保險(xiǎn)會(huì)計(jì)-流動(dòng)資產(chǎn)的核算-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算課件

《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》廣東金融學(xué)院文芳

2007年6月《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》1第七章流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算第七章流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算2第一節(jié)貨幣資金的核算

一、現(xiàn)金的核算（一)現(xiàn)金的管理1．嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍

(1)支付職工工資、津貼、離退休金、退職金；(2)按規(guī)定支付給各單位、個(gè)人的各種獎(jiǎng)金（3)支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬;(4)各種勞保福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的現(xiàn)金支出；第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算3第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算1．嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(6)支付給個(gè)人的各種賠款、死傷醫(yī)療給付、保戶儲(chǔ)金、保戶借款、滿期給付、年金給付、退保金等；(7)支付給單位的低于銀行結(jié)算起點(diǎn)的各種支出；2．嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理3．嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)4．建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算4第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算1．現(xiàn)金的總分類核算其具體帳務(wù)處理為：（1）從銀行提取現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:銀行存款

將現(xiàn)金存入銀行:借:銀行存款貸:現(xiàn)金第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算5第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算

1．現(xiàn)金的總分類核算（3）公司因其他原因收到現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:有關(guān)科目支出現(xiàn)金:借:有關(guān)科目貸:現(xiàn)金2．現(xiàn)金的明細(xì)分類核算第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算6第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算若為現(xiàn)金短缺:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸:現(xiàn)金若為現(xiàn)金溢余：借:現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)

第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算7第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算

3．現(xiàn)金清查的核算

待查明原因后作如下處理:(1)如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算8第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算屬于無(wú)法查明的其他原因借：營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸：其他應(yīng)付款

第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算9第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算

屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸：營(yíng)業(yè)外收入注意：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司沒(méi)有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺的核算通過(guò)“其他資產(chǎn)”科目核算。第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算10第一節(jié)貨幣資金的核算二、銀行存款的核算(一)銀行存款的管理(二)銀行存款的內(nèi)部控制1．積極調(diào)度資金，既要保證業(yè)務(wù)正常需要，又要防止大量存款閑置。2．設(shè)專人管理銀行存款，實(shí)行錢賬分管原則。3．嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票的使用制度。4．嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票的領(lǐng)用制度。5．嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。（三）銀行存款的核算

第一節(jié)貨幣資金的核算二、銀行存款的核算11第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式“三票一卡一證三方式”支票：同城結(jié)算，10天，匯票：按出票人的不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本票：同城結(jié)算，兩個(gè)月第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式12第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式匯兌：異地結(jié)算委托收款：同城、異地托收承付：異地結(jié)算第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式13第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是保險(xiǎn)公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的與公司外部、與公司內(nèi)部各部門及職工之間往來(lái)而尚未結(jié)算的公司擁有的短期債權(quán)。一、應(yīng)收利息的核算公司購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含己到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)收利息貸:銀行存款

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收及14第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券確認(rèn)收益時(shí):借:應(yīng)收利息貸:投資收益公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息:借:長(zhǎng)期債權(quán)投資貸:投資收益已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:應(yīng)收利息貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算15第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算公司計(jì)提短期債券應(yīng)收利息:借:應(yīng)收利息貸:利息收入收到應(yīng)收利息時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收利息第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算16第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備:借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收利息已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的:借:應(yīng)收利息貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收利息第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算17第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算公司對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利貸:投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn):借:銀行存款貸:應(yīng)收股利第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算18第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸:銀行存款收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借:銀行存款貸:應(yīng)收股利第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算19第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算

應(yīng)收保費(fèi)是指公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi):借:應(yīng)收保費(fèi)貸:保費(fèi)收入借:現(xiàn)金、銀行存款貸:應(yīng)收保費(fèi)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算20第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收保費(fèi):借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收保費(fèi)已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的:借:應(yīng)收保費(fèi)貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收保費(fèi)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算21第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算四、應(yīng)收分保賬款的核算應(yīng)收分保賬款是指公司開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的核算應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。五、其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)等等第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算四、應(yīng)收分保賬款的核算22第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算（一)備用金1．定額制

定額制是指根據(jù)實(shí)際需要，先核定其備用金額并依此撥付備用金，待用款部門實(shí)際使用后，憑有效單據(jù)報(bào)賬領(lǐng)款，以補(bǔ)足其用款單位定額備用金的制度。定額備用金的核算需要在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“備用金”二級(jí)科目，或設(shè)置“備用金”一級(jí)目，其借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金的使用數(shù)額，余額在借方，反映暫時(shí)周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算23第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算（一)備用金2．非定額制非定額制是指為滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門或個(gè)人現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的制度。使用非定額制的，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在“備用金”科目核算。例如：公司業(yè)務(wù)人員預(yù)借差旅費(fèi)以現(xiàn)金付訖借:其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金出差歸來(lái)，報(bào)銷，退回現(xiàn)金時(shí)：借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)管理費(fèi)—差旅費(fèi)現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算24第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算（二）

備用金以外的其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金銀行存款營(yíng)業(yè)外收入

收回備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)：借：現(xiàn)金

銀行存款貸：其他應(yīng)收款第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算25第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算（一)壞賬損失的確認(rèn)壞賬損失的確認(rèn)應(yīng)符合下列條件之一:1．因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款；2．因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:1．當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；2．計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；3．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算26第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算（二）壞賬損失的核算方法1．直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法是指在發(fā)生壞賬損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，將損失金額計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2．備抵法備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并計(jì)人當(dāng)期損益，在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備的方法。（1）.銷貨百分比法（2）.賬齡分析法（3）.應(yīng)收賬款余額百分比法。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算27第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算七、應(yīng)收票據(jù)的核算保險(xiǎn)公司收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：有關(guān)科目票據(jù)到期后：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)八、預(yù)付賠款的核算

預(yù)付賠款是指公司在處理各種理賠案件過(guò)程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算七、應(yīng)收票據(jù)的核算28第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算九、托收承付的核算托收票據(jù)是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)銀行托收的支票和匯票等。其賬務(wù)處理為：保險(xiǎn)公司收到票據(jù)時(shí)：借：托收票據(jù)貸：有關(guān)科目托收后收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：托收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算九、托收承付的核算29第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十、存出分保保證金或存出分保準(zhǔn)備金的核算存出分保保證金是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)按分保合同約定準(zhǔn)備承擔(dān)未來(lái)責(zé)任而存入分出公司的資金。存出分保準(zhǔn)備金是指人壽保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。十一、存出保證金的核算存出保證金是指公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十、存出分保保證金或存出分保30第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十二、存出準(zhǔn)備金的核算存出準(zhǔn)備金是指人壽保險(xiǎn)公司所屬公司上存的各種責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)集中管理、統(tǒng)籌使用，才能保證補(bǔ)償、增值，因此，總公司以下各分公司根據(jù)上年末的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，按規(guī)定比例上繳總公司，總公司對(duì)集中的壽險(xiǎn)資金按壽險(xiǎn)預(yù)定利率計(jì)算利息下劃各分公司。因此，各分公司應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定上存準(zhǔn)備金，對(duì)不按規(guī)定時(shí)間上存或不足額上存者將酌情罰息，如有特殊情況而推遲上存或不足額上存者應(yīng)征得總公司同意。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十二、存出準(zhǔn)備金的核算31第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十二、存出準(zhǔn)備金的核算存出準(zhǔn)備金帳務(wù)處理為：各所屬公司上存準(zhǔn)備金時(shí)：借：存出準(zhǔn)備金貸：銀行存款批準(zhǔn)，各所屬公司收回上存的準(zhǔn)備金時(shí)：借：銀行存款貸：存出準(zhǔn)備金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十二、存出準(zhǔn)備金的核算32第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十三、分保準(zhǔn)備金的核算分保準(zhǔn)備金是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分出分保業(yè)務(wù)，應(yīng)由分保接受公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。十四、代付賠款的核算

發(fā)生代付賠款時(shí)：借：代付賠款貸：銀行存款

收回或劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：代付賠款第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十三、分保準(zhǔn)備金的核算33第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算

（一）低值易耗品的核算內(nèi)容低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。

（二）低值易耗品的實(shí)際成本的確定低值易耗品在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本人賬。

（三）低值易耗品的攤銷方法1.一次攤銷法2.分期攤銷法第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算34第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算（四）低值易耗品的賬務(wù)處理低值易耗品的賬務(wù)處理如下：購(gòu)入的低值易耗品,按買價(jià)、支付的運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等：借：低值易耗品貸：銀行存款接受捐贈(zèng)的低值易耗品，按提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的市場(chǎng)價(jià)格：借：低值易耗品貸：資本公積第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算35第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算（四）低值易耗品的賬務(wù)處理低值易耗品的賬務(wù)處理如下：壽險(xiǎn)公司收回?fù)p余物資：借：低值易耗品貸：賠款支出領(lǐng)用的低值易耗品：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：低值易耗品第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算36第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算（五）低值易耗品的期末清查低值易耗品應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤盈時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；盤虧時(shí)，視不同情況，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。（六）低值易耗品的期末計(jì)價(jià)公司的低值易耗品應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于低值易耗品成本的差額，計(jì)提低值易耗品跌價(jià)準(zhǔn)備。第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、低值易耗品的核算37第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算二、其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算

其他流動(dòng)資產(chǎn)是指壽險(xiǎn)公司不在上述資產(chǎn)科目核算的其他流動(dòng)資產(chǎn)。公司增加其他流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)：借：其他流動(dòng)資產(chǎn)貸：有關(guān)科目公司減少其他流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)：借：有關(guān)資產(chǎn)貸：其他流動(dòng)資產(chǎn)第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算二、其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算38《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》廣東金融學(xué)院文芳

2007年6月《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》39第七章流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算第七章流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算40第一節(jié)貨幣資金的核算

一、現(xiàn)金的核算（一)現(xiàn)金的管理1．嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍

(1)支付職工工資、津貼、離退休金、退職金；(2)按規(guī)定支付給各單位、個(gè)人的各種獎(jiǎng)金（3)支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬;(4)各種勞保福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的現(xiàn)金支出；第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算41第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算1．嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(6)支付給個(gè)人的各種賠款、死傷醫(yī)療給付、保戶儲(chǔ)金、保戶借款、滿期給付、年金給付、退保金等；(7)支付給單位的低于銀行結(jié)算起點(diǎn)的各種支出；2．嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理3．嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)4．建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算42第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算1．現(xiàn)金的總分類核算其具體帳務(wù)處理為：（1）從銀行提取現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:銀行存款

將現(xiàn)金存入銀行:借:銀行存款貸:現(xiàn)金第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算43第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算

1．現(xiàn)金的總分類核算（3）公司因其他原因收到現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:有關(guān)科目支出現(xiàn)金:借:有關(guān)科目貸:現(xiàn)金2．現(xiàn)金的明細(xì)分類核算第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算44第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算若為現(xiàn)金短缺:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸:現(xiàn)金若為現(xiàn)金溢余：借:現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)

第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算45第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算

3．現(xiàn)金清查的核算

待查明原因后作如下處理:(1)如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算46第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算屬于無(wú)法查明的其他原因借：營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸：其他應(yīng)付款

第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算47第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算

屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸：營(yíng)業(yè)外收入注意：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司沒(méi)有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺的核算通過(guò)“其他資產(chǎn)”科目核算。第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算48第一節(jié)貨幣資金的核算二、銀行存款的核算(一)銀行存款的管理(二)銀行存款的內(nèi)部控制1．積極調(diào)度資金，既要保證業(yè)務(wù)正常需要，又要防止大量存款閑置。2．設(shè)專人管理銀行存款，實(shí)行錢賬分管原則。3．嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票的使用制度。4．嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票的領(lǐng)用制度。5．嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。（三）銀行存款的核算

第一節(jié)貨幣資金的核算二、銀行存款的核算49第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式“三票一卡一證三方式”支票：同城結(jié)算，10天，匯票：按出票人的不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本票：同城結(jié)算，兩個(gè)月第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式50第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式匯兌：異地結(jié)算委托收款：同城、異地托收承付：異地結(jié)算第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式51第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是保險(xiǎn)公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的與公司外部、與公司內(nèi)部各部門及職工之間往來(lái)而尚未結(jié)算的公司擁有的短期債權(quán)。一、應(yīng)收利息的核算公司購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含己到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)收利息貸:銀行存款

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收及52第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券確認(rèn)收益時(shí):借:應(yīng)收利息貸:投資收益公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息:借:長(zhǎng)期債權(quán)投資貸:投資收益已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:應(yīng)收利息貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算53第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算公司計(jì)提短期債券應(yīng)收利息:借:應(yīng)收利息貸:利息收入收到應(yīng)收利息時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收利息第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算54第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備:借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收利息已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的:借:應(yīng)收利息貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收利息第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算55第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算公司對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利貸:投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn):借:銀行存款貸:應(yīng)收股利第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算56第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸:銀行存款收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借:銀行存款貸:應(yīng)收股利第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算57第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算

應(yīng)收保費(fèi)是指公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi):借:應(yīng)收保費(fèi)貸:保費(fèi)收入借:現(xiàn)金、銀行存款貸:應(yīng)收保費(fèi)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算58第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收保費(fèi):借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收保費(fèi)已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的:借:應(yīng)收保費(fèi)貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收保費(fèi)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算59第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算四、應(yīng)收分保賬款的核算應(yīng)收分保賬款是指公司開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的核算應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。五、其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)等等第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算四、應(yīng)收分保賬款的核算60第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算（一)備用金1．定額制

定額制是指根據(jù)實(shí)際需要，先核定其備用金額并依此撥付備用金，待用款部門實(shí)際使用后，憑有效單據(jù)報(bào)賬領(lǐng)款，以補(bǔ)足其用款單位定額備用金的制度。定額備用金的核算需要在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“備用金”二級(jí)科目，或設(shè)置“備用金”一級(jí)目，其借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金的使用數(shù)額，余額在借方，反映暫時(shí)周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算61第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算（一)備用金2．非定額制非定額制是指為滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門或個(gè)人現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的制度。使用非定額制的，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在“備用金”科目核算。例如：公司業(yè)務(wù)人員預(yù)借差旅費(fèi)以現(xiàn)金付訖借:其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金出差歸來(lái)，報(bào)銷，退回現(xiàn)金時(shí)：借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)管理費(fèi)—差旅費(fèi)現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算62第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算（二）

備用金以外的其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金銀行存款營(yíng)業(yè)外收入

收回備用金以外的其他應(yīng)收款時(shí)：借：現(xiàn)金

銀行存款貸：其他應(yīng)收款第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、其他應(yīng)收款的核算63第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算（一)壞賬損失的確認(rèn)壞賬損失的確認(rèn)應(yīng)符合下列條件之一:1．因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款；2．因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:1．當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；2．計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；3．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算64第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算（二）壞賬損失的核算方法1．直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法是指在發(fā)生壞賬損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，將損失金額計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2．備抵法備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并計(jì)人當(dāng)期損益，在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備的方法。（1）.銷貨百分比法（2）.賬齡分析法（3）.應(yīng)收賬款余額百分比法。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算六、壞賬損失的核算65第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算七、應(yīng)收票據(jù)的核算保險(xiǎn)公司收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：有關(guān)科目票據(jù)到期后：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)八、預(yù)付賠款的核算

預(yù)付賠款是指公司在處理各種理賠案件過(guò)程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算七、應(yīng)收票據(jù)的核算66第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算九、托收承付的核算托收票據(jù)是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)銀行托收的支票和匯票等。其賬務(wù)處理為：保險(xiǎn)公司收到票據(jù)時(shí)：借：托收票據(jù)貸：有關(guān)科目托收后收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：托收票據(jù)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算九、托收承付的核算67第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十、存出分保保證金或存出分保準(zhǔn)備金的核算存出分保保證金是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)按分保合同約定準(zhǔn)備承擔(dān)未來(lái)責(zé)任而存入分出公司的資金。存出分保準(zhǔn)備金是指人壽保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。十一、存出保證金的核算存出保證金是指公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十、存出分保保證金或存出分保68第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算十二、存出準(zhǔn)備金的核算存出準(zhǔn)備金是指人壽保險(xiǎn)公司所屬公司上存的各種責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)集中管理、統(tǒng)籌使用，才能保證補(bǔ)償、增值，因此，總公司以下各分公司根據(jù)上年末的壽險(xiǎn)責(zé)任