2020年9月中級會計師《會計實務》考試真題

2020年9月6日中級會計師《會計實務》考試真題1［案例題］2018年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下:資料一:2018年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2018年10月31日之前乙公司有權退還A產(chǎn)品。2018年年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2018年年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%。2018年年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料二：2018年年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2019年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2018年年12月10日，甲公司問狀宮止業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2018年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2017年年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2018年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2018年年12月31日，甲公司根括產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2018年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2018年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值移給客戶，控制權隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關稅費及其他因素。要求：根據(jù)資料一：分別編制甲公司2018年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2018年9月30日重新估計退貨率和2018年10月31日實際發(fā)生銷售退回時的相關會計分錄。根據(jù)資料二，計算甲公司2018年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。根據(jù)資料二，計算甲公司2018年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。根據(jù)資料三，計算甲公司2018年持有丙公司股權應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。根據(jù)資料四，計算甲公司2018年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關會計分錄?！緟⒖即鸢浮竣?018年9月1日甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件相關會計分錄：借：銀行存款800貸：主營業(yè)務收入720(800X90%)預計負債應付退貨款預計負債應付退貨款80同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本540(600X90%)應收退貨成本60貸：庫存商品600②2018年9月30日重新估計退貨率為5%相關分錄:借：預計負債一一應付退貨款40【800X(10%-5%)】貸：主營業(yè)務收入40借：主營業(yè)務成本30【600X(10%-5%)】貸：應收退貨成本30③2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品相關分錄：借：庫存商品36(120X0.3)預計負債一一應付退貨款40主營業(yè)務收入8貸：應收退貨成本30銀行存款48(120X0.4)主營業(yè)務成本62018年12月1日獎勵積分的單獨售價二125X1X80%=10O(萬元)，甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：商品分攤的交易價格二[400+(400+100)]X400=320(萬元)。積分分攤的交易價格二[100H(400+100)]X400=80(萬元)。2018年12月1日應確認收入為320萬元，應確認的合同負債為80萬元。借：銀行存款400貸：主營業(yè)務收入320合同負債80借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300甲公司2018年持有丙公司股權應確認投資收益=[3050-(150-100)]X20%=600(萬元)。借：長期股權投資一損益調(diào)整600貸：投資收益600甲公司2018年第四季度應確認保修費=80%X0X1500+15%X3%X1500+5%X6%X1500=11.25(萬元)。借：銷售費用11.25貸：預計負債11.251[案例題]2018年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下:資料一:2018年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2018年10月31日之前乙公司有權退還A產(chǎn)品。2018年年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2018年年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%。2018年年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料二：2018年年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2019年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2018年年12月10日，甲公司問狀宮止業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2018年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2017年年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2018年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2018年年12月31日，甲公司根括產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2018年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2018年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值移給客戶，控制權隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關稅費及其他因素。要求：根據(jù)資料一：分別編制甲公司2018年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2018年9月30日重新估計退貨率和2018年10月31日實際發(fā)生銷售退回時的相關會計分錄。根據(jù)資料二，計算甲公司2018年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。根據(jù)資料二，計算甲公司2018年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。根據(jù)資料三，計算甲公司2018年持有丙公司股權應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。根據(jù)資料四，計算甲公司2018年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關會計分錄。參考答案：(1)2018年9月1日甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件相關會計分錄：借：銀行存款800貸：主營業(yè)務收入720(800X90%)預計負債一一應付退貨款80同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本540(600X90%)應收退貨成本60貸：庫存商品6002018年9月30日重新估計退貨率為5%相關分錄：借：預計負債一一應付退貨款40【800X(10%-5%)】貸：主營業(yè)務收入40借：主營業(yè)務成本30【600X(10%-5%)】貸：應收退貨成本302018年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品相關分錄：借：庫存商品36(120X0.3)預計負債一一應付退貨款40主營業(yè)務收入8貸：應收退貨成本30銀行存款48(120X0.4)主營業(yè)務成本6(2)2018年12月1日獎勵積分的單獨售價=125X1X80%=10O(萬元)，甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：商品分攤的交易價格二［400+（400+100）］X400=320（萬元）。積分分攤的交易價格二［100H（400+100）］X400=80（萬元）。2018年12月1日應確認收入為320萬元，應確認的合同負債為80萬元。借：銀行存款400貸：主營業(yè)務收入320合同負債80借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300（3）甲公司2018年持有丙公司股權應確認投資收益=［3050-（150-100）］X20%=600（萬元）。借：長期股權投資一損益調(diào)整600貸：投資收益600（4）甲公司2018年第四季度應確認保修費=80%X0X1500+15%X3%X1500+5%X6%X1500=11.25（萬元）。借：銷售費用11.25貸：預計負債11.252［案例題］甲公司2X18年年末對某資產(chǎn)組進行減值測試，該資產(chǎn)組包括A、B、C、D、E設備。2X18年年末該資產(chǎn)組的賬面價值為4350萬元，其中A、B、C、D、E設備的賬面價值分別為885萬元、1170萬元、1425萬元、270萬元、600萬元。五個設備無法單獨使用，使用壽命相同，不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個資產(chǎn)組。c設備公允價值減去處置費用后的凈額為1233萬元，其余四個設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定，但甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額為3450萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2850萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中金額單位用萬元表示）第1小題計算資產(chǎn)組的減值損失。問題一：計算資產(chǎn)組的減值損失。參考答案：資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額=3450（萬元）預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=2850（萬元）資產(chǎn)組的可收回金額應當選擇兩者之間的較高者，即3450萬元。資產(chǎn)組的賬面價值=4350（萬元）資產(chǎn)組應確認減值損失=4350-3450=900（萬元）問題：計算C設備應分攤的資產(chǎn)組的減值損失。參考答案：如果按比例分攤，C設備應分攤的屬值損失=900X1425/4350=294.83（萬元），則分攤減值損失后的賬面價值1130.17萬元（1425-294.83），低于C設備公允價值減去處置費用后的凈額為1233萬元，所以實際分攤192（1425-1233）萬元。3［案例題］18-19年，甲公司發(fā)生股權交易明細如下：資料一，18年4月1日，甲公司銀行存款800萬元自非關聯(lián)方購入5%股權，公司將其指定以公允價值計量的金融資產(chǎn)，相關交易當日完成，18年6月30日甲公司所持公司股份的公允價值為900萬元。資料二，6月3O日甲公司以銀行存款4500萬，自非關聯(lián)方購入乙公司25%股權，累計持股30%，相關交易當日完成對之公司務和經(jīng)營政策有絕對重大影響，對該股權采用權益法計量，當日，乙公司可辨認資產(chǎn)的賬面凈值為1700萬元，資產(chǎn)負債面凈值一致。資料三，18年9月15，乙公司以800萬元的價格向甲公司銷售成本為7O0的設備，當日購入直接安裝使用，預計使用10年，凈殘值為0，采用年限平均法折舊。資料四，18年7月1日-12月31日，乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。資料五，19年乙公司凈利潤2000萬元。其他權益工具投資，長期股權投資應寫明細科目。問題一：甲公司18年4購入乙5%股權的分錄問題二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權按公允價值進行計量的分錄。問題三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權時，長投的初始計量成本，加分錄問題四：18年甲公司對乙股權投資在確認投資收益和其他收益的計算，加分錄問題五：甲2019年年對乙公司股權投資應確認投資收益的計算，加分錄參考答案：購入5%股權的相關會計分錄：借：其他權益工具投資一一成本800貸：銀行存款8005%股權公允價值變動相關分錄：借：其他權益工具投資一一公允價值變動100貸：其他綜合收益100(3)借：長期股權投資一一投資成本貸：其他權益工具投資銀行存款內(nèi)部交易相關分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本700固定資產(chǎn)100每月：借：固定資產(chǎn)一一累計折舊0.83(100/10/12)貸：管理費用0.83(5)借：長期股權投資——損益調(diào)整24(800X30%)貸：投資收益24借：長期股權投資一一其他綜合收益12(40X30%)貸：其他綜合收益12(6)借：長期股權投資一一損益調(diào)整600(2000X30%)貸：投資收益6004［單選題］關于會計基本假設，下列各項表述中不正確的是()。會計分期假設是權責發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)會計分期是持續(xù)經(jīng)營的前提會計主體確認了會計核算的空間范圍法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體參考答案：B參考解析：選項B,持續(xù)經(jīng)營是會計分期的前提。5［單選題］下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。已出租的土地使用權按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權已出租的建筑物參考答案：B參考解析：按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。6［單選題］下列不屬于職工薪酬中的短期新酬的是()。職工福利費用工傷保險費短期帶薪缺勤設定提存計劃參考答案：D參考解析：選項D：設定提存計劃和設定受益計劃屬于離職后福利。7［單選題］海城企業(yè)生產(chǎn)一種先進甲產(chǎn)品，按照國家相關規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2X20年1月，企業(yè)實際繳納增值稅稅額300萬元°2X20年2月，丙企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額210萬元。海城企業(yè)采用總額法核算政府補助，則海城企業(yè)2X20年2月正確的會計處理是()。確認遞延收益300萬元確認營業(yè)外收入300萬元確認其他收益210萬元確認遞延收益210萬元參考答案：C參考解析：企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，因該項補助與日常業(yè)務相關，所以海城企業(yè)2X20年2月應確認其他收益210萬元。8［單選題］下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是()。固定資產(chǎn)期末按可收回金額計量債權投資期末按照公允價值計量無形資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量存貨期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.存貨期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量參考答案：C參考解析：固定資產(chǎn)減值準備不可轉(zhuǎn)回，期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量，選項A錯誤;債權投資期末按照攤余成本計量，選項B錯誤;無形資產(chǎn)減值準備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以按照賬面價值與可收回金額孰低計量，選項C正確；因存貨跌價值可以轉(zhuǎn)回，不是按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，而是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低9［單選題］茂華公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)A產(chǎn)品使用的主要材料B材料全部從外部購入，2019年12月31日，在茂華公司財務報表中庫存B材料的成本為680萬元，若將全部庫存B材料加工成A產(chǎn)品，茂華公司估計還需要發(fā)生成本200萬元。預計加工完成的A產(chǎn)品售價總額為850萬元，預計的銷售費用及稅金費總額為30萬元，若將庫存B材料全部可以出售，其市場價格為650萬元，假定茂華公司持有B材料的目的系用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，茂華公司在對B材料進行期末計量時確定的可變現(xiàn)凈值是()萬元。TOC\o"1-5"\h\z650680850620參考答案：D參考解析：B材料主要是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，不是為了直接出售，所以B材料的可變現(xiàn)凈值=(850-30)-200=620(萬元)。10［單選題］表決權股份，能夠?qū)公司施加重大影響。假定A企業(yè)取得該項投資時，B公司各項可辨認定A企業(yè)取得該項投資時B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等。2020年10月，B公司將其賬面價值為1000元的某商品以1500萬元的價格出售給A企業(yè)，A企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2020年12月31日，，A企業(yè)取得的該批商品已對外銷售30%°B公司2020年度實現(xiàn)凈利潤3500萬元。假定A企業(yè)與B公司未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮所得稅等因素影響。計算影響長期股權投資的金額為()。787.5萬元875萬元750萬元C.750萬元912.5萬元D.912.5萬元參考答案：A參考解析：①2020年內(nèi)部交易存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=(1500-1000)X70%=350(萬元)；②A企業(yè)在按照權益法確認應享有B公司2020年凈損益份額時，應進行以下分錄:借：長期股權投資一一損益調(diào)整787.5(3500-350)X25%貸：投資收益787.511［單選題］企業(yè)將以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換成自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應計入()科目。留存收益資本公積其他綜合收益公允價值變動損益參考答案：D2020年9月5日中級會計師《會計實務》考試真題1［單選題］處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，下列說法正確的有（）。應按累計公允價值變動金額，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本實際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入實際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應計入投資收益對于投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動金額，在處置時不需要進行會計處理參考答案：A參考解析：處置時，應該講累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本，所以選項A正確、D錯誤;選項BC錯誤：實際收到的金額確認其他業(yè)務收入，投資性房地產(chǎn)賬面價值計入其他業(yè)務成本，不需要將差額單獨計入會計科目。2［單選題］下列各項中，不應計入外購存貨的成本中的有（）。驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用運輸途中發(fā)生的合理損耗進口商品支付的關稅。.購入商品運輸過程中發(fā)生的的保險費用參考答案：A參考解析：選項A驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用計入管理費用，不構(gòu)成外購存貨的成本;選項BCD都可以計入存貨成本。3［多選題］下列各項資產(chǎn)中，企業(yè)應采用可收回金額與賬面價值孰低的方法進行減值測試的有（）。存貨長期股權投資固定資產(chǎn)債權投資參考答案：BC參考解析：選項A應該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行減值測試;選項BC屬于企業(yè)會計準則——第八號資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn)，采用可收回金額與賬面價值孰低的方法;選項D，應當采用“預期信用損失法”進行減值測試。4［多選題］下列關于政府會計要素的表述中，正確的有（）。資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產(chǎn)生服務潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額。.收入是指報告期內(nèi)導致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入?yún)⒖即鸢福篈BCD參考解析：政府會計要素包括預算會計要素和財務會計要素。預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結(jié)余;財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。以上說法均正確。5［多選題］下列項目中，期末采用公允價值期末計量的是()無形資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)在建工程其他權益工具投資參考答案：BD參考解析：選項AC采用歷史成本計量，選項BD期末采用公允價值計量。6［多選題］］企業(yè)采用權益法核算時，下列事項中將引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額計提長期股權投資減值準備被投資單位資本公積發(fā)生變化長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時應享有的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額參考答案：ABC參考解析：長期股權投資的初始投資成本大于投資時應亨有的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時應享有的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時不需要調(diào)整長期股權投資的賬面價值。7［判斷題］或有負債無論涉及潛在義務還是現(xiàn)時義務，均應在財務報表中確認。（）A.對8.錯BE參考答案：B參考解析：或有負債無論是潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務報表中予以確認，但應當按照相關規(guī)定在財務報表附注中披露有關信息。8［案例題］甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2x16年至2x18年與A辦公樓相關的交易或事項如下：資料一，2x16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用，且己辦妥相關手續(xù)，租期2年，500萬元/年,租金每半年收一次。資料二，2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元，并存入銀行，2x16年12月31日，該辦公樓公允價值為11800萬元。資料三2x18年6月30日租賃期滿甲公司收回并交付本公司行政管理部門使用，當日，該辦公樓賬面價值與公允價值均為11500萬元，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅及其他因素。要求：編制甲公司2x16年6月30日購入A辦公樓的會計分錄。編制甲公司2x16年12月31日收到租金的會計分錄。編制甲公司2x16年12月31日入辦公樓公允價值變動的會計分錄。2x18年6月30日，編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司使用的會計分錄。計算甲公司對A辦公樓應計提的2x18年下半年折舊總額，并編制會計分錄。參考答案：借：投資性房地產(chǎn)一一成本12000貸：銀行存款12000借：銀行存款250貸：其他業(yè)務收入250借：公允價值變動損益200(12000-11800)貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動200借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000注意不要認為投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動科目沖減200萬，上一筆分錄是在2X16年末處理的，而題干已知“2x18年6月30日租賃期滿甲公司收回并交付本公司行政管理部門使用，當日，該辦公樓賬面價值與公允價值均為11500萬元”，表明在2X17年到收回日期間公允價值繼續(xù)下跌300萬，題目沒有要求寫出此分錄，所以隱藏了一筆下跌分錄。在收回辦公樓時應該沖減的是一一公允價值變動500。下半年折舊=11500/20*6/12=287.5(萬元)借：管理費用287.5貸：累計折舊287.59［案例題］甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間使用的企業(yè)所得稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可低扣暫時性差異，2X19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。2019年年度，甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易如下：資料一：2X19年8月1日，甲公司以銀行存款70萬元從非關聯(lián)方購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金額資產(chǎn)，當日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎一致，2X19年12月31日，該股票投資的公允價值為80萬元。資料二：2X19年12月1曰，甲公司以銀行存款900萬元從非關聯(lián)方購入丙公司的股票并將其指定為以公允價值計量的公價值為80與計到其他綜合收益的金融資產(chǎn)當曰，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎一致。2X19年12月31日，該股票投資的公允許價值為840萬元。資料三：2X19年12月1日甲公司以銀行存8000萬元從非關聯(lián)方取得丁公司30%的有表股份公司，對丁公司的財務和經(jīng)營政策具有重大意義，采用權益法核算，當日，丁公司所有者權益的賬面價值為25000萬元，從非關聯(lián)方取得丁公司，各項可辨認資產(chǎn)負債的公允價值均與其賬面價值相同，該股票投資的初始入賬金額與計稅基礎一致。丁公司2X19年12月實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會計政策、會計期間與丁公司的相同。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價值變動不計入當期應的稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初投資成計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求（“交易性金融資產(chǎn)”、“其能權益工具投資”、“長期股權投資”料目應寫出必要的投資“、”長期股權投資“料目應寫出必要的（明細料目）參考答案：請寫出甲公司2X19年8月1日購買股票分錄借：交易性金融資產(chǎn)——成本70貸：銀行存款70請寫出甲公司2x19年12月31日對乙公司按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10貸：公允價值變動損益10交易性金融資產(chǎn)賬面價值=80交易性金融資產(chǎn)計稅基礎=70賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，l形成遞延所得稅負債余額二（80-70）X25%=2.5借：所得稅費用2.5貸：遞延所得稅負債2.5請寫出甲公司2X19年9月1日購買股票分錄借：其他權益工具投資一一成本900貸：銀行存款900借：其他綜合收益60貸：其他權益工