財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析方案課件

第二章會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)學(xué)院劉桔教授2013年10月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析方案課件第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響（一）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化對會(huì)計(jì)等式的影響假設(shè)新欣企業(yè)20××年4月30日資產(chǎn)和權(quán)益的情況

為：資產(chǎn)總額：383000負(fù)債總額：110000所有者權(quán)益總額：273000該企業(yè)在5月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式【例1】甲公司向該企業(yè)投資60000元，投資款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款賬戶。

【例2】企業(yè)用銀行存款20000元，歸還銀行借款?！纠?】企業(yè)用銀行存款50000元，購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)?！纠?】企業(yè)向丙公司購買原材料50000元，貨款尚未支付?！纠?】經(jīng)研究批準(zhǔn)，企業(yè)將資本公積30000元轉(zhuǎn)增資本金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析方案課件（1）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增（2）資產(chǎn)與負(fù)債同增（3）資產(chǎn)內(nèi)部一增一減（4）資產(chǎn)與負(fù)債同減（5）負(fù)債內(nèi)部一增一減（6）負(fù)債減，所有者權(quán)益增（7）所有者權(quán)益減，負(fù)債增（8）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減（9）所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）收入、費(fèi)用和利潤增減變化對會(huì)計(jì)等式的影響【例6】企業(yè)以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用1000元?！纠?】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，取得銷售收入100000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

【例8】企業(yè)計(jì)算應(yīng)支付給職工薪酬23000元，款項(xiàng)尚未支付。

【例9】企業(yè)月末計(jì)算出本月應(yīng)上交的所得稅3000元，但尚未交納。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（二）收入、費(fèi)用和利潤增減變化對會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)=負(fù)債+所經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對等式的影響，注意掌握兩個(gè)問題；一是任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)影響等式的平衡；二是有些業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起資產(chǎn)總額的變化，而有些業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)引起資產(chǎn)總額的變化。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對等式的影響，注意掌握兩個(gè)問題；例題：某企業(yè)資產(chǎn)總額為130萬元，當(dāng)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，其資產(chǎn)總額為（）（1）向銀行借款10萬元入銀行；（2）以銀行存款償還應(yīng)付賬款15萬元；（3）用資本公積金轉(zhuǎn)增資本金20萬元（4）用銀行存款購買材料10萬元A、145萬元B、175萬元

C、155萬元D、l25萬元例題：（四）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式會(huì)計(jì)期初：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）會(huì)計(jì)期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（四）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）含義：會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行第二層次的劃分。其目的是將會(huì)計(jì)要素的增減變化分門別類地記錄在賬戶中。會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目的分類1、按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）所有者權(quán)益類科目（4）成本類科目（5）損益類科目2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（二）會(huì)計(jì)科目的分類（1）總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是指對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目。它是設(shè)置總分類賬戶的依據(jù)，提供總括的核算指標(biāo)；（2）明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目或二級科目，是指對總分類科目進(jìn)一步分類的科目。它是設(shè)置明細(xì)分類賬戶的依據(jù)，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)。明細(xì)科目還可以分層次設(shè)置子目、細(xì)目?？偡诸惪颇恳话阌蓢医y(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。明細(xì)科目的設(shè)置可以由企業(yè)單位根據(jù)其管理需要自行設(shè)置。（1）總分類科目

二、 賬戶及其基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶的含義賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與賬戶往往不加以區(qū)分。二、 賬戶及其基本結(jié)構(gòu)賬戶的分類方法與會(huì)計(jì)科目相同：1、按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可以分為:資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶；2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為:總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。賬戶的分類方法與會(huì)計(jì)科目相同：（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)為教學(xué)方便，賬戶結(jié)構(gòu)表示如下：左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶左、右兩方記錄的內(nèi)容包括：1、期初余額2、本期增加發(fā)生額3、本期減少發(fā)生額4、期末余額這四項(xiàng)內(nèi)容之間的關(guān)系是：期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額至于哪一方記增加，哪一方記減少，則取決于所采用的記賬方法、賬戶的性質(zhì)及其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。賬戶左、右兩方記錄的內(nèi)容包括：第三節(jié) 復(fù)式記賬本章內(nèi)容概覽第三節(jié)復(fù)式記賬原理借貸記賬法總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶第三節(jié) 復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬原理借貸記賬法總分類賬戶和一、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法的種類1、單式記賬法單式記賬法是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。這種方法主要用于記載貨幣資金的收付和債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)。2、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的方法。 一、復(fù)式記賬原理（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)所設(shè)計(jì)的一種記帳方法，即復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)二、 借貸記賬法（一）借貸記賬法的由來借貸記賬法產(chǎn)生于公元13世紀(jì)的意大利?！敖琛薄ⅰ百J”二字的最初含義是分別表示債權(quán)和債務(wù)。收進(jìn)的款項(xiàng)貸主債務(wù)放出的款項(xiàng)借主債權(quán)發(fā)展至今，“借”、“貸”二字已失去了其原有的含義，而演變?yōu)榧兇獾挠涃~符號，標(biāo)明記賬方向。二、 借貸記賬法（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容1、借貸記賬法的含義借貸記賬法是以“借”（Debit,簡寫Dr.）和“貸”（Credit,簡寫Cr.）作為記賬符號。的一種復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的記賬符號以“借”、“貸”作為記賬符號。注意“借”“貸”二字僅僅是用來標(biāo)明記賬方向的，沒有其他的含義。（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下，將賬戶的左右兩方分為借方和貸方，在丁字賬中左方固定為借方，右方固定為貸方。借方賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額××

本期增加額××本期減少額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生 額－本期貸方發(fā)生額（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)例題：庫存現(xiàn)金帳戶期初余額2000元；1、收到現(xiàn)金800元；2、支付現(xiàn)金1000元；3、又收到現(xiàn)金500元。例題：應(yīng)收賬款期初余額5000元；1、銷售產(chǎn)品２000元，貨款尚未收到；2、收回某單位前欠貨款2800元；3、又銷售產(chǎn)品1000元，貨款尚未收到。例題：

庫存現(xiàn)金期初：2000

①800③500②1000本期：1300期末：2300本期1000庫存現(xiàn)金期初：2000②1

應(yīng)收賬款期初：5000

①2000③1000②2800本期：3000期末：5200本期2800應(yīng)收賬款期初：5000②2（2）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債類賬戶貸方期初余額××

本期減少額××本期增加額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā) 生額－本期借方發(fā)生額

（2）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)短期借款賬戶期初余額50000元；1、向銀行借款20000元；2、歸還銀行借款30000元；3、又向銀行借入35000元。應(yīng)付賬款賬戶期初余額7000元；1、購買材料2200元，貨款未付；2、償還前欠某單位貨款5000元；3、償還前欠某單位貨款800元。短期借款賬戶期初余額50000元；

短期借款

②30000

期初：50000①20000③35000本期：30000本期：55000期末：75000短期借款②30000期初：5

應(yīng)付帳款

②5000

③800

期初：7000①2200本期：5800本期：2200期末：3400應(yīng)付帳款②50（3）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額××

本期減少額××本期增加額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā) 生額－本期借方發(fā)生額（3）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（4）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 費(fèi)用類賬戶 貸方本期增加額××本期減少或轉(zhuǎn)出額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

費(fèi)用類賬戶期末一般無余額。成本類賬戶期末如有借方余額，表示在產(chǎn)品的成本。（4）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)（5）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 收入類賬戶貸方本期減少或轉(zhuǎn)出額××本期增加額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

收入類賬戶期末無余額。

期末無余額的賬戶也稱為虛賬戶，期末有余額的賬戶也稱為實(shí)賬戶。（5）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)4、借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則的內(nèi)容“有借必有貸，借貸必相等”有借必有貸借貸必相等

記賬方向相反。即一方面記入有關(guān)賬戶的借方，另一方面記入有關(guān)賬戶的貸方。記賬金額相等。即必須以相等的金額記入借貸雙方。4、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”有借必有貸例題分析：1、新欣公司收到所有者投資100萬，存入銀行。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：實(shí)收資本銀行存款

100萬100萬例題分析：2、向銀行借入50萬，存入銀行。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：短期借款銀行存款

50502、向銀行借入50萬，存入銀行。3、從銀行提取現(xiàn)金5萬。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：銀行存款庫存現(xiàn)金

553、從銀行提取現(xiàn)金5萬。4、購入材料10萬，7萬以銀行存款支付，余款未付。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：銀行存款原材料

710

應(yīng)付賬款

34、購入材料10萬，7萬以銀行存款支付，余款未付。5、收回某單位前欠貨款5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金1萬。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：應(yīng)收賬款銀行存款

54

庫存現(xiàn)金

15、收回某單位前欠貨款5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金1萬。記賬規(guī)則的原理：1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有9種類型3、等式兩邊賬戶結(jié)構(gòu)相反記賬規(guī)則的原理：2、會(huì)計(jì)分錄（1）會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，標(biāo)明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、應(yīng)記賬戶方向及其應(yīng)記金額的一種記錄，簡稱分錄。（2）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容①賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；②記賬的方向，即借方和貸方；③入賬的金額。2、會(huì)計(jì)分錄1、新欣公司收到投資者投入資本100萬，存入銀行。2、向銀行借入50萬，存入銀行。3、從銀行提取現(xiàn)金5萬。4、購入材料10萬，7萬以銀行存款支付，余款未付。5、收回某單位前欠貨款5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金1萬。1、新欣公司收到投資者投入資本100萬，存入銀行。1、借：銀行存款 1000000

貸：實(shí)收資本 10000002、借：銀行存款 500000

貸：短期借款5000003、借：庫存現(xiàn)金 50000

貸：銀行存款 500004、借：原材料 100000

貸：銀行存款 70000

應(yīng)付賬款 300005、借：銀行存款 40000

庫存現(xiàn)金 10000

貸：應(yīng)收賬款 500001、借：銀行存款 10000003、賬戶的對應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。4、過賬和結(jié)賬對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)將其記入有關(guān)賬戶，這項(xiàng)工作通常稱為“過賬”。過賬以后，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3、賬戶的對應(yīng)關(guān)系5、試算平衡（1）試算平衡的含義試算平衡是指檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。（2）試算平衡的內(nèi)容①發(fā)生額平衡全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)為什么？5、試算平衡為什么？②余額平衡全部賬戶借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末余額合計(jì)在實(shí)際工作中，發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡工作，是通過編制試算平衡表來完成的。為什么？②余額平衡為什么？本期發(fā)生額和余額試算平衡表

20××年9月30日單位：元科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本合計(jì)本期發(fā)生額和余額試算平衡表科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方3、編制試算平衡表的注意事項(xiàng)（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即使試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：3、編制試算平衡表的注意事項(xiàng)借貸記帳法內(nèi)容的歸納：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄過賬和結(jié)賬進(jìn)行試算平衡借貸記帳法內(nèi)容的歸納：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄過賬和結(jié)賬進(jìn)行課堂練習(xí)：資料1、下列賬戶期初余額如下：庫存現(xiàn)金3萬元短期借款28萬元銀行存款120萬元應(yīng)付賬款10萬元應(yīng)收賬款9萬元實(shí)收資本130萬元原材料10萬元應(yīng)交稅費(fèi)4萬元固定資產(chǎn)30萬元課堂練習(xí)：資料2、本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款4萬元交納稅費(fèi)。（2）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)8萬元，貨款尚未支付。（3）購進(jìn)原材料2萬元，貨款用銀行存款支付。（4）以現(xiàn)金1萬元，償還供貨單位購貨款。（5）以銀行存款10萬元，償還短期借款。資料2、要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）登記有關(guān)帳戶（3）期末結(jié)賬（4）進(jìn)行試算平衡要求：1、借：應(yīng)交稅費(fèi) 40000

貸：銀行存款 400002、借：固定資產(chǎn) 80000

貸：應(yīng)付帳款800003、借：原材料 20000

貸：銀行存款 200004、借：應(yīng)付帳款 10000

貸：庫存現(xiàn)金 100005、借：短期借款 100000

貸：銀行存款 1000001、借：應(yīng)交稅費(fèi) 40000

庫存現(xiàn)金期初：30000④10000本期：0期末：20000本期10000庫存現(xiàn)金期初：30000④1000

銀行存款期初：1200000

①40000③20000⑤100000本期：0期末：1040000本期：160000銀行存款期初：1200000①400

原材料期初：100000③20000本期：20000期末：120000本期：原材料期初：100000本期：2000

應(yīng)收帳款期初：90000

本期：0期末：90000本期：0應(yīng)收帳款期初：90000本期：0本期：0

固定資產(chǎn)期初：300000②80000本期：80000期末：380000本期：0固定資產(chǎn)期初：300000

短期借款⑤100000

期初：280000本期：100000本期：0期末：180000短期借款⑤100000期初：

應(yīng)付帳款④10000

期初：100000②80000本期：10000本期：80000期末：170000應(yīng)付帳款④10

應(yīng)交稅費(fèi)①40000本期：40000本期：0期末：0期初：40000應(yīng)交稅費(fèi)①40000本期：40

實(shí)收資本期初：1300000

本期：0本期：0期末：1300000實(shí)收資本期初：1300000本期：0本科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金300001000020000銀行存款12000001600001040000應(yīng)收帳款9000090000原材料10000020000120000固定資產(chǎn)30000080000380000短期借款280000100000180000應(yīng)付帳款1000001000080000170000應(yīng)交稅費(fèi)4000040000實(shí)收資本13000001300000合計(jì)1720000172000025000025000016500001650000

本期發(fā)生額和余額試算平衡表

20××年9月30日單位：元科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)

第二章會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)學(xué)院劉桔教授2013年10月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析方案課件第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響（一）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化對會(huì)計(jì)等式的影響假設(shè)新欣企業(yè)20××年4月30日資產(chǎn)和權(quán)益的情況

為：資產(chǎn)總額：383000負(fù)債總額：110000所有者權(quán)益總額：273000該企業(yè)在5月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式【例1】甲公司向該企業(yè)投資60000元，投資款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款賬戶。

【例2】企業(yè)用銀行存款20000元，歸還銀行借款?！纠?】企業(yè)用銀行存款50000元，購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)?！纠?】企業(yè)向丙公司購買原材料50000元，貨款尚未支付?！纠?】經(jīng)研究批準(zhǔn)，企業(yè)將資本公積30000元轉(zhuǎn)增資本金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析方案課件（1）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增（2）資產(chǎn)與負(fù)債同增（3）資產(chǎn)內(nèi)部一增一減（4）資產(chǎn)與負(fù)債同減（5）負(fù)債內(nèi)部一增一減（6）負(fù)債減，所有者權(quán)益增（7）所有者權(quán)益減，負(fù)債增（8）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減（9）所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）收入、費(fèi)用和利潤增減變化對會(huì)計(jì)等式的影響【例6】企業(yè)以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用1000元。【例7】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，取得銷售收入100000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

【例8】企業(yè)計(jì)算應(yīng)支付給職工薪酬23000元，款項(xiàng)尚未支付。

【例9】企業(yè)月末計(jì)算出本月應(yīng)上交的所得稅3000元，但尚未交納。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（二）收入、費(fèi)用和利潤增減變化對會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)=負(fù)債+所經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對等式的影響，注意掌握兩個(gè)問題；一是任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)影響等式的平衡；二是有些業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起資產(chǎn)總額的變化，而有些業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)引起資產(chǎn)總額的變化。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對等式的影響，注意掌握兩個(gè)問題；例題：某企業(yè)資產(chǎn)總額為130萬元，當(dāng)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，其資產(chǎn)總額為（）（1）向銀行借款10萬元入銀行；（2）以銀行存款償還應(yīng)付賬款15萬元；（3）用資本公積金轉(zhuǎn)增資本金20萬元（4）用銀行存款購買材料10萬元A、145萬元B、175萬元

C、155萬元D、l25萬元例題：（四）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式會(huì)計(jì)期初：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）會(huì)計(jì)期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（四）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）含義：會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行第二層次的劃分。其目的是將會(huì)計(jì)要素的增減變化分門別類地記錄在賬戶中。會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目的分類1、按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）所有者權(quán)益類科目（4）成本類科目（5）損益類科目2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（二）會(huì)計(jì)科目的分類（1）總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是指對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目。它是設(shè)置總分類賬戶的依據(jù)，提供總括的核算指標(biāo)；（2）明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目或二級科目，是指對總分類科目進(jìn)一步分類的科目。它是設(shè)置明細(xì)分類賬戶的依據(jù)，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)。明細(xì)科目還可以分層次設(shè)置子目、細(xì)目?？偡诸惪颇恳话阌蓢医y(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。明細(xì)科目的設(shè)置可以由企業(yè)單位根據(jù)其管理需要自行設(shè)置。（1）總分類科目

二、 賬戶及其基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶的含義賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與賬戶往往不加以區(qū)分。二、 賬戶及其基本結(jié)構(gòu)賬戶的分類方法與會(huì)計(jì)科目相同：1、按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可以分為:資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶；2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為:總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。賬戶的分類方法與會(huì)計(jì)科目相同：（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)為教學(xué)方便，賬戶結(jié)構(gòu)表示如下：左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶左、右兩方記錄的內(nèi)容包括：1、期初余額2、本期增加發(fā)生額3、本期減少發(fā)生額4、期末余額這四項(xiàng)內(nèi)容之間的關(guān)系是：期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額至于哪一方記增加，哪一方記減少，則取決于所采用的記賬方法、賬戶的性質(zhì)及其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。賬戶左、右兩方記錄的內(nèi)容包括：第三節(jié) 復(fù)式記賬本章內(nèi)容概覽第三節(jié)復(fù)式記賬原理借貸記賬法總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶第三節(jié) 復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬原理借貸記賬法總分類賬戶和一、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法的種類1、單式記賬法單式記賬法是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。這種方法主要用于記載貨幣資金的收付和債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)。2、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的方法。 一、復(fù)式記賬原理（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)所設(shè)計(jì)的一種記帳方法，即復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)二、 借貸記賬法（一）借貸記賬法的由來借貸記賬法產(chǎn)生于公元13世紀(jì)的意大利。“借”、“貸”二字的最初含義是分別表示債權(quán)和債務(wù)。收進(jìn)的款項(xiàng)貸主債務(wù)放出的款項(xiàng)借主債權(quán)發(fā)展至今，“借”、“貸”二字已失去了其原有的含義，而演變?yōu)榧兇獾挠涃~符號，標(biāo)明記賬方向。二、 借貸記賬法（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容1、借貸記賬法的含義借貸記賬法是以“借”（Debit,簡寫Dr.）和“貸”（Credit,簡寫Cr.）作為記賬符號。的一種復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的記賬符號以“借”、“貸”作為記賬符號。注意“借”“貸”二字僅僅是用來標(biāo)明記賬方向的，沒有其他的含義。（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下，將賬戶的左右兩方分為借方和貸方，在丁字賬中左方固定為借方，右方固定為貸方。借方賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額××

本期增加額××本期減少額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生 額－本期貸方發(fā)生額（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)例題：庫存現(xiàn)金帳戶期初余額2000元；1、收到現(xiàn)金800元；2、支付現(xiàn)金1000元；3、又收到現(xiàn)金500元。例題：應(yīng)收賬款期初余額5000元；1、銷售產(chǎn)品２000元，貨款尚未收到；2、收回某單位前欠貨款2800元；3、又銷售產(chǎn)品1000元，貨款尚未收到。例題：

庫存現(xiàn)金期初：2000

①800③500②1000本期：1300期末：2300本期1000庫存現(xiàn)金期初：2000②1

應(yīng)收賬款期初：5000

①2000③1000②2800本期：3000期末：5200本期2800應(yīng)收賬款期初：5000②2（2）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債類賬戶貸方期初余額××

本期減少額××本期增加額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā) 生額－本期借方發(fā)生額

（2）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)短期借款賬戶期初余額50000元；1、向銀行借款20000元；2、歸還銀行借款30000元；3、又向銀行借入35000元。應(yīng)付賬款賬戶期初余額7000元；1、購買材料2200元，貨款未付；2、償還前欠某單位貨款5000元；3、償還前欠某單位貨款800元。短期借款賬戶期初余額50000元；

短期借款

②30000

期初：50000①20000③35000本期：30000本期：55000期末：75000短期借款②30000期初：5

應(yīng)付帳款

②5000

③800

期初：7000①2200本期：5800本期：2200期末：3400應(yīng)付帳款②50（3）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額××

本期減少額××本期增加額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā) 生額－本期借方發(fā)生額（3）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（4）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 費(fèi)用類賬戶 貸方本期增加額××本期減少或轉(zhuǎn)出額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

費(fèi)用類賬戶期末一般無余額。成本類賬戶期末如有借方余額，表示在產(chǎn)品的成本。（4）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)（5）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 收入類賬戶貸方本期減少或轉(zhuǎn)出額××本期增加額××

本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

收入類賬戶期末無余額。

期末無余額的賬戶也稱為虛賬戶，期末有余額的賬戶也稱為實(shí)賬戶。（5）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)4、借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則的內(nèi)容“有借必有貸，借貸必相等”有借必有貸借貸必相等

記賬方向相反。即一方面記入有關(guān)賬戶的借方，另一方面記入有關(guān)賬戶的貸方。記賬金額相等。即必須以相等的金額記入借貸雙方。4、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”有借必有貸例題分析：1、新欣公司收到所有者投資100萬，存入銀行。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：實(shí)收資本銀行存款

100萬100萬例題分析：2、向銀行借入50萬，存入銀行。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：短期借款銀行存款

50502、向銀行借入50萬，存入銀行。3、從銀行提取現(xiàn)金5萬。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：銀行存款庫存現(xiàn)金

553、從銀行提取現(xiàn)金5萬。4、購入材料10萬，7萬以銀行存款支付，余款未付。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：銀行存款原材料

710

應(yīng)付賬款

34、購入材料10萬，7萬以銀行存款支付，余款未付。5、收回某單位前欠貨款5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金1萬。①用什么賬戶？②賬戶的性質(zhì)：③入賬金額：④記賬方向：應(yīng)收賬款銀行存款

54

庫存現(xiàn)金

15、收回某單位前欠貨款5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金1萬。記賬規(guī)則的原理：1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有9種類型3、等式兩邊賬戶結(jié)構(gòu)相反記賬規(guī)則的原理：2、會(huì)計(jì)分錄（1）會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，標(biāo)明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、應(yīng)記賬戶方向及其應(yīng)記金額的一種記錄，簡稱分錄。（2）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容①賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；②記賬的方向，即借方和貸方；③入賬的金額。2、會(huì)計(jì)分錄1、新欣公司收到投資者投入資本100萬，存入銀行。2、向銀行借入50萬，存入銀行。3、從銀行提取現(xiàn)金5萬。4、購入材料10萬，7萬以銀行存款支付，余款未付。5、收回某單位前欠貨款5萬，其中，銀行存款4萬，現(xiàn)金1萬。1、新欣公司收到投資者投入資本100萬，存入銀行。1、借：銀行存款 1000000

貸：實(shí)收資本 10000002、借：銀行存款 500000

貸：短期借款5000003、借：庫存現(xiàn)金 50000

貸：銀行存款 500004、借：原材料 100000

貸：銀行存款 70000

應(yīng)付賬款 300005、借：銀行存款 40000

庫存現(xiàn)金 10000

貸：應(yīng)收賬款 500001、借：銀行存款 10000003、賬戶的對應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。4、過賬和結(jié)賬對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)將其記入有關(guān)賬戶，這項(xiàng)工作通常稱為“過賬”。過賬以后，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3、賬戶的對應(yīng)關(guān)系5、試算平衡（1）試算平衡的含義試算平衡是指檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。（2）試算平衡的內(nèi)容①發(fā)生額平衡全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)為什么？5、試算平衡為什么？②余額平衡全部賬戶借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末余額合計(jì)在實(shí)際工作中，發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡工作，是通過編制試算平衡表來完成的。為什么？②余額平衡為什么？本期發(fā)生額和余額試算平衡表

20××年9月30日單位：元科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本合計(jì)本期發(fā)生額和余額試算平衡表科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方3、編制試算平衡表的注意事項(xiàng)（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即使試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：3、編制試算平衡表的注意事項(xiàng)借貸記帳法內(nèi)容的歸納：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄過賬和結(jié)賬進(jìn)行試算平衡借貸記帳法內(nèi)容的歸納：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄過賬和結(jié)賬進(jìn)行課堂練習(xí)：資料1、下列賬戶期初余額如下：庫存現(xiàn)金