財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與存款業(yè)務(wù)核算管理知識(shí)分析課件

第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款業(yè)務(wù)的種類存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)社會(huì)閑散的資金存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)二、存款業(yè)務(wù)的種類

單位存款一般存款資金來源：財(cái)政性存款個(gè)人存款存款期限：活期存款定期存款是否計(jì)息：計(jì)息存款不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款等存款貨幣：本幣存款外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的種類三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：存入支取計(jì)息有關(guān)賬戶：吸收存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付利息利息支出應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人利息所得稅三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。設(shè)有“本金”和“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款吸收存款接受存款

借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款

支付存款

借：吸收存款貸：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)“吸收存款”的主要賬務(wù)處理：吸收存款接受存款借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)支付庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息?？颇拷璺椒从车氖堑狡谥Ц兜睦?，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在貸方，為計(jì)提的尚未實(shí)際支出的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息

借：利息支出等貸：應(yīng)付利息

支付存款的利息

借：應(yīng)付利息貸：吸收存款應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息借：利息支出科目性質(zhì)：損益類(費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出科目性質(zhì)：損益類(費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般基本存款賬戶是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。開戶對(duì)象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位行政事業(yè)單位外國駐華機(jī)構(gòu)等基本存款賬戶是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的一般存款賬戶是存款人因?yàn)榻杩罨蚱渌Y(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資金收付。要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶是存款人因?yàn)榻杩罨蚱渌Y(jié)算需要，在基本存款賬戶開臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶。要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶要注銷。有效期為2年臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。要求：?？顚Ｓ?、專項(xiàng)管理，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外小測試如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；北京城建公司一分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國工商銀行北京市分行借款Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；小測試如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：開戶申請(qǐng)書有關(guān)證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明書等。印鑒卡開戶許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)）→銀行審查→登記開銷戶登記簿→設(shè)立分戶賬→發(fā)售結(jié)算憑證一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶；開戶實(shí)行雙向選擇；開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分為支票戶和存折戶?；钇诖婵顦I(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：存入現(xiàn)金支取現(xiàn)金利息核算賬務(wù)核對(duì)支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分存入現(xiàn)金先收款，后記賬相關(guān)程序客戶填寫現(xiàn)金繳款單→銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿→會(huì)計(jì)登記分戶賬會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶存入現(xiàn)金先收款，后記賬借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶10000存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）相關(guān)程序：簽發(fā)現(xiàn)金支票→銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶賬→交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶

貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）借：吸收存款－單位活期存款支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。借:吸收存款—單位活期存款—佳佳百貨公司戶50000

貸:庫存現(xiàn)金50000支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，利息核算利息核算的一般規(guī)定：銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計(jì)息4次，計(jì)息期為上季末月的21日至本季末月20日止。單位活期存款利息一般只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金存款賬戶銷戶時(shí)，應(yīng)在銷戶當(dāng)時(shí)將利息結(jié)算清楚，利隨本清。利息核算利息核算的一般規(guī)定：利息核算利息計(jì)算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×日利率累積積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)注意存期和利率在計(jì)算單位上的一致性。利息核算利息計(jì)算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。千分?jǐn)?shù)的利息率（‰）月利率（厘）。萬分?jǐn)?shù)的利息率（‰0

）日利率。10厘為1分，如10‰即為1分，15‰即為1分5厘。年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。本金以元位起息，元以下的不計(jì)息，利息保留到分位。存期計(jì)算“算頭不算尾”，但若遇結(jié)息日“算頭又算尾”。如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。本金以元位起息，元以下的不計(jì)息，利息保留到分位。會(huì)計(jì)分錄:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：

借：利息支出—單位活期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶結(jié)息日：

借：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶貸：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶會(huì)計(jì)分錄:利息核算利息計(jì)息方法：余額表計(jì)息法分戶賬頁計(jì)息法就是在每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。是指在營業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。利息核算利息計(jì)息方法：余額表計(jì)息法分戶賬頁計(jì)息法就是在每日營余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶，每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。利息計(jì)算：應(yīng)付利息=（上季度未計(jì)息積數(shù)+本季度計(jì)息積數(shù)+-錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）×日利率例題見教材余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶，每日不論余額是分戶賬頁計(jì)息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計(jì)息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計(jì)息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)621承前頁貸40700621轉(zhuǎn)貸700貸4140019786600710匯出2000..3940019748600729轉(zhuǎn)貸3500..4290015643500813匯入60043500321392000914沖銷7月10日錯(cuò)帳*200045500663132000136500917匯出3000425004170000921110.2542610.254009200分戶賬頁計(jì)息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)62三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期。有關(guān)規(guī)定：存入時(shí)要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。金額起點(diǎn)：為1萬元，多存不限。存期檔次：分3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、1年、2年、3年、5年、8年八個(gè)檔次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存款。三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入利息計(jì)算支取存款三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票→銀行開出“單位定期存款開戶證實(shí)書”

→審核記賬會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶貸：吸收存款—單位定期存款—xx單位戶轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶利息計(jì)算利息管理規(guī)定單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。利息計(jì)算利息管理規(guī)定利息計(jì)算利息的計(jì)提：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)提利息。實(shí)際操作（簡化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)債表日）：對(duì)一年（含一年）以上的定期存款計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益，對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。利息計(jì)算利息的計(jì)提：利息計(jì)算會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減：借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—單位活期存款戶一年以下的利息：借：利息支出貸：吸收存款—單位活期存款戶利息計(jì)算會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提利息：利息計(jì)算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)賬存入20萬元的定期存款，存期18個(gè)月，月利率為2.25%/12，于2009年6月30日到期全額取出。轉(zhuǎn)賬存入時(shí)：借：吸收存款—單位活期存款戶200000

貸：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息計(jì)算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)利息計(jì)算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息：借：利息支出4500

貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶45002009年6月30日：未計(jì)提的利息為2250元借：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息支出2250

應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶4500

貸：吸收存款—單位活期存款戶206750利息計(jì)算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息：支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算三種情況：到期支取提前支取逾期支取支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算到期到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息利息支出吸收存款—定期存款—××戶貸：吸收存款—活期存款—××戶在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計(jì)提的，此處沖轉(zhuǎn)發(fā)生的尚未計(jì)提的利息，此時(shí)列支。到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。借：應(yīng)付利息在提前支取提前全部支取：銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；會(huì)計(jì)分錄同到期全額支取提前支取提前全部支?。禾崆爸√崆安糠种。喝羰Ｓ喽ㄆ诖婵畈坏陀谄鸫娼痤~，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。提前支取提前部分支?。河馄谥∮馄谥〉挠馄跁r(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計(jì)算應(yīng)付利息。其利息計(jì)算為：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元逾期支取逾期支取的逾期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時(shí)掛牌的半年期定期存款利率為2.25%。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——黃河公司戶100000

貸：吸收存款——定期存款——黃河公司戶100000例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計(jì)提利息時(shí)：利息費(fèi)用＝100000×1×2.25%÷12＝187.5會(huì)計(jì)分錄：借:利息支出——定期存款利息支出戶187.5

貸:應(yīng)付利息——定期存款利息戶187.5例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計(jì)提利息時(shí)：例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。2008年2月28日到期支取時(shí)：利息=100000×6×（2.25%÷12）=1125（元）

借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶（本金）100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶1125

貸:吸收存款——活期存款

——黃河公司戶101125例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。借：例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取本金30000元，2008年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。2008年2月1日部分提前支取時(shí)：利息=30000×5×0.72%÷12=90（元）例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取例題：借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶90

貸：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶100090借：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶70000

貸：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)70000例題：借：吸收存款——定期存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。單位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知銀行約定支取存款至少提前七天通知銀行約定支取存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定四、單位通知存款的核算單位通知存款的開戶與存入：單位通知存款為記名式存款，起存金額為人民幣50萬元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進(jìn)行核算。四、單位通知存款的核算單位通知存款的開戶與存入：四、單位通知存款的核算單位通知存款的通知與支?。簡挝煌ㄖ婵羁梢淮位蚍执沃?，支取時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。分次支取時(shí)，每次最低支取金額為10萬元，賬戶留存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一次性清戶處理。單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。四、單位通知存款的核算單位通知存款的通知與支?。核?、單位通知存款的核算單位通知存款利息的核算同單位定期存款核算四、單位通知存款的核算單位通知存款利息的核算例題：天凌集團(tuán)于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬元，與銀行約定為七天通知存款。2007年7月10日天凌集團(tuán)書面通知銀行于2007年7月17日支取通知存款50萬元，2007年7月17日天凌集團(tuán)來行支取時(shí)，當(dāng)日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為1.62%，存期內(nèi)無利率調(diào)整。例題：天凌集團(tuán)于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知（1）2007年5月31日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為：利息＝500000×16×1.62%÷360＝360（元）（2）2007年6月30日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為：利息＝500000×1×1.62%÷12＝675（元）（3）天凌集團(tuán)于2007年7月17日到期支取通知存款時(shí)，到期利息為：

利息＝500000×55×1.62%÷360＝1237.50（元）（1）2007年5月31日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)2007年5月二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定個(gè)人存款的種類個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定1、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定

儲(chǔ)蓄存款，又稱為對(duì)私存款或個(gè)人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。1、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲(chǔ)蓄存款，又稱為對(duì)私存款或個(gè)人2、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲(chǔ)蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密。2000.4.1日起,實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”開立個(gè)人銀行存款賬戶：憑有效身份證開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：有效身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)證、護(hù)照等。2、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲(chǔ)蓄原則：存款自愿，取款自由，存款3、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定1999.11.1日起，銀行代扣20%的個(gè)人存款利息所得稅。2007年8月15日起按5%代扣；2008年10月9號(hào)起取消。大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過RMB5萬元（含）或USD1萬元（含）的等值外幣.活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。3、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定1999.11.1日起，銀行代扣24、個(gè)人存款種類按幣種：人民幣和外幣儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期來源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄期限：短期和中長期4、個(gè)人存款種類按幣種：人民幣和外幣4、個(gè)人存款種類儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取零存整取活期儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄存款個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款存本取息整存零取4、個(gè)人存款種類儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取零存整取活期5、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí)：個(gè)人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。規(guī)定：1元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留1元底數(shù)。開戶起存金額（個(gè)人支票存款除外）：服務(wù)對(duì)象為中國公民時(shí)：1元人民幣或20元人民幣的等值外幣港澳臺(tái)同胞和外國人、外籍華人和華僑時(shí)：1元人民幣或100元人民幣的等值外幣5、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí)：5、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算主要核算內(nèi)容個(gè)人活期存款開戶存入及續(xù)存?zhèn)€人活期存款支取個(gè)人活期存款銷戶個(gè)人活期存款利息的核算5、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算主要核算內(nèi)容個(gè)人活期存款開戶存入及續(xù)存儲(chǔ)戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲(chǔ)蓄員審單、驗(yàn)證清點(diǎn)現(xiàn)金開戶(存款)記帳打印開戶(存款)憑條打印活期存折并核對(duì)加蓋銀行印章存折、證件交儲(chǔ)戶

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx個(gè)人戶個(gè)人活期存款開戶存入及續(xù)存儲(chǔ)戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲(chǔ)個(gè)人活期存款支取儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印[證]取款記帳打印儲(chǔ)蓄取款憑條打印活期存折并核對(duì)款項(xiàng)、存折[證件]和回單交儲(chǔ)戶

配款借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx個(gè)人戶

貸：庫存現(xiàn)金

個(gè)人活期存款支取儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述取款金額儲(chǔ)蓄個(gè)人活期存款銷戶儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印[證]銷戶記帳打印儲(chǔ)蓄取款憑條打印活期存折并核對(duì)款項(xiàng)、證件和利息清單交儲(chǔ)戶

配款收回活期存折并蓋銷戶章收妥打印利息清單并核對(duì)

借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx個(gè)人戶

應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金個(gè)人活期存款銷戶儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存折并口述取款金額儲(chǔ)蓄個(gè)人活期存款利息的核算基本規(guī)定：時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用；按季結(jié)息（季末月20日）周期：上季末月21日---本季末月20日利率：結(jié)息:結(jié)息日利率銷戶：銷戶日利率元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息個(gè)人活期存款利息的核算基本規(guī)定：個(gè)人活期存款利息的核算利息計(jì)算方法利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×日利率累積積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)個(gè)人活期存款利息的核算利息計(jì)算方法利息=本金×存期×利率利息個(gè)人活期存款利息的核算利息計(jì)算方法存期：原則上存期“算頭不算尾”。但結(jié)息日“算頭又算尾”。存期與利率的計(jì)算單位要一致。存期的計(jì)算：按實(shí)際天數(shù)計(jì)算——存期較短按“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法”計(jì)算（年360天、每月30天)——存期較長個(gè)人活期存款利息的核算利息計(jì)算方法個(gè)人活期存款利息的核算如：存入為2009年3月5日，支取日為2010年8月9日則：支取日2010年8月9日

—存入日2009年3月5日

1年5月4日

例：2008430-2005810-----------------------3-420即存款期限為1年5個(gè)月零4天，即1×360+5×30+4=514（天）存期=3×360-4×30+20=980（天）個(gè)人活期存款利息的核算如：存入為2009年3月5日，支取日為個(gè)人活期存款利息的核算活期存款利息的會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借：利息支出貸：應(yīng)付利息結(jié)息日利息的核算：借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—XX活期存款—XX個(gè)人戶

個(gè)人活期存款利息的核算活期存款利息的會(huì)計(jì)核算個(gè)人活期存款利息的核算例：某個(gè)人2009年在中國銀行存入活期存款，情況如下：（年利率0.72%)。請(qǐng)編制銀行分錄。

日期摘要存入支取余額1.5開戶10000100002.18取款300070003.20結(jié)息

13.147013.143.26銷戶7013.140個(gè)人活期存款利息的核算例：某個(gè)人2009年在中國銀行存入活期個(gè)人活期存款利息的核算1月5日開戶：1月31日計(jì)提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——個(gè)人活期存款—xx戶10000

借：利息支出5.4

貸：應(yīng)付利息5.4(本月積數(shù):10000×27=270000)(1.5~1.31日)

個(gè)人活期存款利息的核算1月5日開戶：借：庫存現(xiàn)金個(gè)人活期存款利息的核算2月18日支取現(xiàn)金：2月28日計(jì)提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）借：吸收存款——個(gè)人活期存款—xx戶3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

借：利息支出4.94

貸：應(yīng)付利息

4.94

(本月積數(shù):10000×

17+7000×

11=24700)17(2.1~2.17日)11(2.18~2.28日)個(gè)人活期存款利息的核算2月18日支取現(xiàn)金：借：吸收存款——個(gè)個(gè)人活期存款利息的核算3月20日結(jié)息:積數(shù)=7000×20=140000(3.1~20日)

借：利息支出2.8

貸：應(yīng)付利息2.8

結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息合計(jì)=657000×0.72%÷360=13.14元

借：應(yīng)付利息13.14

貸：吸收存款－個(gè)人活期存款－xx戶

13.14(積數(shù):657000=270000+247000+140000)個(gè)人活期存款利息的核算3月20日結(jié)息:借：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款利息的核算3月26日銷戶：此時(shí)存款賬戶余額=7000+13.14=7013.14(元)銷戶結(jié)息：3月26日計(jì)息:積數(shù)7013×5=35065(21~25)

應(yīng)計(jì)利息35065×0.72%÷360=0.7(元)借：利息支出0.7

貸：應(yīng)付利息0.7

借：吸收存款—個(gè)人活期存款－xx戶

7013.14

應(yīng)付利息0.7

貸：庫存現(xiàn)金7013.84個(gè)人活期存款利息的核算3月26日銷戶：個(gè)人活期存款利息的核算某儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄賬戶存取情況如下表。該儲(chǔ)戶于2006年3月18日清戶，當(dāng)日活期存款利率為0.72％，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。個(gè)人活期存款利息的核算某儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄賬戶存取情況如下表。該儲(chǔ)個(gè)人活期存款利息的核算日期存入支取

余額計(jì)息積數(shù)2006.1.2100001000010000×32＝3200002006.2.3300070007000×18＝1260002006.2.2150001200012000×12＝1440002006.3.520001000010000×13＝1300002006.3.18100000個(gè)人活期存款利息的核算日期存入支取余額計(jì)息積數(shù)2006.1個(gè)人活期存款利息的核算應(yīng)付利息＝（320000＋126000＋144000＋130000）×0.72％÷360＝14.40（元）利息稅＝14.40×20％＝2.88（元）借：吸收存款—個(gè)人活期存款－xx戶10000

應(yīng)付利息14.4

貸：庫存現(xiàn)金10014.4個(gè)人活期存款利息的核算應(yīng)付利息＝（320000＋126四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人定期存款概述：儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。特點(diǎn)：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人定期存款概述：四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款定活兩便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期儲(chǔ)蓄分類：四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款定活兩便存本取息定期一本通四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算利息的核算整存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取業(yè)務(wù)的核算整存零取業(yè)務(wù)的核算存本取息業(yè)務(wù)的核算定活兩便業(yè)務(wù)的核算四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算利息的核算利息的核算利息的基本規(guī)定按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息

提前支?。禾崆爸〔糠职粗∪栈钇诖婵罾视?jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。逾期支?。ㄎ崔k轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分按支取日活期存款利率計(jì)息定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算。對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。利息的核算利息的基本規(guī)定利息的核算利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息到期支付時(shí)：借：吸收存款--個(gè)人定期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款---活期存款或庫存現(xiàn)金

利息的核算利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：到期支整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取：約定存期，一次存入，到期一次支取本息。規(guī)定：50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。存期：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次。到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整?。杭s定存期，一次存入，到期一次支取整存整取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：客戶填寫“儲(chǔ)蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀行給客戶開立存單或“定期一本通存折”。資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：

借：利息支出貸：應(yīng)付利息

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—個(gè)人定期存款——整存整取整存整取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：整存整取業(yè)務(wù)的核算到期支取：借：吸收存款--個(gè)人定期存款——整存整取xx戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金

整存整取業(yè)務(wù)的核算到期支?。航瑁何沾婵?-個(gè)人定期存款——整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取利息的核算：應(yīng)計(jì)利息=存款額×存期×利率逾期支?。簯?yīng)計(jì)利息=存款額×（存期×利率+過期時(shí)間×支取日的活期利率）整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取利息的核算：整存整取業(yè)務(wù)的核算例：某儲(chǔ)戶去年2月28日存入1萬元，存期1年，年利率1.98%,今年3月28日支取,支取日活期利率0.99%。去年年底資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：10000×1.98%

×10/12=165元借：利息支出165

貸：應(yīng)付利息165整存整取業(yè)務(wù)的核算例：某儲(chǔ)戶去年2月28日存入1萬元，存期1整存整取業(yè)務(wù)的核算今年3月28日支取時(shí)：

全部利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25（元）借：利息支出41.25

貸：應(yīng)付利息41.25借：吸收存款--個(gè)人定期存款—整存整取xx戶10000

應(yīng)付利息206.25

貸：庫存現(xiàn)金10206.25

整存整取業(yè)務(wù)的核算今年3月28日支取時(shí)：借：吸收存款--個(gè)人零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整?。洪_戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次支取本息。相關(guān)規(guī)定：金額起點(diǎn)：5元起存，不設(shè)上限；存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整?。洪_戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄同整存整取業(yè)務(wù)零存整取利息的計(jì)算固定基數(shù)法月積數(shù)法應(yīng)計(jì)利息=到期存款余額×（存入月數(shù)+1）/2×月利率應(yīng)計(jì)利息=每期存款金額×存入月數(shù)×

（存入月數(shù)+1）/2×月利率零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄同整存整取業(yè)務(wù)固定基零存整取業(yè)務(wù)的核算固定基數(shù)法：例：某儲(chǔ)戶每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%，1年后取出。

應(yīng)計(jì)利息=12000×（12+1）/2×1.74%÷12=113.1(元)零存整取業(yè)務(wù)的核算固定基數(shù)法：零存整取業(yè)務(wù)的核算月積數(shù)法：例：開戶行北京建行一儲(chǔ)戶劉某開立零存整取儲(chǔ)蓄存款，每月存入6000元，月利率為7.5‰，存期為1年，到期支取時(shí)計(jì)算其利息：月積數(shù)＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋……＋6000×1

＝6000×（12×13）/2

＝468000

則利息＝468000×7.5‰＝3510（元）零存整取業(yè)務(wù)的核算月積數(shù)法：整存零取業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)戶約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支取利息。相關(guān)規(guī)定：金額起點(diǎn)：1000元起存，不設(shè)上限；存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；(存期的檔次、利率同零存整?。┛商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。支取期限：每個(gè)月、每3個(gè)月、每6個(gè)月一次。整存零取業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)戶約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等整存零取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—個(gè)人定期存款

—整存零取xx戶資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：

借：利息支出貸：應(yīng)付利息整存零取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：整存零取業(yè)務(wù)的核算分期支?。航瑁何沾婵睢獋€(gè)人定期存款—整存零取xx戶貸：庫存現(xiàn)金最后一次支?。?/p>

借：吸收存款—個(gè)人定期存款—整存零取xx戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅

整存零取業(yè)務(wù)的核算分期支?。赫媪闳I(yè)務(wù)的核算整存零取利息的計(jì)算例：存入本金12000元，存期1年，月息7.5‰

，分4次支取本金，每三個(gè)月取本3000元，到期應(yīng)付利息為：(12000+3000)×4×3×7.5‰=675（元）

2整存零取業(yè)務(wù)的核算整存零取利息的計(jì)算(12000+3000)存本取息業(yè)務(wù)的核算一次存入本金，分次等額支取利息，到期一次支取本金。相關(guān)規(guī)定：金額起點(diǎn)：5000元起存，不設(shè)上限；存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。支取期限：可每個(gè)月或每幾個(gè)月一次。存本取息業(yè)務(wù)的核算一次存入本金，分次等額支取利息，到期一次支存本取息業(yè)務(wù)的核算核算手續(xù)：基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。利息計(jì)算：存本取息業(yè)務(wù)的核算核算手續(xù)：基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。存本取息業(yè)務(wù)的核算某儲(chǔ)戶2000年8月1日存入3年期存本取息儲(chǔ)蓄存款10000元，利率為8%，儲(chǔ)戶要求每季度取息1次，每次應(yīng)付利息為：存本取息業(yè)務(wù)的核算某儲(chǔ)戶2000年8月1日存入3年期存本取息定活兩便業(yè)務(wù)的核算結(jié)合了活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄的優(yōu)點(diǎn)，支取方便、靈活，并能獲得較高的利息收入。不約定存期起存金額：50元人民幣，或500元人民幣等值的外幣按支取日同期同檔次整存整取定期存款利率打六折計(jì)息，若低于活期利率，按活期利率計(jì)息。定活兩便業(yè)務(wù)的核算結(jié)合了活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄的優(yōu)點(diǎn)，支取方便、定活兩便業(yè)務(wù)的核算

居民儲(chǔ)戶劉明于2009年7月31日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款10000元，于2010年3月10日全額支取。支取日銀行掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款半年期利率為2.25%。定活兩便業(yè)務(wù)的核算居民儲(chǔ)戶劉明于2009年7月31日

該筆定活兩便儲(chǔ)蓄存款的實(shí)際存期在半年以上不滿一年，整個(gè)存期應(yīng)按照支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款半年期利率打六折計(jì)息。其利息計(jì)算如下：利息＝[本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率]×60%應(yīng)付利息＝10000×7×（2.25%×60%÷12）＋10000×10×(2.25%×60%÷360)

＝78.75＋3.75

＝82.50(元)該筆定活兩便儲(chǔ)蓄存款的實(shí)際存期在半年以上不滿一年，整個(gè)第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款業(yè)務(wù)的種類存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)社會(huì)閑散的資金存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)二、存款業(yè)務(wù)的種類

單位存款一般存款資金來源：財(cái)政性存款個(gè)人存款存款期限：活期存款定期存款是否計(jì)息：計(jì)息存款不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款等存款貨幣：本幣存款外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的種類三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：存入支取計(jì)息有關(guān)賬戶：吸收存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付利息利息支出應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人利息所得稅三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。設(shè)有“本金”和“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款吸收存款接受存款

借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款

支付存款

借：吸收存款貸：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)“吸收存款”的主要賬務(wù)處理：吸收存款接受存款借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項(xiàng)支付庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息?？颇拷璺椒从车氖堑狡谥Ц兜睦?，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在貸方，為計(jì)提的尚未實(shí)際支出的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息

借：利息支出等貸：應(yīng)付利息

支付存款的利息

借：應(yīng)付利息貸：吸收存款應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息借：利息支出科目性質(zhì)：損益類(費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出科目性質(zhì)：損益類(費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般基本存款賬戶是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。開戶對(duì)象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位行政事業(yè)單位外國駐華機(jī)構(gòu)等基本存款賬戶是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的一般存款賬戶是存款人因?yàn)榻杩罨蚱渌Y(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資金收付。要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶是存款人因?yàn)榻杩罨蚱渌Y(jié)算需要，在基本存款賬戶開臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶。要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶要注銷。有效期為2年臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。要求：?？顚Ｓ?、專項(xiàng)管理，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外小測試如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；北京城建公司一分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國工商銀行北京市分行借款Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；小測試如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：開戶申請(qǐng)書有關(guān)證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明書等。印鑒卡開戶許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)）→銀行審查→登記開銷戶登記簿→設(shè)立分戶賬→發(fā)售結(jié)算憑證一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶；開戶實(shí)行雙向選擇；開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分為支票戶和存折戶?；钇诖婵顦I(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：存入現(xiàn)金支取現(xiàn)金利息核算賬務(wù)核對(duì)支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分存入現(xiàn)金先收款，后記賬相關(guān)程序客戶填寫現(xiàn)金繳款單→銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿→會(huì)計(jì)登記分戶賬會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶存入現(xiàn)金先收款，后記賬借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶10000存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）相關(guān)程序：簽發(fā)現(xiàn)金支票→銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶賬→交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶

貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）借：吸收存款－單位活期存款支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。借:吸收存款—單位活期存款—佳佳百貨公司戶50000

貸:庫存現(xiàn)金50000支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，利息核算利息核算的一般規(guī)定：銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計(jì)息4次，計(jì)息期為上季末月的21日至本季末月20日止。單位活期存款利息一般只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金存款賬戶銷戶時(shí)，應(yīng)在銷戶當(dāng)時(shí)將利息結(jié)算清楚，利隨本清。利息核算利息核算的一般規(guī)定：利息核算利息計(jì)算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×日利率累積積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)注意存期和利率在計(jì)算單位上的一致性。利息核算利息計(jì)算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。千分?jǐn)?shù)的利息率（‰）月利率（厘）。萬分?jǐn)?shù)的利息率（‰0

）日利率。10厘為1分，如10‰即為1分，15‰即為1分5厘。年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。本金以元位起息，元以下的不計(jì)息，利息保留到分位。存期計(jì)算“算頭不算尾”，但若遇結(jié)息日“算頭又算尾”。如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。本金以元位起息，元以下的不計(jì)息，利息保留到分位。會(huì)計(jì)分錄:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：

借：利息支出—單位活期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶結(jié)息日：

借：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶貸：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶會(huì)計(jì)分錄:利息核算利息計(jì)息方法：余額表計(jì)息法分戶賬頁計(jì)息法就是在每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。是指在營業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。利息核算利息計(jì)息方法：余額表計(jì)息法分戶賬頁計(jì)息法就是在每日營余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶，每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。利息計(jì)算：應(yīng)付利息=（上季度未計(jì)息積數(shù)+本季度計(jì)息積數(shù)+-錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）×日利率例題見教材余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶，每日不論余額是分戶賬頁計(jì)息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計(jì)息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計(jì)息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)621承前頁貸40700621轉(zhuǎn)貸700貸4140019786600710匯出2000..3940019748600729轉(zhuǎn)貸3500..4290015643500813匯入60043500321392000914沖銷7月10日錯(cuò)帳*200045500663132000136500917匯出3000425004170000921110.2542610.254009200分戶賬頁計(jì)息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)62三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期。有關(guān)規(guī)定：存入時(shí)要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。金額起點(diǎn)：為1萬元，多存不限。存期檔次：分3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、1年、2年、3年、5年、8年八個(gè)檔次?？扇炕虿糠痔崆爸。荒芴崆耙淮?。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存款。三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入利息計(jì)算支取存款三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票→銀行開出“單位定期存款開戶證實(shí)書”

→審核記賬會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶貸：吸收存款—單位定期存款—xx單位戶轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶利息計(jì)算利息管理規(guī)定單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。利息計(jì)算利息管理規(guī)定利息計(jì)算利息的計(jì)提：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)提利息。實(shí)際操作（簡化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)債表日）：對(duì)一年（含一年）以上的定期存款計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益，對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。利息計(jì)算利息的計(jì)提：利息計(jì)算會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減：借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—單位活期存款戶一年以下的利息：借：利息支出貸：吸收存款—單位活期存款戶利息計(jì)算會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提利息：利息計(jì)算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)賬存入20萬元的定期存款，存期18個(gè)月，月利率為2.25%/12，于2009年6月30日到期全額取出。轉(zhuǎn)賬存入時(shí)：借：吸收存款—單位活期存款戶200000

貸：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息計(jì)算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)利息計(jì)算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息：借：利息支出4500

貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶45002009年6月30日：未計(jì)提的利息為2250元借：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息支出2250

應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶4500

貸：吸收存款—單位活期存款戶206750利息計(jì)算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息：支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算三種情況：到期支取提前支取逾期支取支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算到期到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息利息支出吸收存款—定期存款—××戶貸：吸收存款—活期存款—××戶在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計(jì)提的，此處沖轉(zhuǎn)發(fā)生的尚未計(jì)提的利息，此時(shí)列支。到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。借：應(yīng)付利息在提前支取提前全部支?。恒y行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；會(huì)計(jì)分錄同到期全額支取提前支取提前全部支?。禾崆爸√崆安糠种。喝羰Ｓ喽ㄆ诖婵畈坏陀谄鸫娼痤~，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。提前支取提前部分支?。河馄谥∮馄谥〉挠馄跁r(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計(jì)算應(yīng)付利息。其利息計(jì)算為：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元逾期支取逾期支取的逾期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時(shí)掛牌的半年期定期存款利率為2.25%。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——黃河公司戶100000

貸：吸收存款——定期存款——黃河公司戶100000例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計(jì)提利息時(shí)：利息費(fèi)用＝100000×1×2.25%÷12＝187.5會(huì)計(jì)分錄：借:利息支出——定期存款利息支出戶187.5

貸:應(yīng)付利息——定期存款利息戶187.5例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計(jì)提利息時(shí)：例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。2008年2月28日到期支取時(shí)：利息=100000×6×（2.25%÷12）=1125（元）

借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶（本金）100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶1125

貸:吸收存款——活期存款

——黃河公司戶101125例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。借：例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取本金30000元，2008年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。2008年2月1日部分提前支取時(shí)：利息=30000×5×0.72%÷12=90（元）例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取例題：借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶90

貸：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶100090借：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶70000

貸：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)70000例題：借：吸收存款——定期存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。單位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知銀行約定支取存款至少提前七天通知銀行約定支取存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存