第4章-物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)課件

第4章物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

學(xué)習(xí)目標(biāo)應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的核算其他應(yīng)收款的核算應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算第4章物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)1

應(yīng)收票據(jù)的核算

應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)概述2

應(yīng)收票據(jù)的核算

1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值等于其面值，因此，“應(yīng)收票據(jù)”的賬面余額始終為票面金額。[例4-1]宏達(dá)物業(yè)管理公司向正大公司提供物業(yè)管理服務(wù)，應(yīng)收取物業(yè)管理費(fèi)8000元。正大公司于3月10日交來為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，面值8000元。宏達(dá)公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)——正大公司8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)收票據(jù)的核算1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算36月10日，商業(yè)承兌匯票到期，宏達(dá)公司將票據(jù)交開戶銀行，收到銀行退回的進(jìn)賬單。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款8000貸：應(yīng)收票據(jù)——正大公司

8000如果3個(gè)月后，正大公司未能償還票款，則應(yīng)將到期的商業(yè)承兌匯票按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款——正大公司8000貸：應(yīng)收票據(jù)——正大公司80006月10日，商業(yè)承兌匯票到期，宏達(dá)公司將票據(jù)交開戶銀行，收到42）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

物業(yè)管理企業(yè)收到的帶息應(yīng)收票據(jù),除按照上述原則進(jìn)行核算外,還應(yīng)于期末,按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提票據(jù)利息,并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計(jì)提利息。票據(jù)利息的計(jì)算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票面利率×期限

2）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算物業(yè)管理企業(yè)收到的帶息應(yīng)5

[例4-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司于2007年9月1日銷售一批存貨給甲公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，銷項(xiàng)稅額為1700元，當(dāng)日收到甲公司簽發(fā)的一張面值為11700元、票面利率為6％、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。會(huì)計(jì)處理如下：（1）收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（2）2007年9月30日計(jì)提票據(jù)利息時(shí)票據(jù)利息=11700×6％×30／360=58.5(元)借：應(yīng)收票據(jù)58.5貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用58.510月31日、11月30日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。（3）票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款11875.5貸：應(yīng)收票據(jù)——紅星公司11875.5

[例4-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司于2007年9月1日銷售一批6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

物業(yè)管理企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)到期前需要資金，可持未到期的商業(yè)匯票到其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)是匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)，作為銀行對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的一種短期貸款。計(jì)算公式為：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)實(shí)收金額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算物業(yè)管理企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票7[例4-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司因急需資金，于3月31日將持有的紅星公司開出的一張出票日期為3月1日，期限為6個(gè)月，年利率為12％，票面金額為20000元的商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率14.4%。票據(jù)到期值=20000×(1+l2%×6/12)=21200(元)票據(jù)貼現(xiàn)息=21200×14.4%/12×5=l272(元)貼現(xiàn)實(shí)收金額=21200－1272=19928(元)根據(jù)銀行貼現(xiàn)憑證，宏達(dá)公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款19928財(cái)務(wù)費(fèi)用72貸：應(yīng)收票據(jù)——紅星公司20000[例4-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司因急需資金，于3月31日將持有的8應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算

物業(yè)管理企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入物資成本的價(jià)值，借記“材料”等賬戶；按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；如有差額，借記或貸記“銀行存款”賬戶。[例4-4]宏達(dá)物業(yè)管理公司將收到的一張面值為5000元的不帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給供貨單位，購(gòu)買材料。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：材料5000貸：應(yīng)收票據(jù)5000應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算物業(yè)管理企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背9練習(xí)：某企業(yè)于7月22日將一張5月20日簽發(fā)、4個(gè)月期限、票面價(jià)值60000元不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為10%。票據(jù)到期日為9月20日貼現(xiàn)天數(shù)=31-22+31+20=60天（算尾不算頭）到期值=60000元貼現(xiàn)利息=60000X10%/360X60=1000元貼現(xiàn)收入=60000-1000=59000元借:銀行存款59000（貼現(xiàn)收入）財(cái)務(wù)費(fèi)用1000(差額)貸:應(yīng)收票據(jù)60000（面值）

？票據(jù)持有天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)5.207.22到期日貼現(xiàn)天數(shù)到期值貼現(xiàn)利息實(shí)收貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)？練習(xí)：某企業(yè)于7月22日將一張5月20日簽發(fā)、4個(gè)月期限、票10因需要資金周轉(zhuǎn),于8月23日將一張簽發(fā)日為7月28日,付款期限為3個(gè)月,票面金額30000元,票面利率為8%的應(yīng)收丁企業(yè)帶息商業(yè)承兌匯票,向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),年貼現(xiàn)利率10%.

7.288.2310.28持有天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)到期值=借:銀行存款注意:1、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)計(jì)算貼現(xiàn)利息及賬務(wù)處理上細(xì)微的差別。2、利息的計(jì)算（按月數(shù)計(jì)算與按天數(shù)計(jì)要靈活處理）3、貼現(xiàn)利率與票面利率的區(qū)別。30000X（1+8%/12X3）=30600元貼現(xiàn)天數(shù)=31-23+30+28=66天貼現(xiàn)利息=30600X10%/360X66=561元實(shí)收貼現(xiàn)金額=30600-561=30039元30039（實(shí)收貼現(xiàn)金額）貸：應(yīng)收票據(jù)

30000（面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用39（差額）到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息實(shí)收貼現(xiàn)金額因需要資金周轉(zhuǎn),于8月23日將一張簽發(fā)日為7月28日,11練習(xí)：某企業(yè)于7月26日將一張5月20日簽發(fā)、90t天期限、票面價(jià)值50000元、票面利率6%的帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為8%。到期值=50000X（1+6%/12X4）=51000元票據(jù)到期日為9月20日貼現(xiàn)天數(shù)=31-22+31+20=60天（算尾不算頭）貼現(xiàn)利息=51000X8%/360X60=1080元貼現(xiàn)收入=51000-1080=49920元借:銀行存款49920（貼現(xiàn)收入）財(cái)務(wù)費(fèi)用80(差額)貸:應(yīng)收票據(jù)50000（面值）

？票據(jù)持有天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)5.207.26到期日(?)練習(xí)：某企業(yè)于7月26日將一張5月20日簽發(fā)、90t天期限、12應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的核算

應(yīng)收賬款1)應(yīng)收賬款的確認(rèn)

（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)常用的促銷手段。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指物業(yè)管理企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在預(yù)定的付款期內(nèi)早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)豁免。應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的核算應(yīng)收賬款13商業(yè)折扣舉例：某企業(yè)賒銷一批商品，單價(jià)10元，共銷售1000件，增值稅率17％，根據(jù)政策可給予購(gòu)貨方10％的折扣。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何做？借：應(yīng)收賬款10530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）1530商業(yè)折扣舉例：某企業(yè)賒銷一批商品，單價(jià)10元，共銷售114現(xiàn)金折扣舉例：例如：某企業(yè)賒銷商品2000元，賒銷條件是2/10，n/30。若購(gòu)貨方在10日內(nèi)付款,可以扣除40元現(xiàn)金折扣；只付1960元[2000×（1—2%）]，若在10日以后30日以內(nèi)付款，則必須付2000元，不能享受現(xiàn)金折扣。在銷售商品時(shí)，如果確定的結(jié)算價(jià)格中包含現(xiàn)金折扣，應(yīng)該如何確認(rèn)應(yīng)收賬款金額？是否應(yīng)該預(yù)先扣除現(xiàn)金折扣金額？現(xiàn)金折扣舉例：例如：某企業(yè)賒銷商品2000元，賒銷條件是2/15現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)總價(jià)法是將未扣除現(xiàn)金折扣的總金額確認(rèn)為銷售收入和應(yīng)收賬款。在總價(jià)法下，將由于顧客在折扣期內(nèi)付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為企業(yè)為了加速資金周轉(zhuǎn)而產(chǎn)生的理財(cái)費(fèi)用。優(yōu)點(diǎn):可以較好地反映銷售總過程；缺點(diǎn):是在顧客可能享受現(xiàn)金折扣的情況下，會(huì)引起應(yīng)收賬款和銷售收入的高估，從而導(dǎo)致資產(chǎn)和利潤(rùn)的虛增。現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)總價(jià)法是將未扣除現(xiàn)金折扣的總16凈價(jià)法是把扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)收賬款的入賬金額。凈價(jià)法假設(shè)顧客一般都會(huì)提前付款而取得現(xiàn)金折扣，而將由于顧客超過折扣期付款而多收入的金額，視為向顧客提供信貸而獲得的收入，這筆金額在收到賬款時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)。優(yōu)點(diǎn)：由于現(xiàn)金折扣率比一般銀行貸款利率高，所以，一般認(rèn)為顧客不會(huì)輕易錯(cuò)過獲得現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)，因此凈價(jià)法就顯得比總價(jià)法更為合理。缺點(diǎn)：采用凈價(jià)法必須對(duì)每一筆應(yīng)收賬款做詳細(xì)的分析，增加了核算工作量。我國(guó)采用總價(jià)法核算應(yīng)收賬款金額。凈價(jià)法是把扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)收賬款的入賬金17

2)應(yīng)收賬款的核算

物業(yè)管理企業(yè)提供管理、服務(wù)勞務(wù)或銷售產(chǎn)品、材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶。貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。[例4-5]宏達(dá)物業(yè)管理公司接受業(yè)主乙公司進(jìn)行室內(nèi)裝修的委托，對(duì)其房屋進(jìn)行裝修。雙方約定裝修款80000元，并規(guī)定現(xiàn)金折扣的條件為“2／10，1／20，N／30”。已辦理有關(guān)手續(xù)。根據(jù)有關(guān)資料，該公司賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——乙公司80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800002)應(yīng)收賬款的核算18

宏達(dá)公司接到銀行收款通知時(shí)，根據(jù)乙公司是否在現(xiàn)金折扣期支付款項(xiàng)的情況進(jìn)行賬務(wù)處理：(1)款項(xiàng)在10天內(nèi)收到借：銀行存款78400財(cái)務(wù)費(fèi)用1600貸：應(yīng)收賬款——乙公司80000(2)若款項(xiàng)在10天后20天內(nèi)收到借：銀行存款79200財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收賬款——乙公司80000(3)若款項(xiàng)在20天后收到借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——乙公司80000宏達(dá)公司接到銀行收款通知時(shí)，根據(jù)乙公司是否在現(xiàn)金192、2008年4月16日，A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款400萬元，增值稅68萬元，收到期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，年利率為7%，則該票據(jù)到期時(shí)，A企業(yè)收到的票款為（）。A468萬元B484.38萬元C400萬元D414萬元B2、2008年4月16日，A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款400萬元20400+68=468468*7%*6/12=16.3816.38+468=484.38400+68=468215、A企業(yè)將銷售商品收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，用于支付購(gòu)買原材料的價(jià)款，應(yīng)貸記的科目是（）。應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.應(yīng)付票據(jù)D.銀行存款6、2008年7月18日，A企業(yè)將收到的出票日為5月20日、期限為180天、面值為100000元的票據(jù)到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)為（）天。A.180B.122C.120D.121BD5、A企業(yè)將銷售商品收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，用于227、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)在到期時(shí)，承兌人無力償還票款的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）科目。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)收款D.預(yù)收賬款A(yù)7、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)在到期時(shí)，承兌人無力償還票款的，應(yīng)將其23下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）增值稅銷項(xiàng)稅額商業(yè)折扣代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)銷售貨款E.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜ACDE下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）ACDE244、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的有（）收回前期應(yīng)收賬款發(fā)生賒銷商品的業(yè)務(wù)C.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的票據(jù)E.按規(guī)定計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備5、下列關(guān)于現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的說法，正確的是（)商業(yè)折扣是指在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除B.現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除C.存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)D.我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用總價(jià)法核算存在現(xiàn)金折扣的交易E.總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值A(chǔ)BDEABCDE4、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的有（）A25判斷1、企業(yè)應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)可在“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算。（）5、按總價(jià)法核算存在現(xiàn)金折扣的交易，其實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）6、2008年4月5日，B企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，價(jià)款10萬元，增值稅額1.7萬元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假設(shè)折扣不考慮增值稅因素。4月12日，購(gòu)貨單位付款。則B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元。（）×√×判斷1、企業(yè)應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)可在“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核268、無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)（）9、企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無論是否帶息，均應(yīng)按其到期值入賬。（）10、應(yīng)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)。（）√√×8、無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得271、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年6月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。28（1）3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件標(biāo)價(jià)200元，實(shí)際售價(jià)180元（售價(jià)中不含增值稅額），已開增值稅專用發(fā)票。商品已交付B公司。代墊B公司運(yùn)雜費(fèi)2000元?，F(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。（2）3月4日，銷售給乙公司商品一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，乙公司以一張期限為60天，面值為23400元的無息商業(yè)承兌匯票支付。該批商品成本為16000元。（3）3月8日，收到B公司3月2日所購(gòu)商品貨款并存入銀行。（4）3月11日，A公司從甲公司購(gòu)買原材料一批，價(jià)款20000元，按合同規(guī)定先預(yù)付40%購(gòu)貨款，其余貨款驗(yàn)貨后支付。（5）3月20日，因急需資金，A公司將收到的乙公司的商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。（6）3月21日，收到從甲公司購(gòu)買的原材料，并驗(yàn)收入庫，余款以銀行存款支付。增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅3400元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素）。（1）3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件標(biāo)價(jià)200元29（1）借：應(yīng)收賬款23060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060銀行存款2000（2）借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000貸：庫存商品16000（3）借：銀行存款22660財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款23060

（1）借：應(yīng)收賬款30（4）借：預(yù)付賬款8000貸：銀行存款8000

（5）貼現(xiàn)息=23400×10%×44/360=286元借：銀行存款23114財(cái)務(wù)費(fèi)用286貸：應(yīng)收票據(jù)23400（6）借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：預(yù)付賬款23400

借：預(yù)付賬款15400貸：銀行存款15400（4）借：預(yù)付賬款31預(yù)付賬款

預(yù)付賬款是指物業(yè)管理企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款，如預(yù)付的購(gòu)買材料的價(jià)款，對(duì)綠化、保潔、保安、設(shè)備維護(hù)等專業(yè)承包公司的預(yù)付款等。物業(yè)管理企業(yè)如果預(yù)付貨款不多，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)并入“應(yīng)付賬款”賬戶中核算。

預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指物業(yè)管理企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)32

[例4-6]宏達(dá)物業(yè)管理公司（一般納稅人）向A公司采購(gòu)維修材料800千克。4月20日，按照合同規(guī)定向A公司預(yù)付貨款4000元，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)；5月5日收到A公司發(fā)來的材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，有關(guān)發(fā)票記載的貨款為5000元，增值稅額為850元，據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)1850元。該公司賬務(wù)處理為：(1)預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款——A公司4000貸：銀行存款4000(2)收到A公司發(fā)來的材料借：材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：預(yù)付賬款——A公司5850(3)補(bǔ)付余款時(shí)借：預(yù)付賬款——A公司1850貸：銀行存款1850[例4-6]宏達(dá)物業(yè)管理公司（一般納稅人）向A公司采購(gòu)維修33

其他應(yīng)收款的核算

其他應(yīng)收款概述

其主要內(nèi)容包括：1)應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2)應(yīng)收的出租包裝物租金；3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租等；4)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款概述34

其他應(yīng)收款的核算

物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生應(yīng)收未收的賠款、罰款、租金和支付備用金、押金等其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶。當(dāng)物業(yè)管理企業(yè)收回賠款、罰款、保證金或備用金報(bào)賬時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。

其他應(yīng)收款的核算物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生應(yīng)收未收的35[例4-7]宏達(dá)物業(yè)管理公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回。1)墊支時(shí)：借：其他應(yīng)收款5000貸：銀行存款50002)扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：其他應(yīng)收款5000

[例4-7]宏達(dá)物業(yè)管理公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)36應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。物業(yè)管理企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息的合理估計(jì)。應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)37應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算

壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

=-(或+）

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：38[例4-8]2007年12月31日，宏達(dá)物業(yè)管理公司對(duì)應(yīng)收丙公司的款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收款項(xiàng)余額合計(jì)為1000000元，宏達(dá)公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000第4章_物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)課件39A公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例為2%。有關(guān)資料如下：

（1）2010年12月應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2萬元；

（2）12月7日，向B公司銷售產(chǎn)品210件，單價(jià)1萬元，增值稅率17%，單位銷售成本0.6萬元，銷售貨款未收到；

（3）12月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，B公司退回10件商品，A公司同意退貨，并辦理了退貨手續(xù)和開具紅字專用發(fā)票；

（4）12月24日發(fā)生壞賬損失3萬元；

（5）12月29日收回前期已確認(rèn)的壞賬2萬元，并存入銀行；

（6）2010年12月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。A公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例為2%。有關(guān)資料如下：

（1）2401．不做分錄。2．借：應(yīng)收賬款——B公司

2,457,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2,100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）357,000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1,260,000

貸：庫存商品

1,260,0003．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,000

貸：應(yīng)收賬款——B公司

117,000

借：庫存商品

60,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

60,0004．借：壞賬準(zhǔn)備

30,000

貸：應(yīng)收賬款

30,0005．借：銀行存款

20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

20,0006．借：資產(chǎn)減值損失

56,200

貸：壞賬準(zhǔn)備

56,2001．不做分錄。41資料：Ａ企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向Ｂ客戶銷售產(chǎn)品一批，銷價(jià)2萬元，給予15％的商業(yè)折扣，增值稅率為17％。

（2）收回Ｂ客戶款項(xiàng)19890元。

（3）Ｃ客戶由于破產(chǎn)，所欠企業(yè)5000元賬款無法收回，確認(rèn)為壞賬。

（4）經(jīng)追索，收回已確認(rèn)為壞賬的Ｃ客戶欠款5000元。

（5）按購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付材料價(jià)款3萬元。

（6）支付購(gòu)進(jìn)材料款4萬元，增值稅額6800元，共計(jì)4.68萬元，已預(yù)付3萬元（參看業(yè)務(wù)5）余款以銀行存款支付。

資料：Ａ企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

421．借：應(yīng)收賬款——B客戶

19,890

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

17,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,8902．借：銀行存款

19,890

貸：應(yīng)收賬款——B客戶

19,8903．借：壞賬準(zhǔn)備

5,000

貸：應(yīng)收賬款——C客戶

5,0004．借：銀行存款

5,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

50005．借：預(yù)付賬款

30,000

貸：銀行存款

30,0006．借：原材料

40,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,800

貸：預(yù)付賬款

468,00借：預(yù)付賬款

16,800

貸：銀行存款

16,8001．借：應(yīng)收賬款——B客戶

19,89043

企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（)A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目【解析】企業(yè)核銷壞賬的時(shí)候是要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時(shí)沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。c企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管44長(zhǎng)江公司2010年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元，2010年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，2010年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。2010年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A．300B．100C．250D．0【解析】應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1200-150）-950=100（萬元）。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有()。A.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備B.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失C.當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備D.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回【解析】A業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；B業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”；C業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；D業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。BCD長(zhǎng)江公司2010年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬451．企業(yè)按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)外支出C、資產(chǎn)減值損失D、管理費(fèi)用2．1月6日簽發(fā)的票據(jù)，150天期，則到期日為（）。A、6月6日B、6月5日C、6月7日D、6月4日3.某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為40萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目年末結(jié)賬前為借方余額1000元，假設(shè)該企業(yè)按0.5％提取壞賬準(zhǔn)備，則年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備為（）元。A、1000B、2500C、3000D、1500CBC1．企業(yè)按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入（）。CBC464．如果貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是不帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，此差額指的是（）。A、票據(jù)的利息B、票據(jù)的貼現(xiàn)息C、票據(jù)的貼現(xiàn)息與票據(jù)的利息之差D、票據(jù)的面額與票據(jù)的貼現(xiàn)息之差5．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將發(fā)生的預(yù)付賬款記入（）核算。A、“應(yīng)付賬款”的借方B、“應(yīng)付賬款”的貸方C、“應(yīng)收賬款”的借方D、“應(yīng)收賬款”的貸方DB4．如果貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是不帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額借47練習(xí)：某企業(yè)于2007年12月25日將簽發(fā)日為2007年10月1日、期限為90天、面值為80000元、利率為10％的銀行承兌匯票送到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為12％。計(jì)算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)：某企業(yè)于2007年12月25日將簽發(fā)日為2048答案：80000×（1＋10％×90/360）＝82000元82000×12％×5/360＝136.67元82000－136.67＝81863.33元借：銀行存款81863.33貸：應(yīng)收票據(jù)80000財(cái)務(wù)費(fèi)用1863.33答案：80000×（1＋10％×90/360）＝82000元496．某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為30萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目年末結(jié)賬前為貸方余額2000元，假設(shè)該企業(yè)按5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則年末調(diào)整時(shí)應(yīng)為（）A、沖減資產(chǎn)減值損失500元B、增加資產(chǎn)減值損失500元C、沖減資產(chǎn)減值損失3500D、增加資產(chǎn)減值損失3500元7.某企業(yè)賒銷商品一批，標(biāo)價(jià)20000元，商業(yè)折扣10%，增值稅率17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400元，則應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值()元。A、21060B、20000C、21460D、23400BC6．某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為30萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目年末結(jié)50下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是()A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款B．應(yīng)收出租包裝物的租金C．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)D．應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)B下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是(511．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目是()。A.產(chǎn)品銷售收入價(jià)款B．增值稅銷項(xiàng)稅額C.商業(yè)折扣D．代墊運(yùn)雜費(fèi)2．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不能用“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括()。A.銀行本票B．銀行承兌匯票C．銀行匯票D．商業(yè)承兌匯票

ABDAC1．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目是(52第4章_物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)課件53本章小結(jié)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是物業(yè)管理企業(yè)的短期債權(quán)，是流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)組成部分。本章主要介紹了應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，其主要內(nèi)容包括：應(yīng)收票據(jù)的概念及應(yīng)收票據(jù)的取得、到期收回款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等具體業(yè)務(wù)的核算；應(yīng)收賬款的含義及具體業(yè)務(wù)的核算；預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算范圍和核算方法；應(yīng)收款項(xiàng)減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的不斷增加，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)增多，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的需要，應(yīng)對(duì)這部分資產(chǎn)加強(qiáng)管理和核算，做到及時(shí)收回并盡量減少壞賬損失。本章小結(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是物業(yè)管理企業(yè)54第4章物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

學(xué)習(xí)目標(biāo)應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的核算其他應(yīng)收款的核算應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算第4章物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)55

應(yīng)收票據(jù)的核算

應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)概述56

應(yīng)收票據(jù)的核算

1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值等于其面值，因此，“應(yīng)收票據(jù)”的賬面余額始終為票面金額。[例4-1]宏達(dá)物業(yè)管理公司向正大公司提供物業(yè)管理服務(wù)，應(yīng)收取物業(yè)管理費(fèi)8000元。正大公司于3月10日交來為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，面值8000元。宏達(dá)公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)——正大公司8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)收票據(jù)的核算1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算576月10日，商業(yè)承兌匯票到期，宏達(dá)公司將票據(jù)交開戶銀行，收到銀行退回的進(jìn)賬單。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款8000貸：應(yīng)收票據(jù)——正大公司

8000如果3個(gè)月后，正大公司未能償還票款，則應(yīng)將到期的商業(yè)承兌匯票按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款——正大公司8000貸：應(yīng)收票據(jù)——正大公司80006月10日，商業(yè)承兌匯票到期，宏達(dá)公司將票據(jù)交開戶銀行，收到582）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

物業(yè)管理企業(yè)收到的帶息應(yīng)收票據(jù),除按照上述原則進(jìn)行核算外,還應(yīng)于期末,按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提票據(jù)利息,并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計(jì)提利息。票據(jù)利息的計(jì)算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票面利率×期限

2）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算物業(yè)管理企業(yè)收到的帶息應(yīng)59

[例4-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司于2007年9月1日銷售一批存貨給甲公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，銷項(xiàng)稅額為1700元，當(dāng)日收到甲公司簽發(fā)的一張面值為11700元、票面利率為6％、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。會(huì)計(jì)處理如下：（1）收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（2）2007年9月30日計(jì)提票據(jù)利息時(shí)票據(jù)利息=11700×6％×30／360=58.5(元)借：應(yīng)收票據(jù)58.5貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用58.510月31日、11月30日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。（3）票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款11875.5貸：應(yīng)收票據(jù)——紅星公司11875.5

[例4-2]宏達(dá)物業(yè)管理公司于2007年9月1日銷售一批60應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

物業(yè)管理企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)到期前需要資金，可持未到期的商業(yè)匯票到其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)是匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)，作為銀行對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的一種短期貸款。計(jì)算公式為：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)實(shí)收金額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算物業(yè)管理企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票61[例4-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司因急需資金，于3月31日將持有的紅星公司開出的一張出票日期為3月1日，期限為6個(gè)月，年利率為12％，票面金額為20000元的商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率14.4%。票據(jù)到期值=20000×(1+l2%×6/12)=21200(元)票據(jù)貼現(xiàn)息=21200×14.4%/12×5=l272(元)貼現(xiàn)實(shí)收金額=21200－1272=19928(元)根據(jù)銀行貼現(xiàn)憑證，宏達(dá)公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款19928財(cái)務(wù)費(fèi)用72貸：應(yīng)收票據(jù)——紅星公司20000[例4-3]宏達(dá)物業(yè)管理公司因急需資金，于3月31日將持有的62應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算

物業(yè)管理企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入物資成本的價(jià)值，借記“材料”等賬戶；按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；如有差額，借記或貸記“銀行存款”賬戶。[例4-4]宏達(dá)物業(yè)管理公司將收到的一張面值為5000元的不帶息商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給供貨單位，購(gòu)買材料。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：材料5000貸：應(yīng)收票據(jù)5000應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算物業(yè)管理企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背63練習(xí)：某企業(yè)于7月22日將一張5月20日簽發(fā)、4個(gè)月期限、票面價(jià)值60000元不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為10%。票據(jù)到期日為9月20日貼現(xiàn)天數(shù)=31-22+31+20=60天（算尾不算頭）到期值=60000元貼現(xiàn)利息=60000X10%/360X60=1000元貼現(xiàn)收入=60000-1000=59000元借:銀行存款59000（貼現(xiàn)收入）財(cái)務(wù)費(fèi)用1000(差額)貸:應(yīng)收票據(jù)60000（面值）

？票據(jù)持有天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)5.207.22到期日貼現(xiàn)天數(shù)到期值貼現(xiàn)利息實(shí)收貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)？練習(xí)：某企業(yè)于7月22日將一張5月20日簽發(fā)、4個(gè)月期限、票64因需要資金周轉(zhuǎn),于8月23日將一張簽發(fā)日為7月28日,付款期限為3個(gè)月,票面金額30000元,票面利率為8%的應(yīng)收丁企業(yè)帶息商業(yè)承兌匯票,向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),年貼現(xiàn)利率10%.

7.288.2310.28持有天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)到期值=借:銀行存款注意:1、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)計(jì)算貼現(xiàn)利息及賬務(wù)處理上細(xì)微的差別。2、利息的計(jì)算（按月數(shù)計(jì)算與按天數(shù)計(jì)要靈活處理）3、貼現(xiàn)利率與票面利率的區(qū)別。30000X（1+8%/12X3）=30600元貼現(xiàn)天數(shù)=31-23+30+28=66天貼現(xiàn)利息=30600X10%/360X66=561元實(shí)收貼現(xiàn)金額=30600-561=30039元30039（實(shí)收貼現(xiàn)金額）貸：應(yīng)收票據(jù)

30000（面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用39（差額）到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息實(shí)收貼現(xiàn)金額因需要資金周轉(zhuǎn),于8月23日將一張簽發(fā)日為7月28日,65練習(xí)：某企業(yè)于7月26日將一張5月20日簽發(fā)、90t天期限、票面價(jià)值50000元、票面利率6%的帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為8%。到期值=50000X（1+6%/12X4）=51000元票據(jù)到期日為9月20日貼現(xiàn)天數(shù)=31-22+31+20=60天（算尾不算頭）貼現(xiàn)利息=51000X8%/360X60=1080元貼現(xiàn)收入=51000-1080=49920元借:銀行存款49920（貼現(xiàn)收入）財(cái)務(wù)費(fèi)用80(差額)貸:應(yīng)收票據(jù)50000（面值）

？票據(jù)持有天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)5.207.26到期日(?)練習(xí)：某企業(yè)于7月26日將一張5月20日簽發(fā)、90t天期限、66應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的核算

應(yīng)收賬款1)應(yīng)收賬款的確認(rèn)

（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)常用的促銷手段。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指物業(yè)管理企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在預(yù)定的付款期內(nèi)早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)豁免。應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的核算應(yīng)收賬款67商業(yè)折扣舉例：某企業(yè)賒銷一批商品，單價(jià)10元，共銷售1000件，增值稅率17％，根據(jù)政策可給予購(gòu)貨方10％的折扣。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何做？借：應(yīng)收賬款10530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）1530商業(yè)折扣舉例：某企業(yè)賒銷一批商品，單價(jià)10元，共銷售168現(xiàn)金折扣舉例：例如：某企業(yè)賒銷商品2000元，賒銷條件是2/10，n/30。若購(gòu)貨方在10日內(nèi)付款,可以扣除40元現(xiàn)金折扣；只付1960元[2000×（1—2%）]，若在10日以后30日以內(nèi)付款，則必須付2000元，不能享受現(xiàn)金折扣。在銷售商品時(shí)，如果確定的結(jié)算價(jià)格中包含現(xiàn)金折扣，應(yīng)該如何確認(rèn)應(yīng)收賬款金額？是否應(yīng)該預(yù)先扣除現(xiàn)金折扣金額？現(xiàn)金折扣舉例：例如：某企業(yè)賒銷商品2000元，賒銷條件是2/69現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)總價(jià)法是將未扣除現(xiàn)金折扣的總金額確認(rèn)為銷售收入和應(yīng)收賬款。在總價(jià)法下，將由于顧客在折扣期內(nèi)付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為企業(yè)為了加速資金周轉(zhuǎn)而產(chǎn)生的理財(cái)費(fèi)用。優(yōu)點(diǎn):可以較好地反映銷售總過程；缺點(diǎn):是在顧客可能享受現(xiàn)金折扣的情況下，會(huì)引起應(yīng)收賬款和銷售收入的高估，從而導(dǎo)致資產(chǎn)和利潤(rùn)的虛增?，F(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)總價(jià)法是將未扣除現(xiàn)金折扣的總70凈價(jià)法是把扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)收賬款的入賬金額。凈價(jià)法假設(shè)顧客一般都會(huì)提前付款而取得現(xiàn)金折扣，而將由于顧客超過折扣期付款而多收入的金額，視為向顧客提供信貸而獲得的收入，這筆金額在收到賬款時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)。優(yōu)點(diǎn)：由于現(xiàn)金折扣率比一般銀行貸款利率高，所以，一般認(rèn)為顧客不會(huì)輕易錯(cuò)過獲得現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)，因此凈價(jià)法就顯得比總價(jià)法更為合理。缺點(diǎn)：采用凈價(jià)法必須對(duì)每一筆應(yīng)收賬款做詳細(xì)的分析，增加了核算工作量。我國(guó)采用總價(jià)法核算應(yīng)收賬款金額。凈價(jià)法是把扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)收賬款的入賬金71

2)應(yīng)收賬款的核算

物業(yè)管理企業(yè)提供管理、服務(wù)勞務(wù)或銷售產(chǎn)品、材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶。貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。[例4-5]宏達(dá)物業(yè)管理公司接受業(yè)主乙公司進(jìn)行室內(nèi)裝修的委托，對(duì)其房屋進(jìn)行裝修。雙方約定裝修款80000元，并規(guī)定現(xiàn)金折扣的條件為“2／10，1／20，N／30”。已辦理有關(guān)手續(xù)。根據(jù)有關(guān)資料，該公司賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——乙公司80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800002)應(yīng)收賬款的核算72

宏達(dá)公司接到銀行收款通知時(shí)，根據(jù)乙公司是否在現(xiàn)金折扣期支付款項(xiàng)的情況進(jìn)行賬務(wù)處理：(1)款項(xiàng)在10天內(nèi)收到借：銀行存款78400財(cái)務(wù)費(fèi)用1600貸：應(yīng)收賬款——乙公司80000(2)若款項(xiàng)在10天后20天內(nèi)收到借：銀行存款79200財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收賬款——乙公司80000(3)若款項(xiàng)在20天后收到借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——乙公司80000宏達(dá)公司接到銀行收款通知時(shí)，根據(jù)乙公司是否在現(xiàn)金732、2008年4月16日，A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款400萬元，增值稅68萬元，收到期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，年利率為7%，則該票據(jù)到期時(shí)，A企業(yè)收到的票款為（）。A468萬元B484.38萬元C400萬元D414萬元B2、2008年4月16日，A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款400萬元74400+68=468468*7%*6/12=16.3816.38+468=484.38400+68=468755、A企業(yè)將銷售商品收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，用于支付購(gòu)買原材料的價(jià)款，應(yīng)貸記的科目是（）。應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.應(yīng)付票據(jù)D.銀行存款6、2008年7月18日，A企業(yè)將收到的出票日為5月20日、期限為180天、面值為100000元的票據(jù)到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)為（）天。A.180B.122C.120D.121BD5、A企業(yè)將銷售商品收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，用于767、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)在到期時(shí)，承兌人無力償還票款的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）科目。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)收款D.預(yù)收賬款A(yù)7、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)在到期時(shí)，承兌人無力償還票款的，應(yīng)將其77下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）增值稅銷項(xiàng)稅額商業(yè)折扣代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)銷售貨款E.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜ACDE下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）ACDE784、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的有（）收回前期應(yīng)收賬款發(fā)生賒銷商品的業(yè)務(wù)C.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的票據(jù)E.按規(guī)定計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備5、下列關(guān)于現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的說法，正確的是（)商業(yè)折扣是指在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除B.現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除C.存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)D.我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用總價(jià)法核算存在現(xiàn)金折扣的交易E.總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值A(chǔ)BDEABCDE4、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的有（）A79判斷1、企業(yè)應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)可在“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算。（）5、按總價(jià)法核算存在現(xiàn)金折扣的交易，其實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）6、2008年4月5日，B企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，價(jià)款10萬元，增值稅額1.7萬元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假設(shè)折扣不考慮增值稅因素。4月12日，購(gòu)貨單位付款。則B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元。（）×√×判斷1、企業(yè)應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)可在“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核808、無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)（）9、企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無論是否帶息，均應(yīng)按其到期值入賬。（）10、應(yīng)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)。（）√√×8、無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得811、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年6月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。82（1）3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件標(biāo)價(jià)200元，實(shí)際售價(jià)180元（售價(jià)中不含增值稅額），已開增值稅專用發(fā)票。商品已交付B公司。代墊B公司運(yùn)雜費(fèi)2000元。現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。（2）3月4日，銷售給乙公司商品一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，乙公司以一張期限為60天，面值為23400元的無息商業(yè)承兌匯票支付。該批商品成本為16000元。（3）3月8日，收到B公司3月2日所購(gòu)商品貨款并存入銀行。（4）3月11日，A公司從甲公司購(gòu)買原材料一批，價(jià)款20000元，按合同規(guī)定先預(yù)付40%購(gòu)貨款，其余貨款驗(yàn)貨后支付。（5）3月20日，因急需資金，A公司將收到的乙公司的商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。（6）3月21日，收到從甲公司購(gòu)買的原材料，并驗(yàn)收入庫，余款以銀行存款支付。增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅3400元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素）。（1）3月2日，向B公司賒銷某商品100件，每件標(biāo)價(jià)200元83（1）借：應(yīng)收賬款23060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060銀行存款2000（2）借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000貸：庫存商品16000（3）借：銀行存款22660財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款23060

（1）借：應(yīng)收賬款84（4）借：預(yù)付賬款8000貸：銀行存款8000

（5）貼現(xiàn)息=23400×10%×44/360=286元借：銀行存款23114財(cái)務(wù)費(fèi)用286貸：應(yīng)收票據(jù)23400（6）借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：預(yù)付賬款23400

借：預(yù)付賬款15400貸：銀行存款15400（4）借：預(yù)付賬款85預(yù)付賬款

預(yù)付賬款是指物業(yè)管理企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款，如預(yù)付的購(gòu)買材料的價(jià)款，對(duì)綠化、保潔、保安、設(shè)備維護(hù)等專業(yè)承包公司的預(yù)付款等。物業(yè)管理企業(yè)如果預(yù)付貨款不多，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)并入“應(yīng)付賬款”賬戶中核算。

預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指物業(yè)管理企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)86

[例4-6]宏達(dá)物業(yè)管理公司（一般納稅人）向A公司采購(gòu)維修材料800千克。4月20日，按照合同規(guī)定向A公司預(yù)付貨款4000元，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)；5月5日收到A公司發(fā)來的材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，有關(guān)發(fā)票記載的貨款為5000元，增值稅額為850元，據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)1850元。該公司賬務(wù)處理為：(1)預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款——A公司4000貸：銀行存款4000(2)收到A公司發(fā)來的材料借：材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：預(yù)付賬款——A公司5850(3)補(bǔ)付余款時(shí)借：預(yù)付賬款——A公司1850貸：銀行存款1850[例4-6]宏達(dá)物業(yè)管理公司（一般納稅人）向A公司采購(gòu)維修87

其他應(yīng)收款的核算

其他應(yīng)收款概述

其主要內(nèi)容包括：1)應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2)應(yīng)收的出租包裝物租金；3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租等；4)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款概述88

其他應(yīng)收款的核算

物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生應(yīng)收未收的賠款、罰款、租金和支付備用金、押金等其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶。當(dāng)物業(yè)管理企業(yè)收回賠款、罰款、保證金或備用金報(bào)賬時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。

其他應(yīng)收款的核算物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生應(yīng)收未收的89[例4-7]宏達(dá)物業(yè)管理公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回。1)墊支時(shí)：借：其他應(yīng)收款5000貸：銀行存款50002)扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：其他應(yīng)收款5000

[例4-7]宏達(dá)物業(yè)管理公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)90應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。物業(yè)管理企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息的合理估計(jì)。應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)91應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算

壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

=-(或+）

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：92[例4-8]2007年12月31日，宏達(dá)物業(yè)管理公司對(duì)應(yīng)收丙公司的款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收款項(xiàng)余額合計(jì)為1000000元，宏達(dá)公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000第4章_物業(yè)管理企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)課件93A公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例為2%。有關(guān)資料如下：

（1）2010年12月應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2萬元；

（2）12月7日，向B公司銷售產(chǎn)品210件，單價(jià)1萬元，增值稅率17%，單位銷售成本0.6萬元，銷售貨款未收到；

（3）12月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，B公司退回10件商品，A公司同意退貨，并辦理了退貨手續(xù)和開具紅字專用發(fā)票；

（4）12月24日發(fā)生壞賬損失3萬元；

（5）12月29日收回前期已確認(rèn)的壞賬2萬元，并存入銀行；

（6）2010年12月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。A公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例為2%。有關(guān)資料如下：

（1）2941．不做分錄。2．借：應(yīng)收賬款——B公司

2,457,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2,100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）357,000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1,260,000

貸：庫存商品

1,260,0003．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,000

貸：應(yīng)收賬款——B公司