銀行會計學復習課件

銀行會計學復習銀行會計學復習1Chap2基本核算方法Chap7存款業(yè)務(wù)的核算Chap8貸款業(yè)務(wù)的核算Chap5支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算復習內(nèi)容Chap2基本核算方法復習內(nèi)容2

Chap2基本核算方法

銀行會計科目1、按資金性質(zhì)銀行會計科目分四大類，即：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類。2、銀行會計科目按其與會計報表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。（1）表內(nèi)科目：復式記賬法（2）表外科目：“有價單證”、“重要空白憑證”等。單式記賬法Chap2基本核算方法

銀行會計3銀行會計記賬方法1、單式記賬法:是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個帳戶進行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。銀行會計表外科目采用單式記賬方法。如銀行收到重要的空白憑證支票50本

收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票1本

付出：重要空白憑證—支票1本銀行會計記賬方法1、單式記賬法:是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一42、復式記賬法復式記賬法是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個或兩個以上的帳戶（科目）進行對照登記的一種記賬方法。銀行會計表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。2、復式記賬法5借貸記賬法記賬原理1、資產(chǎn)類科目:增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；2、負債類及所有者權(quán)益類科目:增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；3、損益類科目中費用、支出等同于資產(chǎn)類；4、損益類科目中收入同于負債類；

各科目借貸方發(fā)生額合計及借貸方余額合計應(yīng)各自相等。借貸記賬法記賬原理1、資產(chǎn)類科目:6銀行會計賬務(wù)組織銀行帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。明細核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計表組成。銀行會計賬務(wù)組織銀行帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。7模擬業(yè)務(wù)工商銀行某營業(yè)部庫存現(xiàn)金80000元，A、B兩公司在工商銀行開戶，存款余額分別為50000元，A公司有短期貸款20000元。6月22日發(fā)生如下業(yè)務(wù)：A公司存入現(xiàn)金1000元B公司支取現(xiàn)金200元A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付B公司貨款800元；銀行當天為A公司發(fā)放短期貸款10000元，轉(zhuǎn)入該單位活期存款賬戶。模擬業(yè)務(wù)工商銀行某營業(yè)部庫存現(xiàn)金80000元，81、A公司存入現(xiàn)金1000元借：現(xiàn)金1000貸：活期存款—A公司10002、B公司支取現(xiàn)金200元借：活期存款—B公司200貸：現(xiàn)金2001、A公司存入現(xiàn)金1000元93、A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付B公司貨款800元借：活期存款—A公司800貸：活期存款—B公司8004、銀行當天為A公司發(fā)放短期貸款10000元，轉(zhuǎn)入該單位活期存款賬戶。借：短期貸款—A公司10000貸：活期存款—A公司100003、A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付B公司貨款800元10A分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬收到貸款50000貸10008001000060200貸A分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余11B分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額貸50000現(xiàn)金200轉(zhuǎn)賬800貸50600B分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余12貸款分戶賬(A公司）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額借20000發(fā)放貸款10000借30000摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額借20000發(fā)放貸13現(xiàn)金收入日記簿順序號賬號金額1201-0000011000順序號賬號金額1201-000003200現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存登記薄上日余額今日共收今日共付今日庫存80000100020080800現(xiàn)金收入日記簿順序號賬號金額1201-0000011000順14

活期存款科目日結(jié)單

貸款科目日結(jié)單現(xiàn)金科目日結(jié)單

借方貸方金額金額現(xiàn)金1張200現(xiàn)金1張1000轉(zhuǎn)賬1張800轉(zhuǎn)賬2張10800合計2張1000合計3張11800借方貸方金額金額現(xiàn)金張現(xiàn)金張轉(zhuǎn)賬1張10000轉(zhuǎn)賬張合計1張10000合計張借方貸方金額金額現(xiàn)金1張1000現(xiàn)金1張200轉(zhuǎn)賬張轉(zhuǎn)賬張合計1張1000合計1張200

15活期存款總賬

貸款總賬

日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額100000100011800110800日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額200001000030000活期存款總賬日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額1000016日計表會計科目上日余額/元（假設(shè)）本日發(fā)生額/元本日余額/元借貸借貸借貸現(xiàn)金80000100020080800活期存款100000100011800110800短期貸款200001000030000合計1000001000001200012000110800110800日計表上日余額/元本日發(fā)生額本日余額借貸借貸借貸現(xiàn)金8017Chap7存款業(yè)務(wù)的核算單位存款帳戶的管理單位向銀行存款，必須在銀行開立存款帳戶。存款帳戶按用途可分為以下幾種：1、基本存款帳戶2、一般存款帳戶3、臨時存款帳戶4、專用存款帳戶Chap7存款業(yè)務(wù)的核算單位存款帳戶的管理181、基本存款帳戶它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個基本帳戶2、一般存款帳戶它是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。該帳戶不能支取現(xiàn)金。1、基本存款帳戶19單位活期存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入：借：現(xiàn)金貸：活期存款――××單位存款戶2.現(xiàn)金的支?。航瑁夯钇诖婵瞑D―××單位存款戶貸：現(xiàn)金單位活期存款的會計分錄20單位定期存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入：借：現(xiàn)金貸：定期存款――××單位存款戶2.現(xiàn)金和利息的支?。豪⒉荒苤。荒苻D(zhuǎn)到活期存款賬戶借：定期存款――××單位存款戶利息支出—定期存款利息貸：活期存款――××單位存款戶單位定期存款的會計分錄21個人儲蓄存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入（續(xù)存）：借：現(xiàn)金貸：活（定）期儲蓄存款――××戶2.取款：借：活（定）期儲蓄存款――××戶貸：現(xiàn)金3.到期取本息：（銀行代扣利息稅）借：活（定）期儲蓄存款――××戶利息支出貸：現(xiàn)金其他應(yīng)付款—代扣利息稅個人儲蓄存款的會計分錄22單位活期存款利息的核算(1)計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾”.(2)積數(shù)法計算利息利息=日利率×計息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）單位活期存款利息的核算(1)計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季23單位定期存款利息的核算(1)單位定期存款的存期按照對年（360天），對月（30天），對日計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。(2)利息只能轉(zhuǎn)賬，不能支付現(xiàn)金利息=本金×存期×利率單位定期存款利息的核算(1)單位定期存款的存期按照對年（3624個人儲蓄存款利息的核算（定期儲蓄存款）1.整存整取到期支?。捍嫒氲恼嬲《ㄆ趦π畲婵睿谠ù嫫趦?nèi)如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計息。

到期利息=本金×存期×開戶日整存整取定期儲蓄存款利率個人儲蓄存款利息的核算（定期儲蓄存款）1.整存整取25提前支?。捍嫒氲恼嬲《ㄆ趦π畲婵睿崆爸』虿糠种〉牟糠?，均按支取日的掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。未支取部分仍按原定存期和利率計算。到期利息=本金×存期×支取日掛牌活期儲蓄存款利率提前支?。捍嫒氲恼嬲《ㄆ趦π畲婵?，提前支取或部分支取的26逾期支取:(1)逾期支取的存款，除按規(guī)定計算到期的利息外，還應(yīng)計算逾期部分的利息。(2)逾期部分均按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款計算利息。應(yīng)付利息=到期利息+逾期利息到期利息=本金×存期×開戶日整存整取定期儲蓄存款利率逾期利息=本金×存期×支取日掛牌活期儲蓄存款利率逾期支取:27Chap8貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款業(yè)務(wù)的核算1、發(fā)放貸款借：短期（或中長期）貸款—××單位貸款戶貸：活期存款—××單位存款戶2、收回貸款借：活期存款——××單位存款戶貸：短期（或中長期）貸款利息收入---貸款利息Chap8貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款業(yè)務(wù)的核算283、逾期貸款對于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶。借：逾期貸款—××單位逾期貸款戶貸：短期（或中長期）貸款—××單位貸款戶3、逾期貸款29貸款利息的計算與核算定期結(jié)息銀行在每月或每季度末月20日營業(yè)終了時，根據(jù)貸款科目余額計算累計貸款積數(shù),登記貸款計息科目積數(shù)表，按規(guī)定的利率計算利息。利息=累計計息積數(shù)×日利率計息積數(shù)=貸款金額×貸款天數(shù)貸款利息的計算與核算定期結(jié)息30計提利息收入時，會計分錄：

借：應(yīng)收利息-----貸款利息收入貸：利息收入實際收到時，會計分錄：借：活期存款-----××存款戶貸：應(yīng)收利息-----貸款利息收入計提利息收入時，會計分錄：31逐筆結(jié)息指銀行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息。全是整年整月的

利息=本金×時期（年或月）×年或月利率全部化成天數(shù)的

利息=本金×時期（天數(shù)）×日利率逐筆結(jié)息32按揭貸款（1）提供按揭借：按揭貸款——ⅩⅩ購房人貸：活期存款——ⅩⅩ開發(fā)商（丙方）（2）購房者開立還款專用的購房儲蓄存款戶繳存還貸款借：現(xiàn)金貸：購房儲蓄存款——購房者戶（甲方）（3）每月還本付息日銀行自動從購房者帳戶劃帳收款還貸借：購房儲蓄存款——購房者戶（甲方）貸：按揭貸款——購房者戶（甲方）按揭貸款33Chap5支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算原則恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬、由誰支配銀行不墊款Chap5支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算原則34轉(zhuǎn)賬支票收款人和簽發(fā)人在同一行處開戶借：活期存款——簽發(fā)人戶（付款人戶）貸：活期存款——收款人戶轉(zhuǎn)賬支票收款人和簽發(fā)人在同一行處開戶35銀行本票（1）轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：借：活期存款——申請人戶貸：本票（2）現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：本票銀行本票（1）轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：36銀行匯票簽發(fā)行承辦銀行匯票—出票借：活期存款（或現(xiàn)金）出票人戶貸：匯出匯款銀行匯票戶銀行匯票簽發(fā)行承辦銀行匯票—出票37名詞解釋范圍積數(shù)計息法分戶賬活期儲蓄存款定期儲蓄存款短期貸款擔保貸款支票銀行本票匯兌托收承付名詞解釋范圍積數(shù)計息法38

GoodLuck!GoodLuck!39銀行會計學復習銀行會計學復習40Chap2基本核算方法Chap7存款業(yè)務(wù)的核算Chap8貸款業(yè)務(wù)的核算Chap5支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算復習內(nèi)容Chap2基本核算方法復習內(nèi)容41

Chap2基本核算方法

銀行會計科目1、按資金性質(zhì)銀行會計科目分四大類，即：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類。2、銀行會計科目按其與會計報表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。（1）表內(nèi)科目：復式記賬法（2）表外科目：“有價單證”、“重要空白憑證”等。單式記賬法Chap2基本核算方法

銀行會計42銀行會計記賬方法1、單式記賬法:是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個帳戶進行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。銀行會計表外科目采用單式記賬方法。如銀行收到重要的空白憑證支票50本

收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票1本

付出：重要空白憑證—支票1本銀行會計記賬方法1、單式記賬法:是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一432、復式記賬法復式記賬法是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，通過兩個或兩個以上的帳戶（科目）進行對照登記的一種記賬方法。銀行會計表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。2、復式記賬法44借貸記賬法記賬原理1、資產(chǎn)類科目:增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；2、負債類及所有者權(quán)益類科目:增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；3、損益類科目中費用、支出等同于資產(chǎn)類；4、損益類科目中收入同于負債類；

各科目借貸方發(fā)生額合計及借貸方余額合計應(yīng)各自相等。借貸記賬法記賬原理1、資產(chǎn)類科目:45銀行會計賬務(wù)組織銀行帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。明細核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計表組成。銀行會計賬務(wù)組織銀行帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。46模擬業(yè)務(wù)工商銀行某營業(yè)部庫存現(xiàn)金80000元，A、B兩公司在工商銀行開戶，存款余額分別為50000元，A公司有短期貸款20000元。6月22日發(fā)生如下業(yè)務(wù)：A公司存入現(xiàn)金1000元B公司支取現(xiàn)金200元A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付B公司貨款800元；銀行當天為A公司發(fā)放短期貸款10000元，轉(zhuǎn)入該單位活期存款賬戶。模擬業(yè)務(wù)工商銀行某營業(yè)部庫存現(xiàn)金80000元，471、A公司存入現(xiàn)金1000元借：現(xiàn)金1000貸：活期存款—A公司10002、B公司支取現(xiàn)金200元借：活期存款—B公司200貸：現(xiàn)金2001、A公司存入現(xiàn)金1000元483、A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付B公司貨款800元借：活期存款—A公司800貸：活期存款—B公司8004、銀行當天為A公司發(fā)放短期貸款10000元，轉(zhuǎn)入該單位活期存款賬戶。借：短期貸款—A公司10000貸：活期存款—A公司100003、A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付B公司貨款800元49A分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬收到貸款50000貸10008001000060200貸A分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余50B分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額貸50000現(xiàn)金200轉(zhuǎn)賬800貸50600B分戶帳(活期存款賬戶）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余51貸款分戶賬(A公司）摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額借20000發(fā)放貸款10000借30000摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額借20000發(fā)放貸52現(xiàn)金收入日記簿順序號賬號金額1201-0000011000順序號賬號金額1201-000003200現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存登記薄上日余額今日共收今日共付今日庫存80000100020080800現(xiàn)金收入日記簿順序號賬號金額1201-0000011000順53

活期存款科目日結(jié)單

貸款科目日結(jié)單現(xiàn)金科目日結(jié)單

借方貸方金額金額現(xiàn)金1張200現(xiàn)金1張1000轉(zhuǎn)賬1張800轉(zhuǎn)賬2張10800合計2張1000合計3張11800借方貸方金額金額現(xiàn)金張現(xiàn)金張轉(zhuǎn)賬1張10000轉(zhuǎn)賬張合計1張10000合計張借方貸方金額金額現(xiàn)金1張1000現(xiàn)金1張200轉(zhuǎn)賬張轉(zhuǎn)賬張合計1張1000合計1張200

54活期存款總賬

貸款總賬

日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額100000100011800110800日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額200001000030000活期存款總賬日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額1000055日計表會計科目上日余額/元（假設(shè)）本日發(fā)生額/元本日余額/元借貸借貸借貸現(xiàn)金80000100020080800活期存款100000100011800110800短期貸款200001000030000合計1000001000001200012000110800110800日計表上日余額/元本日發(fā)生額本日余額借貸借貸借貸現(xiàn)金8056Chap7存款業(yè)務(wù)的核算單位存款帳戶的管理單位向銀行存款，必須在銀行開立存款帳戶。存款帳戶按用途可分為以下幾種：1、基本存款帳戶2、一般存款帳戶3、臨時存款帳戶4、專用存款帳戶Chap7存款業(yè)務(wù)的核算單位存款帳戶的管理571、基本存款帳戶它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個基本帳戶2、一般存款帳戶它是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。該帳戶不能支取現(xiàn)金。1、基本存款帳戶58單位活期存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入：借：現(xiàn)金貸：活期存款――××單位存款戶2.現(xiàn)金的支取：借：活期存款――××單位存款戶貸：現(xiàn)金單位活期存款的會計分錄59單位定期存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入：借：現(xiàn)金貸：定期存款――××單位存款戶2.現(xiàn)金和利息的支?。豪⒉荒苤?，只能轉(zhuǎn)到活期存款賬戶借：定期存款――××單位存款戶利息支出—定期存款利息貸：活期存款――××單位存款戶單位定期存款的會計分錄60個人儲蓄存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入（續(xù)存）：借：現(xiàn)金貸：活（定）期儲蓄存款――××戶2.取款：借：活（定）期儲蓄存款――××戶貸：現(xiàn)金3.到期取本息：（銀行代扣利息稅）借：活（定）期儲蓄存款――××戶利息支出貸：現(xiàn)金其他應(yīng)付款—代扣利息稅個人儲蓄存款的會計分錄61單位活期存款利息的核算(1)計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾”.(2)積數(shù)法計算利息利息=日利率×計息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）單位活期存款利息的核算(1)計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季62單位定期存款利息的核算(1)單位定期存款的存期按照對年（360天），對月（30天），對日計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。(2)利息只能轉(zhuǎn)賬，不能支付現(xiàn)金利息=本金×存期×利率單位定期存款利息的核算(1)單位定期存款的存期按照對年（3663個人儲蓄存款利息的核算（定期儲蓄存款）1.整存整取到期支?。捍嫒氲恼嬲《ㄆ趦π畲婵?，在原定存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計息。

到期利息=本金×存期×開戶日整存整取定期儲蓄存款利率個人儲蓄存款利息的核算（定期儲蓄存款）1.整存整取64提前支?。捍嫒氲恼嬲《ㄆ趦π畲婵?，提前支取或部分支取的部分，均按支取日的掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。未支取部分仍按原定存期和利率計算。到期利息=本金×存期×支取日掛牌活期儲蓄存款利率提前支?。捍嫒氲恼嬲《ㄆ趦π畲婵?，提前支取或部分支取的65逾期支取:(1)逾期支取的存款，除按規(guī)定計算到期的利息外，還應(yīng)計算逾期部分的利息。(2)逾期部分均按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款計算利息。應(yīng)付利息=到期利息+逾期利息到期利息=本金×存期×開戶日整存整取定期儲蓄存款利率逾期利息=本金×存期×支取日掛牌活期儲蓄存款利率逾期支取:66Chap8貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款業(yè)務(wù)的核算1、發(fā)放貸款借：短期（或中長期）貸款—××單位貸款戶貸：活期存款—××單位存款戶2、收回貸款借：活期存款——××單位存款戶貸：短期（或中長期）貸款利息收入---貸款利息Chap8貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款業(yè)務(wù)的核算673、逾期貸款對于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶。借：逾期貸款—××單位逾期貸款戶貸：短期（或中長期）貸款—