預(yù)算管理的含義、定位與重要性課件

推行全面預(yù)算管理

提升企業(yè)管理水平

報(bào)告人：白華

推行全面預(yù)算管理

提升企業(yè)管理水平1預(yù)算管理作為一種非常重要的管理方式與管理機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，要建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度就必須建立科學(xué)化的預(yù)算管理體系————題記下一頁預(yù)算管理作為一種非常重要的管理下一頁2報(bào)告提綱一、預(yù)算管理的含義和特征二、預(yù)算管理的定位——一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式三、預(yù)算管理的重要性四、成功實(shí)施全面預(yù)算管理的條件五、結(jié)束語報(bào)告提綱一、預(yù)算管理的含義和特征3一、預(yù)算管理的含義和特征（一）預(yù)算管理的含義（二）預(yù)算管理的特征一、預(yù)算管理的含義和特征4（一）預(yù)算管理的含義

1、含義企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)地對內(nèi)部、外部環(huán)境進(jìn)行分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等多種形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)成果的一系列規(guī)劃。預(yù)算管理則是利用預(yù)算這一主線對企業(yè)內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行的控制、反映與考評的一系列活動(dòng)，借以提高企業(yè)管理水平和管理效益。（一）預(yù)算管理的含義

1、含義52、幾點(diǎn)理解（1）預(yù)算管理的基本前提：預(yù)測（2）預(yù)算管理的主要功能：規(guī)劃（3）預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)：計(jì)劃與市場的對立統(tǒng)一2、幾點(diǎn)理解6（二）預(yù)算管理的特征

1、預(yù)算管理具有機(jī)制性2、預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性3、預(yù)算管理具有全員性4、預(yù)算管理具有綜合性5、預(yù)算管理具有全程性（二）預(yù)算管理的特征1、預(yù)算管理具有機(jī)制性7二、預(yù)算管理的定位——一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式（一）預(yù)算管理是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系（二）預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系（三）預(yù)算管理是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系（四）預(yù)算管理是與企業(yè)日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與行為標(biāo)準(zhǔn)體系（五）預(yù)算管理是與企業(yè)期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲體系二、預(yù)算管理的定位——一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式（一）預(yù)算管理是與8（一）預(yù)算管理是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系《公司法》《公司章程》《公司預(yù)算》（一）預(yù)算管理是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系9（二）預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣分析企業(yè)戰(zhàn)略中、長期預(yù)算（含項(xiàng)目預(yù)算短期預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算評價(jià)（二）預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系外部環(huán)企業(yè)10（三）預(yù)算管理是與企業(yè)日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與行為標(biāo)準(zhǔn)體系預(yù)算管理中的各項(xiàng)制度規(guī)則、各項(xiàng)目標(biāo)要求會對企業(yè)的每一個(gè)部門、每一名員工都具有普遍約束力。在這種約束力的影響下，企業(yè)的經(jīng)營行為、管理行為以及員工個(gè)人行為的規(guī)范也勢必會相應(yīng)形成。

（三）預(yù)算管理是與企業(yè)日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與行為11（四）預(yù)算管理是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系預(yù)算管理是以期望利潤為目標(biāo)，以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)的一整套經(jīng)營指標(biāo)的組合，而這一組合又恰恰是與整合企業(yè)實(shí)物流、現(xiàn)金流、信息流和人力資源流的要求相一致的。

（四）預(yù)算管理是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流12（五）預(yù)算管理是與企業(yè)期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲體系必須建立全面的業(yè)績評價(jià)體系來使日常監(jiān)控和期末考核嚴(yán)肅化、制度化。這里的“全面”具有三層含義：一是評價(jià)對象的廣泛性；二是評價(jià)指標(biāo)的系統(tǒng)性；三是評價(jià)實(shí)施的及時(shí)性。在此基礎(chǔ)上，為使業(yè)績評價(jià)更具激勵(lì)性和約束力，必須建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。這樣從事前預(yù)算到事中監(jiān)控再到事后考評和獎(jiǎng)懲，實(shí)際上就完成了一個(gè)管理上的循環(huán)，形成了一個(gè)以預(yù)算為起點(diǎn)，以業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲為終點(diǎn)的完整的管理循環(huán)。（五）預(yù)算管理是與企業(yè)期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲體系13三、預(yù)算管理的重要性（一）預(yù)算管理將會促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善（二）預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略部署與日常的經(jīng)營活動(dòng)得以溝通，從而使企業(yè)戰(zhàn)略落到實(shí)處（三）預(yù)算管理將會促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的科學(xué)化和規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的重組（四）預(yù)算管理所建立的一整套經(jīng)營指標(biāo)體系以及以此為依據(jù)的業(yè)績評價(jià)和獎(jiǎng)懲體系，有利于整合企業(yè)的資源，調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高企業(yè)的經(jīng)營績效三、預(yù)算管理的重要性（一）預(yù)算管理將會促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立14四、成功實(shí)施全面預(yù)算管理的條件（一）建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系（二）構(gòu)筑多維的預(yù)算保障體系四、成功實(shí)施全面預(yù)算管理的條件15（一）建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系1、完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系的前提

預(yù)算管理首先是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系，離開了規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，其權(quán)力的分解與制衡就勢必得不到保證。（一）建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系1、完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是162、科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理組織體系第一、誰對預(yù)算管理負(fù)責(zé)

預(yù)算管理委員會設(shè)在董事會？總經(jīng)理辦公室？還是財(cái)務(wù)部門？第二、誰對預(yù)算管理進(jìn)行實(shí)施

從預(yù)算管理的綜合性和全員性來看，經(jīng)理層側(cè)重于對整個(gè)預(yù)算實(shí)施的組織，而其他部門和員工側(cè)重于對具體預(yù)算任務(wù)的落實(shí)。2、科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理組織體系第一、誰對預(yù)算管理負(fù)責(zé)17第三、誰對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控

兩個(gè)層面，一個(gè)層面是對預(yù)算整體進(jìn)行監(jiān)控，通過監(jiān)事會，會同公司審計(jì)部來進(jìn)行；另一個(gè)層面是對各預(yù)算主體的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，通過一級管一級的方法來層層鋪開，這其中也需要審計(jì)部門的參與。第三、誰對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控18第四、財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)（1）財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的職責(zé)（2）財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)（3）財(cái)務(wù)部門在預(yù)算考評中的職責(zé)第四、財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)19（二）建立多維的預(yù)算保障體系1、形成統(tǒng)一思想全員參與的內(nèi)部環(huán)境2、謀求預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的一致性3、夯實(shí)基礎(chǔ)工作，堅(jiān)決貫徹預(yù)算指標(biāo)4、建立內(nèi)部信息保障體系（二）建立多維的預(yù)算保障體系1、形成統(tǒng)一思想全員參與的內(nèi)部環(huán)201、形成統(tǒng)一思想全員參與的內(nèi)部環(huán)境

首先，高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與參與

其次，各部門的密切配合

最后，全面提高員工素質(zhì)1、形成統(tǒng)一思想全員參與的內(nèi)部環(huán)境首先，高層領(lǐng)導(dǎo)的重視212、謀求預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的一致性預(yù)算的有效性首先取決于公司戰(zhàn)略的科學(xué)性和可操作性。2、謀求預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的一致性預(yù)算的有效性首先取決于223、夯實(shí)基礎(chǔ)工作，堅(jiān)決貫徹預(yù)算指標(biāo)

建立崗位責(zé)任制，改進(jìn)和完善生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)，完善內(nèi)部核算體系。按季分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度，圍繞資金管理和成本管理兩大主題嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，按預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的考評。3、夯實(shí)基礎(chǔ)工作，堅(jiān)決貫徹預(yù)算指標(biāo)建立崗位責(zé)任制，改進(jìn)和234、建立內(nèi)部信息保障體系

信息保障體系包括：外部信息及時(shí)收集、傳輸和整理的程序與職責(zé)規(guī)定，內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。4、建立內(nèi)部信息保障體系信息保障體系包括：外部信息及24五、結(jié)束語

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)最有用的管理方法之一，不可或缺，但是，它的確又是一種比較復(fù)雜的管理方法，往往令人頭痛。在實(shí)務(wù)上，否定、放棄預(yù)算，或者將預(yù)算簡單化，都是不恰當(dāng)?shù)?，都可能給經(jīng)營管理造成損失，在市場競爭中失利。

五、結(jié)束語25聯(lián)系方式：

電子信箱:tbaihua@聯(lián)系電話：8522179813580364590通訊地址：暨南大學(xué)會計(jì)系510632

結(jié)束！

謝謝大家！聯(lián)系方式：結(jié)束！謝謝大家！26推行全面預(yù)算管理

提升企業(yè)管理水平

報(bào)告人：白華

推行全面預(yù)算管理

提升企業(yè)管理水平27預(yù)算管理作為一種非常重要的管理方式與管理機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，要建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度就必須建立科學(xué)化的預(yù)算管理體系————題記下一頁預(yù)算管理作為一種非常重要的管理下一頁28報(bào)告提綱一、預(yù)算管理的含義和特征二、預(yù)算管理的定位——一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式三、預(yù)算管理的重要性四、成功實(shí)施全面預(yù)算管理的條件五、結(jié)束語報(bào)告提綱一、預(yù)算管理的含義和特征29一、預(yù)算管理的含義和特征（一）預(yù)算管理的含義（二）預(yù)算管理的特征一、預(yù)算管理的含義和特征30（一）預(yù)算管理的含義

1、含義企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)地對內(nèi)部、外部環(huán)境進(jìn)行分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等多種形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)成果的一系列規(guī)劃。預(yù)算管理則是利用預(yù)算這一主線對企業(yè)內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行的控制、反映與考評的一系列活動(dòng)，借以提高企業(yè)管理水平和管理效益。（一）預(yù)算管理的含義

1、含義312、幾點(diǎn)理解（1）預(yù)算管理的基本前提：預(yù)測（2）預(yù)算管理的主要功能：規(guī)劃（3）預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)：計(jì)劃與市場的對立統(tǒng)一2、幾點(diǎn)理解32（二）預(yù)算管理的特征

1、預(yù)算管理具有機(jī)制性2、預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性3、預(yù)算管理具有全員性4、預(yù)算管理具有綜合性5、預(yù)算管理具有全程性（二）預(yù)算管理的特征1、預(yù)算管理具有機(jī)制性33二、預(yù)算管理的定位——一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式（一）預(yù)算管理是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系（二）預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系（三）預(yù)算管理是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系（四）預(yù)算管理是與企業(yè)日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與行為標(biāo)準(zhǔn)體系（五）預(yù)算管理是與企業(yè)期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲體系二、預(yù)算管理的定位——一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式（一）預(yù)算管理是與34（一）預(yù)算管理是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系《公司法》《公司章程》《公司預(yù)算》（一）預(yù)算管理是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系35（二）預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣分析企業(yè)戰(zhàn)略中、長期預(yù)算（含項(xiàng)目預(yù)算短期預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算評價(jià)（二）預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系外部環(huán)企業(yè)36（三）預(yù)算管理是與企業(yè)日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與行為標(biāo)準(zhǔn)體系預(yù)算管理中的各項(xiàng)制度規(guī)則、各項(xiàng)目標(biāo)要求會對企業(yè)的每一個(gè)部門、每一名員工都具有普遍約束力。在這種約束力的影響下，企業(yè)的經(jīng)營行為、管理行為以及員工個(gè)人行為的規(guī)范也勢必會相應(yīng)形成。

（三）預(yù)算管理是與企業(yè)日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與行為37（四）預(yù)算管理是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系預(yù)算管理是以期望利潤為目標(biāo)，以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)的一整套經(jīng)營指標(biāo)的組合，而這一組合又恰恰是與整合企業(yè)實(shí)物流、現(xiàn)金流、信息流和人力資源流的要求相一致的。

（四）預(yù)算管理是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流38（五）預(yù)算管理是與企業(yè)期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲體系必須建立全面的業(yè)績評價(jià)體系來使日常監(jiān)控和期末考核嚴(yán)肅化、制度化。這里的“全面”具有三層含義：一是評價(jià)對象的廣泛性；二是評價(jià)指標(biāo)的系統(tǒng)性；三是評價(jià)實(shí)施的及時(shí)性。在此基礎(chǔ)上，為使業(yè)績評價(jià)更具激勵(lì)性和約束力，必須建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。這樣從事前預(yù)算到事中監(jiān)控再到事后考評和獎(jiǎng)懲，實(shí)際上就完成了一個(gè)管理上的循環(huán)，形成了一個(gè)以預(yù)算為起點(diǎn)，以業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲為終點(diǎn)的完整的管理循環(huán)。（五）預(yù)算管理是與企業(yè)期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價(jià)與獎(jiǎng)懲體系39三、預(yù)算管理的重要性（一）預(yù)算管理將會促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善（二）預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略部署與日常的經(jīng)營活動(dòng)得以溝通，從而使企業(yè)戰(zhàn)略落到實(shí)處（三）預(yù)算管理將會促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的科學(xué)化和規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的重組（四）預(yù)算管理所建立的一整套經(jīng)營指標(biāo)體系以及以此為依據(jù)的業(yè)績評價(jià)和獎(jiǎng)懲體系，有利于整合企業(yè)的資源，調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高企業(yè)的經(jīng)營績效三、預(yù)算管理的重要性（一）預(yù)算管理將會促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立40四、成功實(shí)施全面預(yù)算管理的條件（一）建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系（二）構(gòu)筑多維的預(yù)算保障體系四、成功實(shí)施全面預(yù)算管理的條件41（一）建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系1、完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系的前提

預(yù)算管理首先是與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系，離開了規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，其權(quán)力的分解與制衡就勢必得不到保證。（一）建立科學(xué)的預(yù)算管理組織體系1、完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是422、科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理組織體系第一、誰對預(yù)算管理負(fù)責(zé)

預(yù)算管理委員會設(shè)在董事會？總經(jīng)理辦公室？還是財(cái)務(wù)部門？第二、誰對預(yù)算管理進(jìn)行實(shí)施

從預(yù)算管理的綜合性和全員性來看，經(jīng)理層側(cè)重于對整個(gè)預(yù)算實(shí)施的組織，而其他部門和員工側(cè)重于對具體預(yù)算任務(wù)的落實(shí)。2、科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理組織體系第一、誰對預(yù)算管理負(fù)責(zé)43第三、誰對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控

兩個(gè)層面，一個(gè)層面是對預(yù)算整體進(jìn)行監(jiān)控，通過監(jiān)事會，會同公司審計(jì)部來進(jìn)行；另一個(gè)層面是對各預(yù)算主體的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，通過一級管一級的方法來層層鋪開，這其中也需要審計(jì)部門的參與。第三、誰對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控44第四、財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)（1）財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的職責(zé)（2）財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)（3）財(cái)務(wù)部門在預(yù)算考評中的職責(zé)第四、財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)45（二）建立多維的預(yù)算保障體系1、形成統(tǒng)一思想全員參與的內(nèi)部環(huán)境2、謀求預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的一致性3、夯實(shí)基礎(chǔ)工作，堅(jiān)決貫徹預(yù)算指標(biāo)4、建立內(nèi)部信息保障體系（二）建立多維的預(yù)算保障體系1、形成統(tǒng)一思想全員參與的內(nèi)部環(huán)