土地增值稅法課件

吉林大學(xué)遠(yuǎn)程教育稅法學(xué)第26講共計(jì)：32學(xué)時(shí)主講教師：叢中笑

吉林大學(xué)遠(yuǎn)程教育稅法學(xué)第26講共計(jì)：32學(xué)時(shí)1第四節(jié)土地增值稅法

土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱(chēng)“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）的單位和個(gè)人，就其取得收入的增值部分征收的一種所得稅。

第四節(jié)土地增值稅法2土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入的增值部分且實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，體現(xiàn)稅收的縱向公平，即所得多的多征，所得少的少征，具有明顯的所得稅特征，因此本課將其歸于所得稅法律制度。第四節(jié)土地增值稅法課件3１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅主體是指有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，即以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以贈(zèng)與、繼承等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機(jī)關(guān);4２．土地增值稅的征稅對(duì)象土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。法定扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（3）新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）財(cái)政部門(mén)規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

２．土地增值稅的征稅對(duì)象土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房5３．土地增值稅的稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體為：（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

３．土地增值稅的稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體為：6４．土地增值稅的計(jì)算例題：一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入總額為1700萬(wàn)元,其中取得土地使用權(quán)支付100萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)及新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用500萬(wàn)元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為20萬(wàn)元；計(jì)算土地增值稅稅額.４．土地增值稅的計(jì)算例題：一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入總額為1700萬(wàn)元7土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬(wàn)元扣除項(xiàng)目金額=100+500+20=620萬(wàn)元310*30%+310*40%+(1080-310-310)*50%=447萬(wàn)元土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬(wàn)元8５．土地增值稅的稅收優(yōu)惠措施土地增值稅在以下情況下免征：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

５．土地增值稅的稅收優(yōu)惠措施土地增值稅在以下情況下免9６．土地增值稅的征收管理６．土地增值稅的征收管理10吉林大學(xué)遠(yuǎn)程教育稅法學(xué)第26講共計(jì)：32學(xué)時(shí)主講教師：叢中笑

吉林大學(xué)遠(yuǎn)程教育稅法學(xué)第26講共計(jì)：32學(xué)時(shí)11第四節(jié)土地增值稅法

土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱(chēng)“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）的單位和個(gè)人，就其取得收入的增值部分征收的一種所得稅。

第四節(jié)土地增值稅法12土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入的增值部分且實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，體現(xiàn)稅收的縱向公平，即所得多的多征，所得少的少征，具有明顯的所得稅特征，因此本課將其歸于所得稅法律制度。第四節(jié)土地增值稅法課件13１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅主體是指有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，即以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以贈(zèng)與、繼承等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

１.土地增值稅的稅法主體土地增值稅征稅主體是地方稅務(wù)機(jī)關(guān);14２．土地增值稅的征稅對(duì)象土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。法定扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（3）新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）財(cái)政部門(mén)規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

２．土地增值稅的征稅對(duì)象土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房15３．土地增值稅的稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體為：（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

３．土地增值稅的稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體為：16４．土地增值稅的計(jì)算例題：一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入總額為1700萬(wàn)元,其中取得土地使用權(quán)支付100萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)及新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用500萬(wàn)元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為20萬(wàn)元；計(jì)算土地增值稅稅額.４．土地增值稅的計(jì)算例題：一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入總額為1700萬(wàn)元17土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬(wàn)元扣除項(xiàng)目金額=100+500+20=620萬(wàn)元310*30%+310*40%+(1080-310-310)*50%=447萬(wàn)元土地增值額=1700-(100+500+20)=1080萬(wàn)元18５．土地增值稅的稅收優(yōu)惠措施