淺析建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

淺析建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的需要性內(nèi)部控制制度是企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)法律法規(guī)自行規(guī)范處理睬計(jì)業(yè)務(wù)的一種方法，也是企業(yè)對(duì)國(guó)家會(huì)計(jì)制度的一種補(bǔ)充制度。假如一個(gè)企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部控制制度，且不重視施行管理，而是僅僅重視形式建設(shè)上的內(nèi)部控制制度，這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂、工作人員違規(guī)操作、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重失控等現(xiàn)象。因而，若要使一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)健康快速，就必需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度?！惨弧池瀼芈鋵?shí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的主要基礎(chǔ)。雖然國(guó)家制訂和發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)是從實(shí)際全國(guó)會(huì)計(jì)工作總體要求和各不同地區(qū)、企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)工作情況的特點(diǎn)出發(fā)制訂的，但這還是不能完全順應(yīng)各企業(yè)的實(shí)際需求和情況。因而，各個(gè)企業(yè)的財(cái)政部門就需要將國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)視為基礎(chǔ)，并結(jié)合本身企業(yè)業(yè)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)進(jìn)行需要的補(bǔ)充。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的詳細(xì)化具體表現(xiàn)出，這也是貫徹施行國(guó)家法律、法規(guī)的主要基礎(chǔ)和保證?！捕骋婪ɡ碡?cái)?shù)年P(guān)鍵。為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部自我約束機(jī)制，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，〔會(huì)計(jì)法〕明確規(guī)定各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。〔會(huì)計(jì)法〕是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的主要保障，而且會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠保證國(guó)家對(duì)各企業(yè)的宏觀控制。國(guó)家所制訂的一系列財(cái)經(jīng)法律及法規(guī)都要求各單位通過(guò)制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)施行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束?！踩臣訌?qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要。中小企業(yè)在我們國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起側(cè)重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)效益的主要保證。因而，對(duì)當(dāng)下中小企業(yè)存在的一些突出問題進(jìn)行討論就顯得非常需要。為了防止企業(yè)內(nèi)部發(fā)生舞弊行為或資源浪費(fèi)情況、監(jiān)視各部門對(duì)管理當(dāng)局所制訂政策的履行情況、考察各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，這就一定需要將會(huì)計(jì)資料有規(guī)律地進(jìn)行聚集、記錄和報(bào)告。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全，會(huì)導(dǎo)致一些違紀(jì)現(xiàn)象，會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)政收支失控等現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)晦氣影響，也對(duì)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益有所損害。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位在管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所普遍采取的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)下實(shí)際情況來(lái)看，很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題極為突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。〔四〕保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制是通過(guò)制訂和履行科學(xué)的職責(zé)分工與業(yè)務(wù)處理程序，使會(huì)計(jì)資料在產(chǎn)生時(shí)是互相牽制的，進(jìn)而有效地防止毛病和舞弊的發(fā)生，使會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性得到保障。能夠讓我們?cè)诠ぷ髦忻鞔_自己的重要職務(wù)，以便愈加快速地完成相關(guān)工作。通過(guò)建立完善、健全的程序和制度來(lái)防止毛病和舞弊的發(fā)生，進(jìn)而提升的效率。若企業(yè)沒有完善、有效的內(nèi)控制度，可能會(huì)致使會(huì)計(jì)資料在傳遞經(jīng)過(guò)中因互相脫節(jié)而發(fā)生問題，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，保證及時(shí)為公司工作提供可靠、精確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)是科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度度?！参濉潮Ｐl(wèi)產(chǎn)業(yè)物資及相關(guān)記錄的安全、完好。缺乏有效的內(nèi)部控制制度是導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)被盜竊、濫用或受損，非實(shí)物資產(chǎn)如相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄和統(tǒng)計(jì)計(jì)量遭遇破損或毀壞的根本原因。因而，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠在一定水平上監(jiān)督和制約公司產(chǎn)業(yè)物資的采購(gòu)、檢驗(yàn)、計(jì)量、記錄、入庫(kù)、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運(yùn)和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠有效地制止浪費(fèi)，并防止各種貪污舞弊行為的發(fā)生，進(jìn)而也能保證產(chǎn)業(yè)物資及相關(guān)記錄的安全和完好。二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的重要問題及原因分析〔一〕企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1、內(nèi)部控制制度不健全。企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)內(nèi)部所有的部門和人員，沒有浸透到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，進(jìn)而造成企業(yè)有極為嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。由于部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有充足認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要性，沒有在企業(yè)財(cái)政部設(shè)置專職的內(nèi)控崗位。但實(shí)際上，任何企業(yè)都需要內(nèi)控專責(zé)崗位，以便管理人員定期檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的履行情況，進(jìn)而更新現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度等工作。2、企業(yè)財(cái)政人員素質(zhì)不高。影響中小企業(yè)財(cái)政難以發(fā)揮好核心作用的其中一個(gè)重要問題是缺乏合格的財(cái)政人員，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)財(cái)政人員重使用輕培養(yǎng)，一般只專注于培訓(xùn)科學(xué)和技術(shù)人員，不夠看重提升管理的質(zhì)量，沒有充足發(fā)掘財(cái)政管理本能機(jī)能。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的總體素質(zhì)比較低，重要表現(xiàn)為知識(shí)構(gòu)造不合理，知識(shí)條理低。其財(cái)政人員往往是滿負(fù)荷勞動(dòng)以至超負(fù)荷勞動(dòng)，進(jìn)而只能被動(dòng)處理日常業(yè)務(wù)，沒有時(shí)間和精神進(jìn)行關(guān)于管理問題的深條理研究，使得其財(cái)政管理方面軟弱，無(wú)法正確核算處理財(cái)政管理軟件之間的關(guān)系。3、管理理念不到位。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各部門和人員，在企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作經(jīng)過(guò)中構(gòu)成的一種互相影響、互相制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種辦法、方式及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不是組織計(jì)劃，更不等同于內(nèi)部管理。企業(yè)內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的主要作用，造成企業(yè)的管理混亂。4、企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)管機(jī)制。一個(gè)良好的內(nèi)部稽察結(jié)合一定的審計(jì)方式能夠在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)本能機(jī)能部門和有關(guān)工作人員之間，以及在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)中構(gòu)成一種互相聯(lián)絡(luò)、互相制約的管理制度，能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保衛(wèi)企業(yè)產(chǎn)業(yè)的安全和完好，還能夠防止毛病與舞弊的發(fā)生或及時(shí)發(fā)現(xiàn)毛病與舞弊的存在并進(jìn)行糾正，保證企業(yè)擁有真實(shí)、合法、完好的會(huì)計(jì)資料。而當(dāng)前，部分中小企業(yè)在制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，沒有能將內(nèi)部審計(jì)制度有效地貫徹，這樣就無(wú)法確保企業(yè)各部門有效施行管理部門制訂的方針政策，使得企業(yè)產(chǎn)業(yè)的安全完好和各種管理信息的精確可靠無(wú)法得到保證。5、企業(yè)融資能力較弱。由于部分中小企業(yè)信譽(yù)度過(guò)低，想要利用銀行等金融機(jī)構(gòu)來(lái)融通企業(yè)資金基本上是不可能的，所以只能依靠自在資金或者在遠(yuǎn)高于國(guó)家法定利率的民間機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行資本拆借。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)只要不到三成的中小企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款額在200萬(wàn)元以上，從未向金融機(jī)構(gòu)借過(guò)資金的中小企業(yè)有一成。這種只是以自我積累為主，而很少吸收社會(huì)資金入股的融資方式，使得融資數(shù)量小、成本高，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的迅速發(fā)展強(qiáng)大。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度軟弱，有的中小企業(yè)中，在財(cái)政核算制度上重要存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、會(huì)計(jì)制度不完善、賬目管理混亂、設(shè)置兩套賬或做假賬、私設(shè)“小金庫(kù)〞、亂擠亂攤成本與費(fèi)用、任意減少利潤(rùn)或增長(zhǎng)虧損等問題。財(cái)政內(nèi)部會(huì)計(jì)制度軟弱重要表現(xiàn)有：有些企業(yè)不設(shè)立專門的財(cái)政管理部門，或者設(shè)立了但又存在著分工不明、條理不清等弊病。即使是一些中小企業(yè)在會(huì)計(jì)本能機(jī)能上分工明確了，但由于沒有嚴(yán)格的內(nèi)部制度和審核程序，也無(wú)法構(gòu)成有效、嚴(yán)格的財(cái)政管理體系，這樣很容易造成企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部盜用和流失?！捕吃蚍治?、內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄，十分是管理者的內(nèi)控意識(shí)淡薄。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)主要內(nèi)容，確保內(nèi)控制度得以完善健全和施行的主要保證條件是良好的內(nèi)控意識(shí)。如今很多企業(yè)為了節(jié)約資源只要一個(gè)人處理財(cái)政相關(guān)工作，使得在工作中經(jīng)常出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，并導(dǎo)致了員工貪污等各種欠好行為的發(fā)生。2、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。中小企業(yè)的財(cái)政部門通常只能起到核算作用，對(duì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和單位主要事項(xiàng)的、施行經(jīng)過(guò)和結(jié)果均不了解，可見部分中小企業(yè)對(duì)使用資產(chǎn)的經(jīng)過(guò)仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。會(huì)計(jì)人員不清楚資金的用處，而只是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將其進(jìn)行登記，使得對(duì)于產(chǎn)品是不是實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算和核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，兩張皮現(xiàn)象更嚴(yán)重。3、財(cái)政會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為軟弱，財(cái)政管理制度不健全。有效的管理控制需要有制度建設(shè)、人員素質(zhì)等基礎(chǔ)，然而部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)政會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較軟弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有些中小型企業(yè)迄今為止還沒有單獨(dú)制訂企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政管理制度，很多管理辦法與財(cái)政事項(xiàng)的運(yùn)作僅僅是按照慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。有的企業(yè)雖有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)政方面的管理制度，但很不完好。4、內(nèi)部控制方法體系不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。內(nèi)部控制方法體系和業(yè)務(wù)流程是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，其能否合理、有效直接決定著控制的目的能否實(shí)現(xiàn)。有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)政與會(huì)計(jì)控制方法體系很不完善，重要問題表如今：崗位設(shè)置不合理，兼崗現(xiàn)象較為普遍，沒有能實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)基于編制有限、人手緊張等原因，都有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)沒有能合法合理分離。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議〔一〕加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自發(fā)控制意識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制成敗怎樣取決于工作人員的控制意識(shí)和行為，關(guān)鍵在于單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制的自發(fā)意識(shí)和行為。而單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或管理者不嚴(yán)格履行內(nèi)部控制制度，使人治因素增大等情況，則是內(nèi)部控制自己所具有的局限性。因此尤為主要的是提升單位負(fù)責(zé)人自發(fā)履行內(nèi)部控制制度的意識(shí)?！捕程嵘?cái)政人員綜合素質(zhì)1、建立嚴(yán)格的人才選拔制度。會(huì)計(jì)人員的任用與選拔，要有嚴(yán)格規(guī)范的程序，同時(shí)要確保選拔經(jīng)過(guò)的公平公正和公開透明，而且全面考察候選人員的行為品德、專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力等綜合素質(zhì)，進(jìn)而選拔出真正優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，以確保崗位人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。2、完善崗位培訓(xùn)制度。完善崗位培訓(xùn)制度，切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其自發(fā)地遵照和履行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，以有針對(duì)性地開展職業(yè)道德教育和專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)?！踩惩晟苾?nèi)部控制，建立健全公司內(nèi)部控制制度體系1、完善內(nèi)部控制。明確相關(guān)人員的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)物資采用限制接近辦法，應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)受權(quán)人員直接接觸產(chǎn)業(yè)物資，對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)，并核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄，若出現(xiàn)不一致，應(yīng)分析其原因，并查明責(zé)任，進(jìn)而完善管理制度。對(duì)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)催促經(jīng)辦人及時(shí)核對(duì)、清理，以避免和減少資產(chǎn)流失，并按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷壞賬損失。2、建立健全公司內(nèi)部控制制度體系。收支兩條線管理、會(huì)計(jì)集中核算、采購(gòu)、部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系等，都需要建立合適其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度體系。這項(xiàng)控制制度很主要，而且很有需要，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度能否合理、合規(guī)、有效，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這能夠有效化解組織風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)反腐倡廉、整治舞弊也起到一定作用?！菜摹惩晟苾?nèi)部審計(jì)和自我評(píng)估控制的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度履行不力的重要原因往往是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。因而，在企業(yè)內(nèi)部建立相對(duì)獨(dú)立的且能夠充足獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是進(jìn)一步加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度施行的需要條件。通過(guò)強(qiáng)化其監(jiān)控作用，來(lái)到達(dá)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度