淺析建立企業(yè)內部控制制度的必要性

淺析建立企業(yè)內部控制制度的必要性一、建立企業(yè)內部控制制度的需要性內部控制制度是企業(yè)根據(jù)財務法律法規(guī)自行規(guī)范處理睬計業(yè)務的一種方法，也是企業(yè)對國家會計制度的一種補充制度。假如一個企業(yè)缺乏健全完善的內部控制制度，且不重視施行管理，而是僅僅重視形式建設上的內部控制制度，這將會導致企業(yè)出現(xiàn)內部管理混亂、工作人員違規(guī)操作、企業(yè)風險嚴重失控等現(xiàn)象。因而，若要使一個企業(yè)的成長健康快速，就必需要加強企業(yè)內部控制制度?！惨弧池瀼芈鋵崟嫹?、法規(guī)的主要基礎。雖然國家制訂和發(fā)布的會計法律、法規(guī)是從實際全國會計工作總體要求和各不同地區(qū)、企業(yè)的實際會計工作情況的特點出發(fā)制訂的，但這還是不能完全順應各企業(yè)的實際需求和情況。因而，各個企業(yè)的財政部門就需要將國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)視為基礎，并結合本身企業(yè)業(yè)務管理和生產經營的特點進行需要的補充。建立企業(yè)內部控制制度是國家會計法律、法規(guī)的詳細化具體表現(xiàn)出，這也是貫徹施行國家法律、法規(guī)的主要基礎和保證?！捕骋婪ɡ碡?shù)年P鍵。為促進企業(yè)內控制度建設，加強企業(yè)內部會計監(jiān)督，強化企業(yè)內部自我約束機制，提升企業(yè)會計信息質量，〔會計法〕明確規(guī)定各企業(yè)應當建立健全本企業(yè)內部會計控制制度。〔會計法〕是深化會計改革，促進市場經濟健康發(fā)展的主要保障，而且會計內部控制制度能夠保證國家對各企業(yè)的宏觀控制。國家所制訂的一系列財經法律及法規(guī)都要求各單位通過制訂內部會計控制制度來落實，各單位通過施行內部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。〔三〕加強企業(yè)經營管理的客觀需要。中小企業(yè)在我們國家國民經濟中起側重要作用，而內部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內部管理、提升經濟效益的主要保證。因而，對當下中小企業(yè)存在的一些突出問題進行討論就顯得非常需要。為了防止企業(yè)內部發(fā)生舞弊行為或資源浪費情況、監(jiān)視各部門對管理當局所制訂政策的履行情況、考察各部門的經營業(yè)績，這就一定需要將會計資料有規(guī)律地進行聚集、記錄和報告。由于企業(yè)內部會計管理制度不健全，會導致一些違紀現(xiàn)象，會計核算混亂，財政收支失控等現(xiàn)象，這對企業(yè)經營管理工作帶來晦氣影響，也對國家利益和社會公眾利益有所損害。企業(yè)內部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位在管理經濟活動時所普遍采取的一種控制機制。然而，從當下實際情況來看，很多中小企業(yè)的內部控制問題極為突出，進而影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展?！菜摹潮ＷC會計信息的質量。內部控制是通過制訂和履行科學的職責分工與業(yè)務處理程序，使會計資料在產生時是互相牽制的，進而有效地防止毛病和舞弊的發(fā)生，使會計資料的正確性和可靠性得到保障。能夠讓我們在工作中明確自己的重要職務，以便愈加快速地完成相關工作。通過建立完善、健全的程序和制度來防止毛病和舞弊的發(fā)生，進而提升的效率。若企業(yè)沒有完善、有效的內控制度，可能會致使會計資料在傳遞經過中因互相脫節(jié)而發(fā)生問題，進而導致會計信息失真。所以，保證及時為公司工作提供可靠、精確的會計信息的基礎是科學、完善的企業(yè)內部控制制度度?！参濉潮Ｐl(wèi)產業(yè)物資及相關記錄的安全、完好。缺乏有效的內部控制制度是導致企業(yè)各項實物資產被盜竊、濫用或受損，非實物資產如相關的會計憑證、賬簿記錄和統(tǒng)計計量遭遇破損或毀壞的根本原因。因而，完善的企業(yè)內部控制制度能夠在一定水平上監(jiān)督和制約公司產業(yè)物資的采購、檢驗、計量、記錄、入庫、保管、維修、領用、發(fā)運和報廢等各個環(huán)節(jié)，能夠有效地制止浪費，并防止各種貪污舞弊行為的發(fā)生，進而也能保證產業(yè)物資及相關記錄的安全和完好。二、現(xiàn)行企業(yè)內部控制中存在的重要問題及原因分析〔一〕企業(yè)內部控制存在的問題1、內部控制制度不健全。企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)內部所有的部門和人員，沒有浸透到企業(yè)內部的各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使得企業(yè)內部會計工作秩序混亂、核算不實，進而造成企業(yè)有極為嚴重的會計信息失真現(xiàn)象。由于部分中小企業(yè)領導沒有充足認識到內部會計控制的主要性，沒有在企業(yè)財政部設置專職的內控崗位。但實際上，任何企業(yè)都需要內控專責崗位，以便管理人員定期檢查企業(yè)內部會計控制制度的履行情況，進而更新現(xiàn)有企業(yè)內部會計控制制度等工作。2、企業(yè)財政人員素質不高。影響中小企業(yè)財政難以發(fā)揮好核心作用的其中一個重要問題是缺乏合格的財政人員，大多數(shù)中小企業(yè)對財政人員重使用輕培養(yǎng)，一般只專注于培訓科學和技術人員，不夠看重提升管理的質量，沒有充足發(fā)掘財政管理本能機能。中小企業(yè)會計人員的總體素質比較低，重要表現(xiàn)為知識構造不合理，知識條理低。其財政人員往往是滿負荷勞動以至超負荷勞動，進而只能被動處理日常業(yè)務，沒有時間和精神進行關于管理問題的深條理研究，使得其財政管理方面軟弱，無法正確核算處理財政管理軟件之間的關系。3、管理理念不到位。內部控制制度是企業(yè)各部門和人員，在企業(yè)業(yè)務運作經過中構成的一種互相影響、互相制約的動態(tài)機制，是具有控制功能的各種辦法、方式及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不是組織計劃，更不等同于內部管理。企業(yè)內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的主要作用，造成企業(yè)的管理混亂。4、企業(yè)內部缺乏監(jiān)管機制。一個良好的內部稽察結合一定的審計方式能夠在企業(yè)內部各個本能機能部門和有關工作人員之間，以及在處理經濟業(yè)務經過中構成一種互相聯(lián)絡、互相制約的管理制度，能夠保證企業(yè)經營業(yè)務活動的有效進行，保衛(wèi)企業(yè)產業(yè)的安全和完好，還能夠防止毛病與舞弊的發(fā)生或及時發(fā)現(xiàn)毛病與舞弊的存在并進行糾正，保證企業(yè)擁有真實、合法、完好的會計資料。而當前，部分中小企業(yè)在制訂內部會計制度時，沒有能將內部審計制度有效地貫徹，這樣就無法確保企業(yè)各部門有效施行管理部門制訂的方針政策，使得企業(yè)產業(yè)的安全完好和各種管理信息的精確可靠無法得到保證。5、企業(yè)融資能力較弱。由于部分中小企業(yè)信譽度過低，想要利用銀行等金融機構來融通企業(yè)資金基本上是不可能的，所以只能依靠自在資金或者在遠高于國家法定利率的民間機構來進行資本拆借。當前，國內只要不到三成的中小企業(yè)向金融機構借款額在200萬元以上，從未向金融機構借過資金的中小企業(yè)有一成。這種只是以自我積累為主，而很少吸收社會資金入股的融資方式，使得融資數(shù)量小、成本高，進而影響了中小企業(yè)的迅速發(fā)展強大。內部會計制度軟弱，有的中小企業(yè)中，在財政核算制度上重要存在著會計機構不健全、會計制度不完善、賬目管理混亂、設置兩套賬或做假賬、私設“小金庫〞、亂擠亂攤成本與費用、任意減少利潤或增長虧損等問題。財政內部會計制度軟弱重要表現(xiàn)有：有些企業(yè)不設立專門的財政管理部門，或者設立了但又存在著分工不明、條理不清等弊病。即使是一些中小企業(yè)在會計本能機能上分工明確了，但由于沒有嚴格的內部制度和審核程序，也無法構成有效、嚴格的財政管理體系，這樣很容易造成企業(yè)資產內部盜用和流失?！捕吃蚍治?、內控意識相對淡薄，十分是管理者的內控意識淡薄。內控意識是內控環(huán)境中的一項主要內容，確保內控制度得以完善健全和施行的主要保證條件是良好的內控意識。如今很多企業(yè)為了節(jié)約資源只要一個人處理財政相關工作，使得在工作中經常出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，并導致了員工貪污等各種欠好行為的發(fā)生。2、資產管理和控制制度有待加強。中小企業(yè)的財政部門通常只能起到核算作用，對業(yè)務的來龍去脈和單位主要事項的、施行經過和結果均不了解，可見部分中小企業(yè)對使用資產的經過仍缺乏相關的內控制度。會計人員不清楚資金的用處，而只是在經濟業(yè)務發(fā)生時將其進行登記，使得對于產品是不是實行會計集中核算和核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，兩張皮現(xiàn)象更嚴重。3、財政會計基礎工作較為軟弱，財政管理制度不健全。有效的管理控制需要有制度建設、人員素質等基礎，然而部分企業(yè)內部財政會計基礎工作仍較軟弱，還需要進一步的強化。有些中小型企業(yè)迄今為止還沒有單獨制訂企業(yè)內部的財政管理制度，很多管理辦法與財政事項的運作僅僅是按照慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。有的企業(yè)雖有關于企業(yè)內部財政方面的管理制度，但很不完好。4、內部控制方法體系不夠完善，業(yè)務流程不盡合理。內部控制方法體系和業(yè)務流程是內部控制的核心環(huán)節(jié)，其能否合理、有效直接決定著控制的目的能否實現(xiàn)。有些企業(yè)內部財政與會計控制方法體系很不完善，重要問題表如今：崗位設置不合理，兼崗現(xiàn)象較為普遍，沒有能實現(xiàn)不相容職務相分離。在實際工作中，很多企業(yè)基于編制有限、人手緊張等原因，都有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務沒有能合法合理分離。三、加強企業(yè)內部控制制度建設的建議〔一〕加強單位負責人的自發(fā)控制意識企業(yè)內部控制成敗怎樣取決于工作人員的控制意識和行為，關鍵在于單位負責人對于內部控制的自發(fā)意識和行為。而單位領導人控制的隨意性，或管理者不嚴格履行內部控制制度，使人治因素增大等情況，則是內部控制自己所具有的局限性。因此尤為主要的是提升單位負責人自發(fā)履行內部控制制度的意識?！捕程嵘斦藛T綜合素質1、建立嚴格的人才選拔制度。會計人員的任用與選拔，要有嚴格規(guī)范的程序，同時要確保選拔經過的公平公正和公開透明，而且全面考察候選人員的行為品德、專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力等綜合素質，進而選拔出真正優(yōu)秀的會計專業(yè)人員，以確保崗位人員的職業(yè)道德素質和業(yè)務素質。2、完善崗位培訓制度。完善崗位培訓制度，切實提升會計人員的職業(yè)道德素質和業(yè)務素質，使其自發(fā)地遵照和履行各項內部控制制度，以有針對性地開展職業(yè)道德教育和專業(yè)業(yè)務學習。〔三〕完善內部控制，建立健全公司內部控制制度體系1、完善內部控制。明確相關人員的權利、義務、責任，對各項產業(yè)物資采用限制接近辦法，應嚴格限制未經受權人員直接接觸產業(yè)物資，對各項產業(yè)物資進行定期盤點，并核對盤點結果與會計記錄，若出現(xiàn)不一致，應分析其原因，并查明責任，進而完善管理制度。對企業(yè)債權、債務應催促經辦人及時核對、清理，以避免和減少資產流失，并按規(guī)定程序經批準后核銷壞賬損失。2、建立健全公司內部控制制度體系。收支兩條線管理、會計集中核算、采購、部門預算、國庫單一賬戶體系等，都需要建立合適其特點的內部控制制度體系。這項控制制度很主要，而且很有需要，企業(yè)內部的經濟活動、管理制度能否合理、合規(guī)、有效，由企業(yè)內部審計機構進行評價，這能夠有效化解組織風險，對促進反腐倡廉、整治舞弊也起到一定作用。〔四〕完善內部審計和自我評估控制的監(jiān)督企業(yè)內部控制制度履行不力的重要原因往往是企業(yè)內部審計機構缺乏獨立性。因而，在企業(yè)內部建立相對獨立的且能夠充足獨立地行使審計監(jiān)督權的內部審計機構，是進一步加強公司內部控制制度施行的需要條件。通過強化其監(jiān)控作用，來到達加強企業(yè)內部審計制度