預算編制培訓課件

以全面預算為工具

實現(xiàn)公司經營目標財務管理以全面預算為工具

1中國企業(yè)在經營中遇到的問題預算的概念和作用保障預算成功的要素預算管理體系和編制預算編制方法預算執(zhí)行監(jiān)控調整內容提要：中國企業(yè)在經營中遇到的問題內容提要：2全面預算管理理念應成為企業(yè)文化的重要組成部分

企業(yè)環(huán)境是塑造企業(yè)文化的最重要因素，企業(yè)文化是企業(yè)在市場競爭環(huán)境中，為保證企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展而選擇或努力去營造的適應外部競爭的生存方式。企業(yè)文化的塑造必須以外部環(huán)境的變化為基本的考慮因素。產品競爭品牌競爭文化競爭全面預算管理理念應成為企業(yè)文化的重要組成部分全面預算管理理念應成為企業(yè)文化的重要組成部分3

1.對全面預算的認識程度不高制定全面預算，并實施嚴格的全面預算管理，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種國際慣例。對于我企業(yè)而言，實行全面預算管理不僅是方法的變換，更是管理思想、原則及基本理念的根本轉變。

企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀凡事預則立，不預則廢！企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀凡事預則立，不預則廢！42.預算編制工作的組織不規(guī)范部分的企未設置專門的全面預算管理機構?！爸朴喒镜哪甓蓉攧疹A算方案是公司董事會的職權，審議批準公司的年度財務預算方案是股東大會的職權”，這是《公司法》有規(guī)定。從總體上看，在我國由總經理(經理)做出最終決定的企業(yè)占43.3%，由董事會做出最終決定的企業(yè)占30%，由專門的預算機構做出最終決定的企業(yè)明顯少于前兩者，只占16.7%，僅有11.7%的企業(yè)有財務部門對預算指標做出最終決定。這種現(xiàn)狀與我國企業(yè)不甚健全的治理結構有著密切的關系。

企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀2.預算編制工作的組織不規(guī)范企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀53.預算編制了，但執(zhí)行力度差預算編制的準確性和預算的控制力具有相互的影響作用，準確合理的預算本身并不能改善經營管理，提高企業(yè)經濟效益，只有認真嚴格的執(zhí)行預算，使每一項業(yè)務的發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。要使預算真正成為企業(yè)的硬約束，關鍵是要強化預算的執(zhí)行力。

企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀3.預算編制了，但執(zhí)行力度差企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀6在強化以財務為中心的企管理體制、把重心向預測、控制和分析轉移已勢在必行的今天，對比中西方企管理體系，我們不難發(fā)現(xiàn)，財務部門的地位和作用是中西方企管理體系最大的差異所在，財務管理水平的差距又最明顯地表現(xiàn)在預算管理水平上。落后的預算管理水平是國內企管理向現(xiàn)代化發(fā)展的桎梏。提高預算管理水平，加強預算在經營管理中的監(jiān)控職能，已是我國企業(yè)亟待解決的問題。中國企業(yè)在經營中遇到的問題在強化以財務為中心的企管理體制、把重心向預測、控7一、全面預算管理的概念1、什么是全面預算管理2、全面預算管理的作用3、實行全面預算管理的意義一、全面預算管理的概念1、什么是全面預算管理2、全面預算8

1、什么是全面預算管理全面預算管理，是指以目標利潤為導向，以價值形式對整個企業(yè)的所有經營活動和財務活動所做的全面安排，通過編制全面的銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、成本預算、現(xiàn)金流量預算、利潤預算和資產負債預算，并提供對預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、考核及監(jiān)督的系統(tǒng)管理，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的組織經營活動能沿著預算管理軌道科學合理地進行。一、全面預算管理的概念1、什么是全面預算管理一、全面預算管理的概念9預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排一、全面預算管理的概念（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）10全面預算管理是公司對未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的數(shù)量說明和經濟責任約束依據(jù)。是保證公司戰(zhàn)略意圖得以實現(xiàn)的有效手段和工具。是對公司一定時期內戰(zhàn)略目標的量化與分解。在企業(yè)管理的所有環(huán)節(jié)中，如何將戰(zhàn)略變成現(xiàn)實是關鍵。企業(yè)核心競爭力的差異也更多地表現(xiàn)在戰(zhàn)略執(zhí)行能力上，而全面預算管理所具有的前瞻性、控制性、價值導向性等特點，符合企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力的總體要求。

一、全面預算管理的概念（續(xù)）全面預算管理是公司對未來一定期間經營思想、經營目標112、全面預算管理的作用預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。一、全面預算管理的概念（續(xù)）2、全面預算管理的作用預算管理是利用預算對企業(yè)內12全面預算管理是一種管理方法，是實現(xiàn)公司經營目標的管理工具。是“全過程、全方位、全員參與”的系統(tǒng)工程，全面預算不是工作的標準，在于提高大家“低能耗高效率”的管理意識和優(yōu)化工作方式。預算并不是不可超越的，當我們得到的效益超過付出的成本費用時，預算給我們提供了參考依據(jù)。2、全面預算管理的作用（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）全面預算管理是一種管理方法，是實現(xiàn)公司經營目標的管13預算管理在整個企經營活動中起重要作用。它從事前預測分析、事中控制到事后監(jiān)督評價,管理企經營全過程。預算不僅僅是限制費用開支的手段，更是提高企經濟效益的有效措施。預算管理不僅決定著財務管理水平，更關系到整個企管理科學化程度。企若要真正實現(xiàn)從“靈感”決策、“主觀”決策向客觀決策轉變，提高預算管理水平應是關鍵。2、全面預算管理的作用（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）預算管理在整個企經營活動中起重要作用。它從事前預測14全面預算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。明白今后的奮斗目標控制經濟活動謹慎花費展望未來2、全面預算管理的作用（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）全面預算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。153、實行全面預算管理的意義

1）使大家明白自己的工作在公司整體運行中的責任和目標（千金重擔大家挑，人人身上有指標）。2）利于公司整體目標的分解和落實。3）企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，不但有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，還能夠使企業(yè)的資源獲得最佳生產率和獲利率；4）預算產生的根本原因是：任何公司的資金/資源都是有限的，確保公司的資源（金錢）只能用于公司的經過批準的經營業(yè)務中。一、全面預算管理的概念（續(xù)）3、實行全面預算管理的意義1）使大家明白自己的工作在公司整16·預算是企業(yè)配置投入資源的手段

目標企業(yè)債權人初次資源配置投資者一、全面預算管理的概念（續(xù)）資源二次優(yōu)化配置·目標企業(yè)債權人初次資源配置投資者一、全面預算管理的概念（續(xù)17輔料成本主料成本人力成本銷售費用財務費用稅金營業(yè)費用管理費用財務費用利潤空間銷售采購決策原料投入生產過程3、實行全面預算管理的意義一、全面預算管理的概念（續(xù)）輔料成本主料成本人力成本銷售費用財務費用稅金營業(yè)費用管理18二、保障預算成功的因素高層管理者的認同和支持預算的剛性是預算的靈魂全員的參與與認同數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性關注信息技術不僅要求財務信息、非財務信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內部信息二、保障預算成功的因素高層管理者的認同和支持19預算的組織結構預算的考評與激勵預算的體系預算的編制預算的控制和差異分析全面預算管理內容三、預算管理體系預算的組織結構預算的考評預算的體系預算的編制預算的控制全面預20預算的編制是有效實施預算的基礎，編制預算就是對經營計劃梳理的過程，也是每個業(yè)務單位計劃制定的過程。建立系統(tǒng)的預算績效考核體系，跟蹤約束預算實施它是預算的重要環(huán)節(jié)，只有執(zhí)行預算才能支持公司戰(zhàn)略的實施分析預算實施存在的問題，為來年預算的制定提供依據(jù)三、預算管理體系預算的編制是有效實施預算的基礎，編制預算就是對經營計劃梳理的21確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調整預算執(zhí)行結果對戰(zhàn)略的指導三、預算管理體系—如何編制確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行22主要業(yè)務流程預算執(zhí)行與控制預算編制基礎設置與樣表管理預算分析三、預算管理體系—主要業(yè)務流程預算執(zhí)行與控制預算編制基礎設置與樣表管理預算分析23三、預算管理體系—如何編制預算編制采用自上而下，自下而上，反復醞釀，廣泛溝通的方法，一方面避免由于信息不對稱使預算編制不準，另一方面避免公司預算壓力傳遞不均衡。公司目標按照“誰可控，誰承擔”的原則無一遺漏的細化分解至各責任部門，各部門承擔的預算指標均是公司目標完成的組成部分，預算管理作為企業(yè)內部控制的主要手段和工具，在企業(yè)管理中起到牽頭和抓總作用，預算的剛性是預算管理的靈魂，預算目標下達后，主要預算指標就不能再調整，即使調整也只能向上調整。如果各職能部門上報的預算指標，匯總成預算草案后與經營目標不一致，將重新調整，直至預算草案與董事會下達的目標一致。三、預算管理體系—如何編制預算編制采用自上而下，自24公司目標銷售預算生產預算直接人工預算管理費用預算銷售費用預算財務費用預算現(xiàn)金收支預算預計損益表長期銷售預測制造費用預算資本支出預算預計現(xiàn)金流量表預計資產負債表采購預算直接材料預算產品成本預算期末存貨預算稅金預算三、預算管理體系—如何編制（內容）公司目標銷售預算生產預算直接人工預25預算編制原則：著眼于突出的問題與環(huán)節(jié),總結符合實際,便于統(tǒng)一、具有一定代表性的相關管理方法,力求客觀、全面、具有可操作性,滿足預算管理者基本需求。。圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標；市場先導、博采信息、總量平衡；自上而下、自下而上、權責對等；誠實守信、自我加壓、突出績效；三、預算管理體系—如何編制預算編制原則：圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標；三、預算管理體系26財政部制定的《關于企業(yè)實行財務預算管理的制度意見》規(guī)定，公司的全面預算包括財務預算、業(yè)務預算、資本預算和籌資預算等。現(xiàn)金預算全面預算體系財務預算業(yè)務預算資本預算籌資預算銷售預算生產預算預計利潤表其他預算采購預算預計資產負債表三、預算管理體系---預算編制各計劃預算之間存在者因果關系和聯(lián)動關系，完整的模擬和反映出企業(yè)未來一段時期內的經營狀況。財政部制定的《關于企業(yè)實行財務預算管理的制度意27

業(yè)務預算業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產經營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產預算、采購預算、其他預算等，

三、預算管理體系---預算編制業(yè)務預算業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可28銷售或營業(yè)預算是預算期內預算執(zhí)行單位銷售各種產品或者提供各種勞務可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算。主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務需求及提供的產品結構以及市場價格編制。三、預算管理體系---預算編制銷售或營業(yè)預算是預算期內預算執(zhí)行單位銷售各種產品29生產預算是從事生產的預算執(zhí)行單位在預算期內所要達到的生產規(guī)模及其產品結構的預算。（對企來說就是菜品）主要是在銷售預算的基礎上，依據(jù)各種產品的生產能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。

三、預算管理體系---預算編制生產預算是從事生產的預算執(zhí)行單位在預算期內所要達30營業(yè)成本預算是非生產型預算執(zhí)行單位對預算期內為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算。主要依據(jù)企業(yè)有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。

三、預算管理體系---預算編制營業(yè)成本預算是非生產型預算執(zhí)行單位對預算期內為了31采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內為保證生產或者經營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算。主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。

三、預算管理體系---預算編制采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內為保證生產或者經32期間費用預算是預算期內預算執(zhí)行單位組織經營活動必要的管理費用、財務費用、銷售(營業(yè))費用等預算，應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列示。

三、預算管理體系---預算編制期間費用預算是預算期內預算執(zhí)行單位組織經營活動必33資本預算

資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算，融資預算。三、預算管理體系---預算編制資本預算資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資34固定資產投資預算是企業(yè)在預算期內購建、改建、擴建、更新固定資產進行資本投資的預算，應當根據(jù)本單位有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

三、預算管理體系---預算編制固定資產投資預算是企業(yè)在預算期內購建、改建、擴建35

投資預算現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法三、預算管理體系---預算編制投資預算現(xiàn)金流量三、預算管理體系---預算編制36權益性資本投資預算是企業(yè)在預算期內為了獲得其他企業(yè)單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，應當根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

三、預算管理體系---預算編制權益性資本投資預算是企業(yè)在預算期內為了獲得其他企37籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

三、預算管理體系---預算編制籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款、38財務預算

財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產負債表和預計利潤表等形式反映。

三、預算管理體系---預算編制財務預算財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產負債表39現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要內容編制的反映企業(yè)預算期內一切現(xiàn)金收支及其結果的預算。它以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調控管理的依據(jù)。

三、預算管理體系---預算編制現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要內容編制的反映企業(yè)預40預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據(jù)預算期初實際的資產負債表和銷售或營業(yè)預算、生產預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。

三、預算管理體系---預算編制預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的41預算利潤表是按照損益表的內容和格式編制的反映預算執(zhí)業(yè)單位在預算期內利潤目標的預算報表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產預算、產品成本預算或者營業(yè)成本預算、費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。

三、預算管理體系---預算編制預算利潤表是按照損益表的內容和格式編制的反映預算42四、預算編制方法采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制四、預算編制方法采用固定預算、彈性預算43固定預算是根據(jù)預算內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。

四、預算編制方法固定預算是根據(jù)預算內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水44彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。

四、預算編制方法彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根45

滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，一般適用于季度預算的編制。

四、預算編制方法四、預算編制方法46

零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

四、預算編制方法四、預算編制方法47五、預算監(jiān)控執(zhí)行控制調整控制反饋控制五、預算監(jiān)控執(zhí)行控制48執(zhí)行控制業(yè)務監(jiān)控，資金監(jiān)控預算資源必須投入資源預算申請必須經批準預算申請必須附支持文件對重要項目進行時實時背景審核參與談判信息比較預算控制滲透在日常業(yè)務活動控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤五、預算監(jiān)控執(zhí)行控制五、預算監(jiān)控49對于有專業(yè)部門進行把關且費用落實到具體發(fā)生部門成本較高、與其收益不相配的預算，財務部可以采取總量控制的方法，由專業(yè)部門進行具體控制和調配，財務只審核總量是否在預算內，如電腦維修備件采購預算等。對于一切導致支出的行為，部門經理和財務部都需結合部門預算進行審核，預算執(zhí)行過程中明確預算差異的考核范圍和考核力度，包括：需要進行預算差異考核的類目；每個或每類預算差異的可以接受的波動程度，在此波動范圍內不與績效考核的結果掛鉤五、預算監(jiān)控五、預算監(jiān)控50

預算是公司年度經營目標實現(xiàn)的手段，一般不頻繁修改以保證預算的權威性，然而根據(jù)具體情況及需要可在一定時期，如每季度或市場環(huán)境發(fā)生重大變動時進行調整，但對預算的修改和調整的原因需作出詳細說明預算在實施的過程中需要定期編制《預算執(zhí)行分析》，分析差異原因，對經營活動進行及時的調整和控制預算的有關數(shù)據(jù)是關鍵業(yè)績考核指標的數(shù)據(jù)來源和基本參照，預算的執(zhí)行情況納入績效考核管理體系五、預算監(jiān)控五、預算監(jiān)控51調整控制調整原則：市場需求發(fā)生變化，應該相應調整預算企業(yè)內部資源發(fā)生變化，應該相應調整生產經營預算，并適當調整預算目標責任。增補臨時預算外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，應該調整預算，同時相應調整目標責任。五、預算監(jiān)控調整控制調整原則：五、預算監(jiān)控52調整程序申請審議批準預算編制培訓課件53預算調整結果原預算診斷優(yōu)化預算調整體現(xiàn)的是活管理新版預算預算調整結果原預算診斷優(yōu)化預算調整體現(xiàn)的是活管理新版預算54反饋控制定期書面報告制度例會制度五、預算監(jiān)控反饋控制定期書面報告制度五、預算監(jiān)控55讓我們共同努力讓我們共同努力56以全面預算為工具

實現(xiàn)公司經營目標財務管理以全面預算為工具

57中國企業(yè)在經營中遇到的問題預算的概念和作用保障預算成功的要素預算管理體系和編制預算編制方法預算執(zhí)行監(jiān)控調整內容提要：中國企業(yè)在經營中遇到的問題內容提要：58全面預算管理理念應成為企業(yè)文化的重要組成部分

企業(yè)環(huán)境是塑造企業(yè)文化的最重要因素，企業(yè)文化是企業(yè)在市場競爭環(huán)境中，為保證企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展而選擇或努力去營造的適應外部競爭的生存方式。企業(yè)文化的塑造必須以外部環(huán)境的變化為基本的考慮因素。產品競爭品牌競爭文化競爭全面預算管理理念應成為企業(yè)文化的重要組成部分全面預算管理理念應成為企業(yè)文化的重要組成部分59

1.對全面預算的認識程度不高制定全面預算，并實施嚴格的全面預算管理，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種國際慣例。對于我企業(yè)而言，實行全面預算管理不僅是方法的變換，更是管理思想、原則及基本理念的根本轉變。

企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀凡事預則立，不預則廢！企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀凡事預則立，不預則廢！602.預算編制工作的組織不規(guī)范部分的企未設置專門的全面預算管理機構。“制訂公司的年度財務預算方案是公司董事會的職權，審議批準公司的年度財務預算方案是股東大會的職權”，這是《公司法》有規(guī)定。從總體上看，在我國由總經理(經理)做出最終決定的企業(yè)占43.3%，由董事會做出最終決定的企業(yè)占30%，由專門的預算機構做出最終決定的企業(yè)明顯少于前兩者，只占16.7%，僅有11.7%的企業(yè)有財務部門對預算指標做出最終決定。這種現(xiàn)狀與我國企業(yè)不甚健全的治理結構有著密切的關系。

企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀2.預算編制工作的組織不規(guī)范企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀613.預算編制了，但執(zhí)行力度差預算編制的準確性和預算的控制力具有相互的影響作用，準確合理的預算本身并不能改善經營管理，提高企業(yè)經濟效益，只有認真嚴格的執(zhí)行預算，使每一項業(yè)務的發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。要使預算真正成為企業(yè)的硬約束，關鍵是要強化預算的執(zhí)行力。

企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀3.預算編制了，但執(zhí)行力度差企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀62在強化以財務為中心的企管理體制、把重心向預測、控制和分析轉移已勢在必行的今天，對比中西方企管理體系，我們不難發(fā)現(xiàn)，財務部門的地位和作用是中西方企管理體系最大的差異所在，財務管理水平的差距又最明顯地表現(xiàn)在預算管理水平上。落后的預算管理水平是國內企管理向現(xiàn)代化發(fā)展的桎梏。提高預算管理水平，加強預算在經營管理中的監(jiān)控職能，已是我國企業(yè)亟待解決的問題。中國企業(yè)在經營中遇到的問題在強化以財務為中心的企管理體制、把重心向預測、控63一、全面預算管理的概念1、什么是全面預算管理2、全面預算管理的作用3、實行全面預算管理的意義一、全面預算管理的概念1、什么是全面預算管理2、全面預算64

1、什么是全面預算管理全面預算管理，是指以目標利潤為導向，以價值形式對整個企業(yè)的所有經營活動和財務活動所做的全面安排，通過編制全面的銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、成本預算、現(xiàn)金流量預算、利潤預算和資產負債預算，并提供對預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、考核及監(jiān)督的系統(tǒng)管理，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的組織經營活動能沿著預算管理軌道科學合理地進行。一、全面預算管理的概念1、什么是全面預算管理一、全面預算管理的概念65預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排一、全面預算管理的概念（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）66全面預算管理是公司對未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的數(shù)量說明和經濟責任約束依據(jù)。是保證公司戰(zhàn)略意圖得以實現(xiàn)的有效手段和工具。是對公司一定時期內戰(zhàn)略目標的量化與分解。在企業(yè)管理的所有環(huán)節(jié)中，如何將戰(zhàn)略變成現(xiàn)實是關鍵。企業(yè)核心競爭力的差異也更多地表現(xiàn)在戰(zhàn)略執(zhí)行能力上，而全面預算管理所具有的前瞻性、控制性、價值導向性等特點，符合企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力的總體要求。

一、全面預算管理的概念（續(xù)）全面預算管理是公司對未來一定期間經營思想、經營目標672、全面預算管理的作用預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。一、全面預算管理的概念（續(xù)）2、全面預算管理的作用預算管理是利用預算對企業(yè)內68全面預算管理是一種管理方法，是實現(xiàn)公司經營目標的管理工具。是“全過程、全方位、全員參與”的系統(tǒng)工程，全面預算不是工作的標準，在于提高大家“低能耗高效率”的管理意識和優(yōu)化工作方式。預算并不是不可超越的，當我們得到的效益超過付出的成本費用時，預算給我們提供了參考依據(jù)。2、全面預算管理的作用（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）全面預算管理是一種管理方法，是實現(xiàn)公司經營目標的管69預算管理在整個企經營活動中起重要作用。它從事前預測分析、事中控制到事后監(jiān)督評價,管理企經營全過程。預算不僅僅是限制費用開支的手段，更是提高企經濟效益的有效措施。預算管理不僅決定著財務管理水平，更關系到整個企管理科學化程度。企若要真正實現(xiàn)從“靈感”決策、“主觀”決策向客觀決策轉變，提高預算管理水平應是關鍵。2、全面預算管理的作用（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）預算管理在整個企經營活動中起重要作用。它從事前預測70全面預算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。明白今后的奮斗目標控制經濟活動謹慎花費展望未來2、全面預算管理的作用（續(xù)）一、全面預算管理的概念（續(xù)）全面預算管理能提高各個層面工作的前瞻性和控制性。713、實行全面預算管理的意義

1）使大家明白自己的工作在公司整體運行中的責任和目標（千金重擔大家挑，人人身上有指標）。2）利于公司整體目標的分解和落實。3）企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，不但有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，還能夠使企業(yè)的資源獲得最佳生產率和獲利率；4）預算產生的根本原因是：任何公司的資金/資源都是有限的，確保公司的資源（金錢）只能用于公司的經過批準的經營業(yè)務中。一、全面預算管理的概念（續(xù)）3、實行全面預算管理的意義1）使大家明白自己的工作在公司整72·預算是企業(yè)配置投入資源的手段

目標企業(yè)債權人初次資源配置投資者一、全面預算管理的概念（續(xù)）資源二次優(yōu)化配置·目標企業(yè)債權人初次資源配置投資者一、全面預算管理的概念（續(xù)73輔料成本主料成本人力成本銷售費用財務費用稅金營業(yè)費用管理費用財務費用利潤空間銷售采購決策原料投入生產過程3、實行全面預算管理的意義一、全面預算管理的概念（續(xù)）輔料成本主料成本人力成本銷售費用財務費用稅金營業(yè)費用管理74二、保障預算成功的因素高層管理者的認同和支持預算的剛性是預算的靈魂全員的參與與認同數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性關注信息技術不僅要求財務信息、非財務信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內部信息二、保障預算成功的因素高層管理者的認同和支持75預算的組織結構預算的考評與激勵預算的體系預算的編制預算的控制和差異分析全面預算管理內容三、預算管理體系預算的組織結構預算的考評預算的體系預算的編制預算的控制全面預76預算的編制是有效實施預算的基礎，編制預算就是對經營計劃梳理的過程，也是每個業(yè)務單位計劃制定的過程。建立系統(tǒng)的預算績效考核體系，跟蹤約束預算實施它是預算的重要環(huán)節(jié)，只有執(zhí)行預算才能支持公司戰(zhàn)略的實施分析預算實施存在的問題，為來年預算的制定提供依據(jù)三、預算管理體系預算的編制是有效實施預算的基礎，編制預算就是對經營計劃梳理的77確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行監(jiān)控和調整預算執(zhí)行結果對戰(zhàn)略的指導三、預算管理體系—如何編制確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預算審批公司的年度預算預算的執(zhí)行78主要業(yè)務流程預算執(zhí)行與控制預算編制基礎設置與樣表管理預算分析三、預算管理體系—主要業(yè)務流程預算執(zhí)行與控制預算編制基礎設置與樣表管理預算分析79三、預算管理體系—如何編制預算編制采用自上而下，自下而上，反復醞釀，廣泛溝通的方法，一方面避免由于信息不對稱使預算編制不準，另一方面避免公司預算壓力傳遞不均衡。公司目標按照“誰可控，誰承擔”的原則無一遺漏的細化分解至各責任部門，各部門承擔的預算指標均是公司目標完成的組成部分，預算管理作為企業(yè)內部控制的主要手段和工具，在企業(yè)管理中起到牽頭和抓總作用，預算的剛性是預算管理的靈魂，預算目標下達后，主要預算指標就不能再調整，即使調整也只能向上調整。如果各職能部門上報的預算指標，匯總成預算草案后與經營目標不一致，將重新調整，直至預算草案與董事會下達的目標一致。三、預算管理體系—如何編制預算編制采用自上而下，自80公司目標銷售預算生產預算直接人工預算管理費用預算銷售費用預算財務費用預算現(xiàn)金收支預算預計損益表長期銷售預測制造費用預算資本支出預算預計現(xiàn)金流量表預計資產負債表采購預算直接材料預算產品成本預算期末存貨預算稅金預算三、預算管理體系—如何編制（內容）公司目標銷售預算生產預算直接人工預81預算編制原則：著眼于突出的問題與環(huán)節(jié),總結符合實際,便于統(tǒng)一、具有一定代表性的相關管理方法,力求客觀、全面、具有可操作性,滿足預算管理者基本需求。。圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標；市場先導、博采信息、總量平衡；自上而下、自下而上、權責對等；誠實守信、自我加壓、突出績效；三、預算管理體系—如何編制預算編制原則：圍繞戰(zhàn)略、把握主線、緊扣目標；三、預算管理體系82財政部制定的《關于企業(yè)實行財務預算管理的制度意見》規(guī)定，公司的全面預算包括財務預算、業(yè)務預算、資本預算和籌資預算等?，F(xiàn)金預算全面預算體系財務預算業(yè)務預算資本預算籌資預算銷售預算生產預算預計利潤表其他預算采購預算預計資產負債表三、預算管理體系---預算編制各計劃預算之間存在者因果關系和聯(lián)動關系，完整的模擬和反映出企業(yè)未來一段時期內的經營狀況。財政部制定的《關于企業(yè)實行財務預算管理的制度意83

業(yè)務預算業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產經營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產預算、采購預算、其他預算等，

三、預算管理體系---預算編制業(yè)務預算業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可84銷售或營業(yè)預算是預算期內預算執(zhí)行單位銷售各種產品或者提供各種勞務可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算。主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務需求及提供的產品結構以及市場價格編制。三、預算管理體系---預算編制銷售或營業(yè)預算是預算期內預算執(zhí)行單位銷售各種產品85生產預算是從事生產的預算執(zhí)行單位在預算期內所要達到的生產規(guī)模及其產品結構的預算。（對企來說就是菜品）主要是在銷售預算的基礎上，依據(jù)各種產品的生產能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。

三、預算管理體系---預算編制生產預算是從事生產的預算執(zhí)行單位在預算期內所要達86營業(yè)成本預算是非生產型預算執(zhí)行單位對預算期內為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算。主要依據(jù)企業(yè)有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。

三、預算管理體系---預算編制營業(yè)成本預算是非生產型預算執(zhí)行單位對預算期內為了87采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內為保證生產或者經營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算。主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。

三、預算管理體系---預算編制采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內為保證生產或者經88期間費用預算是預算期內預算執(zhí)行單位組織經營活動必要的管理費用、財務費用、銷售(營業(yè))費用等預算，應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列示。

三、預算管理體系---預算編制期間費用預算是預算期內預算執(zhí)行單位組織經營活動必89資本預算

資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算，融資預算。三、預算管理體系---預算編制資本預算資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資90固定資產投資預算是企業(yè)在預算期內購建、改建、擴建、更新固定資產進行資本投資的預算，應當根據(jù)本單位有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

三、預算管理體系---預算編制固定資產投資預算是企業(yè)在預算期內購建、改建、擴建91

投資預算現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法三、預算管理體系---預算編制投資預算現(xiàn)金流量三、預算管理體系---預算編制92權益性資本投資預算是企業(yè)在預算期內為了獲得其他企業(yè)單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，應當根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

三、預算管理體系---預算編制權益性資本投資預算是企業(yè)在預算期內為了獲得其他企93籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

三、預算管理體系---預算編制籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款、94財務預算

財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產負債表和預計利潤表等形式反映。

三、預算管理體系---預算編制財務預算財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產負債表95現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要內容編制的反映企業(yè)預算期內一切現(xiàn)金收支及其結果的預算。它以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調控管理的依據(jù)。

三、預算管理體系---預算編制現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要內容編制的反映企業(yè)預96預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據(jù)預算期初實際的資產負債表和銷售或營業(yè)預算、生產預算、采購預算、資本預算、籌資預算