高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解

高新技術(shù)企業(yè)所得稅

稅收優(yōu)惠

廣西國稅張轟烈

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!稅法優(yōu)惠條款法實(shí)施條例第二十五條總體原則第二十六條第八十二條第八十三條第八十四條第八十五條國債利息收入符合條件的股息、紅利非營利組織非營利組織的收入第二十七條第八十六條第八十七條第八十八條第八十九條第九十條第九十一條農(nóng)、林、牧、漁業(yè)收入公共基礎(chǔ)設(shè)施項目環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目作為第八十七、八十八條的補(bǔ)充技術(shù)轉(zhuǎn)讓非居民優(yōu)惠第二十八條第九十二條第九十三條小型微利企業(yè)的界定高新技術(shù)企業(yè)的界定第二十九條第九十四條民族自治地方高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!稅收優(yōu)惠是稅收政策的一種形式，是政府在某一時期為了實(shí)現(xiàn)特定的社會或經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過稅收法律或行政法規(guī)規(guī)定，對部分特定的納稅人或征稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!

政策整合具體內(nèi)容：

1、擴(kuò)大將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍；對小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；新增對環(huán)境保護(hù)項目、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!

高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策的具體條款高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!-3、實(shí)施條例第八十八條：從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得要點(diǎn)：符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化項目等；投資經(jīng)營；自項目取得筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”。

財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委財稅[2008]115號高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!-2、實(shí)施條例第九十三條：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。要點(diǎn)：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合五個條件的企業(yè)（參考：科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2008〕172號））?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅發(fā)[2008]17號）39高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!五、法第三十條加計扣除

1、條例第九十五條：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用要點(diǎn)：“新”需明確；研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容構(gòu)成。兩種扣除方式：費(fèi)用是否資本化？研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間實(shí)驗費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!-對比舊稅法：外資：——國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[1999]173號內(nèi)資：——財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知（財工字〔1996〕41號）——國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)〔1996〕152號）——國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!六、法第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)概念：下頁要點(diǎn)：（1）僅限于投資對象是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的股權(quán)投資額；（2）持有股權(quán)在2年以上；（3）可實(shí)施抵扣的時間是股權(quán)持滿2年的當(dāng)年；（4）沒有抵扣時限。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!七、法第三十二條加速折舊

法三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

條例第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

方法一：縮短折舊年限（條例第60條）方法二：雙倍余額遞減法（條例第98條）方法三：年數(shù)總和法（條例第98條）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!

十、法第三十五條本法規(guī)定稅收優(yōu)惠

的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

百零一條本章第八十七條、第九十九條、百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!新稅法的結(jié)構(gòu)

章節(jié)新稅法新條例章總則4（1-4）8（1-8）第二章應(yīng)納稅所得額17（5-21）67（9-75）第三章應(yīng)納稅額3（22-24）6（76-81）第四章稅收收優(yōu)惠12（25-36）21（82-102）第五章源泉扣繳4（37-40）6（103-108）第六章特別納稅調(diào)整8（41-48）15（109-123）第七章征收管理8（49-56）7（124-130）第八章附則4（57-60）3（131-133）合計60133高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!法實(shí)施條例第三十條第九十五條第九十六條研發(fā)費(fèi)用加計扣除鼓勵就業(yè)人員工資加計扣除第三十一條第九十七條創(chuàng)業(yè)投資應(yīng)納稅所得額抵扣第三十二條第九十八條加速折舊第三十三條第九十九條綜合利用資源減計收入第三十四條百條符合條件的設(shè)備投資稅額抵免第三十五條授權(quán)條款第三十六條專項優(yōu)惠百零一條優(yōu)惠目錄百零二條單獨(dú)計算優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!

新稅法優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則有利于國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；有利于鼓勵科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新；有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實(shí)施。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!三、稅收優(yōu)惠調(diào)整的主要原則促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!-1、條例第八十二條：國債利息收入要點(diǎn)：僅限于中央政府發(fā)行的國債利息收入；在國債流通市場（二級市場）轉(zhuǎn)讓國債的收入應(yīng)作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，繳納企業(yè)所得稅。條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

條例第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!-4、條例第九十條：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。要點(diǎn)：僅限于居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；僅限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，技術(shù)性服務(wù)所得不計算在內(nèi)；根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的總所得額（500萬）確定是免稅還是減半征收。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!-對比舊稅法：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅[1994]001號）原外資企業(yè)所得稅法第十九條，原外資企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第六十六條。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!十、加計扣除優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應(yīng)用第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠講解共29頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!-參考：《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會、中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部等10部委令第39號，2005年）第二條本辦法所稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，系指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。前款所稱創(chuàng)業(yè)投資，系指向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以期所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟后主要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式。前款所稱創(chuàng)業(yè)企業(yè)，系指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的處于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，但不含已經(jīng)在公開市場