XXXX年財務(wù)人員培訓(xùn)資料課件

財務(wù)人員培訓(xùn)資料---稅務(wù)專題日期：2011年5月25日財務(wù)人員培訓(xùn)資料日期：2011年5月25日1目錄一、我國現(xiàn)行稅法體系介紹二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺三、只有管理好發(fā)票才能管好稅四、地方稅務(wù)實務(wù)1、個人所得稅2、印花稅3、房產(chǎn)稅4、車船稅5、營業(yè)稅6、城建稅及教育費附加7、城鎮(zhèn)土地使用稅五、國家稅務(wù)實務(wù)1、增值稅（出口退稅）2、企業(yè)所得稅六、稅收征收管理目錄2一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹1、什么是稅法？

稅法是國家制定的，用于調(diào)整國家與納稅人之間，在納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱2、稅收的特點

無償強制固定一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹1、什么是稅法？稅法是3一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹3、我國現(xiàn)行稅法體系1）、稅收實體法體系（19個）

流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅

財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和契稅資源稅類：資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類：城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向所得稅其中：企業(yè)所得稅和個人所得稅以法律形式發(fā)布實施其他稅種以暫行條例的形式發(fā)布實施一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹3、我國現(xiàn)行稅法體系1）、稅收實體法4一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹2）、稅收程序法體系

《稅收征收管理法》

《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹2）、稅收程序法體系5二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺

1、贏在起點：組織形式?jīng)Q定稅負

案例：

朱某和孫某都從事咨詢服務(wù)，兩人都投資50萬元，朱某和哥哥成立了“朱氏咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司”，孫某和妹妹則成立了“孫氏咨詢服務(wù)合伙公司”。兩家明爭暗斗，生意不相上下，2010年利潤總額都是40萬元。

問題

是朱某還是孫某從公司拿到的錢多？為什么有差異?二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺1、贏在起點：組織形式?jīng)Q6二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺

計算：“朱氏咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司”

40×（1-25%）×（1-15%）×（1-20%）=20.4萬元，20.4/2=10.2萬元“孫氏咨詢服務(wù)合伙公司”

40-12×0.57=33.16萬元，33.16/2=16.58萬元

稅務(wù)要點：

合伙企業(yè)和獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，個人從有限公司分回的紅利要繳納個人所得稅，有限公司要計提公積金和公益金

結(jié)論

1、主要依賴資本實力或勞動力密集的行業(yè)比較適合有限公司形式

2、主要靠個人才能、智力和工藝技能的專業(yè)服務(wù)比較適合合伙或獨資企業(yè)二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺計算：72、納稅籌劃從投資方式開始二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺

案例：

TCL空調(diào)器（中山）有限公司準(zhǔn)備與睿智投資設(shè)立中外合資企業(yè)，注冊資本為5000萬元，其中，TCL空調(diào)器（中山）有限公司投資3000萬元，占60%，TCL空調(diào)器（中山）有限公司有兩種投資選擇：1、以本公司制造的空調(diào)產(chǎn)品經(jīng)評估作價3000萬元作為資本投入2、以本公司又有的廠房經(jīng)評估作價3000萬元作為資本投入以上兩種方式都可以達到投資目的，外方都同意，并且新成立的合資公司都可以運作。

問題

從稅務(wù)的角度看，你建議采用哪種方式比較好？2、納稅籌劃從投資方式開始二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺8分析股東可以用不同財產(chǎn)投資現(xiàn)金、貨物、設(shè)備、運輸工具、房屋、專利技術(shù)等

1、用設(shè)備、運輸工具、或貨物對外投資，投資方要開具增值稅發(fā)票，要繳增值稅。

3000×17%=510萬元合資企業(yè)性質(zhì)能否抵扣增值稅？投資方有無現(xiàn)金壓力？2、用現(xiàn)金、房屋對外投資不涉及稅項二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺分析二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺93、稅務(wù)管理也是生產(chǎn)力以上案例說明：作為財務(wù)人員，特別是財務(wù)主管，熟悉稅法、用足用好稅法

可以給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟效益二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺3、稅務(wù)管理也是生產(chǎn)力二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺10稅務(wù)機關(guān)對納稅人管理的基本方法------以票控稅1、對企業(yè)間的交易通過發(fā)票進行監(jiān)控2、對企業(yè)的收入和支出進行發(fā)票控制企業(yè)取得的各項收入，必須開具發(fā)票企業(yè)對外支付的各種款項，也必須取得發(fā)票

企業(yè)支付了款項沒有取得發(fā)票，支出的成本費用不能在繳所得稅時作為抵減項目，等于企業(yè)的利潤就增加了，企業(yè)就會平白無故地多繳稅三、管好發(fā)票才能管好稅稅務(wù)機關(guān)對納稅人管理的基本方法------以票控稅三、管好發(fā)111、發(fā)票是稅收的載體，企業(yè)繳稅的多少由企業(yè)開出和取得的發(fā)票來決定，企業(yè)只有管好發(fā)票才能管好稅究竟什么是發(fā)票？三、管好發(fā)票才能管好稅1、發(fā)票是稅收的載體，三、管好發(fā)票才能管好稅12三、管好發(fā)票才能管好稅我就是發(fā)票！三、管好發(fā)票才能管好稅我就是發(fā)票！13三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！14三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！152、管好發(fā)票管好稅的實際運用

TCL空調(diào)器銷售空調(diào)的銷售額中已經(jīng)包含了近10%的安裝費，因此，實際支付安裝費時，能否取得可以抵扣的增值稅專用發(fā)票（安裝費），對企業(yè)的毛利影響接近2個百分點。拓寬思路：A、安裝費是否可以不計入銷售額？B、安裝公司盡可能選擇增值稅一般納稅人三、管好發(fā)票才能管好稅2、管好發(fā)票管好稅的實際運用三、管好發(fā)票才能管好稅161、個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅

對于企業(yè)而言：主要是代扣代繳。對于個人而言：主要指工資、薪金純所得，年終獎金，分紅，離職補償金以及非教育儲蓄存款利息

1、個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅對17應(yīng)納稅額＝（月工資、薪金收入－2000

－三險一金）×適用稅率－速算扣除數(shù)

四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅一般工資（月）商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅應(yīng)納稅額＝四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅一般工資（月）商業(yè)性補181、先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)2、當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的(2000元)

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)3、當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的(2000元)

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金--雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率--速算扣除數(shù)①在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。②雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅全年一次性獎金1、先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定19政策：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過部分按規(guī)定征收個人所得稅。個人領(lǐng)取一次性收入時，按政府規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可予以扣除。五險還加上工傷保險金、生育保險金。中山市地稅局公布的2010年7月1日后的免稅標(biāo)準(zhǔn)：108495元

計算：先將超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅離職補償金政策：計算：四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅離職補償金20【例題1】我公司周堅2011年4月份工資3600元，他當(dāng)月應(yīng)繳多少個人所得稅？

【例題2】我公司李建峰2011年1月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2010年的年終獎金18000元。她當(dāng)月應(yīng)繳多少個人所得稅？

【例題3】2010年9月，我公司與在單位工作了16年的張旺解除勞動關(guān)系張三取得一次性補償收入20萬元。張旺該項收入應(yīng)納的個人所得稅是多少？

四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅學(xué)以致用【例題1】我公司周堅2011年4月份工資3600元，四、地方21印花稅：以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-印花稅2、印花稅計稅依據(jù)：各種應(yīng)稅憑證上所記載的計稅金額，稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計稅目和稅率印花稅：以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征22學(xué)以致用1、TCL空調(diào)器（中山）有限公司2011年3月與A客戶簽訂一筆1000萬元的銷售合同，公司需繳納多少印花稅？四、地方稅務(wù)實務(wù)-印花稅2、2011年4月上述合同實際完成600萬元，因國家惠民補貼政策取消，經(jīng)雙方一致同意，剩下的400萬元不再交易，合同終止。

公司能退回部分印花稅嗎？３、2011年１月ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司取得ＴＣＬ集團財務(wù)公司５億元的短期流動資金貸款授信，在總額不超過５億元的情況下可以多次貸款，但累計借貸金額不能超過５億元。

授信額度內(nèi)多次貸款的合同如何繳納印花稅？４、2011年ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司電子商務(wù)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，２０１１年４月實現(xiàn)銷售８００萬元。

公司需繳納多少印花稅？５、2011年１月ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司與某客戶簽訂了購銷合同，繳納印花稅１２００元，２０１１年３月雙方發(fā)生法律糾紛，合同被中山市法院宣判無效。

公司１月份繳納的１２００元印花稅是否可以退還？學(xué)以致用1、TCL空調(diào)器（中山）有限公司2011年3月與A客房產(chǎn)稅的定義：以房屋為征收對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅納稅義務(wù)人：A、主要是所有人和承租人B、所有人、承典人不在房屋所在地和產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決

房產(chǎn)代管人或使用人C、無租使用房產(chǎn)：使用人

D、個人所有非營業(yè)用房屋、農(nóng)村房屋：免稅四、地方稅務(wù)實務(wù)房產(chǎn)稅3、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的定義：四、地方稅務(wù)實務(wù)房產(chǎn)稅3、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的計算：1、從價征收：房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%2、從租征收：租金收入×12%（或×4%）注意事項：1、房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。

主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣罐等應(yīng)從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進線盒連接管起，計算原值。2、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋原值。3、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織出租自有房產(chǎn)的，按12%的稅率征收房產(chǎn)稅。4、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織自有自用的房產(chǎn)、外籍個人自有自用的營業(yè)房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值適用1.2%稅率計算繳納房產(chǎn)稅。5、房產(chǎn)稅的納稅地點：房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)四、地方稅務(wù)實務(wù)-房產(chǎn)稅個人按市價出租且用于居住的居民用房10%-30%房產(chǎn)稅的計算：注意事項：四、地方稅務(wù)實務(wù)-房產(chǎn)稅個人按市價出四、地方稅務(wù)實務(wù)-車船稅車船稅的定義：以車船為征收對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅

我市已將該稅種委托中山市駕駛員協(xié)會代征，按年征收

納稅義務(wù)人：車船所有人和管理人納稅時間：

車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月

稅率：四、地方稅務(wù)實務(wù)-車船稅車船稅的定義：四、地方稅務(wù)實務(wù)-營業(yè)稅工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅主要有：銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)：銷售或轉(zhuǎn)讓收入-不動產(chǎn)/無形資產(chǎn)原價納稅地點：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅地點為土地所在地；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)的，納稅地點為機構(gòu)所在地。銷售不動產(chǎn)的，納稅地點為不動產(chǎn)所在地

稅率：

都是5%四、地方稅務(wù)實務(wù)-營業(yè)稅工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加城建稅的定義：對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加稅，本身無特定的課稅對象納稅義務(wù)人：實際繳納增值稅、營業(yè)稅和消費稅的單位和個人稅率：實行納稅人所在地差別稅率納稅人所在地在城市市區(qū)：7%

納稅人所在地在縣城。建制鎮(zhèn)：5%

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的：1%

教育費附加：3%計稅依據(jù)：當(dāng)月實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和

我們在這里！四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加城建稅的定義：我們在這里四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加容易遺漏的計稅依據(jù)：

“生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)征稅機關(guān)的退稅部門審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25欄的‘當(dāng)期免抵稅額’（視同繳納了增值稅）應(yīng)計入作為繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)”案例TCL空調(diào)器（中山）有限公司2011年4月繳納增值稅120萬元，經(jīng)南頭國稅審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25欄的‘當(dāng)期免抵稅額’為21萬元。

2011年4月應(yīng)繳納多少城建稅和教育費附加？四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加容易遺漏的計稅依據(jù)：案例四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的定義：以國有土地為征稅對象，對擁有土地的單位和個人征收的一種稅納稅義務(wù)人：

A、擁有土地使用權(quán)的單位和個人Ｂ、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不再土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人Ｃ、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人Ｄ、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方按照實際使用的土地面積占總面積的比例分別計算繳納土地使用稅。四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的定義：四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅納稅依據(jù)：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。實際占用面積按以下辦法確定：①凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；②尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn)；③尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。稅率（南頭）：工業(yè)用地——2.5元/㎡，非工業(yè)地——4至9元/㎡納稅時間：自交付使用之次月起繳納。四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅納稅依據(jù)：五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、增值稅的概念增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅２、增值稅的征稅范圍銷售或進口的貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)３、一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人稅率：１７％小規(guī)模納稅人稅率：３％４、增值稅稅負實際繳納增值稅／銷售收入五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、增值稅的概念５、一般納稅人應(yīng)納增值稅計算

應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額，大于0，繳稅，小于0，留抵下期

關(guān)于銷項稅額：銷項稅額＝不含稅銷售收入×適用稅率，包括視同銷售關(guān)于進項稅額：

１）、只有經(jīng)過掃描認證的增值稅專用發(fā)票，才可以作為進項稅額抵扣２）、抵扣時效：發(fā)票日期１８０天內(nèi)３）、運費發(fā)票抵扣聯(lián)無需蓋章４）、不得抵扣的進項稅額用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗的購進貨物或勞務(wù)上述項目發(fā)生的運費

關(guān)注日常核算的處理

五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅５、一般納稅人應(yīng)納增值稅計算五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅單位：萬元五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅６、關(guān)于運輸費用

Ａ、貨票上注明的運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費Ｂ、包括購買或銷售免稅貨物(購進免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)的運輸費。Ｃ、國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。Ｄ、７％的扣除率７、增值稅納稅申報表的填報

單位：萬元五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅６、關(guān)于運輸費用34免：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅抵：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額退：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅８、免抵退稅(不考慮消費稅）五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅重點理解：１）、出口退稅退不是退還“銷項稅額”，而是退還進項稅額２）、為什么要“抵”？簡化征管手續(xù)，即用本來要退還給納稅人的退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)該按規(guī)定繳納的增值稅款，如果沒有內(nèi)銷，全部出口，則是免、抵３）、退得是期末未抵扣完的留抵進項稅額出口貨物對應(yīng)的進項也可以退回，現(xiàn)在先抵內(nèi)銷銷項免：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅８、免35重點理解內(nèi)容：1、不同出口貨物，國家有不同的政策，有的鼓勵，有的禁止。因此有的免稅但不退稅，有的不免稅也不退稅，有的既免稅也退稅。同時由于國家不同的經(jīng)濟政策也就有了不同的退稅率，17%，16%,15%,14%,13%,9%,5%等2、可以免抵退稅的出口貨物，應(yīng)具備4個條件：

屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物報關(guān)離境的貨物---貨物輸出海關(guān)財務(wù)上實現(xiàn)銷售的貨物出口收匯并已核銷的貨物五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅A、出口收匯核銷時間是貨物出口日后的210天以內(nèi)，未核銷，需要做內(nèi)銷處理。B、申請退稅，單證收齊是在90天內(nèi)。重點理解內(nèi)容：五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅A、出口收匯核銷時間是36免抵退稅企業(yè)增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算公式的理解五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅1、當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（A)—（當(dāng)期進項稅額(B)-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額?）--上期留抵稅額２、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=

出口貨物FOB價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免稅購進材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

３、免抵退稅額＝

出口貨物FOB價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免稅購進材料價格×出口貨物退稅率進項稅額轉(zhuǎn)出免抵退稅企業(yè)增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算公式的理解五、國家稅務(wù)實37當(dāng)期究竟該退多少稅？五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、如果當(dāng)期期末留抵稅額《當(dāng)期免抵退稅額，那么：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額２、如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝０按當(dāng)期《增值稅申報表》中“期末留抵稅額”確定為什么要比較？

退稅額不能大于免抵退稅額小貼士：比絕對值，因為只有負數(shù)才可以退回當(dāng)期究竟該退多少稅？五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、如果當(dāng)期期末38五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅例題：ＴＣＬ空調(diào)２０１１年１月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２億元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４００萬元通過認證。２０１０年１２月末留抵稅款５００萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１億元，已收到貨款１．１７億元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２億元。

計算ＴＣＬ空調(diào)１月份的“免、抵、退”稅額（退稅率為１７％）１）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝２００００×（１７％－１７％）＝０２）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝１００００×１７％－（３４００－０）－５００＝－２２００３）出口貨物“免、抵、退”稅額＝２００００×１７％＝３４００因為２２００＜３４００，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝２２００當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝３４００－２２００＝１２００五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅例題：39練習(xí)１：ＴＣＬ德龍２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。３月末留抵稅款３萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ德龍４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率為１３％）五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２：ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。當(dāng)月購進進口壓縮機１００萬元３月末留抵稅款６萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ空調(diào)４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率也為１３％）練習(xí)１：五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２：40五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)１解析：ＴＣＬ德龍２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。３月末留抵稅款３萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ德龍４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率為１３％）１）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝２００×（１７％－１３％）＝８２）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝１００×１７％－（３４－８）－３＝－１２３）出口貨物“免、抵、退”稅額＝２００×１３％＝２６因為當(dāng)期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝１２當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝２６－１２＝１４五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)１解析：41五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２解析：ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。當(dāng)月購進進口壓縮機１００萬元，３月末留抵稅款６萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ空調(diào)４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率也為１３％）１）免抵退稅不得免征和抵扣抵減額＝１００×（１７％－１３％）＝４２）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝２００×（１７％－１３％）－４＝４３）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝１００×１７％－（３４－４）－６＝－１９４）免抵退稅額抵減額＝１００×１３％＝１３５）出口貨物“免、抵、退”稅額＝２００×１３％－１３＝１３因為，當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝１３當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝１３－１３＝０６萬元（１９－１３）結(jié)轉(zhuǎn)５月繼續(xù)抵扣五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２解析：42五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的管轄

2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理，應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。我司企業(yè)所得稅由國稅局管理。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人1、居民企業(yè)：在中國境內(nèi)成立，或依外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國

來源于中國境內(nèi)、境外所得都須納稅2、非居民企業(yè)：依外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，該機構(gòu)場所來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外，但與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得都須納稅未設(shè)立機構(gòu)場所，或雖設(shè)立機構(gòu)場所但所得與該機構(gòu)場所無實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的管轄企業(yè)所得稅的納稅43五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得

所得來源的確定：

1）銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地2）提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按不動產(chǎn)所在地B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按被投資企業(yè)所在地4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按分配所得的企業(yè)所在地5）利息、租金、特許權(quán)使用費所得，按負擔(dān)或支付方所在地五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象44五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅率

1、基本稅率，25%

居民企業(yè)

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，且所得與該機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

2、低稅率，20%（實際按10%征稅）在中國未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)在中國設(shè)立了機構(gòu)場所，但所得與該場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅率45

企業(yè)所得稅核心要點

所得稅，顧名思義，有所得，有利潤就要繳納所得稅。

有些企業(yè)賬面虧損，也要繳納所得稅有些企業(yè)實際應(yīng)繳所得稅比按賬面利潤計算的所得稅大很多

為什么？？？五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅核心要點五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所46

這是因為：稅法里面計算企業(yè)的“所得”，

與會計里面計算“利潤”有差別，這些差別就形成了上述現(xiàn)象五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅

會計與稅法計算利潤的差別，主要在于對收入和成本費用的確認標(biāo)準(zhǔn)不一樣！這是因為：五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅471、可能導(dǎo)致稅法上“應(yīng)稅所得”比會計利潤大的收入項目有：1）接受外來捐贈會計上不做收入，但稅法上作為企業(yè)的收入2）債權(quán)人逾期2年未要求償還的應(yīng)付賬款，稅法上要作為收入3）債務(wù)重組產(chǎn)生的收益五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅

所以，別人送給公司一批財產(chǎn)，企業(yè)要拿現(xiàn)金去繳稅，有時還不如不接受好了。1、可能導(dǎo)致稅法上“應(yīng)稅所得”比會計利潤大的收入項目有：五、48五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅2、會計上可以作為費用支出，稅法上卻不能稅前扣除的項目有：1）企業(yè)向母公司、集團公司支付的管理費2）直接給受益人的捐贈3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失4）各項稅收的滯納金和罰款5）用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈6）按會計制度提取的各項準(zhǔn)備金

公司交了罰款10萬元，利潤減少了10萬元，繳所得稅的時候，還要把罰款的10萬元當(dāng)成利潤去繳稅！五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅2、會計上可以作為費用支出，稅法49五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅3、會計上按實際發(fā)生的費用扣除，但稅法上按一定限制金額扣除

的項目有：

1）借款利息不能高于同期銀行利息

2）交際應(yīng)酬費

3）廣告費

4）員工福利

公司的營業(yè)收入是20000萬元，請客吃飯用了50萬元，按稅法規(guī)定只能按發(fā)生額的60%扣除（沒有超過收入的千分之五），也就是30萬元，那么多支出的20萬元就當(dāng)成利潤繳稅！五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅3、會計上按實際發(fā)生的費用扣除，50五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅項目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息費用不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息；關(guān)聯(lián)企業(yè)：債權(quán):權(quán)益<=2:1當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰當(dāng)年不得扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅項目51五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅4、以下項目需以清單申報和專項申報的形式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：1）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損和報廢凈支出2）壞賬損失3）自然災(zāi)害造成的非常損失4）民事訴訟造成的非常損失

公司因自然災(zāi)害遭受50萬元的損失，損失的金額要稅務(wù)局批準(zhǔn)才能減少利潤，在稅務(wù)機關(guān)還沒有批準(zhǔn)之前，要當(dāng)成利潤來繳稅！五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅4、以下項目需以清單申報和專項申52企業(yè)所得稅匯算清繳

由于會計與稅法存在的上述差異，企業(yè)每年年終清算的時候都要進行納稅調(diào)整，將會計上的利潤調(diào)整成為稅務(wù)上的利潤！五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅53企業(yè)和財務(wù)人員該如何應(yīng)對？1、財務(wù)人員應(yīng)學(xué)習(xí)稅法知識，熟悉稅法，用足用好稅務(wù)政策2、財務(wù)部門和財務(wù)人員應(yīng)在日常工作中對受限制的項目進行監(jiān)督控制，進行嚴(yán)格的限制，盡量不出現(xiàn)超支

五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅

溫馨提示：當(dāng)會計原則與稅法原則產(chǎn)生差異時，繳納稅款永遠以稅法原則為準(zhǔn)則?。?！企業(yè)和財務(wù)人員該如何應(yīng)對？五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅54六、稅收征收管理1、公司相關(guān)稅種的納稅申報時間增值稅出口退稅個人所得稅營業(yè)稅印花稅企業(yè)所得稅年度匯算清繳六、稅收征收管理1、公司相關(guān)稅種的納稅申報時間552、沒有稅也要按時零申報六、稅收征收管理2、沒有稅也要按時零申報六、稅收征收管理563、多繳的稅款不是有去無回，

可以申請退還欠繳的稅款，也許躲得過初一

但躲不過十五六、稅收征收管理3、多繳的稅款不是有去無回，六、稅收征收管理57六、稅收征收管理4、珍惜稅務(wù)檢查前的自查機會！六、稅收征收管理4、珍惜稅務(wù)檢查前的自查機會！58六、稅收征收管理

祝各位成為稅務(wù)專家！為企業(yè)發(fā)展做好稅務(wù)籌劃！

六、稅收征收管理祝各位成為稅務(wù)專家59謝謝謝謝60財務(wù)人員培訓(xùn)資料---稅務(wù)專題日期：2011年5月25日財務(wù)人員培訓(xùn)資料日期：2011年5月25日61目錄一、我國現(xiàn)行稅法體系介紹二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺三、只有管理好發(fā)票才能管好稅四、地方稅務(wù)實務(wù)1、個人所得稅2、印花稅3、房產(chǎn)稅4、車船稅5、營業(yè)稅6、城建稅及教育費附加7、城鎮(zhèn)土地使用稅五、國家稅務(wù)實務(wù)1、增值稅（出口退稅）2、企業(yè)所得稅六、稅收征收管理目錄62一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹1、什么是稅法？

稅法是國家制定的，用于調(diào)整國家與納稅人之間，在納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱2、稅收的特點

無償強制固定一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹1、什么是稅法？稅法是63一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹3、我國現(xiàn)行稅法體系1）、稅收實體法體系（19個）

流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅

財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和契稅資源稅類：資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類：城建稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向所得稅其中：企業(yè)所得稅和個人所得稅以法律形式發(fā)布實施其他稅種以暫行條例的形式發(fā)布實施一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹3、我國現(xiàn)行稅法體系1）、稅收實體法64一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹2）、稅收程序法體系

《稅收征收管理法》

《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》一、中國現(xiàn)行稅法體系介紹2）、稅收程序法體系65二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺

1、贏在起點：組織形式?jīng)Q定稅負

案例：

朱某和孫某都從事咨詢服務(wù)，兩人都投資50萬元，朱某和哥哥成立了“朱氏咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司”，孫某和妹妹則成立了“孫氏咨詢服務(wù)合伙公司”。兩家明爭暗斗，生意不相上下，2010年利潤總額都是40萬元。

問題

是朱某還是孫某從公司拿到的錢多？為什么有差異?二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺1、贏在起點：組織形式?jīng)Q66二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺

計算：“朱氏咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司”

40×（1-25%）×（1-15%）×（1-20%）=20.4萬元，20.4/2=10.2萬元“孫氏咨詢服務(wù)合伙公司”

40-12×0.57=33.16萬元，33.16/2=16.58萬元

稅務(wù)要點：

合伙企業(yè)和獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，個人從有限公司分回的紅利要繳納個人所得稅，有限公司要計提公積金和公益金

結(jié)論

1、主要依賴資本實力或勞動力密集的行業(yè)比較適合有限公司形式

2、主要靠個人才能、智力和工藝技能的專業(yè)服務(wù)比較適合合伙或獨資企業(yè)二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺計算：672、納稅籌劃從投資方式開始二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺

案例：

TCL空調(diào)器（中山）有限公司準(zhǔn)備與睿智投資設(shè)立中外合資企業(yè)，注冊資本為5000萬元，其中，TCL空調(diào)器（中山）有限公司投資3000萬元，占60%，TCL空調(diào)器（中山）有限公司有兩種投資選擇：1、以本公司制造的空調(diào)產(chǎn)品經(jīng)評估作價3000萬元作為資本投入2、以本公司又有的廠房經(jīng)評估作價3000萬元作為資本投入以上兩種方式都可以達到投資目的，外方都同意，并且新成立的合資公司都可以運作。

問題

從稅務(wù)的角度看，你建議采用哪種方式比較好？2、納稅籌劃從投資方式開始二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺68分析股東可以用不同財產(chǎn)投資現(xiàn)金、貨物、設(shè)備、運輸工具、房屋、專利技術(shù)等

1、用設(shè)備、運輸工具、或貨物對外投資，投資方要開具增值稅發(fā)票，要繳增值稅。

3000×17%=510萬元合資企業(yè)性質(zhì)能否抵扣增值稅？投資方有無現(xiàn)金壓力？2、用現(xiàn)金、房屋對外投資不涉及稅項二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺分析二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺693、稅務(wù)管理也是生產(chǎn)力以上案例說明：作為財務(wù)人員，特別是財務(wù)主管，熟悉稅法、用足用好稅法

可以給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟效益二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺3、稅務(wù)管理也是生產(chǎn)力二、為業(yè)務(wù)發(fā)展搭好稅務(wù)舞臺70稅務(wù)機關(guān)對納稅人管理的基本方法------以票控稅1、對企業(yè)間的交易通過發(fā)票進行監(jiān)控2、對企業(yè)的收入和支出進行發(fā)票控制企業(yè)取得的各項收入，必須開具發(fā)票企業(yè)對外支付的各種款項，也必須取得發(fā)票

企業(yè)支付了款項沒有取得發(fā)票，支出的成本費用不能在繳所得稅時作為抵減項目，等于企業(yè)的利潤就增加了，企業(yè)就會平白無故地多繳稅三、管好發(fā)票才能管好稅稅務(wù)機關(guān)對納稅人管理的基本方法------以票控稅三、管好發(fā)711、發(fā)票是稅收的載體，企業(yè)繳稅的多少由企業(yè)開出和取得的發(fā)票來決定，企業(yè)只有管好發(fā)票才能管好稅究竟什么是發(fā)票？三、管好發(fā)票才能管好稅1、發(fā)票是稅收的載體，三、管好發(fā)票才能管好稅72三、管好發(fā)票才能管好稅我就是發(fā)票！三、管好發(fā)票才能管好稅我就是發(fā)票！73三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！74三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！三、管好發(fā)票才能管好稅我也是發(fā)票！752、管好發(fā)票管好稅的實際運用

TCL空調(diào)器銷售空調(diào)的銷售額中已經(jīng)包含了近10%的安裝費，因此，實際支付安裝費時，能否取得可以抵扣的增值稅專用發(fā)票（安裝費），對企業(yè)的毛利影響接近2個百分點。拓寬思路：A、安裝費是否可以不計入銷售額？B、安裝公司盡可能選擇增值稅一般納稅人三、管好發(fā)票才能管好稅2、管好發(fā)票管好稅的實際運用三、管好發(fā)票才能管好稅761、個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅

對于企業(yè)而言：主要是代扣代繳。對于個人而言：主要指工資、薪金純所得，年終獎金，分紅，離職補償金以及非教育儲蓄存款利息

1、個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅對77應(yīng)納稅額＝（月工資、薪金收入－2000

－三險一金）×適用稅率－速算扣除數(shù)

四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅一般工資（月）商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅應(yīng)納稅額＝四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅一般工資（月）商業(yè)性補781、先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)2、當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的(2000元)

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)3、當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的(2000元)

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金--雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率--速算扣除數(shù)①在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。②雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅全年一次性獎金1、先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定79政策：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過部分按規(guī)定征收個人所得稅。個人領(lǐng)取一次性收入時，按政府規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可予以扣除。五險還加上工傷保險金、生育保險金。中山市地稅局公布的2010年7月1日后的免稅標(biāo)準(zhǔn)：108495元

計算：先將超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人所得稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅離職補償金政策：計算：四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅離職補償金80【例題1】我公司周堅2011年4月份工資3600元，他當(dāng)月應(yīng)繳多少個人所得稅？

【例題2】我公司李建峰2011年1月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2010年的年終獎金18000元。她當(dāng)月應(yīng)繳多少個人所得稅？

【例題3】2010年9月，我公司與在單位工作了16年的張旺解除勞動關(guān)系張三取得一次性補償收入20萬元。張旺該項收入應(yīng)納的個人所得稅是多少？

四、地方稅務(wù)實務(wù)-個人所得稅學(xué)以致用【例題1】我公司周堅2011年4月份工資3600元，四、地方81印花稅：以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-印花稅2、印花稅計稅依據(jù)：各種應(yīng)稅憑證上所記載的計稅金額，稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計稅目和稅率印花稅：以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征82學(xué)以致用1、TCL空調(diào)器（中山）有限公司2011年3月與A客戶簽訂一筆1000萬元的銷售合同，公司需繳納多少印花稅？四、地方稅務(wù)實務(wù)-印花稅2、2011年4月上述合同實際完成600萬元，因國家惠民補貼政策取消，經(jīng)雙方一致同意，剩下的400萬元不再交易，合同終止。

公司能退回部分印花稅嗎？３、2011年１月ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司取得ＴＣＬ集團財務(wù)公司５億元的短期流動資金貸款授信，在總額不超過５億元的情況下可以多次貸款，但累計借貸金額不能超過５億元。

授信額度內(nèi)多次貸款的合同如何繳納印花稅？４、2011年ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司電子商務(wù)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，２０１１年４月實現(xiàn)銷售８００萬元。

公司需繳納多少印花稅？５、2011年１月ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司與某客戶簽訂了購銷合同，繳納印花稅１２００元，２０１１年３月雙方發(fā)生法律糾紛，合同被中山市法院宣判無效。

公司１月份繳納的１２００元印花稅是否可以退還？學(xué)以致用1、TCL空調(diào)器（中山）有限公司2011年3月與A客房產(chǎn)稅的定義：以房屋為征收對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅納稅義務(wù)人：A、主要是所有人和承租人B、所有人、承典人不在房屋所在地和產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決

房產(chǎn)代管人或使用人C、無租使用房產(chǎn)：使用人

D、個人所有非營業(yè)用房屋、農(nóng)村房屋：免稅四、地方稅務(wù)實務(wù)房產(chǎn)稅3、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的定義：四、地方稅務(wù)實務(wù)房產(chǎn)稅3、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的計算：1、從價征收：房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%2、從租征收：租金收入×12%（或×4%）注意事項：1、房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。

主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣罐等應(yīng)從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進線盒連接管起，計算原值。2、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋原值。3、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織出租自有房產(chǎn)的，按12%的稅率征收房產(chǎn)稅。4、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織自有自用的房產(chǎn)、外籍個人自有自用的營業(yè)房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值適用1.2%稅率計算繳納房產(chǎn)稅。5、房產(chǎn)稅的納稅地點：房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)四、地方稅務(wù)實務(wù)-房產(chǎn)稅個人按市價出租且用于居住的居民用房10%-30%房產(chǎn)稅的計算：注意事項：四、地方稅務(wù)實務(wù)-房產(chǎn)稅個人按市價出四、地方稅務(wù)實務(wù)-車船稅車船稅的定義：以車船為征收對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅

我市已將該稅種委托中山市駕駛員協(xié)會代征，按年征收

納稅義務(wù)人：車船所有人和管理人納稅時間：

車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月

稅率：四、地方稅務(wù)實務(wù)-車船稅車船稅的定義：四、地方稅務(wù)實務(wù)-營業(yè)稅工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅主要有：銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)：銷售或轉(zhuǎn)讓收入-不動產(chǎn)/無形資產(chǎn)原價納稅地點：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅地點為土地所在地；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)的，納稅地點為機構(gòu)所在地。銷售不動產(chǎn)的，納稅地點為不動產(chǎn)所在地

稅率：

都是5%四、地方稅務(wù)實務(wù)-營業(yè)稅工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加城建稅的定義：對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加稅，本身無特定的課稅對象納稅義務(wù)人：實際繳納增值稅、營業(yè)稅和消費稅的單位和個人稅率：實行納稅人所在地差別稅率納稅人所在地在城市市區(qū)：7%

納稅人所在地在縣城。建制鎮(zhèn)：5%

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的：1%

教育費附加：3%計稅依據(jù)：當(dāng)月實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和

我們在這里！四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加城建稅的定義：我們在這里四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加容易遺漏的計稅依據(jù)：

“生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)征稅機關(guān)的退稅部門審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25欄的‘當(dāng)期免抵稅額’（視同繳納了增值稅）應(yīng)計入作為繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)”案例TCL空調(diào)器（中山）有限公司2011年4月繳納增值稅120萬元，經(jīng)南頭國稅審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25欄的‘當(dāng)期免抵稅額’為21萬元。

2011年4月應(yīng)繳納多少城建稅和教育費附加？四、地方稅務(wù)實務(wù)-城建稅及教育費附加容易遺漏的計稅依據(jù)：案例四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的定義：以國有土地為征稅對象，對擁有土地的單位和個人征收的一種稅納稅義務(wù)人：

A、擁有土地使用權(quán)的單位和個人Ｂ、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不再土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人Ｃ、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人Ｄ、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方按照實際使用的土地面積占總面積的比例分別計算繳納土地使用稅。四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的定義：四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅納稅依據(jù)：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。實際占用面積按以下辦法確定：①凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；②尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn)；③尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。稅率（南頭）：工業(yè)用地——2.5元/㎡，非工業(yè)地——4至9元/㎡納稅時間：自交付使用之次月起繳納。四、地方稅務(wù)實務(wù)-城鎮(zhèn)土地使用稅納稅依據(jù)：五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、增值稅的概念增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅２、增值稅的征稅范圍銷售或進口的貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)３、一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人稅率：１７％小規(guī)模納稅人稅率：３％４、增值稅稅負實際繳納增值稅／銷售收入五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、增值稅的概念５、一般納稅人應(yīng)納增值稅計算

應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額，大于0，繳稅，小于0，留抵下期

關(guān)于銷項稅額：銷項稅額＝不含稅銷售收入×適用稅率，包括視同銷售關(guān)于進項稅額：

１）、只有經(jīng)過掃描認證的增值稅專用發(fā)票，才可以作為進項稅額抵扣２）、抵扣時效：發(fā)票日期１８０天內(nèi)３）、運費發(fā)票抵扣聯(lián)無需蓋章４）、不得抵扣的進項稅額用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗的購進貨物或勞務(wù)上述項目發(fā)生的運費

關(guān)注日常核算的處理

五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅５、一般納稅人應(yīng)納增值稅計算五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅單位：萬元五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅６、關(guān)于運輸費用

Ａ、貨票上注明的運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費Ｂ、包括購買或銷售免稅貨物(購進免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)的運輸費。Ｃ、國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。Ｄ、７％的扣除率７、增值稅納稅申報表的填報

單位：萬元五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅６、關(guān)于運輸費用94免：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅抵：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額退：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅８、免抵退稅(不考慮消費稅）五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅重點理解：１）、出口退稅退不是退還“銷項稅額”，而是退還進項稅額２）、為什么要“抵”？簡化征管手續(xù)，即用本來要退還給納稅人的退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)該按規(guī)定繳納的增值稅款，如果沒有內(nèi)銷，全部出口，則是免、抵３）、退得是期末未抵扣完的留抵進項稅額出口貨物對應(yīng)的進項也可以退回，現(xiàn)在先抵內(nèi)銷銷項免：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅８、免95重點理解內(nèi)容：1、不同出口貨物，國家有不同的政策，有的鼓勵，有的禁止。因此有的免稅但不退稅，有的不免稅也不退稅，有的既免稅也退稅。同時由于國家不同的經(jīng)濟政策也就有了不同的退稅率，17%，16%,15%,14%,13%,9%,5%等2、可以免抵退稅的出口貨物，應(yīng)具備4個條件：

屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物報關(guān)離境的貨物---貨物輸出海關(guān)財務(wù)上實現(xiàn)銷售的貨物出口收匯并已核銷的貨物五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅A、出口收匯核銷時間是貨物出口日后的210天以內(nèi)，未核銷，需要做內(nèi)銷處理。B、申請退稅，單證收齊是在90天內(nèi)。重點理解內(nèi)容：五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅A、出口收匯核銷時間是96免抵退稅企業(yè)增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算公式的理解五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅1、當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（A)—（當(dāng)期進項稅額(B)-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額?）--上期留抵稅額２、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=

出口貨物FOB價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免稅購進材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

３、免抵退稅額＝

出口貨物FOB價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免稅購進材料價格×出口貨物退稅率進項稅額轉(zhuǎn)出免抵退稅企業(yè)增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算公式的理解五、國家稅務(wù)實97當(dāng)期究竟該退多少稅？五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、如果當(dāng)期期末留抵稅額《當(dāng)期免抵退稅額，那么：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額２、如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝０按當(dāng)期《增值稅申報表》中“期末留抵稅額”確定為什么要比較？

退稅額不能大于免抵退稅額小貼士：比絕對值，因為只有負數(shù)才可以退回當(dāng)期究竟該退多少稅？五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅１、如果當(dāng)期期末98五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅例題：ＴＣＬ空調(diào)２０１１年１月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２億元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４００萬元通過認證。２０１０年１２月末留抵稅款５００萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１億元，已收到貨款１．１７億元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２億元。

計算ＴＣＬ空調(diào)１月份的“免、抵、退”稅額（退稅率為１７％）１）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝２００００×（１７％－１７％）＝０２）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝１００００×１７％－（３４００－０）－５００＝－２２００３）出口貨物“免、抵、退”稅額＝２００００×１７％＝３４００因為２２００＜３４００，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝２２００當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝３４００－２２００＝１２００五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅例題：99練習(xí)１：ＴＣＬ德龍２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。３月末留抵稅款３萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ德龍４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率為１３％）五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２：ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。當(dāng)月購進進口壓縮機１００萬元３月末留抵稅款６萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ空調(diào)４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率也為１３％）練習(xí)１：五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２：100五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)１解析：ＴＣＬ德龍２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。３月末留抵稅款３萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ德龍４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率為１３％）１）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝２００×（１７％－１３％）＝８２）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝１００×１７％－（３４－８）－３＝－１２３）出口貨物“免、抵、退”稅額＝２００×１３％＝２６因為當(dāng)期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝１２當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝２６－１２＝１４五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)１解析：101五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２解析：ＴＣＬ空調(diào)器（中山）有限公司２０１１年４月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為２００萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額３４萬元通過認證。當(dāng)月購進進口壓縮機１００萬元，３月末留抵稅款６萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額１００萬元，已收到貨款１１７萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣２００萬元。

計算ＴＣＬ空調(diào)４月份的“免、抵、退”稅額（假設(shè)退稅率也為１３％）１）免抵退稅不得免征和抵扣抵減額＝１００×（１７％－１３％）＝４２）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝２００×（１７％－１３％）－４＝４３）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝１００×１７％－（３４－４）－６＝－１９４）免抵退稅額抵減額＝１００×１３％＝１３５）出口貨物“免、抵、退”稅額＝２００×１３％－１３＝１３因為，當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝１３當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝１３－１３＝０６萬元（１９－１３）結(jié)轉(zhuǎn)５月繼續(xù)抵扣五、國家稅務(wù)實務(wù)－增值稅練習(xí)２解析：102五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的管轄

2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理，應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。我司企業(yè)所得稅由國稅局管理。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人1、居民企業(yè)：在中國境內(nèi)成立，或依外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國

來源于中國境內(nèi)、境外所得都須納稅2、非居民企業(yè)：依外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，該機構(gòu)場所來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外，但與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得都須納稅未設(shè)立機構(gòu)場所，或雖設(shè)立機構(gòu)場所但所得與該機構(gòu)場所無實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的管轄企業(yè)所得稅的納稅103五、國家稅務(wù)實務(wù)－企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得

所得來源的確定：

1）銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地2）提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按不動產(chǎn)所在地B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按被投資企業(yè)所在地4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按分配所得的企業(yè)所在地5）利息、租金、特許權(quán)使用費所得，按負