2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題5697

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有 ()。A．對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)B．融資租賃資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用C．企業(yè)管理部門(mén)經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)支付的租金D．取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅E．因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅多選題2、長(zhǎng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為 17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。20×7年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年4月20日。20×7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×8年3月25日結(jié)束。長(zhǎng)城公司20×8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失

230萬(wàn)元。(2)2

月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司

20×7年

10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備

400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至20×7年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售臺(tái)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。20×7年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià) 1404

20×7年9月20日與丙企業(yè)簽萬(wàn)元(含增值稅)，于20×7年10月1日開(kāi)工，至20×8年3月31日完工交貨。至20×7年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出240萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款421.2萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款702萬(wàn)元。20×7年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本720萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)3月8日，董事會(huì)決定自 20×8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系 20×7年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為 3868萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為4800萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360萬(wàn)元，按月收?。?0×8年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為5000萬(wàn)元。(5)3月15日，甲公司決定以 2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的 10%。長(zhǎng)城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司20×8年3月8日根據(jù)董事會(huì)決定，針對(duì) 20×8年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的有 ()。A．減少“累計(jì)折舊”科目余額 175.45萬(wàn)元B．增加“投資性房地產(chǎn)―成本”科目余額 4800萬(wàn)元C．增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額 5000萬(wàn)元D．增加“盈余公積”科目余額 98.05萬(wàn)元單選題3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。20×2年2月甲公司決定以庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)(B公司的股票)與乙公司交換其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。甲公司庫(kù)存商品賬面余額為300萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬(wàn)元(其中：成本為420萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為600萬(wàn)元(其中成本為400萬(wàn)元，損益調(diào)整為200萬(wàn)元)，公允價(jià)值為672萬(wàn)元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值288萬(wàn)元(含增值稅)，乙公司向甲公司支付銀行存款108萬(wàn)元。甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。另外甲公司為換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。乙公司為換入庫(kù)存商品支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，為換入B公司的股票支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。假設(shè)兩公司均未對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A．甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為 672萬(wàn)元B．甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 256.15萬(wàn)元C．乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為 403萬(wàn)元D．乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 607萬(wàn)元簡(jiǎn)答題4、ABC公司研制成功一臺(tái)新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：公司的銷售部門(mén)預(yù)計(jì)，如果每臺(tái)定價(jià)3萬(wàn)元，銷售量每年可以達(dá)到10000臺(tái)；銷售量不會(huì)逐年上升，但價(jià)格可以每年提高2%。生產(chǎn)部門(mén)預(yù)計(jì)，變動(dòng)制造成本每臺(tái)2.1萬(wàn)元，每年增加2%；不含折舊費(fèi)的固定制造成本每年4000萬(wàn)元，每年增加1%。新業(yè)務(wù)將在2011年1月1日開(kāi)始，假設(shè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)其購(gòu)置成本為4000萬(wàn)元。該設(shè)備可以在2006年年底以前安裝完畢，并在2006年年底支付設(shè)備購(gòu)置款。該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為5年，凈殘值率為5%；經(jīng)濟(jì)壽命為4年，4年后即2010年年底該項(xiàng)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為500萬(wàn)元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營(yíng)4年，預(yù)計(jì)不會(huì)出現(xiàn)提前中止的情況。生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用8000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)，在2006年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為20年，凈殘值率5%。4年后該廠房的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為7000萬(wàn)元。生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營(yíng)運(yùn)資金隨銷售額而變化，預(yù)計(jì)為銷售額的10%。假設(shè)這些凈營(yíng)運(yùn)資金在年初投入，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。公司的所得稅稅率為40%。要求：計(jì)算項(xiàng)目的初始投資總額，包括與項(xiàng)目有關(guān)的固定資產(chǎn)購(gòu)置支出以及凈營(yíng)運(yùn)資金增加額；多選題5、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，可以記人的賬戶有 ()。A．管理費(fèi)用B．制造費(fèi)用C．待攤費(fèi)用D．在建工程多選題6、會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括 ()。A．會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)B．本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)C．固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定D．操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、在完整的工業(yè)投資項(xiàng)目中，經(jīng)營(yíng)期期末 (終結(jié)點(diǎn))發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括()。A．回收固定資產(chǎn)余值B．原始投資C．經(jīng)營(yíng)期末營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量D．回收流動(dòng)資金單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、某上市公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2004年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是 2004年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布是4月20日，股東大會(huì)召開(kāi)日期是 4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的時(shí)間區(qū)間為()。A．2004年1月1日至2004年2月10日B．2004年2月10日至2004年4月20日C．2004年1月1日至2004年4月20日D．2004年1月1日至2004年4月25日單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法正確的是 ()。A．成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B．已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式C．企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇D．已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式單選題14、24、與平均年限法相比，采用年數(shù)總和法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使（）。A．計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少B．計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少C．計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少D．計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少單選題15、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是 ()。A．計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧B．管理不善造成的存貨盤(pán)虧C．管理不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧D．工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧單選題16、下列選項(xiàng)中，不屬于房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的工作步驟的是 ()。A．接受委托B．制定丁作計(jì)劃C．項(xiàng)目的可行性評(píng)價(jià)D．編寫(xiě)可行性工作報(bào)告單選題17、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 ()。A．企業(yè)日后期間發(fā)生的商品銷售B．企業(yè)日后期間因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被另一公司起訴C．企業(yè)日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng) 1000萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷D．企業(yè)日后期間發(fā)生的交通事故多選題18、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法，正確的有 ()。A．企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素B．產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額C．為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算D．企業(yè)持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購(gòu)數(shù)量的，該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，均按一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算單選題19、下列各項(xiàng)-中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 ()。A．采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值B．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值單選題20、(二)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)為36．145萬(wàn)元；2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬(wàn)元、遞延所得稅費(fèi)用18．6萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件 1800元的價(jià)格向乙公司銷售 A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款

20％的違約金。

2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)

A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，

預(yù)計(jì)生產(chǎn)

A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。

(3)2010

年1月

20日發(fā)現(xiàn)，甲公司

2009年將行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用

50萬(wàn)元誤記為5萬(wàn)元。(4)

甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于

2009

年月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并于2010年2月日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A．305．15B．306．50C．320．15D．551.00多選題21、下列各項(xiàng)關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形式的表述中，正確的有 ______。A．房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其持有的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，相應(yīng)地由存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)C．自用建筑物停止自用，改為出租，相應(yīng)地由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)D．自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值，相應(yīng)地由無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)E．企業(yè)將出租的廠房收回，并用于生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品，是由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨簡(jiǎn)答題22、某企業(yè)有一投資項(xiàng)目，建設(shè)期為2年，運(yùn)營(yíng)期為5年。固定資產(chǎn)的原始投資為300萬(wàn)元，在建設(shè)期初投入180萬(wàn)元，在建設(shè)期的第2年年初投入其余的120萬(wàn)元。同時(shí)，在建設(shè)期末投入無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元，在運(yùn)營(yíng)期期初墊付流動(dòng)資金50萬(wàn)元，建設(shè)期的資本化利息為10萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期滿殘值回收2萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)自項(xiàng)目投產(chǎn)后按5年攤銷。項(xiàng)目投產(chǎn)后，運(yùn)營(yíng)期每年的銷售量為1萬(wàn)件，銷售單價(jià)為190元，單位變動(dòng)成本60元，每年固定性付現(xiàn)成本25萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。計(jì)算：(1)項(xiàng)目計(jì)算期；(2)項(xiàng)目原始投資額、投資總額和固定資產(chǎn)原值；(3)項(xiàng)目的回收額；(4)運(yùn)營(yíng)期每年的經(jīng)營(yíng)成本和營(yíng)運(yùn)成本； (5)運(yùn)營(yíng)期每年的息稅前利潤(rùn)和息前稅后利潤(rùn)；(6)項(xiàng)目各年的現(xiàn)金凈流量；(7)項(xiàng)目不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期；(8)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。多選題23、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有 ()。A．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B．通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C．融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)， 租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)D．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)E．自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)單選題24、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題25、2006年甲公司為乙公司的 500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任， 2007年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的 70%，甲公司已執(zhí)行。以下甲公司正確的處理有 ()。A．2006年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B．2006年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C．2006年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露D．2007年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后“調(diào)整事項(xiàng)”處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目E．2007年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后“非調(diào)整事項(xiàng)”處理，做出說(shuō)明單選題26、二、收支情況三、保險(xiǎn)情況四、家庭負(fù)債情況五、理財(cái)目標(biāo)1．購(gòu)車目標(biāo)：購(gòu)置20萬(wàn)元的家庭轎車，2014年給配偶購(gòu)買(mǎi)價(jià)值 50萬(wàn)元的轎車；2．準(zhǔn)備子女的教育基金，預(yù)算至子女取得國(guó)外博士學(xué)位；3．全家每年2次國(guó)內(nèi)旅游，每年旅游花費(fèi) 4萬(wàn)元；4．買(mǎi)房目標(biāo)：2021年購(gòu)買(mǎi)一棟別墅，購(gòu)買(mǎi)時(shí)的市價(jià)為 500萬(wàn)元；5．準(zhǔn)備養(yǎng)老金：60歲退休，即28年后退休，退休生活質(zhì)量不變，生活 20年；6．規(guī)劃子女創(chuàng)業(yè)基金：兒子 28歲回國(guó)創(chuàng)業(yè)，父母支持創(chuàng)業(yè)基金 100萬(wàn)元。六、假設(shè)條件假設(shè)通貨膨脹率為 5%，收入增長(zhǎng)率為 5%，學(xué)費(fèi)增長(zhǎng)率為5%，房產(chǎn)每年的增值率為5%，租金回報(bào)率為4%，投資和儲(chǔ)蓄回報(bào)率均為6%，旅游費(fèi)用增長(zhǎng)率為5%。下列關(guān)于家庭財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，不正確的是()。A．家庭資產(chǎn)分為流動(dòng)性資產(chǎn)、自用性資產(chǎn)和投資性資產(chǎn)B．流動(dòng)性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、活期存款、貨幣市場(chǎng)基金，安全性和流動(dòng)性最高C．自用性資產(chǎn)包括個(gè)人或家庭使用的，且擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車、珠寶首飾等資產(chǎn)，所以以收取租金為目的房地產(chǎn)屬于自用性房地產(chǎn)D．投資性資產(chǎn)包括定期存款、國(guó)債、公司債、股票、基金和外幣投資產(chǎn)品等多選題27、下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有 ()。A．與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生B．固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成C．固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符D．試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品單選題28、終結(jié)現(xiàn)金流量不包括()。A．固定資產(chǎn)的殘值收入或變價(jià)收入B．原來(lái)墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金的收回C．停止使用的土地的變價(jià)收入D．流動(dòng)資產(chǎn)投資單選題29、典型的產(chǎn)品會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)是使會(huì)計(jì)系統(tǒng)分錄記錄跟實(shí)物購(gòu)買(mǎi)與生產(chǎn)保持同步。另一種（通常用于高速自動(dòng)化的生產(chǎn)環(huán)境中） 將日記賬分錄推遲到實(shí)際事件發(fā)生以后的方法被稱為（）A．反沖成本法B．直接成本法C．營(yíng)業(yè)成本法D．分步成本法多選題30、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有 ()。A．對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B．對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C．對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D．對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E．對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目-----------------------------------------1-答案：A,C,E[解析] 選項(xiàng)B，融資租賃資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入租賃資產(chǎn)的價(jià)值； 選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入“投資收益”。2-答案：A,D[解析] 事項(xiàng)四：將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。截至 20×7年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 =3868-(3868-40)/20×11/12=3692.55(萬(wàn)元)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同，所以會(huì)計(jì)政策變更前不存在暫時(shí)性差異；在調(diào)整為公允價(jià)值模式后，賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為3692.55萬(wàn)元，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(5000-3692.55)×25%=326.86(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：3-答案：D[解析] 乙公司換出的固定資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值

=288/(1+17%)=246.15(萬(wàn)元)，甲公司收到的純補(bǔ)價(jià)金額=400+600-672-246.15=81.85(萬(wàn)元)甲公司換入資產(chǎn)成本總額=400+600-81.85=918.15(萬(wàn)元)，則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=918.15×672/(672+246.15)=672(萬(wàn)元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=918.15×246.15/(672+246.15)+10=256.15(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)AB正確；乙公司換入資產(chǎn)成本總額=672+246.15+81.85=1000(萬(wàn)元)，則換入庫(kù)存商品的成本=1000×400/(400+600)+3=403(萬(wàn)元)，換入交易性金融資產(chǎn)的成本=1000×600/(400+600)=600(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。4-答案：暫無(wú)解析5-答案：C[考點(diǎn)]賬務(wù)處理程序[解析]科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，因此科目匯總表賬務(wù)處理程序比記賬憑證賬務(wù)處理程序增設(shè)了科目匯總表。 C選項(xiàng)正確。6-答案：A,B,C,D會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括：

(1)操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定；(2)固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定；(3)會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)；(4)本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)等。故選ABCD。7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：A,C,D[解析] 原始投資通常發(fā)生在建設(shè)期。9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：C暫無(wú)解析12-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案：D[解析] 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。14-答案：A暫無(wú)解析15-答案：C[解析