建設(shè)項目全過程審計與案例

建設(shè)項目全過程審計與案例分析中天恒會計師事務(wù)所中天恒達造價咨詢有限公高級工程師北京市中關(guān)村南大街韋伯時代中心C座23層目錄前言第一部分基本建設(shè)項目審計概況介紹第一章基本建設(shè)審計概念第二章基本建設(shè)審計特點第三章基本建設(shè)項目跟蹤審計第二部分基本建設(shè)項目審計工作第一章基本建設(shè)程序?qū)徲嫷诙禄窘ㄔO(shè)項目決策階段審計第三章基本建設(shè)項目勘查設(shè)計階段審計第四章基本建設(shè)項目施工準(zhǔn)備階段審計一、施工準(zhǔn)備階段征地拆遷審計二、招投標(biāo)工作審計三、合同管理審計第五章基本建設(shè)項目實施階段審計第一節(jié)設(shè)備材料采購工作審計第二節(jié)工程造價控制審計一、工程造價的基本知識二、設(shè)計變更審計三、洽商索賠工作審計四、工程進度款支付審計第六章基本建設(shè)項目竣工驗收階段審計一、工程結(jié)算審計二、竣工財務(wù)決算審計三、竣工驗收審計第三部分建設(shè)項目風(fēng)險管理與審計前言

基本建設(shè)項目審計工作目標(biāo)：（一）通過對建設(shè)項目審計，規(guī)范建設(shè)程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護國家利益和建設(shè)單位正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。（二）通過對建設(shè)項目審計，規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財務(wù)管理工作，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，保證建設(shè)項目保質(zhì)按期完成。（三）通過對項目審計，監(jiān)督檢查建設(shè)資金使用的合理性、合法性和合規(guī)性，正確評價資金使用效益，及時總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，促進和加強項目建設(shè)管理，提高建設(shè)項目管理水平，健全建設(shè)規(guī)章制度，規(guī)避建設(shè)資金風(fēng)險。第一部分一、基建審計定義二、基建審計形式三、基建審計工作范圍四、基本建設(shè)項目特點及要求五、審計工作對象六、審計工作主要內(nèi)容七、審計工作依據(jù)八、審計工作流程九、審計處理權(quán)限十、基建審計雙方的責(zé)任十一、基建審計的發(fā)展趨勢第一章基本建設(shè)項目審計概念一、基建審計定義審計定義：指審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施過程的經(jīng)濟行為的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。法律依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第二十二條規(guī)定：審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第九條規(guī)定：審計機關(guān)要對固定資產(chǎn)投資項目進行審計。審計署、國家發(fā)改委、財政部、建設(shè)部等國家有關(guān)部委相繼都出臺的建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定，竣工決算審計規(guī)定，開工前的審計暫行規(guī)定，建設(shè)資金的審計規(guī)定等管理規(guī)章。二、基建審計形式基本建設(shè)項目審計主要形式：按審計主體區(qū)分國家審計機關(guān)依據(jù)《審計法》第二十二條規(guī)定對國家投資或國家投資為主的基本建設(shè)項目進行政府審計；企事業(yè)單位依據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第九條規(guī)定及本單位審計管理規(guī)定對基本建設(shè)項目進行內(nèi)部審計；國家、企事業(yè)單位委托社會審計機構(gòu)對基本建設(shè)項目進行社會審計。法律依據(jù)：《政府投資項目審計管理辦法》第九條審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有審計力量不足或者相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可根據(jù)有關(guān)經(jīng)費預(yù)算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。財政部財協(xié)字（1999）103號《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》

本節(jié)應(yīng)注意了解以下幾點：（一）國家（政府）審計、內(nèi)部審計、社會審計的定義（二）國家（政府）審計、內(nèi)部審計、社會審計的區(qū)別（三）國家（政府）審計、內(nèi)部審計、社會審計之間的關(guān)系（四）建設(shè)項目審計中社會審計之間的關(guān)系（五）審計機構(gòu)與參建單位的關(guān)系按審計審計工作內(nèi)容區(qū)分專項審計：主要是對基本建設(shè)項目進行預(yù)(概)算審計、竣工結(jié)算審計和竣工財務(wù)決算審計等專項審計；全過程（跟蹤）審計：項目建設(shè)管理的全過程審計。法律依據(jù)：《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。注意區(qū)別：竣工決算審計與造價審核的區(qū)別竣工結(jié)算審核與跟蹤審計的區(qū)別與聯(lián)系三、基建審計工作范圍審計范圍：國家審計為國有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導(dǎo)地位）的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目；內(nèi)部審計為占控股或者主導(dǎo)地位的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。法律依據(jù)：《政府投資項目審計管理辦法》第三條政府投資項目是指各級政府為建設(shè)主體的投資項目。主要包括：財政預(yù)算內(nèi)外資金(含國債資金)投資項目；國家主權(quán)外債資金項目；使用各類專項建設(shè)資金項目；法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。四、審計工作對象審計對象：項目法人、代建單位和參建單位法律依據(jù)：《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第三條審計機關(guān)在安排國家建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。

五、審計工作主要內(nèi)容主要審計內(nèi)容：一是基本建設(shè)程序的合規(guī)規(guī)合法性；二是基本建設(shè)投資計劃管管理合法、合規(guī)性；三是基本建設(shè)投資控制管管理的合規(guī)、合法和效益益性。具體審計內(nèi)容：參建講稿目錄六、審計工作依據(jù)基本建設(shè)項目管理的內(nèi)容容：“三控”“兩管”“一協(xié)調(diào)”“安全第一”七、審計工作流程制定年度審計項目計劃發(fā)送審計通知書進駐，接受審計資料，實實施投資項目審計出具初步審計結(jié)果征求被審單位意見出具審計結(jié)果報告向本級人民政府/行政報報告并通報有關(guān)部門審計計結(jié)果出具審計建議書/決定書書，進行處理處罰或提出出處理建議審計結(jié)果社會會公布主要依據(jù)：審計署關(guān)于印印發(fā)《政府投資項目審計計管理辦法》的通知審?fù)锻栋l(fā)[2O06]11號號八、審計處理權(quán)限《審計法》規(guī)定：第三十四條審計機關(guān)對被審計單位違違反前款規(guī)定的行為，有有權(quán)予以制止；必要時，，經(jīng)縣級以上人民政府審審計機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，有有權(quán)封存有關(guān)資料和違反反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；；對其中在金融機構(gòu)的有有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出出申請。審計機關(guān)對被審計單位正正在進行的違反國家規(guī)定定的財政收支、財務(wù)收支支行為，有權(quán)予以制止；；制止無效的，經(jīng)縣級以以上人民政府審計機關(guān)負負責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部部門和有關(guān)主管部門暫停停撥付與違反國家規(guī)定的的財政收支、財務(wù)收支行行為直接有關(guān)的款項，已已經(jīng)撥付的，暫停使用。。第三十五條

審計機關(guān)關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行行的上級主管部門有關(guān)財財政收支、財務(wù)收支的規(guī)規(guī)定與法律、行政法規(guī)相相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主主管部門不予糾正的，審審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處處理的機關(guān)依法處理。九、基建審計雙方的責(zé)任任1、被審計單位的責(zé)任：：合理編制并充分披露基本本建設(shè)工程建設(shè)過程中的的各項報表，保證各項報報表及相關(guān)資料的真實、、合法、完整，是被審核核單位的責(zé)任；2、審計人員的責(zé)任：按照國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)的要求出具基本建設(shè)征征地拆遷費用、工程預(yù)算算、結(jié)算及決算等審核報報告，并保證審核報告的的真實性、合法性，是審審核人員的責(zé)任。第二章基本建設(shè)審計特特點第一節(jié)基本建設(shè)項目的的特點第二節(jié)基建審計要求及及特點第三節(jié)基建舞弊審計簡簡介第一節(jié)基本建設(shè)項目的的特點一、建設(shè)項目的定義二、基本建設(shè)項目分類三、基本建設(shè)項目組成四、基本建設(shè)項目的特點點五、案例解析一、建設(shè)項目的定義概念：在一個總體設(shè)計或初步設(shè)設(shè)計范圍內(nèi)，由一個或幾幾個單項工程組成，經(jīng)濟濟上實行統(tǒng)一核算，行政政上實行統(tǒng)一管理的建設(shè)設(shè)單位。審核注意區(qū)分：建設(shè)項目：包括從籌集資資金到最終形成固定資產(chǎn)產(chǎn)的全過程。建設(shè)工程：指投資對象，，如橋梁、碼頭等；二、基本建設(shè)項目分類1、建設(shè)性質(zhì)：新建項目、擴擴建項目、遷建項目、恢恢復(fù)項目；2、規(guī)模大?。捍笮晚椖?、中型項目、小型項目；3、作用不同：生產(chǎn)(經(jīng)營）性項目、非非生產(chǎn)性項目；4、隸屬關(guān)系：中央（政府）投資項目、、地方（政府）投資項目目、合資項目。審核注意事項:立項審批權(quán)限；財務(wù)、資產(chǎn)管理和決算審審批。三、基本建設(shè)項目組成單項工程：在一個建設(shè)項目中，具有有獨立的設(shè)計文件，竣工工后可以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能能力或效益的工程；單位工程：竣工后一般不能獨立發(fā)揮揮生產(chǎn)能力或效益，但具具有獨立設(shè)計，可以獨立立組織施工的工程。按照照單位工程的構(gòu)成，可以以分解為建筑工程和設(shè)備備安裝工程兩類。分部工程：是單位工程的組成部分。。按照工程部位、設(shè)備種種類和型號、使用材料的的不同，可將一個單位工工程分解為若干個分部工工程。分項工程：分部工程的組成部分。按按照不同的施工方法、不不同的材料、不同的規(guī)格格，可將一個分部工程分分解為若干個分項工程。。四、基本建設(shè)項目的特點點唯一性一次性整體性固定性不確定性不可逆轉(zhuǎn)性金額巨大五、相關(guān)案例知識解析案例：一新建建材工廠即建設(shè)項項目，工廠內(nèi)的一棟辦公公樓/廠房車間為單項工工程，辦公樓/廠房車間間的土建工程中的結(jié)構(gòu)工工程為單位工程，其中的的基礎(chǔ)、屋面等為分部工工程，基礎(chǔ)工程中的混凝凝土澆筑工程、模板工程程、鋼筋工程等為分項工工程。第二節(jié)基建審計要求及及特點一、時間（事前、事中））要求二、專業(yè)性要求三、政策性四、協(xié)調(diào)性與綜合性五、查錯防弊的目的性一、時間（事前、事中））（1）審計機關(guān)對列入年年度審計計劃的竣工決算算審計項目，在具備審計計條件的情況下，一般應(yīng)應(yīng)在審計通知書確定的審審計實施日起3個月內(nèi)出出具審計報告。（2）建設(shè)單位應(yīng)在項目目竣工后3個月內(nèi)完成竣竣工財務(wù)決算的編制工作作。二、專業(yè)根據(jù)有關(guān)經(jīng)費預(yù)算情況，，聘請具有法定資格的注注冊會計師或者其他具有有與審計事項相關(guān)專業(yè)知知識的人員參加審計。三、政策性（1）工程咨詢、投資項項目決策、設(shè)計、施工、、監(jiān)理等部門和單位，都都應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束，，對不遵守法律法規(guī)給國國家造成重大損失的，要要依法追究有關(guān)責(zé)任人的行行政和法律責(zé)任。（2）投資主管部門、財政主管管部門以及有關(guān)部門，要要依據(jù)職能分工，對政府府投資的管理進行相互監(jiān)監(jiān)督。四、協(xié)調(diào)性與綜合性審計機關(guān)要依法全面履行行職責(zé)，進一步加強對政政府投資項目的審計監(jiān)督督，提高政府投資管理水水平和投資效益。審計對象主要為項目建設(shè)設(shè)單位(含項目法人)，，必要時也可以依照法定定審計程序?qū)辈臁⒃O(shè)計計、施工、監(jiān)理、采購、、供貨等單位與國家建設(shè)設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支進進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)在對國家建設(shè)項項目審計時，可以根據(jù)需需要，對專項建設(shè)資金的的征集、管理與使用情況況以及其它重要事項進行行專項審計。五、查錯防弊的目的性基建項目審計與一般年報報審計突出的不同就是主主要為查錯防弊?！秲?nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號》：舞弊，是指組織織內(nèi)、外人員采用欺騙等等違法違規(guī)手段，損害或或謀取組織經(jīng)濟利益，同同時可能為個人帶來不正正當(dāng)利益的行為。內(nèi)部審計并非專為檢查舞舞弊而進行。即使審計人人員以應(yīng)有的職業(yè)謹慎執(zhí)執(zhí)行了必要的審計程序，，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的的舞弊行為。第三章建設(shè)項目跟蹤審審計簡介第一節(jié)建設(shè)項目跟蹤審審計概論（略）第二節(jié)跟蹤審計目前的的組織實施形式（略）第三節(jié)跟蹤審計介入的的時點第四節(jié)跟蹤審計的組織織第五節(jié)跟蹤審計應(yīng)注意意的問題第三節(jié)跟蹤審計介入的的時點1、目前大型工程通常在施施工準(zhǔn)備前期總承包單位位招標(biāo)前介入，這是目前前比較符合實際情況，并并適合事務(wù)所開展審計的的方式；2、目前大部分項目多在施施工開始后介入，其審計計工作內(nèi)容受局限；3、項目立項、可研、勘察察設(shè)計等前期時間介入，，這比較適合于內(nèi)部審計計，目前事務(wù)所多對此階階段工作進行事后基建程程序復(fù)核。第四節(jié)跟蹤審計的組織織全過程跟蹤審計委托有資資質(zhì)的社會中介機構(gòu)具體體實施，充分體現(xiàn)基建投投資監(jiān)督體系的客觀、公公正和專業(yè)化要求，實現(xiàn)現(xiàn)了審計資源的有效整合合。委托單位有兩種形式：一是審計監(jiān)察部門，側(cè)重重審計、監(jiān)督職能；二是基建管理部門，側(cè)重重咨詢、監(jiān)察職能。第五節(jié)跟蹤審計應(yīng)注意意的問題一、科學(xué)定位跟蹤審計職職能二、全面評價跟蹤審計的的價值三、準(zhǔn)確把握審計介入的的時間四、抓住重點審計的關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)五、充分整合跟蹤審計的的資源六、確保跟蹤審計的依法法實施七、注意跟蹤審計與工程程監(jiān)理的區(qū)別第二部分第一章基本建設(shè)程序?qū)弻徲嬕?、基本建設(shè)程序的基本本知識1、定義2、建設(shè)程序3、重要性說明二、國家基本建設(shè)領(lǐng)域的的制度三、審核基本建設(shè)程序重重點四、基本建設(shè)程序、制度度審計案例分析一、基本建設(shè)程序的基本本知識1、基本建設(shè)程序定義：：是指基本建設(shè)項目從決策策、設(shè)計、施工到竣工驗驗收全過程中，各項工作作必須遵循的先后次序。。審計依據(jù)：《審計機關(guān)國國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》》第五條：審計機關(guān)對國家建設(shè)項項目的建設(shè)程序、資金來來源和其他前期工作進行行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金金籌集、征地拆遷等前期期工作的真實性和合法性性。項目建議書決策階段竣工階段實施階段勘查設(shè)計評價階段可行性研究工程勘察工程設(shè)計前期準(zhǔn)備階段組織施工階段生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段段竣工驗收階段后評價階段征地拆遷三通一平等初步可行性研究詳細可行性研究2、基本建設(shè)項目建設(shè)過過程示意圖辦理開工手續(xù)招標(biāo)選單位初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計簽訂合同竣工結(jié)算竣工財務(wù)決算竣工驗收3、基本建設(shè)程序的重要要性：建設(shè)程序是國家對建設(shè)項項目的重要管理控制流程程制度：1、對國家計劃、規(guī)劃等等主管部門，對項目建議議書、可研報告、初步設(shè)設(shè)計等文件的審批，可以以對投資方向、規(guī)模及方方案進行選擇和控制，有有效地實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目目標(biāo)；2、對于建設(shè)單位，嚴格格執(zhí)行建設(shè)程序則必須對對項目進行合理設(shè)想、嚴嚴密論證和科學(xué)決策，做做好充分的開工準(zhǔn)備，為為按期保質(zhì)完成項目、實實現(xiàn)預(yù)期效益打下基礎(chǔ)。。3、嚴格執(zhí)行國家基本建建設(shè)領(lǐng)域的制度，保證建建設(shè)行為的合法性，提高高建設(shè)項目管理水平，為為按期、保質(zhì)完成項目做做好基礎(chǔ)保障工作。二、國家基本建設(shè)領(lǐng)域的的制度：1、項目法人制2、市場準(zhǔn)入機制3、工程項目招標(biāo)制4、基建項目合同制5、工程建設(shè)監(jiān)理制6、施工許可制7、施工質(zhì)量監(jiān)督制8、安全許可制度三、審核基本建設(shè)程序重重點審核建設(shè)工程前期是否有有項目建議書、可行研究究報告、設(shè)計任務(wù)書、初初步設(shè)計和國家有權(quán)部門門批準(zhǔn)的設(shè)計概算，項目目立項程序是否合規(guī)，審審批手續(xù)是否完備、合法法；審查建設(shè)項目用地是否取取得國家規(guī)定的審批，項項目規(guī)劃是否取得當(dāng)?shù)爻浅且?guī)主管部門審批；審核征地拆遷管理是否符符合有關(guān)規(guī)定；審查建設(shè)資金的來源和落落實情況；審查建設(shè)項目是否按國家家環(huán)保、防空、消防、安安全、市政、綠化、環(huán)衛(wèi)衛(wèi)等規(guī)定到有關(guān)主管部門門報批，是否取得施工許許可證；審核各項建設(shè)制度的執(zhí)行行情況；審查工程竣工驗收情況，，是否取得竣工驗收備案案。四、基本建設(shè)程序、制度度審計案例分析案例一：江蘇鐵本項目第二章基本建設(shè)項目目決策階段審計一、前期決策工作主要工工作內(nèi)容二、前期決策程序三、可行性研究報告編制制的主要工作內(nèi)容四、建設(shè)項目前期決策審審計五、前期投資決策審批管管理六、環(huán)境影響評價審計七、前期決策審計案例分分析一、前期決策工作主要工工作內(nèi)容項目建議書：為建設(shè)項目目投資提出建議，在一個個確定的地區(qū)或部門內(nèi)，，以自然資源和市場預(yù)測測為基礎(chǔ)，選擇建設(shè)項目目；可行研究報告：在項目建建議書經(jīng)批準(zhǔn)后，進行技技術(shù)上、經(jīng)濟上的可行性性研究和論證，為決策提提供可靠的依據(jù)；分為投投資機會研究、初步可行行性研究和可行性研究三三個階段；在可行性研究階段應(yīng)該報報批建設(shè)項目環(huán)境影響報報告書、環(huán)境影響報考表表或者環(huán)境影響登記表。。基本建設(shè)項目決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告二、前期決策程序項目評估項目決策投資機會研究市場分析預(yù)測資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計投資估算項目融資財務(wù)評價國民經(jīng)濟評價社會評價不確定分析風(fēng)險分析環(huán)境影響評價綜合評價三、可行性研究報告編制制的主要工作內(nèi)容四、建設(shè)項目前期決策審審計1、審計前期決策的程序序的合規(guī)性首先審計投資決策程序是是否完整；其次是否與項目的建設(shè)程程序相一致；審計建設(shè)項目投資決策程程序是否符合項目的建設(shè)設(shè)要求，決策程序是否民民主、科學(xué)2、可行性研究報告的真真實性和完整性審計（1）真實性審計：檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)當(dāng)性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目目是否完整，對歷史價格格、實際價格、內(nèi)部價格格及成本水平的真實性進進行測試。（2）完整性審計：檢查可行性研究報告是否否具備行業(yè)主管部門發(fā)布布的《投資項目可行性研研究指南》規(guī)定的內(nèi)容。。（3）深度要求審計：可行性研究報告深度須滿滿足以下條件要求：建設(shè)方案具備初步設(shè)計條條件；投資估算要控制在10%；項目融資應(yīng)附有融資方意意見；征地、規(guī)劃須附有當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的意見。（4）可行性研究報告投投資估算和資金籌措施審審計。檢查投資估算和資金籌措措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，，并按現(xiàn)值法或終值法對對估算進行測試。（5）可行性研究報告財財務(wù)評價審計。檢查項目投資、投產(chǎn)后的的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計算方法是否科學(xué)適適當(dāng)；檢查計算結(jié)果是否正確、、所用指標(biāo)是否合理。審計重點：投資估算；財務(wù)可行性；；規(guī)劃指標(biāo)；規(guī)模確定。審計方法:審閱法、對比分析法等,通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟指標(biāo)的對比(擬建項項目與國內(nèi)同類項目對比比)來確定差異，發(fā)現(xiàn)問問題。六、環(huán)境影響評價審計1、環(huán)境影性評價文件：：根據(jù)建設(shè)項目對環(huán)境的影影響程度，國家對建設(shè)項項目的環(huán)境影響評價實行行分類管理：（1）對可能造成重大環(huán)環(huán)境影響的建設(shè)項目需編編制環(huán)境影響報告書；（2）對可能造成輕度環(huán)環(huán)境影響的項目需編制環(huán)環(huán)境影響報告表；（3）對環(huán)境影響很小的的項目需填報環(huán)境影響登登記表。依據(jù)：國家環(huán)保總局發(fā)布布的“建設(shè)項目環(huán)境保護護分類管理目錄”2、環(huán)境評價單位資質(zhì)要求：編制單位必須有經(jīng)批準(zhǔn)的的資質(zhì)證書，不同資質(zhì)承承擔(dān)的范圍和規(guī)模不同。。

環(huán)境影響報告書的編編制劃分為18個行業(yè)類類別，而環(huán)境影響報告表表的編制不分行業(yè)類別；；甲、乙級。依據(jù)：環(huán)函〔2004〕327號《關(guān)于環(huán)境影響評價價資質(zhì)證書工作范圍有關(guān)關(guān)問題的復(fù)函》3、環(huán)境影響評價工作的的總體進度要求：（1）實行審批制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)在報送可行性研究報告前完成環(huán)境影響評價文件報報批手續(xù)；（2）實行核準(zhǔn)制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)在提交項目申請報告前完成環(huán)境影響評價文件報報批手續(xù)；（3）實行備案制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)在辦理備案手續(xù)后和項目開開工前完成環(huán)境影響評價文件報報批手續(xù)。案例：拆項報批建設(shè)項目是從籌集資金到到最終形成固定資產(chǎn)的全全過程，項目立項是對建建設(shè)項目立項，因此不能能將一個建設(shè)項目拆分立立項，逃避國家的宏觀調(diào)調(diào)控。七、前期決策審計案例分分析第三章、基本建設(shè)項目勘勘查設(shè)計階段審計一、勘察設(shè)計階段主要工工作內(nèi)容及程序二、基本建設(shè)勘察設(shè)計審審計重點三、建設(shè)項目勘察設(shè)計審審計發(fā)現(xiàn)的問題四、設(shè)計勘察設(shè)計審計案案例分析一、勘察設(shè)計階段主要工工作內(nèi)容及程序勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項目目建議書承接主管部門委委托的勘察工作，調(diào)查后后編制有關(guān)圖表和報告勘察設(shè)計結(jié)束后，根據(jù)建建設(shè)單位下達的初步設(shè)計計任務(wù)書及規(guī)劃要求，開始初步設(shè)計文件件的編制工作，其中包括括設(shè)計方案及工程項目總總概算書；初步設(shè)計經(jīng)主管部門批準(zhǔn)準(zhǔn)后，可進行施工圖設(shè)計計，編制相應(yīng)的概預(yù)算書書?；窘ㄔO(shè)項目勘察設(shè)計項目設(shè)計編制項目概算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察勘察設(shè)計工作內(nèi)容圖建設(shè)項目勘察設(shè)計審計是是建設(shè)項目審計的重要內(nèi)內(nèi)容，對節(jié)約建設(shè)資金，，避免損失浪費，都具有有十分重要的意義；設(shè)計費僅占3%的勘察設(shè)設(shè)計階段對工程造價的影影響達到80%左右。顯顯而易見，控制工程造價價的關(guān)鍵在于施工以前，，投資決策和設(shè)計階段，，而在項目作出投資決策策后，控制工程造價的關(guān)關(guān)鍵應(yīng)在于設(shè)計階段；對概算的審計也是政府審審計的重點，有無超概算算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)；概概算對于建設(shè)單位的項目目管理、效益對比舉足輕輕重。二、基本建設(shè)勘察設(shè)計審審計重點1、勘察設(shè)計單位的選定定情況審計（1）選擇程序：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、直直接委托（2）審計內(nèi)容1）審計檢查委托設(shè)計(勘察察)的范圍是否符合已報報經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報報告；2）審計檢查是否采用招招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(勘察)商及其有關(guān)單位位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；；3）審計招投標(biāo)程序是否否合法、公開，其結(jié)果是是否真實、公正，有無因因選擇設(shè)計(勘察)商失失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險；；4）審計檢查勘察設(shè)計招招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備備案。2、勘察設(shè)計單位設(shè)計情情況的審計主要有以下幾個方面：（1）審計勘察設(shè)計單位位資格、等級。（2）審計工程勘察工作作報告（3）審計設(shè)計任務(wù)書（（審批）（4）初步設(shè)計審計1）主要檢查報經(jīng)批準(zhǔn)的的初步設(shè)計方案是否符合合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報報告2）檢查初步設(shè)計深度是是否符合規(guī)定，有無因設(shè)設(shè)計深度不足而造造成投資失控的風(fēng)險；3）檢查初步設(shè)計方案的的修改情況。發(fā)改投資[2005]907號規(guī)定：對不依據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計計方案進行施工圖設(shè)計的的項目，發(fā)改委將要求修修改或重新進行施工圖設(shè)設(shè)計，并暫停開工建設(shè)。。（5）審計施工圖設(shè)計3、審計工程勘察設(shè)計費費用審計（1）設(shè)計費：依據(jù)：計價格[2002]10號國家計委、建設(shè)部關(guān)關(guān)于發(fā)布《工程勘察設(shè)計計收費管理規(guī)定》的通知知（2）招投標(biāo)代理費：依依據(jù)：國家計委關(guān)于印發(fā)《招標(biāo)標(biāo)代理服務(wù)收費管理暫行行辦法》的通知（3）招投標(biāo)交易服務(wù)費費（4）設(shè)計補償費和技術(shù)術(shù)方案使用費4、設(shè)計概算審計5、設(shè)計變更管理的審計計6、設(shè)計(勘察)合同審審計7、設(shè)計資料管理的審計計8、其他設(shè)計管理審計三、我所以往對建設(shè)項目目勘察設(shè)計情況審計中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題主要有：勘察單位無資質(zhì)?？辈旃ぷ魃疃炔粔?，走形形式。設(shè)計單位無資質(zhì)。設(shè)計內(nèi)容不科學(xué)，存在嚴嚴重問題。設(shè)計概算不完整，不符合合造價控制要求。設(shè)計費計取不符合收費標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。施工圖設(shè)計深度不符合要要求，設(shè)計變更多，造價價失控。四、設(shè)計勘察設(shè)計審計案案例分析案例1：施工圖審核（設(shè)計優(yōu)化））滯后。案例2：設(shè)計管理合理化方案無法法實施。案例3：深圳巨人大廈地地基斷層第四章施工準(zhǔn)備階段的的審計工作第一節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容第二節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)準(zhǔn)備階段審計重點介紹第三節(jié)前期征地拆遷審審計及案例分析第四節(jié)招標(biāo)審計及案例例分析第五節(jié)合同審計及案例例分析第一節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容：施工前期準(zhǔn)備：具體內(nèi)容包括征地拆遷七通一平招標(biāo)選擇施工單位簽訂合同辦理開工手續(xù)等第二節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)準(zhǔn)備階段審計重點1、前期開工準(zhǔn)備工作審審計：審查建設(shè)項目開工是否按按規(guī)定到當(dāng)?shù)亟ü懿块T報報批；有無取得開工許可證;審查建設(shè)項目是否按國家家環(huán)保、防空、消防等規(guī)規(guī)定到有關(guān)主管部門報批批；審核征地拆遷費用支出是是否真實、合法，管理是是否符合有關(guān)規(guī)定；““三通一平”費用的支出出是否真實、合法；2、招標(biāo)審計（見下文））3、合同審計（見下文））第三節(jié)前期征地拆遷審審計及案例分析前期建設(shè)程序一定要合規(guī)規(guī)、完整，前期費用（設(shè)設(shè)計勘察費、咨詢費、招招投標(biāo)費用、環(huán)境評估費費等）也應(yīng)合理、合規(guī)，，取費的標(biāo)準(zhǔn)、系數(shù)、內(nèi)內(nèi)容是否正確，定額選擇擇正確；特別是占較大份份額的征地拆遷費用。第四節(jié)招投標(biāo)審計一、建設(shè)項目招投標(biāo)審計計基本知識二、基本建設(shè)項目招標(biāo)審審計（一）招投標(biāo)審計重點（二）招投標(biāo)審機構(gòu)工作作程序（三）主要審計工作依據(jù)據(jù)(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作作的審計(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底底文件的審計(六)開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)的審計三、招標(biāo)審計問題分析四、招標(biāo)審計案例分析一、建設(shè)項目招投標(biāo)審計計基本知識1、定義：招投標(biāo)審計是指對建設(shè)項目的勘察設(shè)設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資資采購等各方面的招標(biāo)和和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績績效進行的審查和評價。。法律依據(jù)：《審計機關(guān)國家建設(shè)項目目審計準(zhǔn)則》第七條：審計機關(guān)根據(jù)需要對國家家建設(shè)項目的勘察、設(shè)計計、施工、監(jiān)理、采購、、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和和工程承發(fā)包情況進行審審計時，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法法性，以及工程承發(fā)包的的合法性和有效性。2、招標(biāo)范圍：《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》2002國家發(fā)展計劃委委員會第3號令第七條條:單項建設(shè)工程合同估價價200萬以上，物資設(shè)設(shè)備采購100萬以上，，設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)合同同在50萬元以上的必須須實行招投標(biāo)；即使單項項合同金額達不到以上標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)投資在3000萬以上的基本建設(shè)項項目必須實行招標(biāo)。3、招標(biāo)形式：公開招標(biāo)：是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人人或者其他組織投標(biāo)。邀請招標(biāo)：是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚧蛘咂渌M織投標(biāo)。法律依據(jù)：《招投標(biāo)法》》：第十六條招標(biāo)人采用公開招標(biāo)方式式的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告告。依法必須進行招標(biāo)的的項目的招標(biāo)公告，應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過國家指定的報刊、、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介介發(fā)布。

招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱和地地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、、數(shù)量、實施地點和時間間以及獲取招標(biāo)文件的辦辦法等事項。第十七條招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式式的，應(yīng)當(dāng)向三個以上具具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力力、資信良好的特定的法法人或者其他組織發(fā)出投投標(biāo)邀請書。第十一條國務(wù)院發(fā)展計劃部門確定定的國家重點項目和省、、自治區(qū)、直轄市人民政政府確定的地方重點項目目不適宜公開招標(biāo)的，經(jīng)經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或或者省、自治區(qū)、直轄市市人民政府批準(zhǔn)，可以進進行邀請招標(biāo)。4、組織形式:(1)自行招標(biāo)、（2）委托招標(biāo)代理招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備備案管理《招投標(biāo)法》第十二條招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)標(biāo)代理機構(gòu)，委托其辦理理招標(biāo)事宜。任何單位和和個人不得以任何方式為為招標(biāo)人指定招標(biāo)代理機機構(gòu)。

招標(biāo)人具有編制制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)能能力的，可以自行辦理招招標(biāo)事宜。任何單位和個個人不得強制其委托招標(biāo)標(biāo)代理機構(gòu)辦理招標(biāo)事宜宜。依法必須進行招標(biāo)的項目目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行行政監(jiān)督部門備案。二、基本建設(shè)項目招標(biāo)審審計（一）招投標(biāo)審計重點1.首先審核招標(biāo)方式是否合合規(guī)，招標(biāo)代理單位是否否有相應(yīng)資質(zhì)，標(biāo)底編制制單位是否符合資質(zhì)，開開標(biāo)和合同簽訂是否公證證或監(jiān)督；2.招標(biāo)文件是否經(jīng)過過審查或有缺陷，招標(biāo)方方案在招標(biāo)前是否按項目目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主管管部門或地方主管部門備備案；3.審核標(biāo)底的編制是是否符合國家有關(guān)規(guī)定、、規(guī)范和規(guī)程要求，有無無擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等等問題；4.審查評標(biāo)人和評委委是否合法；5.招標(biāo)程序包括資格格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)標(biāo)、評標(biāo)等過程是否合法法、合規(guī)；6.中標(biāo)單位的確定是是否從評標(biāo)委員會推薦的的中標(biāo)候選單位中擇優(yōu)確確定，評標(biāo)結(jié)果是否按項項目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主主管部門或地方主管部門門備案；7.建設(shè)單位與中標(biāo)單單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)內(nèi)簽訂書面合同，合同中中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，，是否控制在批準(zhǔn)的初步步設(shè)計及概算文件規(guī)定范范圍內(nèi)；8.檢查投標(biāo)保證金的的財務(wù)處理是否合規(guī)；9.與招標(biāo)有關(guān)的其它它問題。（三）主要審計工作依據(jù)據(jù):法規(guī)：《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)法實施條例》《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施施工程施工分包管理辦法法》《工程建設(shè)項目貨物招標(biāo)投投標(biāo)辦法》《工程建設(shè)項目施工招標(biāo)投投標(biāo)辦法》《國家重大建設(shè)項目招標(biāo)投投標(biāo)監(jiān)督暫行辦法》《工程建設(shè)項目勘察設(shè)計招招標(biāo)投標(biāo)辦法》《政府采購法》《政府采購貨物和服務(wù)招投投標(biāo)管理辦法》主要資料依據(jù)：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；專項合同等。(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作作的審計1．檢查是否建立、健全全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看看其執(zhí)行是否有效；2．檢查招標(biāo)項目是否具具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)規(guī)定的必要條件；3．檢查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作作風(fēng)險；4．檢查招投標(biāo)的程序和和方式是否符合有關(guān)法規(guī)規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀邀請招投標(biāo)方式時，是否否有三個以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；5．檢查標(biāo)段的劃分是否否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要要求和施工界面銜接需要要，是否存在標(biāo)段劃分過過細，增加工程成本和管管理成本的問題；6．檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確確；7．檢查是否存在因有意意違反招投標(biāo)程序的時間間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險險。(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底底文件的審計1．檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容容（設(shè)計、施工、物資采購）是否合法、合規(guī)，是否否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)標(biāo)項目的實際狀況；2．檢查招標(biāo)文件是否全全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人人的實質(zhì)性要求；3．檢查采取工程量清單報價方式招標(biāo)標(biāo)時，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量量清單計價規(guī)范》的規(guī)定定填制；4．檢查施工現(xiàn)場的實際際狀況是否符合招標(biāo)文件件的規(guī)定；5．檢查投標(biāo)保函的額度度和送達時間是否符合招招標(biāo)文件的規(guī)定；6．檢查投標(biāo)文件的送達達時間是否符合招標(biāo)文件件的規(guī)定、法人代表簽章章是否齊全，有無存在將將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。(六)開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)的審計1．檢查是否建立、健全全違規(guī)行為處罰制度，是是否按制度對違規(guī)行為進進行處罰；2．檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定定；3．檢查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人人有利而對其他投標(biāo)人不不利的條款；4．檢查是否對投標(biāo)策略進行評估，是否考慮投標(biāo)人在類似似項目及其他項目上的投投標(biāo)報價水平；5．檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報報價的合理性進行評價；；6．檢查中標(biāo)人承諾采用用的新材料、新技術(shù)、新新工藝是否先進，是否有有利于保證質(zhì)量、加快速速度和降低投資水平；7．檢查對于投標(biāo)價低于于標(biāo)底的標(biāo)書是否進行答答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、合理；；8．檢查定標(biāo)的程序及結(jié)結(jié)果是否符合規(guī)定；9．檢查中標(biāo)價是否異常常接近標(biāo)底，是否有可能能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；；10．檢查與中標(biāo)人簽訂訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容。三、招標(biāo)審計問題分析我所以往對建設(shè)項目招標(biāo)標(biāo)情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題題主要有：1、招標(biāo)方式違規(guī)；2、泄露標(biāo)底；3、招標(biāo)文件質(zhì)量不高；；4、黑白合同；5、不履行投標(biāo)承諾；6、評委未履行回避原則則；7、開標(biāo)、中標(biāo)程序違規(guī)規(guī)；8、掛靠單位資質(zhì)投標(biāo)或或投標(biāo)單位不具備法人資資質(zhì)；9、圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象；10、低價惡意競標(biāo)；11、投標(biāo)保證金、出賣賣標(biāo)書文件款處理不當(dāng)；；12、招標(biāo)交易費、代理理費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不當(dāng)。四、招標(biāo)審計案例分析實行招投標(biāo)制度，通過市市場競爭選擇報價合理的的合格承建單位是建設(shè)單單位降低建設(shè)投資，避免免建設(shè)風(fēng)險的有效途徑，，也是預(yù)防基建項目滋生生腐敗的有效途徑之一一。案例：某委一住宅樓項目，總價價約200萬的標(biāo)底，剔剔出不合理的造價近80萬元。第五節(jié)建設(shè)項目合同審審計一、建設(shè)項目合同審計的的基本知識二、建設(shè)項目合同審計的的重點三、施工合同的審計四、總包合同審計重點分分析五、建設(shè)項目合同審計問問題分析六、合同審計案例分析一、建設(shè)項目合同審計的的基本知識合同管理審計：指對項目建設(shè)過程中各專專項合同內(nèi)容及各項管理理工作質(zhì)量及績效進行的的審查和評價。法律依據(jù)：《合同法》《招投標(biāo)法》《建筑法》建設(shè)項目主要合同種類：建筑安裝合同、設(shè)備材料料采購合同、設(shè)計和監(jiān)理理等服務(wù)合同三類。建筑總承包施工合同管理理：屬加工承攬合同性質(zhì)；通通常通過招標(biāo)要約，投標(biāo)標(biāo)承諾過程簽訂；采用書書面合同格式，國際采用用菲迪克合同條款、我國一般采用工商管理理部門推薦標(biāo)準(zhǔn)合同樣本；合同價格通常有總價、、單價、成本加酬金形式式。建筑分包施工合同管理：：合同承包范圍約定方面要要明確；注意總包管理費費、配合費和交叉施工索索賠費用。二、建設(shè)項目合同審計的的重點1、合同簽訂程序的審計計：合同主體的選擇和簽批流流程2、合同內(nèi)容的審計：時間、地點、標(biāo)的內(nèi)容、、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、合同同價款、支付條件、違約約責(zé)任約定、爭議解決方方式、獎罰、保修及時效效等等要素條件內(nèi)容的有有效性、真實性、完整性性、合規(guī)性；審核合同中中主要條款是否與招標(biāo)文文件、中標(biāo)條件相符；3、合同履行情況的審計計：合同執(zhí)行符合情況及變更更情況4、合同管理情況的審計計:合同管理臺帳、管理制度度、管理機構(gòu)等。三、施工合同的審計(1)檢查合同是否明確確規(guī)定工程范圍，工程范范圍是否包括工程地址、、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建建筑面積、工程批準(zhǔn)文號號等；(2)檢查合同是否明確確規(guī)定工期，以及總工期期及各單項工程的工期能能否保證項目工期目標(biāo)的的實現(xiàn)；(3)檢查合同的工程質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定；(4)檢查合同工程造價價計算原則、計費標(biāo)準(zhǔn)及及其確定辦法是否合理；；(5)檢查合同是否明確確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢檢驗方法；(6)檢查所規(guī)定的付款款和結(jié)算方式是否合適；；(7)檢查隱蔽工程的工工程量的確認程序及有關(guān)關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有有無防范價格風(fēng)險的措施施；(8)檢查中間驗收的內(nèi)內(nèi)部控制是否健全，交工工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、、施工圖紙、施工說明和和施工技術(shù)文件為依據(jù)；；(9)檢查質(zhì)量保證期是是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有有履約保函；(10)檢查合同所規(guī)定定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否否對等，有無明確的協(xié)作作條款和違約責(zé)任；(11)檢查采用工程量量清單計價的合同，是否否符合《建設(shè)工程工程量量清單計價規(guī)范》的有關(guān)關(guān)規(guī)定。四、總包合同審計重點分分析主要注重以下方面：（1）對合同中關(guān)于工程價款結(jié)算調(diào)整條件、、工程款支付條件、設(shè)計計變更和索賠支付條件等方面應(yīng)要在合同專用條條款部分針對招標(biāo)文件作作詳細約定，避免合同在在執(zhí)行過程中在施工、竣竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭議。。(2)對于總包合同承包范圍約定方面要明確，對分包項目總包職責(zé)及費用用約定要清楚，防止施工過過程中發(fā)生總、分包和各各分包單位之間的爭議，，產(chǎn)生總包管理費、配合合費和交叉施工索賠費用用增加；對總包工期和質(zhì)量獎懲方面面約定要明確，提高合同條條款對施工單位工作的激激勵作用，避免出現(xiàn)因最最后工期緊張，施工單位位以趕工措施為原因提出出索賠，并可以通過合同同條款對總包單位行使有有效的監(jiān)控管理，使工程程在確保工程質(zhì)量的前提提下，實現(xiàn)業(yè)主對工程的的工期目標(biāo)。(3)對合同中關(guān)于施工進場準(zhǔn)備條件以及不可抗力、工程保險險、竣工驗收等條款，結(jié)結(jié)合工程特點予以明確。。(4)合同中約定了各種索賠、變更洽商的實實效性。過程審計將此作為一個個工作重點，在工程造價價管理中有效實施。五、建設(shè)項目合同審計問問題分析我所以往對建設(shè)項目招標(biāo)標(biāo)情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題題主要有：無設(shè)計、總承包合同、承承包合同；未經(jīng)招標(biāo)簽訂應(yīng)招標(biāo)的項項目合同；簽訂經(jīng)濟合同的履行者不不具備法人資格；簽訂合同的手續(xù)不全，如如企業(yè)指定的委托人沒有有正式法人授權(quán)委托書或或蓋章不是企業(yè)的章，簽簽字人不是企業(yè)法人；未經(jīng)審核、驗資或設(shè)計任任務(wù)書未經(jīng)計委批準(zhǔn)就簽簽訂了合同；合同簽字內(nèi)容不嚴密、不不完整或合同簽訂后不按按合同條款辦理，引發(fā)合合同爭議；驗工計價或投資撥款超過過了合同價款；黑白合同；合同條件與招、投標(biāo)書不不一致；工程結(jié)算不遵守合同約定定；未按規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金或簽簽訂保修書；無合同管理臺帳、管理制制度；虛假合同。六、合同審計案例分析建設(shè)項目管理是以合同造造價為軸心的系統(tǒng)工程，，以下案例充分說明合同同居法律地位：某國公路項目，合同總額額為981萬美元，工期期為24個月，合同保函函利息、停工損失、窩工工費等索賠429萬美元元，占合同額的44%，，索賠工期29個月。第五章基本建設(shè)項目目實施階段審計第一節(jié)設(shè)備材料采購工工作審計第二節(jié)工程造價控制審審計一、工程造價的基本知識識二、設(shè)計變更審計三、洽商索賠工作審計四、工程進度款支付審審計第三節(jié)工程質(zhì)量、進度度控制工作的審計（略））第一節(jié)設(shè)備材料采購審審計一、設(shè)備和材料采購審計：指對項目建設(shè)過程中設(shè)設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項項管理工作質(zhì)量及績效進進行的審查和評價。二、設(shè)備和材料采購審計的目目標(biāo)：審查和評價采購環(huán)節(jié)的的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的的適當(dāng)性、合法性和有效效性；采購資料依據(jù)的充充分性與可靠性；采購環(huán)環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的的真實性、合法性和有效效性等。三、設(shè)備和材料采購審計計內(nèi)容設(shè)備和材料采購審計主要要包括以下內(nèi)容：設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審審計：計劃、詢價、認價、合同同、驗收、入庫、保管及及維護制度。設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計：：出入庫手續(xù)。設(shè)備和材料出售的審計：：剩余或不適用的設(shè)備和材材料以及廢料的銷售情況況。設(shè)備采購費用與會計核算算。設(shè)備材料庫存盤盈盤虧的審計。四、設(shè)備材料采購審計工工作程序施工單位提交采購計劃監(jiān)理咨詢單位審計采購部門考察廠商設(shè)備材料招標(biāo)設(shè)備材料采購談判提交審計部門采購計劃設(shè)備材料招標(biāo)審計設(shè)備材料詢價擬定采購合同采購合同審計設(shè)備材料價格審計簽訂采購合同設(shè)備材料供應(yīng)五、設(shè)備和材料采購審計計注意問題甲供材的供應(yīng)價與施工合合同價材差處理，防止賺賺取材差。甲供材供應(yīng)量的定額量、、清單報價量、實際領(lǐng)用用量的考核。甲供材的計稅處理。暫估價材料的計價和取費費問題。退庫物資及包裝材料回收收問題。第二節(jié)工程造價控制審審計一、工程造價的基本知識識1、工程造價的特點2、工程概預(yù)算分類3、造價管理的體系4、建設(shè)項目的費用組成成二、施工圖預(yù)算的審計三、進度款支付審計四、設(shè)計變更與洽商索賠賠的審計一、工程造價的基本知識識1、工程造價的特點金額巨大；組成復(fù)雜；動動態(tài)變化；影響因素較多多。2、工程概預(yù)算分類投資估算：是前期項目立立項階段的投資總額估算算；設(shè)計概算:是設(shè)計文件的的組成部分，工程總費用用文件；施工圖預(yù)算:是施工單位位根據(jù)施工圖紙計算的工工程造價；施工預(yù)算:是施工單位內(nèi)內(nèi)部管理預(yù)算，考慮了節(jié)節(jié)約因素；工程結(jié)算:是施工單位編編制的向建設(shè)單位辦理工工程價款的結(jié)算；竣工決算:是建設(shè)單位編編制的建設(shè)項目全部實際際成本的技術(shù)經(jīng)濟文件3、造價管理的體系（1）定額計價:按生產(chǎn)要素：勞動定額、、機械臺班使用定額和材材料消耗定額。按編制程序和用途：工序序定額、施工定額、預(yù)算算定額、概算定額和概算算指標(biāo)。按專業(yè)費用性質(zhì)：建筑工工程定額、安裝工程定額額、市政工程定額、間接接費定額、其他工程費用用定額。按主編單位及執(zhí)行范圍：：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。（2）清單計價（參見專題）二、施工圖預(yù)算的審計施工圖預(yù)算審計主要檢查查施工圖預(yù)算的量、價、、費計算是否正確，計算算依據(jù)是否合理。施工圖圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、利潤和稅金審計等內(nèi)容：1．直接費用審計包括工工程量計算、單價套用的的正確性等方面的審查和和評價。(1)工程量計算審計。。采用工程量清單報價的的，要檢查其符合性。在在設(shè)計變更，發(fā)生新增工工程量時，應(yīng)檢查工程造造價管理部門與工程管理理部門的確認情況。(2)單價套用審計。檢檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算算定額、有無高套和重套套現(xiàn)象；檢查定額換算的的合法性和準(zhǔn)確性；檢查查新技術(shù)、新材料、新工工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備備價格的調(diào)整情況，檢查查市場價的采用情況。2．其他直接費用審計包包括檢查預(yù)算定額、取費費基數(shù)、費率計取是否正正確。3．間接費用審計包括檢檢查各項取費基數(shù)、取費費標(biāo)準(zhǔn)的計取套用的正確確性。4．利潤和稅金計取的合合理性的審計。三、進度款支付審計(一）支付管理要求建筑工程、安裝工程必須須按照概算中所列項目施施工并簽訂工程合同；嚴格按照合同約定支付工工程預(yù)付款、進度款、結(jié)結(jié)算款；并按照國家法律法規(guī)和合合同約定扣除質(zhì)保金、水水費、電費、稅金等。（二）建設(shè)單位支付管理理部門職責(zé)分析管理部門：工程管理部門綜合計劃部門物資部門財務(wù)部門（三）進度款支付審計進度款的審計主要核查是是否存在超撥和提前支付的問題，主要審查以下內(nèi)內(nèi)容：（1）檢查進度款的支付付方式是否符合執(zhí)行合同同的約定。對工程款的撥付要注意控控制最后一次撥付占總造造價的比例（一般70~80%,竣工結(jié)算審核核后支付余款）防止超付付。（2）檢查預(yù)付款、保留留金等扣除是否正確，是是否符合合同約定。施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、、城市維護建設(shè)稅、教育育費附加、價格調(diào)控基金金，按稅法規(guī)定由建設(shè)單單位代扣代繳。（四）案例分析案例1：**學(xué)院大樓提前支付100萬元。案例2：某線路工程發(fā)生審減，出出現(xiàn)超付。四、設(shè)計變更的審計（一）設(shè)計變更和變更設(shè)設(shè)計的定義1、設(shè)計變更：指在已完成的施工設(shè)計圖圖紙基礎(chǔ)上所做的如下改改變，設(shè)計變更一般由設(shè)設(shè)計單位和總承包單位提提出。2、變更設(shè)計：一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理理單位、施工單位、設(shè)備備供應(yīng)商提出對設(shè)計的修修改。（二）設(shè)計變更管理規(guī)定定控制原則：應(yīng)控制在設(shè)計階段，在工工程施工過程中設(shè)計變更更，必然造成浪費。在每一變更設(shè)計之前，必必須實行工程量及造價增增減分析，并經(jīng)原設(shè)計單單位同意，如果變更后工工程造價突破總概算，必必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意意，防止通過變更設(shè)計增增加設(shè)計內(nèi)容，提高設(shè)計計標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價。。（三）變更審批程序要求：重大設(shè)計變更（變更設(shè)計計）應(yīng)組織會議審查。同同意方案，各方在相應(yīng)的的變更上簽署意見；不同同意方案，說明理由。（四）設(shè)計變更洽商的審審計審核重點：程序的合法性審核；變更價款的真實性、合理理性審核；洽商的時效性審核。變更造價的確認：適用投標(biāo)合同報價的原則則；參考投標(biāo)合同報價的原則則；重新組價（定額量、信息息價、投標(biāo)費率）。變更管理控制評審：審核設(shè)計變更洽商管理簽簽批制度、（設(shè)計、建設(shè)設(shè)方、監(jiān)理）考核標(biāo)準(zhǔn)、、變更臺帳等。設(shè)計變更（變更設(shè)計）審審批權(quán)限（五）案例分析審計案例：案例1：粵海鐵路虛增墊墊層變更200萬，虛增增臨設(shè)200萬元。案例2：設(shè)計變更洽商索索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合合同和簽批制度中予以明明確。某公司對設(shè)計變更更審批的權(quán)限設(shè)置示例。。四、洽商索賠的審計定義：根據(jù)合同條款或與合同有有關(guān)的文件，能夠獲得竣竣工時間延長和追加費用用。對象：施工單位和建設(shè)單位特點：依據(jù)合同，有明確的規(guī)定定的程序和時效限制。爭端、仲裁和訴訟等法律律關(guān)系。（二）索賠管理的要求索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核核查合同有關(guān)條款，避免免支出不該發(fā)生的費用。。簽定停工索賠事件內(nèi)容要要明確，涉及到窩工、待待機發(fā)生的工日及機械臺臺班的，應(yīng)有監(jiān)理實際核核查、記錄具體數(shù)量（包包括機械的規(guī)格型號，起起止日期要明確）。若停工太長，應(yīng)有索賠事事件的處理措施，如調(diào)整整工期，及時通知承包單單位調(diào)整人力、機械，減減少窩工、待機損失。涉及到若干施工單位應(yīng)分分清范圍，責(zé)任分明。（三）索賠費用的審計審計重點：首先審核索賠事件記錄是是否詳實，提供的索賠材材料是否真實合法，簽字字手續(xù)是否齊全；檢查索賠工程款的計算依依據(jù)是否充分，執(zhí)行清單單子目是否正確；注意辦理反索賠文件，諸諸如拖延工期影響其他承承包單位進場、施工、設(shè)設(shè)備安裝、驗收等。（四）索賠案例索賠案例：**中心**事件索賠。。第六章基本建設(shè)項目竣竣工驗收階段審計第一節(jié)工程結(jié)算審計第二節(jié)竣工財務(wù)決算審審計第三節(jié)竣工驗收審計第一節(jié)工程結(jié)算審計一、工程結(jié)算前提二、審核內(nèi)容三、審核程序四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要要問題五、結(jié)算審計報告六、案例分析第一節(jié)工程結(jié)算審計一、工程結(jié)算前提：工程驗收合格或建設(shè)單位位進駐使用。注意問題：財建[2004]369號文《建設(shè)工程價款結(jié)結(jié)算暫行辦法》對結(jié)算有有要求，注意在合同內(nèi)約約定結(jié)算時間及審計程序序的要求。《政府投資項目審計管理理辦法》第六條政府重大投資資項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中中列明：必須經(jīng)審計機關(guān)關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)結(jié)算或竣工決算。二、審核內(nèi)容：結(jié)算方式是否符合合同約約定；工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則則，數(shù)量是否準(zhǔn)確；分項工程預(yù)算定額或清單子目選套套是否合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換換價是否正確；核實工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含含量一致等；核查水電費、甲供材等建建設(shè)方代扣代繳費用是否扣完；質(zhì)量保證金、違約金是否扣除。三、審核程序：現(xiàn)場踏勘監(jiān)理/建設(shè)單位介紹情況初審交換意見簽訂三方定案出具報告。四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要要問題:應(yīng)扣未施；工程量多計/重復(fù)；定額/清單子目錯誤/混用/高套；材料代換/變更未減原預(yù)算；甲供材賺取材差；費率錯誤；變更計價不執(zhí)行合同/招標(biāo)原則；暫估價材料單價虛高；合同價格調(diào)整與合同/投標(biāo)約定不符；隱蔽工程量虛假等。五、結(jié)算審計報告及附表六、案例分析粵海鐵路結(jié)算審計以子公公司供料虛增單價賺取國國家資金近4000萬元元。第二節(jié)基本建設(shè)項目竣竣工財務(wù)決算審計主要審計內(nèi)容：竣工財務(wù)務(wù)決算審計基本建設(shè)項目竣工決算是是從籌建到建設(shè)投產(chǎn)或使使用的全部實際成本的技技術(shù)經(jīng)濟文件，是建設(shè)投投資管理的重要環(huán)節(jié)，是是工程竣工驗收、交付使使用的重要依據(jù)，也是進進行建設(shè)項目財務(wù)總結(jié)，，銀行對其實行監(jiān)督的必必要手段，其內(nèi)容由文字字說明和決算報表兩部分組成。對竣工決算的審計是該階段的主要內(nèi)容。第三節(jié)基本建設(shè)項目竣竣工驗收審計工程竣工驗收是建設(shè)程序序的最后一步，竣工后組組織建設(shè)單位、施工單位位、設(shè)