方面的問題，一個(gè)是時(shí)，順序是先分給優(yōu)先股股東，再分給普通股股東。問題是，先留多少在企業(yè)中呢，關(guān)于這個(gè)問題，在公司法中都有統(tǒng)一的規(guī)定，可以按凈利潤(rùn)的一定比率，提積金或公益金，同我們?cè)谇懊嬷v的資本公積性質(zhì)是一回事，都是全部股東所有，分因此，在這里，我們將暫時(shí)不涉及這部分內(nèi)容。下面，我們來看一看現(xiàn)金流量表是個(gè)什么回事。所謂現(xiàn)金流量，簡(jiǎn)單的說，就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的流入，流出及結(jié)余的有多少、分別是從哪里流來的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，這段時(shí)期內(nèi)，到底是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去流出的，結(jié)余是多少，這個(gè)結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量。收入，但不一定收到了錢；收到錢了，也不一定會(huì)確認(rèn)為收入；同時(shí)，付了錢不錯(cuò)覺，就是這家公司很賺錢，其實(shí)窮得叮當(dāng)響，銀行里一分錢也沒有。那這些沒應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入等，這些都是公司有權(quán)在以后向債務(wù)人收回的錢，但俗語說得好，人了，那你可就慘了。所以，對(duì)應(yīng)收帳款的分析及管理，對(duì)每個(gè)公司都是非常重要的。隨便加一句，任何有風(fēng)險(xiǎn)的東西，都可能會(huì)產(chǎn)生收益，所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是要加以利用的，而不是一味的加以抵制，應(yīng)收帳款也一樣，有風(fēng)險(xiǎn)，也可以利用來原因，那就是，你活下來，不是因?yàn)橛欣麧?rùn)，而是因?yàn)槟愫砂镉绣X，而要確認(rèn)荷包里是否有錢，錢變多了還是變少了，對(duì)于企業(yè)來說，要知道這一點(diǎn)，就要以收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表了。這就是現(xiàn)金流量表存在的價(jià)值。利潤(rùn)反映了你賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來存活下來的可能性。因此，對(duì)于企業(yè)來說，力，同時(shí)，另一方面，也要以收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量，來看一看你未來是否有可能存活下去，活得是否瀟灑。資等其他資金，總之，這里的現(xiàn)金概念，就是有立即支付能力的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表里的數(shù)字，就是反映這些有立即支付能力的資產(chǎn)的流動(dòng)及結(jié)余情況。好的，讓我們來看一看現(xiàn)金流量表里面到底有些什么東東吧！服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如，產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購(gòu)活動(dòng)，以及與之有關(guān)的其他活動(dòng)等；第圈點(diǎn)錢回來，到哪里去圈呢，無外乎兩個(gè)地方，一個(gè)是股市上，一個(gè)是債市上，關(guān)文章，具體的內(nèi)容以后有機(jī)會(huì)再詳細(xì)給大家說明。出公司在這段時(shí)期內(nèi)，總的流入流出及結(jié)余量。數(shù)據(jù)100任何資金都是有成本的，也就是說，任何資金，都是要求有回報(bào)的，總不能說，現(xiàn)在給你100100100億資金回報(bào)事，可能到時(shí)候找你要回報(bào)的時(shí)候，你會(huì)急得團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，這100億資金對(duì)你來說，應(yīng)，通過計(jì)算三類活動(dòng)來計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量的方法，由于這種方法比較直接，90年代編制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表時(shí)的方法，這個(gè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表如今以現(xiàn)金流量表的附表的形式出現(xiàn)，真是三十年河?xùn)|，四十年河西啊。不過，可不要小看這相當(dāng)?shù)氖炀毘潭龋瑢?duì)報(bào)表編制人員有相當(dāng)?shù)囊?，編不編得平，正不正確，反映記帳憑證時(shí)，就將該數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量表的表項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)，這樣，在期末時(shí)，就可的要求更高一些。報(bào)表勾稽關(guān)系等式匯總1“未分配利潤(rùn)損益表中凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的年初數(shù)。2應(yīng)交稅費(fèi)稅）目相等。這其中按損益表計(jì)算各項(xiàng)目計(jì)算方法如下：①本（上）應(yīng)交增值稅本期金額本（上）損益表中的營(yíng)業(yè)收入－本（上）期進(jìn)貨×17%；②本（上）期營(yíng)業(yè)收入本（上）期損益表中的營(yíng)業(yè)收入金額③本（上）進(jìn)貨金額本（上）期資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期末金額+本（上）期損益表中營(yíng)業(yè)成本金額－本（上）期資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期初金額營(yíng)業(yè)稅金及附加”⑤本（上）期應(yīng)交所得稅本（上）期損益表中的所得稅金額⑥本（上）期應(yīng)交城建稅教育附加本（上）期應(yīng)交增值稅（7或）⑦若是小規(guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：⑧應(yīng)交增值稅損益表中營(yíng)業(yè)收入”×3%⑨應(yīng)交城建稅教育附加=應(yīng)交增值稅（損益表中“營(yíng)業(yè)收入”×3%）×（7或）⑩應(yīng)交所得稅損益表中的所得稅金額3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金期末金額－期初金額4、現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”+按損益表中（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入）計(jì)算的應(yīng)——應(yīng)收賬款期初數(shù)－應(yīng)收賬款期末數(shù)）（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)－應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）（預(yù)收賬款期末數(shù)－預(yù)收賬款期初數(shù)）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。5、現(xiàn)金流量表中購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他支出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期末價(jià)值－存貨期初價(jià)值）應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅——（應(yīng)付賬款期初數(shù)－“應(yīng)付賬款”期末數(shù)）+（“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)－“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù)）+（“預(yù)付賬款期末數(shù)－預(yù)付賬款期初數(shù)）6、現(xiàn)金流量表中支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)－期初數(shù)（現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算）7“稅）”損益表中所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”8、現(xiàn)金流量表中支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用：損益表中“管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出－資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊項(xiàng)費(fèi)