會(huì)計(jì)循環(huán)課件

第9章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程第二節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)案例第9章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程1第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程二、賬務(wù)處理程序第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程2一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義理解要點(diǎn)企業(yè)將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依照一定步驟、方法記錄、歸類、匯總直至編制財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過程這一工作會(huì)在不斷連續(xù)的會(huì)計(jì)期間里周而復(fù)始地不斷循環(huán)一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義3一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的基本過程經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的發(fā)生具有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，并可計(jì)價(jià)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)判斷和決定是否納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)分錄記錄賬戶記錄期末賬項(xiàng)調(diào)整本期享有的收入和負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)入本期損益核對賬戶記錄賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對結(jié)算賬戶記錄逐一計(jì)算各個(gè)賬戶的發(fā)生額及余額編制財(cái)務(wù)報(bào)表一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的基本過4一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（三）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的具體過程一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（三）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的具體過5二、賬務(wù)處理程序—概述（1/1）賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序有利于保證會(huì)計(jì)計(jì)量的完整性和正確性，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)程序的工作規(guī)范，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)工作效率賬務(wù)處理程序的種類1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序4、日記總賬賬務(wù)處理程序二、賬務(wù)處理程序—概述（1/1）賬務(wù)處理程序的意義6二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（1/4）直接根據(jù)各種記賬逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬只用來序時(shí)地登記各筆收付款業(yè)務(wù)，并不作為登記總分類賬的依據(jù)。是賬務(wù)處理程序中最基本的一種，其他賬務(wù)處理程序均是在此基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而來。憑證格式專用格式：收、付、轉(zhuǎn)憑證通用格式：記賬憑證賬簿格式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬——三欄式明細(xì)分類賬——三欄式、數(shù)量金額式和多欄式二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（1/4）7二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（2/4）二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（2/4）8二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（3/4）1、編制記賬憑證根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制2、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)記賬憑證中涉及現(xiàn)金和銀行存款收支的憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)分類賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、登記總分類賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記5、余額核對6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（3/4）1、編制記賬憑證9二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（4/4）優(yōu)點(diǎn)簡單明了，易于理解方便會(huì)計(jì)核對與查賬缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（4/4）優(yōu)點(diǎn)10二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（1/8）總分類賬登賬依據(jù)匯總記賬憑證根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬記賬憑證格式收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證設(shè)置三種具有專門格式匯總收款憑證、匯總付款憑證與匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬簿格式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬——三欄式明細(xì)分類賬——三欄式、數(shù)量金額式和多欄式格式二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（1/8）總分類賬登賬依據(jù)11二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（2/8）匯總記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證匯總編制而成匯總付款憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款憑證匯總編制而成匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制而成二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（2/8）匯總記賬憑證12二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（3/8）1、編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制2、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)分類賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、編制匯總記賬憑證根據(jù)各種記賬憑證定期編制5、登記總分類賬根據(jù)各種匯總記賬憑證登記6、余額核對7、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（3/8）1、編制記賬憑證13二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（4/8）匯總記賬憑證的填制匯總收款憑證以借方科目為主體一般編制“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩張匯總付款憑證以貸方科目為主體一般編制“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩張匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般是以所涉及的貸方科目為主體進(jìn)行匯總二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（4/8）匯總記賬憑證的填制14二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（5/8）二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（5/8）15二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（6/8）二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（6/8）16二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（7/8）二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（7/8）17二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（8/8）優(yōu)點(diǎn)大大減少了登記總賬的工作量簡化了憑證整理和歸類工作反映出賬戶對應(yīng)關(guān)系對匯總期內(nèi)記賬憑證的編制進(jìn)行試算平衡缺點(diǎn)編制匯總記賬憑證的工作量仍然較大適用范圍某些規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（8/8）18二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（1/7）總賬登賬依據(jù)科目匯總表憑證格式收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證的格式設(shè)置一種具有專門格式的科目匯總表（又稱記賬憑證匯總表）賬簿格式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬——三欄式明細(xì)分類賬——三欄式、數(shù)量金額式和多欄式二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（1/7）總賬登賬依據(jù)19二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（2/7）科目匯總表是一種記賬憑證可以每月匯總一次，編制一張也可以5天或10天匯總一次，每月編制一張不考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為了便于填制科目匯總表，所有記賬憑證采用單項(xiàng)記賬憑證為好，即對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別按每個(gè)賬戶的借方和貸方填制一張記賬憑證，這樣便于按相同的賬戶進(jìn)行歸類，分別匯總計(jì)算其借方和貸方金額，而且不容易發(fā)生差錯(cuò)。二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（2/7）科目匯總表20二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（3/7）二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（3/7）21二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（4/7）1、編制記賬憑證根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制編制2、登記日記賬根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)分類賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、編制科目匯總表根據(jù)各種記賬憑證定期編制5、登記總分類賬根據(jù)科目匯總表登記6、余額核對7、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（4/7）1、編制記賬憑證22二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（5/7）二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（5/7）23二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（6/7）科目匯總表編制方法匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相同會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行歸類分別借方、貸方進(jìn)行匯總計(jì)算其本期發(fā)生額填列計(jì)算科目匯總表借方數(shù)額與貸方數(shù)額發(fā)生額總計(jì)匯總計(jì)算后借方與貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（6/7）科目匯總表編制方法24二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（7/7）優(yōu)點(diǎn)大大減少了登記總賬的工作量便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)缺點(diǎn)不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系不利于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析和檢查適用范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（7/7）25二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（1/5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬的一種賬務(wù)處理程序總賬登賬依據(jù)日記總賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上記賬憑證格式收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證的格式一種通用的格式賬簿格式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬——三欄式明細(xì)分類賬——采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（1/5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記26二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（2/5）二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（2/5）27二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（3/5）1、編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制編制2、登記日記賬根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、登記日記總賬根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記5、余額核對6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（3/5）1、編制記賬憑證28二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（4/5）二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（4/5）29二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（5/5）優(yōu)點(diǎn)核算程序簡便易行核算清晰賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚缺點(diǎn)運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目較多日記總賬的賬戶欄次就會(huì)過多賬頁寬幅就會(huì)過長，不便記賬和查閱適用范圍規(guī)模較小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單使用會(huì)計(jì)科目較少的單位二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（5/5）優(yōu)點(diǎn)30第二節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)案例一、案例資料二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果第二節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)案例31一、案例資料（一）公司基本情況簡介該公司的董事長為王向前先生，總經(jīng)理為李夏天先生張曉佳女士為該部門負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置及分工情況記賬員李小勇會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)總分類賬的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等工作記賬員孫大魁會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)記賬憑證的編制等工作出納員李曉華助理會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的管理以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作稽核員趙真實(shí)會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬目的稽核工作一、案例資料（一）公司基本情況簡介32一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料33一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料神華有限責(zé)任公司2009年12月1日期初A材料12000千克，B材料7000千克，甲產(chǎn)品1000件，乙產(chǎn)品1000件一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料34一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

（1）1日，以銀行存款100500元償還到期的短期借款，其中本金100000元，利息500元（2）2日，接開戶銀行通知，碩豐公司所欠87000元的貨款已經(jīng)到賬（3）4日，銷售本公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品1000件給碩豐公司，單位售價(jià)250元，貨款250000尚未收到（4）6日，以現(xiàn)金500元購買辦公室日常辦公用品一批（5）8日，開出金額為200000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，支付所欠春風(fēng)公司的材料款（6）10日，接開戶銀行通知，春來公司所欠63000元的貨款已經(jīng)到賬（7）11日，銷售本公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品1000件給春來公司，單位售價(jià)450元，同時(shí)收到春來公司開出的一張金額為450000的轉(zhuǎn)賬支票，同日到銀行辦理完入賬手續(xù)一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)35一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（8）13日，開出金額為3000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，支付都市報(bào)的廣告費(fèi)（9）15日，開出金額為300000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，支付所欠夏人公司的材料款（10）17日，從春風(fēng)公司購入A材料5000千克，單價(jià)15元，貨款75000元尚未支付（11）18日，公司總經(jīng)理李夏天先生報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，出納以現(xiàn)金支付（12）20日，從東陽公司購入B材料4000千克，單價(jià)20元，公司開出一張金額為80000元的轉(zhuǎn)賬支票付款（13）21日，接開戶銀行通知，碩豐公司所欠250000元的貨款已經(jīng)有200000元到賬（14）22日，以現(xiàn)金1000元支付公司行政部門使用的小汽車的維修費(fèi)（15）23日，開出金額為20000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，支付所欠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)36一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

（16）24日，行政管理部門宴請客人以現(xiàn)金2000元支付（17）25日，出納到銀行提取現(xiàn)金117000元發(fā)放上月職工工資（18）31日，計(jì)提本月長期借款利息12500元（19）31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20000元。其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊15000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊5000元（20）31日，本月無形資產(chǎn)攤銷1000元（21）31日，結(jié)算本月工資費(fèi)用：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資60000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資40000元，車間管理人員工資10000元，行政管理人員工資20000元（22）31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用原材料的實(shí)際成本。其中，甲產(chǎn)品耗用A材料8000千克、耗用B材料2000千克；乙產(chǎn)品耗用A材料7000千克、耗用B材料4000千克。神華有限責(zé)任公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算確定耗用原材料的實(shí)際成本一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)37一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（23）31日，歸集并分配本月制造費(fèi)用（甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品對制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人的工資比例進(jìn)行分配）（24）31日，本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品1000件和乙產(chǎn)品1000件全部完工入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本（25）31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月所銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本。神華有限責(zé)任公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算確定銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本（26）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和費(fèi)用，計(jì)算本月利潤（27）31日，按25％的所得稅稅率計(jì)算該公司本月應(yīng)交的企業(yè)所得稅，并將其轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，計(jì)算本月凈利潤（28）31日，按凈利潤10％提取盈余公積一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)38二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（一）填制記賬憑證二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（一）填制記賬憑證39二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿40二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿41二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿42二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（二）登記賬簿43二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（三）期末結(jié)賬（四）核對期末的賬簿記錄編制試算平衡表平衡（五）編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果（三）期末結(jié)賬44第9章會(huì)計(jì)循環(huán)課件45第9章會(huì)計(jì)循環(huán)課件46第9章會(huì)計(jì)循環(huán)課件47第9章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程第二節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)案例第9章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程48第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程二、賬務(wù)處理程序第一節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程49一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義理解要點(diǎn)企業(yè)將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依照一定步驟、方法記錄、歸類、匯總直至編制財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過程這一工作會(huì)在不斷連續(xù)的會(huì)計(jì)期間里周而復(fù)始地不斷循環(huán)一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義50一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的基本過程經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的發(fā)生具有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，并可計(jì)價(jià)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)判斷和決定是否納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)分錄記錄賬戶記錄期末賬項(xiàng)調(diào)整本期享有的收入和負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)入本期損益核對賬戶記錄賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對結(jié)算賬戶記錄逐一計(jì)算各個(gè)賬戶的發(fā)生額及余額編制財(cái)務(wù)報(bào)表一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的基本過51一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（三）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的具體過程一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的含義及其基本過程（三）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的具體過52二、賬務(wù)處理程序—概述（1/1）賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序有利于保證會(huì)計(jì)計(jì)量的完整性和正確性，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)程序的工作規(guī)范，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)工作效率賬務(wù)處理程序的種類1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序4、日記總賬賬務(wù)處理程序二、賬務(wù)處理程序—概述（1/1）賬務(wù)處理程序的意義53二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（1/4）直接根據(jù)各種記賬逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬只用來序時(shí)地登記各筆收付款業(yè)務(wù)，并不作為登記總分類賬的依據(jù)。是賬務(wù)處理程序中最基本的一種，其他賬務(wù)處理程序均是在此基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而來。憑證格式專用格式：收、付、轉(zhuǎn)憑證通用格式：記賬憑證賬簿格式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬——三欄式明細(xì)分類賬——三欄式、數(shù)量金額式和多欄式二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（1/4）54二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（2/4）二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（2/4）55二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（3/4）1、編制記賬憑證根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制2、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)記賬憑證中涉及現(xiàn)金和銀行存款收支的憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)分類賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、登記總分類賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記5、余額核對6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（3/4）1、編制記賬憑證56二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（4/4）優(yōu)點(diǎn)簡單明了，易于理解方便會(huì)計(jì)核對與查賬缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位二、賬務(wù)處理程序—記賬憑證（4/4）優(yōu)點(diǎn)57二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（1/8）總分類賬登賬依據(jù)匯總記賬憑證根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬記賬憑證格式收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證設(shè)置三種具有專門格式匯總收款憑證、匯總付款憑證與匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬簿格式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬——三欄式明細(xì)分類賬——三欄式、數(shù)量金額式和多欄式格式二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（1/8）總分類賬登賬依據(jù)58二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（2/8）匯總記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證匯總編制而成匯總付款憑證根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款憑證匯總編制而成匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制而成二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（2/8）匯總記賬憑證59二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（3/8）1、編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制2、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)分類賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、編制匯總記賬憑證根據(jù)各種記賬憑證定期編制5、登記總分類賬根據(jù)各種匯總記賬憑證登記6、余額核對7、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（3/8）1、編制記賬憑證60二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（4/8）匯總記賬憑證的填制匯總收款憑證以借方科目為主體一般編制“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩張匯總付款憑證以貸方科目為主體一般編制“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩張匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般是以所涉及的貸方科目為主體進(jìn)行匯總二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（4/8）匯總記賬憑證的填制61二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（5/8）二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（5/8）62二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（6/8）二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（6/8）63二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（7/8）二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（7/8）64二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（8/8）優(yōu)點(diǎn)大大減少了登記總賬的工作量簡化了憑證整理和歸類工作反映出賬戶對應(yīng)關(guān)系對匯總期內(nèi)記賬憑證的編制進(jìn)行試算平衡缺點(diǎn)編制匯總記賬憑證的工作量仍然較大適用范圍某些規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)二、賬務(wù)處理程序—匯總記賬憑證（8/8）65二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（1/7）總賬登賬依據(jù)科目匯總表憑證格式收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證的格式設(shè)置一種具有專門格式的科目匯總表（又稱記賬憑證匯總表）賬簿格式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬——三欄式明細(xì)分類賬——三欄式、數(shù)量金額式和多欄式二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（1/7）總賬登賬依據(jù)66二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（2/7）科目匯總表是一種記賬憑證可以每月匯總一次，編制一張也可以5天或10天匯總一次，每月編制一張不考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為了便于填制科目匯總表，所有記賬憑證采用單項(xiàng)記賬憑證為好，即對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別按每個(gè)賬戶的借方和貸方填制一張記賬憑證，這樣便于按相同的賬戶進(jìn)行歸類，分別匯總計(jì)算其借方和貸方金額，而且不容易發(fā)生差錯(cuò)。二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（2/7）科目匯總表67二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（3/7）二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（3/7）68二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（4/7）1、編制記賬憑證根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制編制2、登記日記賬根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)分類賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、編制科目匯總表根據(jù)各種記賬憑證定期編制5、登記總分類賬根據(jù)科目匯總表登記6、余額核對7、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（4/7）1、編制記賬憑證69二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（5/7）二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（5/7）70二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（6/7）科目匯總表編制方法匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按相同會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行歸類分別借方、貸方進(jìn)行匯總計(jì)算其本期發(fā)生額填列計(jì)算科目匯總表借方數(shù)額與貸方數(shù)額發(fā)生額總計(jì)匯總計(jì)算后借方與貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（6/7）科目匯總表編制方法71二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（7/7）優(yōu)點(diǎn)大大減少了登記總賬的工作量便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)缺點(diǎn)不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系不利于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析和檢查適用范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)二、賬務(wù)處理程序—科目匯總表（7/7）72二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（1/5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬的一種賬務(wù)處理程序總賬登賬依據(jù)日記總賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上記賬憑證格式收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證的格式一種通用的格式賬簿格式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬——三欄式明細(xì)分類賬——采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（1/5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記73二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（2/5）二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（2/5）74二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（3/5）1、編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制編制2、登記日記賬根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記3、登記明細(xì)賬根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記4、登記日記總賬根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記5、余額核對6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（3/5）1、編制記賬憑證75二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（4/5）二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（4/5）76二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（5/5）優(yōu)點(diǎn)核算程序簡便易行核算清晰賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚缺點(diǎn)運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目較多日記總賬的賬戶欄次就會(huì)過多賬頁寬幅就會(huì)過長，不便記賬和查閱適用范圍規(guī)模較小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單使用會(huì)計(jì)科目較少的單位二、賬務(wù)處理程序—日記總賬（5/5）優(yōu)點(diǎn)77第二節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)案例一、案例資料二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)過程及結(jié)果第二節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)案例78一、案例資料（一）公司基本情況簡介該公司的董事長為王向前先生，總經(jīng)理為李夏天先生張曉佳女士為該部門負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置及分工情況記賬員李小勇會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)總分類賬的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等工作記賬員孫大魁會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)記賬憑證的編制等工作出納員李曉華助理會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的管理以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作稽核員趙真實(shí)會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬目的稽核工作一、案例資料（一）公司基本情況簡介79一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料80一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料神華有限責(zé)任公司2009年12月1日期初A材料12000千克，B材料7000千克，甲產(chǎn)品1000件，乙產(chǎn)品1000件一、案例資料（二）公司賬戶期初余額資料81一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

（1）1日，以銀行存款100500元償還到期的短期借款，其中本金100000元，利息500元（2）2日，接開戶銀行通知，碩豐公司所欠87000元的貨款已經(jīng)到賬（3）4日，銷售本公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品1000件給碩豐公司，單位售價(jià)250元，貨款250000尚未收到（4）6日，以現(xiàn)金500元購買辦公室日常辦公用品一批（5）8日，開出金額為200000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，支付所欠春風(fēng)公司的材料款（6）10日，接開戶銀行通知，春來公司所欠63000元的貨款已經(jīng)到賬（7）11日，銷售本公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品1000件給春來公司，單位售價(jià)450元，同時(shí)收到春來公司開出的一張金額為450000的轉(zhuǎn)賬支票，同日到銀行辦理完入賬手續(xù)一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)82一、案例資料（三）公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（8）13日，開出金額為3000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，支付都市報(bào)的廣告費(fèi)（9）15日，開出金額為300000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，支付所欠夏人公司的材料款（10）17日，從春風(fēng)公司購入A材料5000千克，單價(jià)15元，貨款75000元尚未支付（11）18日，公司總經(jīng)理李夏天先生報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，出納以現(xiàn)金支付（12）20日，從東陽公司購入B材料4000千克，單價(jià)20元，公司開出一張金額為80000元的轉(zhuǎn)賬支票付款（13）21日，接開戶銀行通知，碩豐公司所欠250000元的貨款已經(jīng)有200000元到賬