營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件

營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件1改革要從大局著眼,細處入手

改革要從大局著眼,細處入手2

營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策

學習交流

營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策

學習交流3壹、營改增一般納稅人認定壹、營改增一般納稅人認定4請大家思考一、河南省B軟件咨詢公司于2013年9月取得增值稅一般納稅人資格。2013年10月份，取得軟件咨詢服務收入100萬元，軟件產(chǎn)品銷售收入20萬元，請問當月的軟件產(chǎn)品收入如何繳納增值稅？二、河南省A軟件公司于2011年取得增值稅一般納稅人資格。2013年10月份，取得軟件產(chǎn)品銷售收入100萬元，軟件咨詢服務收入20萬元，請問當月的軟件咨詢服務收入如何繳納增值稅？請大家思考一、河南省B軟件咨詢公司于2013年9月取得增值稅5三、河南省某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應稅服務項目，假設有下列三種情形：1、2014年增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額85萬元，應稅服務年銷售額400萬元，合計485萬元，是否應申請認定一般納稅人？2、2014年增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務年銷售額505萬元，合計575萬元，是否應申請認定一般納稅人？3、2014年增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務年銷售額450萬元，合計520萬元，是否應申請認定一般納稅人？三、河南省某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應稅服務項目，假設有下列三種情形6四、某個體工商戶，不經(jīng)常提供應稅服務，2014年5月偶然發(fā)生一筆應稅服務業(yè)務收入510萬元，是否應認定為一般納稅人?四、某個體工商戶，不經(jīng)常提供應稅服務，2014年5月偶然發(fā)生7五、某非企業(yè)性單位，2014年發(fā)生如下業(yè)務，（一）1月份取得應稅服務收入50萬（二）2月份取得應稅服務收入40萬（三）3月份取得應稅服務收入60萬（二）4月份取得應稅服務收入240萬（三）5月份取得應稅服務收入160萬請問其是否應申請認定一般納稅人？五、某非企業(yè)性單位，2014年發(fā)生如下業(yè)務，8依據(jù)財稅〔2013〕37號《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》國家稅務總局公告2013年第28號《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告

》國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》依據(jù)財稅〔2013〕37號《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)9營改增一般納稅人認定的基本規(guī)定.doc營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件10豫國稅公告2013年5號河南省國家稅務局公告2013年第5號河南省國家稅務局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告豫國稅公告2013年5號河南省國家稅務局公告2013年第5號11起草背景為保證營改增試點工作順利推進，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。為保證試點納稅人屆時能順利開具發(fā)票正常開展業(yè)務，試點納稅人的一般納稅人資格認定工作需提前開展。起草背景為保證營改增試點工作順利推進，按期實現(xiàn)新舊稅制12主要內(nèi)容一、應稅服務銷售額的換算及起止時間。二、應申請及可不認定一般納稅人的范圍。三、試點實施前的一般納稅人資格認定程序。主要內(nèi)容一、應稅服務銷售額的換算及起止時間。135號公告執(zhí)行期限在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前（以下簡稱試點實施前），試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認定適用本公告。

2013年8月1日以后？5號公告執(zhí)行期限在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試14一般納稅人認定規(guī)定一、對象二、認定及不認定范圍三、試點實施前一般納稅人認定程序四、辦理時限一般納稅人認定規(guī)定一、對象15對象一、在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前（以下簡稱試點實施前），試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認定適用本公告。明確公告的適用對象對象一、在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前（以下16認定及不認定范圍一、必須認定的二、可以認定的三、不能認定的四、可以不認定的認定及不認定范圍一、必須認定的17必須認定財稅〔2013〕37號:應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。必須認定財稅〔2013〕37號:應稅服務的年應征增值稅銷售額18必須認定總局2013年第28號公告：1、除本公告第三條規(guī)定的情形外，營改增試點實施前應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人,應向國稅主管稅務機關(guān)（以下簡稱主管稅務機關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。2、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

必須認定總局2013年第28號公告：19必須認定豫國稅2013年第5號公告：二、試點實施前，已取得增值稅一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下簡稱應稅服務）的試點納稅人，不需重新辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)，由主管國稅機關(guān)制作、送達《確認增值稅一般納稅人資格通知書》（附件1），告知納稅人自2013年8月1日（稅款所屬時期）起提供的應稅服務，按照增值稅一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。必須認定豫國稅2013年第5號公告：20必須認定豫國稅2013年第5號公告：三、除本公告第二條規(guī)定的情形外，試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定。必須認定豫國稅2013年第5號公告：21必須認定確認增值稅一般納稅人資格通知書稅務事項告知書必須認定確認增值稅一般納稅人資格通知書22可以認定的28號公告：試點實施前應稅服務年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。37號文：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。可以認定的28號公告：試點實施前應稅服務年銷售額不滿500萬23可以認定的豫國稅公告2013年第5號：試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定。可以認定的豫國稅公告2013年第5號：24不能認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。暫行條例：個人指個體工商戶和其他個人。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。不能認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：應稅服務年銷售25不能認定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（一）個體工商戶以外的其他個人；其他個人，是指自然人。

不能認定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認26可以不認定的增值稅暫行條例：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?？梢圆徽J定的增值稅暫行條例：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為27可以不認定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。可以不認定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格28可以不認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。不經(jīng)常提供應稅服務的可以不認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：不經(jīng)常提供應29豫國稅公告5號四、試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人的不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)；屬于選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關(guān)提出不認定增值稅一般納稅人申請。豫國稅公告5號四、試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的30標準500萬財稅〔2013〕37號附件2:《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額/（1+3%）計算期限：2012.6-2013.5豫國稅公告第三條標準500萬財稅〔2013〕37號附件2:《試點實施辦法31豫國稅公告5號第三條本次我省認定工作中，連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額按2012年6月1日至2013年5月31日期間的應稅服務營業(yè)額合計計算。2013年6月1日至2013年7月31日期間試點納稅人的應稅服務年銷售額的計算亦應按連續(xù)不超過12個月計算方式處理。豫國稅公告5號第三條本次我省認定工作中，連續(xù)不超過12個月應32表達三層意思1、2012年6月1日至2013年5月31日期間銷售額達標的要認定2、對2012年6月1日至2013年5月31日期間銷售額未達標的，如2012年7月1日至2013年6月30日期間達標，也要認定；3、如2012年8月1日至2013年7月31日期間達標，因本文自2013年8月1日失效，則直接按總局22號令要求辦理認定。表達三層意思1、2012年6月1日至2013年5月31日期33差額征稅的營業(yè)額應稅服務年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。免稅銷售額---22號令。差額征稅的營業(yè)額按未扣除之前計算----國家稅務總局公告2013年第28號第二條差額征稅的營業(yè)額應稅服務年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)34混業(yè)經(jīng)營

28號公告第七條、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。即：只要有一項（銷售貨物、提供加工修理修配勞務或提供應稅服務）達到認定標準，就應該認定為一般納稅人。

混業(yè)經(jīng)營28號公告第七條、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工35混業(yè)經(jīng)營核算要求37號文附件2：試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

混業(yè)經(jīng)營核算要求37號文附件2：試點納稅人中的一般納稅人兼有36混業(yè)經(jīng)營大家思考？個體工商戶混業(yè)經(jīng)營？混業(yè)經(jīng)營大家思考？37程序先通知后確認，根據(jù)確認情況酌情處理（一）確認繳納營業(yè)稅期間的收入（二）主管國稅機關(guān)制作并下發(fā)《稅務事項通知書》，告知納稅人程序先通知后確認，根據(jù)確認情況酌情處理38時限參考22號令要求一、不符合可以不認定要求的，告知其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準且不符合本公告第四條的規(guī)定，應在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》；逾期未報送的，將按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號附件1）第二十九條規(guī)定，對其自2013年8月1日起按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。時限參考22號令要求39時限參考22號令要求二、未達標申請認定，按22號令第九條規(guī)定的程序。時限參考22號令要求40請大家思考一、混業(yè)經(jīng)營、兼營、混合銷售的區(qū)別二、原增值稅一般納稅人與營改增一般納稅人認定政策有什么區(qū)別三、超標的個體工商戶需要認定一般納稅人嗎請大家思考一、混業(yè)經(jīng)營、兼營、混合銷售的區(qū)別41重要變化

混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）（1）增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額81萬元，應稅服務銷售額400萬元。由于批發(fā)零售業(yè)務年銷售額超過80萬，應按規(guī)定認定為一般納稅人。（2）增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務銷售額501萬元。由于應稅服務銷售額超過500萬，應按規(guī)定認定為一般納稅人。重要變化混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）42重要變化

混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）（3）增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務450萬元，合計520萬元。雖然兩部分的合計金額超過80萬與500萬標準，但由于批發(fā)零售業(yè)務年銷售額未超過80萬，應稅服務銷售額未超過500萬，不應認定為一般納稅人。重要變化混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）43重要變化

兼營兼營營業(yè)稅應稅服務項目是指增值稅納稅人在從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的同時，還從事營業(yè)稅應稅服務，且從事的營業(yè)稅應稅服務與某一項銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者增值稅應稅服務并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對“營改增”試點行業(yè)來說，兼營營業(yè)稅應稅服務的情況已經(jīng)比較多，比如：某試點納稅人，一方面從事有形動產(chǎn)的租賃服務業(yè)務，另一方面又從事不動產(chǎn)的租賃服務業(yè)務。重要變化兼營兼營營業(yè)稅應稅服務項目是指增值稅納44重要變化

混合銷售現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅對混合銷售行為的規(guī)定是一致的。在試點過程中，由于并非所有原營業(yè)稅應稅勞務都納入試點增值稅應稅范圍，所以在一項銷售行為中，既涉及剩余未納入試點范圍的營業(yè)稅應稅勞務，又涉及貨物的，仍適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則中混合銷售的規(guī)定。重要變化混合銷售現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅對混合銷售45營改增一般納稅人認定政策與現(xiàn)行一般納稅人資格認定政策的區(qū)別營改增一般納稅人認定政策與現(xiàn)行一般納稅人資格認定政策的區(qū)別46區(qū)別之一認定標準不同，即銷售額不同區(qū)別之一認定標準不同，即銷售額不同47區(qū)別之二輔導期政策不同區(qū)別之二輔導期政策不同48區(qū)別之三選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的范圍不同區(qū)別之三選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的范圍不同49區(qū)別之四程序略有不同區(qū)別之四程序略有不同50貳、營改增優(yōu)惠政策貳、營改增優(yōu)惠政策51免征增值稅政策免征增值稅政策52

一、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

申請資料參考：1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務合同原件和復印件；

2.個人身份證件；

3.作品或有關(guān)著作權(quán)證明。

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指個人轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字【1994】002號），第二條規(guī)定“個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅”一、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政53

注意事項：1.個人是指“個體工商戶”和“其他個人”；2.應稅服務較貨物而言較為虛無，因此查驗“合同”是關(guān)鍵；3.根據(jù)《著作權(quán)法》規(guī)定共有十七項權(quán)利，轉(zhuǎn)讓或許可他人使用其中的十三項權(quán)利是可以獲得報酬的。另外，《著作權(quán)法》也規(guī)定了許可使用和轉(zhuǎn)讓合同的相關(guān)要件；4.我國簽發(fā)著作權(quán)自愿登記證明的部門是：國家版權(quán)登記部門或者各省、自治區(qū)、直轄市版權(quán)登記部門；未進行著作權(quán)自愿登記的：提交可以證明申請人為著作權(quán)人的作品樣品，或者其他有關(guān)著作權(quán)的證據(jù)（例如：法院相關(guān)判決書的復印件等）。

注意事項：54

二、殘疾人個人提供應稅服務

申請資料參考：1.殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；

2.殘疾人身份證原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條第二款規(guī)定“殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅”二、殘疾人個人提供應稅服務“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)55

三、航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務

申請資料參考：企業(yè)簽訂航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）。

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務免征增值稅。航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務，是指航空公司提供飛機從事農(nóng)業(yè)，林業(yè)，牧業(yè)，漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知（國稅函〔1995〕

156號）第四項規(guī)定航空公司用飛機開展飛灑農(nóng)藥業(yè)務屬于營業(yè)稅暫行條例第六條第五款規(guī)定農(nóng)業(yè)病蟲害防治業(yè)務員，免征營業(yè)稅三、航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務“營改增”優(yōu)惠政策56四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢、服務是指為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務?！敦斦繃惗悇湛偩株P(guān)于貫徹落實<中共中央國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅【1999】273號）第二條規(guī)定：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務57注意事項1.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)聯(lián)，獨立時不得免稅；2.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的價款必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的價款應當開在同一張發(fā)票上，否則不得免稅。3.試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。注意事項1.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技58五、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理應稅服務

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策“符合條件”是指同時滿足下列條件：1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定?！蛾P(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2010】110號）第一條規(guī)定：對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。五、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理應稅服務59

六、注冊在中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策自2012年12月1日起至2013年12月31日，注冊在武漢的中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。從事離岸服務外包業(yè)務，是指注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務外包示范城市的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務（ITO）、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務（KPO）?！蛾P(guān)于示范城市離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》（財稅【2010】64號）規(guī)定自自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。六、注冊在中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務60

七、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。《財政部、國家稅務總局關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2009】4號）第一條和第三條規(guī)定：自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。本通知所稱臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。七、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸61

八、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。《關(guān)于海峽兩岸空中直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2010】63號）第一條和第三條規(guī)定：自2009年6月25日起，對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。本通知所稱臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。八、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸62

九、美國ABS船級社提供船檢服務“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務?！蛾P(guān)于美國船級社繼續(xù)享受免稅待遇的通知》（財稅【1998】35號）規(guī)定同意該社在非營利宗旨保持不變，中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對其在中國境內(nèi)提供船檢服務取得收入，從1996年1月1日起繼續(xù)免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。九、美國ABS船級社提供船檢服務“營改增”優(yōu)惠63

十、電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影及在農(nóng)村放映電影“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。《財政部海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）2013年12月31日前：廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。十、電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影及在農(nóng)村放映電影64

十一、隨軍家屬就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。《關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅【2000】84號）規(guī)定：1.對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。2.對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。3.享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應進行相應的審查認定。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。十一、隨軍家屬就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策1.65注意事項主管稅務機關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。注意事項主管稅務機關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)66

十二、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅【2003】26號）規(guī)定：1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。3.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。十二、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策67

十三、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務機關(guān)審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅?！蛾P(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2004】93號）規(guī)定：對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵在《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號）下發(fā)后從事從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。十三、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策68注意事項1.該項優(yōu)惠政策所稱的新辦的服務型企業(yè)，是指《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)【2004】10號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收1新成員、改變領(lǐng)導或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。注意事項1.該項優(yōu)惠政策所稱的新辦的服務型企業(yè)，是指《國務院69注意事項2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。注意事項2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并70注意事項3.企業(yè)納稅人享受該項優(yōu)惠政策要求的比例不同于第十、十一項優(yōu)惠政策，只需達到30%即可。但在所簽訂的合同上做了期限要求，即必須1年以上；4.不論企業(yè)納稅人還是個體納稅人，在應稅服務范圍上都做了要求，即經(jīng)營廣告服務業(yè)的納稅人不得享受該項優(yōu)惠政策。而第十、十一項優(yōu)惠政策卻沒有這方面的限制注意事項3.企業(yè)納稅人享受該項優(yōu)惠政策要求的比例不同于第十、71

十四、失業(yè)人員就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。2.服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案?！蛾P(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅【2010】10號）、《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅【2009】23號規(guī)定）：1.對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。2.對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。十四、失業(yè)人員就業(yè)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策1.72

73

注意事項：1.《就業(yè)失業(yè)登記證》是必備證件，且企業(yè)和個體工商戶對于持證人員的范圍要求不同：服務型企業(yè)（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）個體工商戶（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）①國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；②國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；③國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；④享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。①在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；②零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；③畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。注意事項：服務型企業(yè)個體工商戶①國有企業(yè)下崗失業(yè)人員74

2.主管稅務機關(guān)對符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

3.不論企業(yè)納稅人還是個體納稅人，在應稅服務范圍上都做了要求，即經(jīng)營廣告服務業(yè)的納稅人不得享受該項優(yōu)惠政策。而第十、十一項優(yōu)惠政策卻沒有這方面的限制；4.服務型企業(yè)必須與吸納失業(yè)人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。2.主管稅務機關(guān)對符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件75

5.《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》僅在畢業(yè)年度適用，不能只持有《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》；6.注意政策的審批時限和享受期限。5.《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》僅在畢業(yè)年度適用，不能76增值稅即征即退政策增值稅即征即退政策77

一、安置殘疾人的單位

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策該政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告服務除外）范圍內(nèi)業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50%的單位。有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2007】92號）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。主管地稅機關(guān)應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。一、安置殘疾人的單位“營改增78

二、一般納稅人提供管道運輸服務

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。管道運輸在營業(yè)稅中按照管道運輸稅目3%稅率征收營業(yè)稅。二、一般納稅人提供管道運輸服務“營79

三、有形動產(chǎn)融資租賃服務

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。有形動產(chǎn)融資租賃在營業(yè)稅中按照融資租賃稅目5%稅率征收營業(yè)稅。三、有形動產(chǎn)融資租賃服務“營改增”優(yōu)80增值稅實際稅負增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。增值稅實際稅負增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際81注意財稅字［1998］80號：對于稅務機關(guān)、財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)、審計機關(guān)等執(zhí)法機關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的增值稅等各項稅款，必須全部收繳入庫，均不得執(zhí)行由財政和稅務機關(guān)給予返還的優(yōu)惠政策。注意財稅字［1998］80號：對于稅務機關(guān)、財政監(jiān)察專員辦82叁、探討幾個問題叁、探討幾個問題83一、出租車一、出租車84財稅〔2012〕86號文件“出租車公司向出租車司機收取的管理費用，出租車屬于出租車公司的，按照“陸路運輸服務”征收增值稅，出租車屬于出租車司機的，不征收增值稅?！比绾卫斫?？為什么修改？財稅〔2012〕86號文件“出租車公司向出租車司機收取的管理85“營改增”，出租車行業(yè)納稅處理有變化.doc“營改增”，出租車行業(yè)納稅處理有變化.doc86二、營改增可能會出現(xiàn)的問題二、營改增可能會出現(xiàn)的問題87低征高抵加劇目前交通運輸業(yè)由于“低征高抵”的特點，一直是虛開發(fā)票的高危領(lǐng)域，營改增后，“低征高抵”的漏洞得到遏制，但預計隨之而來的是虛開發(fā)票問題的前移。營改增前，為了少繳稅款，采取運輸企業(yè)多開發(fā)票，征收3%的營業(yè)稅，而生產(chǎn)企業(yè)多抵（7%）扣的虛開行為；營改增后，犯罪手法會改為運輸企業(yè)去多取得柴油發(fā)票作為進項稅額（17%），從而對生產(chǎn)企業(yè)二次虛開的方法（11%）。低征高抵加劇目前交通運輸業(yè)由于“低征高抵”的特點，一直88虛開案件檢查難度增加目前在虛開發(fā)票案件檢查中，稅務機關(guān)基本上是按照“票、貨、款、運輸”四流來進行檢查，而勞務較貨物而言較為虛無，看不見實物，且價值難以準確計量的特點，因此將使得虛開案件更加難以檢查。虛開案件檢查難度增加目前在虛開發(fā)票案件檢查中，稅務機關(guān)基本上89稅務稽查要重點轉(zhuǎn)變由于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，沒有“物流”存在，因此檢查方法將重視“物流”轉(zhuǎn)變?yōu)樘貏e重視“資金流”檢查方式。稅務稽查要重點轉(zhuǎn)變由于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，沒有90營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件91營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件92營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件93營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件94營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件95營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件96營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件97營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件98營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件99營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件100營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件101營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件102營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件103營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件104營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件105營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件106營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件107營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件108營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件109營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件110營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件111營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件112營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件113營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件114營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件115營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件116營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件117營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件118營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件119營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件120營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件121營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件122營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件123營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件124營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件125營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件126營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件127營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件128營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件129營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件130營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件131營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件132營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件133營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件134營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件135營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件136營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件137營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件138營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件139營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件140營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件141營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件142營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件143營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件144營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件145營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件146營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件147營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件148營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件149營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件150營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件151營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件152營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件153營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件154營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件155營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件156營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件157營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件158營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件159營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件160營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件161營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件162營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件163營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件164營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件165營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件166營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件167營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件168營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件169營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件170營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件171營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件172營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件173營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件174營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件175營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件176營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件177營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件178營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件179營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件180營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件181營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件182水平有限，以上僅供參考，歡迎批評指正!

謝謝大家！水平有限，以上僅供參考，歡迎批評指正!

謝謝大家！183謝謝傾聽謝謝傾聽184營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件185改革要從大局著眼,細處入手

改革要從大局著眼,細處入手186

營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策

學習交流

營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策

學習交流187壹、營改增一般納稅人認定壹、營改增一般納稅人認定188請大家思考一、河南省B軟件咨詢公司于2013年9月取得增值稅一般納稅人資格。2013年10月份，取得軟件咨詢服務收入100萬元，軟件產(chǎn)品銷售收入20萬元，請問當月的軟件產(chǎn)品收入如何繳納增值稅？二、河南省A軟件公司于2011年取得增值稅一般納稅人資格。2013年10月份，取得軟件產(chǎn)品銷售收入100萬元，軟件咨詢服務收入20萬元，請問當月的軟件咨詢服務收入如何繳納增值稅？請大家思考一、河南省B軟件咨詢公司于2013年9月取得增值稅189三、河南省某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應稅服務項目，假設有下列三種情形：1、2014年增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額85萬元，應稅服務年銷售額400萬元，合計485萬元，是否應申請認定一般納稅人？2、2014年增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務年銷售額505萬元，合計575萬元，是否應申請認定一般納稅人？3、2014年增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務年銷售額450萬元，合計520萬元，是否應申請認定一般納稅人？三、河南省某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應稅服務項目，假設有下列三種情形190四、某個體工商戶，不經(jīng)常提供應稅服務，2014年5月偶然發(fā)生一筆應稅服務業(yè)務收入510萬元，是否應認定為一般納稅人?四、某個體工商戶，不經(jīng)常提供應稅服務，2014年5月偶然發(fā)生191五、某非企業(yè)性單位，2014年發(fā)生如下業(yè)務，（一）1月份取得應稅服務收入50萬（二）2月份取得應稅服務收入40萬（三）3月份取得應稅服務收入60萬（二）4月份取得應稅服務收入240萬（三）5月份取得應稅服務收入160萬請問其是否應申請認定一般納稅人？五、某非企業(yè)性單位，2014年發(fā)生如下業(yè)務，192依據(jù)財稅〔2013〕37號《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》國家稅務總局公告2013年第28號《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告

》國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》依據(jù)財稅〔2013〕37號《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)193營改增一般納稅人認定的基本規(guī)定.doc營改增一般納稅人認定及優(yōu)惠政策學習交流課件194豫國稅公告2013年5號河南省國家稅務局公告2013年第5號河南省國家稅務局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告豫國稅公告2013年5號河南省國家稅務局公告2013年第5號195起草背景為保證營改增試點工作順利推進，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。為保證試點納稅人屆時能順利開具發(fā)票正常開展業(yè)務，試點納稅人的一般納稅人資格認定工作需提前開展。起草背景為保證營改增試點工作順利推進，按期實現(xiàn)新舊稅制196主要內(nèi)容一、應稅服務銷售額的換算及起止時間。二、應申請及可不認定一般納稅人的范圍。三、試點實施前的一般納稅人資格認定程序。主要內(nèi)容一、應稅服務銷售額的換算及起止時間。1975號公告執(zhí)行期限在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前（以下簡稱試點實施前），試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認定適用本公告。

2013年8月1日以后？5號公告執(zhí)行期限在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試198一般納稅人認定規(guī)定一、對象二、認定及不認定范圍三、試點實施前一般納稅人認定程序四、辦理時限一般納稅人認定規(guī)定一、對象199對象一、在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前（以下簡稱試點實施前），試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認定適用本公告。明確公告的適用對象對象一、在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前（以下200認定及不認定范圍一、必須認定的二、可以認定的三、不能認定的四、可以不認定的認定及不認定范圍一、必須認定的201必須認定財稅〔2013〕37號:應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。必須認定財稅〔2013〕37號:應稅服務的年應征增值稅銷售額202必須認定總局2013年第28號公告：1、除本公告第三條規(guī)定的情形外，營改增試點實施前應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人,應向國稅主管稅務機關(guān)（以下簡稱主管稅務機關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。2、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

必須認定總局2013年第28號公告：203必須認定豫國稅2013年第5號公告：二、試點實施前，已取得增值稅一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下簡稱應稅服務）的試點納稅人，不需重新辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)，由主管國稅機關(guān)制作、送達《確認增值稅一般納稅人資格通知書》（附件1），告知納稅人自2013年8月1日（稅款所屬時期）起提供的應稅服務，按照增值稅一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。必須認定豫國稅2013年第5號公告：204必須認定豫國稅2013年第5號公告：三、除本公告第二條規(guī)定的情形外，試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定。必須認定豫國稅2013年第5號公告：205必須認定確認增值稅一般納稅人資格通知書稅務事項告知書必須認定確認增值稅一般納稅人資格通知書206可以認定的28號公告：試點實施前應稅服務年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。37號文：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算?？梢哉J定的28號公告：試點實施前應稅服務年銷售額不滿500萬207可以認定的豫國稅公告2013年第5號：試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定?？梢哉J定的豫國稅公告2013年第5號：208不能認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。暫行條例：個人指個體工商戶和其他個人。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。不能認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：應稅服務年銷售209不能認定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（一）個體工商戶以外的其他個人；其他個人，是指自然人。

不能認定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認210可以不認定的增值稅暫行條例：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。可以不認定的增值稅暫行條例：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為211可以不認定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為?？梢圆徽J定的22號令：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格212可以不認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。不經(jīng)常提供應稅服務的可以不認定的財稅〔2013〕37號附件1第三條：不經(jīng)常提供應213豫國稅公告5號四、試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人的不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)；屬于選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關(guān)提出不認定增值稅一般納稅人申請。豫國稅公告5號四、試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的214標準500萬財稅〔2013〕37號附件2:《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額/（1+3%）計算期限：2012.6-2013.5豫國稅公告第三條標準500萬財稅〔2013〕37號附件2:《試點實施辦法215豫國稅公告5號第三條本次我省認定工作中，連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額按2012年6月1日至2013年5月31日期間的應稅服務營業(yè)額合計計算。2013年6月1日至2013年7月31日期間試點納稅人的應稅服務年銷售額的計算亦應按連續(xù)不超過12個月計算方式處理。豫國稅公告5號第三條本次我省認定工作中，連續(xù)不超過12個月應216表達三層意思1、2012年6月1日至2013年5月31日期間銷售額達標的要認定2、對2012年6月1日至2013年5月31日期間銷售額未達標的，如2012年7月1日至2013年6月30日期間達標，也要認定；3、如2012年8月1日至2013年7月31日期間達標，因本文自2013年8月1日失效，則直接按總局22號令要求辦理認定。表達三層意思1、2012年6月1日至2013年5月31日期217差額征稅的營業(yè)額應稅服務年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。免稅銷售額---22號令。差額征稅的營業(yè)額按未扣除之前計算----國家稅務總局公告2013年第28號第二條差額征稅的營業(yè)額應稅服務年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)218混業(yè)經(jīng)營

28號公告第七條、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。即：只要有一項（銷售貨物、提供加工修理修配勞務或提供應稅服務）達到認定標準，就應該認定為一般納稅人。

混業(yè)經(jīng)營28號公告第七條、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工219混業(yè)經(jīng)營核算要求37號文附件2：試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

混業(yè)經(jīng)營核算要求37號文附件2：試點納稅人中的一般納稅人兼有220混業(yè)經(jīng)營大家思考？個體工商戶混業(yè)經(jīng)營？混業(yè)經(jīng)營大家思考？221程序先通知后確認，根據(jù)確認情況酌情處理（一）確認繳納營業(yè)稅期間的收入（二）主管國稅機關(guān)制作并下發(fā)《稅務事項通知書》，告知納稅人程序先通知后確認，根據(jù)確認情況酌情處理222時限參考22號令要求一、不符合可以不認定要求的，告知其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準且不符合本公告第四條的規(guī)定，應在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》；逾期未報送的，將按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號附件1）第二十九條規(guī)定，對其自2013年8月1日起按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。時限參考22號令要求223時限參考22號令要求二、未達標申請認定，按22號令第九條規(guī)定的程序。時限參考22號令要求224請大家思考一、混業(yè)經(jīng)營、兼營、混合銷售的區(qū)別二、原增值稅一般納稅人與營改增一般納稅人認定政策有什么區(qū)別三、超標的個體工商戶需要認定一般納稅人嗎請大家思考一、混業(yè)經(jīng)營、兼營、混合銷售的區(qū)別225重要變化

混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）（1）增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額81萬元，應稅服務銷售額400萬元。由于批發(fā)零售業(yè)務年銷售額超過80萬，應按規(guī)定認定為一般納稅人。（2）增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務銷售額501萬元。由于應稅服務銷售額超過500萬，應按規(guī)定認定為一般納稅人。重要變化混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）226重要變化

混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）（3）增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務450萬元，合計520萬元。雖然兩部分的合計金額超過80萬與500萬標準，但由于批發(fā)零售業(yè)務年銷售額未超過80萬，應稅服務銷售額未超過500萬，不應認定為一般納稅人。重要變化混業(yè)經(jīng)營（應稅貨物或勞務、應稅服務）227重要變化

兼營兼營營業(yè)稅應稅服務項目是指增值稅納稅人在從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的同時，還從事營業(yè)稅應稅服務，且從事的營業(yè)稅應稅服務與某一項銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者增值稅應稅服務并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對“營改增”試點行業(yè)來說，兼營營業(yè)稅應稅服務的情況已經(jīng)比較多，比如：某試點納稅人，一方面從事有形動產(chǎn)的租賃服務業(yè)務，另一方面又從事不動產(chǎn)的租賃服務業(yè)務。重要變化兼營兼營營業(yè)稅應稅服務項目是指增值稅納228重要變化

混合銷售現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅對混合銷售行為的規(guī)定是一致的。在試點過程中，由于并非所有原營業(yè)稅應稅勞務都納入試點增值稅應稅范圍，所以在一項銷售行為中，既涉及剩余未納入試點范圍的營業(yè)稅應稅勞務，又涉及貨物的，仍適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則中混合銷售的規(guī)定。重要變化混合銷售現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅對混合銷售229營改增一般納稅人認定政策與現(xiàn)行一般納稅人資格認定政策的區(qū)別營改增一般納稅人認定政策與現(xiàn)行一般納稅人資格認定政策的區(qū)別230區(qū)別之一認定標準不同，即銷售額不同區(qū)別之一認定標準不同，即銷售額不同231區(qū)別之二輔導期政策不同區(qū)別之二輔導期政策不同232區(qū)別之三選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的范圍不同區(qū)別之三選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的范圍不同233區(qū)別之四程序略有不同區(qū)別之四程序略有不同234貳、營改增優(yōu)惠政策貳、營改增優(yōu)惠政策235免征增值稅政策免征增值稅政策236

一、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

申請資料參考：1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務合同原件和復印件；

2.個人身份證件；

3.作品或有關(guān)著作權(quán)證明。

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指個人轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字【1994】002號），第二條規(guī)定“個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅”一、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政237

注意事項：1.個人是指“個體工商戶”和“其他個人”；2.應稅服務較貨物而言較為虛無，因此查驗“合同”是關(guān)鍵；3.根據(jù)《著作權(quán)法》規(guī)定共有十七項權(quán)利，轉(zhuǎn)讓或許可他人使用其中的十三項權(quán)利是可以獲得報酬的。另外，《著作權(quán)法》也規(guī)定了許可使用和轉(zhuǎn)讓合同的相關(guān)要件；4.我國簽發(fā)著作權(quán)自愿登記證明的部門是：國家版權(quán)登記部門或者各省、自治區(qū)、直轄市版權(quán)登記部門；未進行著作權(quán)自愿登記的：提交可以證明申請人為著作權(quán)人的作品樣品，或者其他有關(guān)著作權(quán)的證據(jù)（例如：法院相關(guān)判決書的復印件等）。

注意事項：238

二、殘疾人個人提供應稅服務

申請資料參考：1.殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；

2.殘疾人身份證原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條第二款規(guī)定“殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅”二、殘疾人個人提供應稅服務“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)239

三、航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務

申請資料參考：企業(yè)簽訂航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）。

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務免征增值稅。航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務，是指航空公司提供飛機從事農(nóng)業(yè)，林業(yè)，牧業(yè)，漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知（國稅函〔1995〕

156號）第四項規(guī)定航空公司用飛機開展飛灑農(nóng)藥業(yè)務屬于營業(yè)稅暫行條例第六條第五款規(guī)定農(nóng)業(yè)病蟲害防治業(yè)務員，免征營業(yè)稅三、航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務“營改增”優(yōu)惠政策240四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務

“營改增”優(yōu)惠政策原營業(yè)稅優(yōu)惠政策試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢、服務是指為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務?！敦斦繃惗悇湛偩株P(guān)于貫徹落實<中共中央國務院