般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀

一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易

人民幣結(jié)算退（免）稅政策解讀

2010年6月1日

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!講解提綱●出臺背景●政策解讀●辦稅指引●主要政策和管理措施般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!Part1：政策背景

一、從1996年人民幣實現(xiàn)了經(jīng)常項目的可兌換后，人民幣在邊境貿(mào)易中一直扮演著區(qū)域性結(jié)算貨幣的角色，尤其是云南、廣西兩?。▍^(qū)）的對越南、緬甸和老撾等國家的邊境貿(mào)易。為促進邊境小額貿(mào)易的發(fā)展，經(jīng)國務院批準云南省率先試行了以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口貨物退（免）稅政策。

階段：2004年1月1日至2004年9月30日以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的，按應退稅額的70%退付稅款；以現(xiàn)金方式結(jié)算的，按應退稅額的40%退付稅款。

第二階段：2004年10月1日至2010年2月28日以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的，按應退稅額的100%退付稅款；以現(xiàn)金方式結(jié)算的，仍按應退稅額的40%退付稅款。

第三階段：2010年3月1日以后以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的，按應退稅額的100%（全額）退付稅款；以現(xiàn)金方式結(jié)算的，不享受出口退稅政策。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!Part2：政策解讀財政部國家稅務總局關于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準予退（免）稅試點的通知2010年3月29日財稅〔2010〕26號

經(jīng)國務院批準，將現(xiàn)行云南邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準予退(免)稅政策擴大到邊境省份（自治區(qū)）與接壤毗鄰國家的一般貿(mào)易，并進行試點。經(jīng)商商務部、人民銀行、海關總署、外匯局同意，現(xiàn)將有關事項通知如下：般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!Part2：政策解讀

陸地指定口岸是指經(jīng)國家有關部門批準的邊境口岸名單如：……廣西壯族自治區(qū)：龍邦、水口、憑祥、友誼關、東興、平孟、峒中、愛店、碩龍、岳圩、平爾、科甲?！?/p>

接壤毗鄰國家是指：俄羅斯、朝鮮、越南、緬甸、老撾、哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦、塔吉克斯坦、巴基斯坦、印度、蒙古、尼泊爾、阿富汗、不丹。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!Part2：政策解讀四、本通知自2010年3月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時間以出口貨物報關單（出口退稅專用）上海關注明的出口時間為準。同時，《財政部國家稅務總局關于以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口貨物試行退（免）稅的通知》（財稅〔2003〕245號）、《財政部國家稅務總局關于以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口貨物試行退（免）稅的補充通知》（財稅〔2004〕178號）予以廢止。

五、各地在執(zhí)行中遇到的問題，應及時向國家稅務總局反映。

財政部國家稅務總局

二○一○年三月二十九日般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!Part2：政策解讀解讀2：出口退（免）稅方式：

①增值稅：

—外貿(mào)企業(yè)“免退”稅：對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，并退還購進環(huán)節(jié)應與退還的進項稅額?！a(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅：“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!Part2：政策解讀解讀3：人民幣結(jié)算退稅，必須同時滿足以下幾個基本條件：

①指定企業(yè)：在廣西登記注冊的出口企業(yè)

②指定貿(mào)易方式：一般貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易

③指定的陸地口岸：廣西12個列名的陸地邊境口岸

④指定貿(mào)易國別：越南

⑤指定人民幣結(jié)算方式：銀行轉(zhuǎn)賬方式般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!Part2：政策解讀解讀4：

準予退（免）增值稅、消費稅的出口貨物，一般應同時具備以下4個基本條件：①必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。②必須是報關離境出口的貨物。③必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。④必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。此外，出口貨物還需符合國家宏觀調(diào)控政策。對屬高能耗、高污染和資源性等“兩高一資”出口產(chǎn)品，如國家明確規(guī)定不予退還和免征增值稅的，不予辦理出口退稅，并視同內(nèi)銷征稅。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!Part2：政策解讀解讀6：與跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策的區(qū)別。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!Part3：辦稅指引（四）申請認定的資料：1.需出示的證件：《稅務登記證》2.需提交的資料：（1）新設立：

--《出口貨物退（免）稅認定表》；—《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，屬無出口經(jīng)營資格生產(chǎn)企業(yè)的，提供與代理方簽定的代理（委托）出口協(xié)議；屬外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)批準證書》；—《海關進出口貨物收發(fā)貨人自理報關證書》，無出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)不需提供。（2）變更認定的，提供原核發(fā)的《出口貨物退（免）稅認定表》（在“變更登記事項”欄注明變更內(nèi)容）和與變更內(nèi)容相關的證明資料。（3）注銷認定的，提供《注銷出口貨物退（免）稅認定申請表》、原核發(fā)的《出口貨物退（免）稅認定表》和稅務機關出具的《清算情況通知書》。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!Part3：辦稅指引取得增值稅專用發(fā)票，在規(guī)定的期限內(nèi)進行防偽稅控認證后：借：庫存商品應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款—××國內(nèi)客戶增值稅納稅申報表附列資料（表二）未申報退稅已申報退稅般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!Part3：辦稅指引般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!Part3：辦稅指引（三）在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。未在規(guī)定期限內(nèi)申報的，除另有規(guī)定者外，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!Part3：辦稅指引怎樣正確計算出口退稅的申報截止日？—大小月份；法定順延

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!Part3：辦稅指引2.電子申報：（1）國家稅務總局認可的出口退稅申報軟件。出口退稅咨詢網(wǎng)：.（2）及時更新申報軟件的出口退稅率文庫。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!Part3：辦稅指引

4.提供以下資料和憑證，與電子申報數(shù)據(jù)一并向縣級以上主管國稅機關申報一般貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅：（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報的資料和憑證：①外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表；②外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨憑證明細申報表；③外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口憑證明細申報表；

④出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），屬委托出口的貨物，還需提供《代理出口貨物證明》；⑤出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；⑥增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；⑦消費稅（出口專用）繳款書（第二聯(lián)）；⑧與出口收匯核銷單相匹配的銀行入賬單（與原件相符并加蓋企業(yè)公章或財務專用章的復印件）。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!Part3：辦稅指引（2）生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報的資料和憑證：①生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表；

②生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅明細申報表；③出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），屬委托出口的貨物，還需提供《代理出口貨物證明》；④出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

⑤出口發(fā)票；⑥與出口收匯核銷單相匹配的銀行入賬單（與原件相符并加蓋企業(yè)公章或財務專用章的復印件）。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!Part4：相關的政策和管理措施一、代理出口貨物退（免）稅

代理出口的貨物，一律在委托方辦理出口退（免）稅。（一）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅。其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。（二）代理出口貨物應自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起60天內(nèi)，由代理方出口企業(yè)憑出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、代理出口協(xié)議等資料，向稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)據(jù)以申報退（免）稅。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!Part4：相關的政策和管理措施第（二）款、第（三）款、第（四）款不適用于邊境貿(mào)易出口貨物。邊境貿(mào)易企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出口的貨物，自2008年1月1日起按《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）有關規(guī)定執(zhí)行。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!Part4：相關的政策和管理措施三、出口貨物備案單證管理

（一）在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)單證管理部門、財務部門等備案，不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務員（或其他人員）個人保存。購貨合同；出口貨物明細單；出口貨物裝貨單；出口貨物運輸單據(jù)（提運單）。

（二）按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點。（三）違章處罰：1.未按要求裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關應依照《征管法》第六十條的規(guī)定處罰；2.提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《征管法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!Part4：相關的政策和管理措施具有以下情況之一者，不得將該業(yè)務向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅：1.出口企業(yè)將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的；2.出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；3.出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!Part4：相關的政策和管理措施凡從事上述業(yè)務之一并申報退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款，并由省級以上（含省級）稅務機關批準，停止其半年以上出口退稅權。在停止出口退稅權期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!Part1：政策背景

二、全球性金融危機以來，我國對外貿(mào)易受到了嚴重的沖擊，美元、歐元等主要結(jié)算貨幣的匯率波動也比較大。國內(nèi)企業(yè)，包括周邊國家和地區(qū)的企業(yè)都有這樣的呼聲，希望用人民幣來做貿(mào)易。

三、國務院《關于促進邊境地區(qū)經(jīng)濟貿(mào)易發(fā)展的批復》（2008年10月18日國函〔2008〕92號）第三條：“擴大以人民幣結(jié)算辦理出口退稅的試點。由稅務總局會同有關部門抓緊研究一般貿(mào)易以人民幣結(jié)算辦理出口退稅問題，并優(yōu)先考慮在邊境地區(qū)擴大試點”。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!Part2：政策解讀

一、凡在內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南省(自治區(qū))行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應退稅額全額出口退稅政策。外匯管理部門對上述貨物出具出口收匯核銷單。企業(yè)在向海關報關時，應提供出口收匯核銷單，對未及時提供出口收匯核銷單而影響企業(yè)收匯核銷和出口退稅的，由企業(yè)自行負責。以人民幣現(xiàn)金結(jié)算方式出口的貨物，不享受出口退稅政策。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!Part2：政策解讀

二、出邊境省份出口企業(yè)口本通知條規(guī)定的準予退稅的貨物后，除按現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定，提供有關出口退（免）稅憑證外，還應提供結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算的銀行入賬單，按月向稅務機關申請辦理退（免）稅或免抵退稅手續(xù)。結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算的銀行入賬單應與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單（出口退稅專用）相匹配。

對邊境省份出口企業(yè)不能提供規(guī)定憑證的上述出口貨物，稅務機關不予辦理出口退（免）稅。三、其他事項按現(xiàn)行有關出口貨物退（免）稅管理規(guī)定執(zhí)行。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!Part2：政策解讀解讀1：在廣西登記注冊的出口企業(yè)，具體有：

①外貿(mào)企業(yè)：經(jīng)主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，有出口經(jīng)營資格的商貿(mào)企業(yè)；

②生產(chǎn)企業(yè)：獨立核算，經(jīng)主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，具有出口貨物實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團；

③小規(guī)模納稅人出口企業(yè)。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!Part2：政策解讀②消費稅：外貿(mào)企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品出口的，全額退還消費稅。生產(chǎn)企業(yè)出口應稅消費品，免征消費稅。③小規(guī)模納稅人出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!Part2：政策解讀

一般貿(mào)易：單邊輸入關境或單邊輸出關境的進出口貿(mào)易方式，其交易的貨物是企業(yè)單邊售定的正常貿(mào)易的進出口貨物。

邊境小額貿(mào)易：沿陸地邊境線經(jīng)國家批準對外開放的邊境縣（旗）、邊境城市轄區(qū)內(nèi)經(jīng)批準有邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權的企業(yè)，通過國家指定的陸地邊境口岸，與毗鄰國家邊境地區(qū)企業(yè)或其他貿(mào)易機構(gòu)之間進行的貿(mào)易活動。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!Part2：政策解讀解讀5：出口退（免）稅申報的主要憑證：①出口貨物報關單（退稅聯(lián)）；②出口收匯核銷單（退稅聯(lián)）；③出口發(fā)票（退稅聯(lián)）；④增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；⑤消費稅（出口專用）繳款書（第二聯(lián)）。人民幣結(jié)算的，還需提供結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算的銀行入賬單。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!Part3：辦稅指引一、出口貨物退（免）稅認定管理（一）作用：采集企業(yè)基礎的管理信息核定企業(yè)出口貨物適用的退（免）稅方式（二）辦理時限：

新設立：辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)

變更：自有關管理機關批準變更之日起30日

注銷：稅務機關結(jié)清出口貨物退（免）稅款后（三）處罰：未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!Part3：辦稅指引二、出口貨物退（免）稅申報管理

（一）準確、及時核算和在增值稅納稅申報中申報出口銷售收入及其涉稅項目1.外貿(mào)企業(yè)核算和申報出口貨物免稅收入及其涉稅項目借：應收帳款—××國外客戶貸：主營業(yè)務收入—自營出口增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!Part3：辦稅指引

2.生產(chǎn)企業(yè)核算和申報出口貨物“免抵退”稅銷售收入及其涉稅項目（1）按出口貨物離岸價核算“免抵退”稅銷售收入借：應收帳款—××國外客戶貸：主營業(yè)務收入—自營出口

（2）出口貨物離岸價乘以出口貨物征、退稅率之差，計算“不得免征和抵扣稅額”作進項稅額轉(zhuǎn)出。借：主營業(yè)務銷售成本—自營出口貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!Part3：辦稅指引（二）及時在“電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)核對、報送出口貨物報關單電子底賬數(shù)據(jù)；般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!Part3：辦稅指引1.規(guī)定期限：（1）貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的“出口日期”為準）90天后個增值稅納稅申報截止之日前（2）法定增值稅納稅申報期內(nèi)的順延申報

①法定申報期的最后1日遇到法定休假日，則應順延至休假日期滿的次日進行納稅申報。

②在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

③法定申報期內(nèi)遇到雙休日不適用順延申報。

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!Part3：辦稅指引（3）出口貨物退（免）稅延期申報：出口企業(yè)有下列情況，在規(guī)定出口退（免）稅申報期限內(nèi)無法申報的，應在申報期限內(nèi)申請辦理延期申報手續(xù)，并報經(jīng)地市以上（含地市）國稅機關核準后，可在核準的期限內(nèi)申報辦理退稅手續(xù)。

①憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，可補辦或更改的；

②因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

③因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證；

④其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證；

⑤出口企業(yè)提出其他書面合理理由的。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!Part3：辦稅指引（3）運用好出口退稅遠程申報系統(tǒng)：①向主管稅務機關申請激活用戶；②修改系統(tǒng)登錄的初始口令；③下載增值稅專用發(fā)票認證信息，方便數(shù)據(jù)錄入；④遠程申報并下載預審反饋信息，了解電子信息核對情況，調(diào)整申報數(shù)據(jù)。

.:9001/pages/login.asp般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!Part3：辦稅指引應退增值稅=加權平均進價×出口數(shù)量×增值稅退稅率應退消費稅=加權平均進價×出口數(shù)量×消費稅征稅稅率+出口數(shù)量×消費稅單位稅額

般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!Part3：辦稅指引當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨退稅率①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0“期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀共44頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!Part4：相關的政策和管理措施二、視同內(nèi)銷征稅的出口貨物：

出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的出口貨物；（二）未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的出口貨物；（三）未在規(guī)定期限內(nèi)申請開具代理出口證明