財政凈資產(chǎn)的核算方法課件

1財政凈資產(chǎn)的核算

§第一節(jié)結(jié)余

§第二節(jié)預算周轉(zhuǎn)金

§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金1財政凈資產(chǎn)的核算2財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負債后的差額，即屬于財政會計核算主體所有的資產(chǎn)凈值。內(nèi)容：各項結(jié)余（一般預算結(jié)余、基金預算結(jié)余專用基金結(jié)余）預算周轉(zhuǎn)金（預算周轉(zhuǎn)金）

財政周轉(zhuǎn)基金（財政周轉(zhuǎn)基金）2財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負債后的差額，即屬于財政3§第一節(jié)結(jié)余

定義：是財政年終將各項收入與相應的支出相抵銷后的余額，即為該項資金的當年結(jié)余。當年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余，它是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。各項結(jié)余應每年結(jié)算一次。內(nèi)容：一般預算結(jié)余

基金預算結(jié)余各項結(jié)余應分別核算，不得混淆．

專用基金結(jié)余3§第一節(jié)結(jié)余

4一、一般預算結(jié)余的核算：

（一）預算結(jié)余：

是各級財政一般預算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

一般預算收入

一般預算的各項收入：上解收入

補助收入－－一般預算補助

調(diào)入資金

一般預算支出

一般預算的各項支出：上解支出

補助支出－－一般預算補助

4一、一般預算結(jié)余的核算：

（一）預算結(jié)余：

5（二）“預算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

本帳戶總括地核算與監(jiān)督各級財政一般預算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

5（二）“預算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算6預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

一般預算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入

一般預算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入

（＋）

上解支出上解收入

補助支出－一般預算補助補助收入－一般預算補助

調(diào)入資金

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

6預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

7（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余(含有價證券)，轉(zhuǎn)入下年度。

（2）本年期末預算滾存結(jié)余＝

上年預算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

（3）若用本年預算結(jié)余增設周轉(zhuǎn)金時：

預算結(jié)余

期末余額：XX（減去增設的預算周轉(zhuǎn)金）

預算周轉(zhuǎn)金

（－）（＋）7（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余(含有價83、主要帳務處理：

（1）期末，將一般預算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”：

借：一般預算收入

補助收入－－一般預算補助

上解收入

調(diào)入資金

貸：預算結(jié)余（＋）

（2）期末，將一般預算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”：

借：預算結(jié)余

貸：一般預算支出

補助支出－－一般預算補助

上解支出

（3）若用本年預算結(jié)余增設周轉(zhuǎn)金時：

借：預算結(jié)余

貸：預算周轉(zhuǎn)金83、主要帳務處理：

（1）期末，將一般預算收入類帳戶的余額9例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：（1）將全年有關一般預算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“預算結(jié)余”帳戶借：一般預算收入30000000補助收入——一般預算補助2000000上解收入7000000調(diào)入資金1000000

貸：預算結(jié)余40000000

(2)將全年有關一般預算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“預算結(jié)余”帳戶。借：預算結(jié)余39000000

貸：一般預算支出29800000

補助支出——一般預算補助1800000上解支出7400000

(3)假定市財政上年預算滾存結(jié)余為800000元。本年預算滾存結(jié)余＝800000+40000000－39000000＝1800000元

(4)市財政按本年預算結(jié)余的10％增設珂算周轉(zhuǎn)金借：預算結(jié)余180000貸：預算周轉(zhuǎn)金1800009例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：10二、基金預算結(jié)余的核算：

（一）基金預算結(jié)余：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

基金預算收入

基金預算的各項收入：

補助收入－－基金預算補助

基金預算支出

基金預算的各項支出：

補助支出－－基金預算補助

調(diào)出資金

10二、基金預算結(jié)余的核算：

（一）基金預算結(jié)余：

11（二）“基金預算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

11（二）“基金預算結(jié)余”帳戶的核算：

112基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

基金預算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入

基金預算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入

（＋）

調(diào)出資金

補助支出－基金預算補助補助收入－基金預算補助

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的基金預算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

12基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

13本年期末基金預算滾存結(jié)余＝

上年基金預算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務處理：（2步驟）

（1）期末將基金預算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”：

借：基金預算收入

補助收入－－基金預算補助

貸：基金預算結(jié)余（＋）

（2）期末將基金預算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”：

借：基金預算結(jié)余

貸：基金預算支出

補助支出－－基金預算補助

調(diào)出資金13本年期末基金預算滾存結(jié)余＝

上年基金預算滾存結(jié)余＋貸方14例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：

(1)將全年有關基金預算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“基金預算結(jié)余”帳戶：借：基金預算收入10000000

補助收入——基金預算補助2500000

貸：基金預算結(jié)余12500000(2)將全年有關基金預算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)‘金預算結(jié)余”帳戶：借：基金預算結(jié)余12400000貸：基金預算支出9000000補助支出——基金預算補助2400000

調(diào)出資金1000000(3)假定市財政上年基金預算該存結(jié)余為580000元。本年基金預算滾存結(jié)余＝580000+12500000－12400000

＝680000(元)14例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：15三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

各級總預算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果。

專用基金的各項收入：專用基金收入

專用基金的各項支出：專用基金支出

（二）“專用基金結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級總預算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

15三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

16

專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

專用基金支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

專用基金支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

（＋）

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的專用基金滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

16

專用基金結(jié)余17本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務處理：（2步驟）

（1）期末將專用基金收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金收入

貸：專用基金結(jié)余（＋）

（2）期末將專用基金支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金結(jié)余

貸：專用基金支出

17本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方18例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：（1）將全年專用基金收入5000000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金收入5000000

貸：專用基金結(jié)余5000000（2）將全年專用基金支出4650000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金結(jié)余4650000

貸：專用基金支出4650000（3）假定該市財政上年專用基金結(jié)余為450000元，專用基金結(jié)余本年累計數(shù)=450000+5000000－4650000

=800000(元)18例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務19

§第二節(jié)預算周轉(zhuǎn)金

一、預算周轉(zhuǎn)金的概述（一）定義：是為調(diào)劑預算年度內(nèi)季節(jié)性收入與支出差額，保證及時用款而設置的周轉(zhuǎn)資金。（二）設置預算周轉(zhuǎn)金的原因：季節(jié)性收支不平衡

（三）預算周轉(zhuǎn)金設置與動用的原則：

1．預算周轉(zhuǎn)金一般從年度預算結(jié)余中提取設置、補充或由上級財政部門撥入。

2．預算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，只供平衡預算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用，不能用于財政開支。19§第二節(jié)預算周轉(zhuǎn)金20

3．已設置或補充的預算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準，不能隨意減少。年終，必須保持原核定數(shù)額，逐年結(jié)轉(zhuǎn)。

4．預算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，應與預算支出規(guī)模相適應支出的逐年增長，預算周轉(zhuǎn)金也相應地補充。二、預算周轉(zhuǎn)金的核算（一）核算內(nèi)容：“預算周轉(zhuǎn)金”用來桉算各級財政機關為加強預算后備力量，按照規(guī)定設置的預算周轉(zhuǎn)金。預算周轉(zhuǎn)金不需進行明細核算．貸方：登記設置或補充數(shù)；借方：登記核減數(shù)或上級抽回數(shù)(一般很少發(fā)生)．貸方期末余額：反映預算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)。203．已設置或補充的預算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準，21例：某縣財政局發(fā)生如下有預算周轉(zhuǎn)金的會計事項：（1）經(jīng)上級財政機關批準，從本縣上年結(jié)余中設置預算周轉(zhuǎn)金5000000元。借：預算結(jié)余5000000

貸：預算周轉(zhuǎn)金5000000（2）由于預算支出規(guī)模擴大，經(jīng)上級財政機關批準，從本縣上年結(jié)余中補充預算周轉(zhuǎn)金400000元．借：預算結(jié)余400000

貸：預算周轉(zhuǎn)金400000

如果由于預算規(guī)模縮小核減預算周轉(zhuǎn)金時：借：預算周轉(zhuǎn)金400000貸：預算結(jié)余400000(3)收到上級財政機關撥來預算周轉(zhuǎn)金850000元借：國庫存款850000貸：預算周轉(zhuǎn)金85000021例：某縣財政局發(fā)生如下有預算周轉(zhuǎn)金的會計事項：22§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金一、財政周轉(zhuǎn)基金及其來源（一）定義：財政周轉(zhuǎn)基金是指地方各級財政部門按規(guī)定設置用作有償周轉(zhuǎn)使用的基金，它反映一級地方財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。

（二）來源：

1、按國家制度規(guī)定，由財政預算安排的有償使用資金，在列預算支出的同時，轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金。

2、年終結(jié)算后將財政周轉(zhuǎn)金收入(利息收入和資金占用費收入)減財政周轉(zhuǎn)金支出(占用費支出和業(yè)務費支出)后的凈收入轉(zhuǎn)入，形成財政周轉(zhuǎn)基金。22§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金23二、“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶的核算：

（一）核算內(nèi)容：

用來核算各級財政部門設置的有償使用資金。

（二）帳戶結(jié)構(gòu)：

財政周轉(zhuǎn)基金（凈資產(chǎn)類）

期初余額：xx

收回財政周轉(zhuǎn)基金數(shù)用預算資金設置和增補

（－）有償使用周轉(zhuǎn)基金數(shù)或

用財政周轉(zhuǎn)金凈收入補

充財政周轉(zhuǎn)基金數(shù)

（＋）

本期發(fā)生額：xx本期發(fā)生額：xx

期末余額：xx

貸方期末余額反映財政部門財政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。23二、“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶的核算：

（一）核算內(nèi)容：

24（三）主要賬務處理：

1、當財政部門用預算資金增補有償使用周轉(zhuǎn)基金時：借：一般預算支出等貸：國庫存款－－一般預算支出同時，借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)基金

2、收回財政周轉(zhuǎn)基金時（作相反的會計分錄）：借：財政周轉(zhuǎn)基金貸：其他財政存款

3、用財政周轉(zhuǎn)金收入補充財政周轉(zhuǎn)基金時：借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)基金

4、按規(guī)定程序報批核銷財政周轉(zhuǎn)基金時：借：財政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金24（三）主要賬務處理：25例：某市財政發(fā)生如下有關財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務：

(1)經(jīng)批準用一般預算資金增補財政周轉(zhuǎn)基金1000000元。借：一般預算支出1000000

貸：國庫存款1000000

同時：借：其他財政存款1000000

貸：財政周轉(zhuǎn)基金1000000(2)年終將財政周轉(zhuǎn)金占用費凈收入300000轉(zhuǎn)基金。借：財政周轉(zhuǎn)金收入300000貸：財政周轉(zhuǎn)基金300000(3)將某企業(yè)逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金100000元，按規(guī)定程序報批核銷。借：財政周轉(zhuǎn)基金100000

貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金10000025例：某市財政發(fā)生如下有關財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務：2626272728282929303031313232333334343535363637373838393940財政凈資產(chǎn)的核算

§第一節(jié)結(jié)余

§第二節(jié)預算周轉(zhuǎn)金

§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金1財政凈資產(chǎn)的核算41財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負債后的差額，即屬于財政會計核算主體所有的資產(chǎn)凈值。內(nèi)容：各項結(jié)余（一般預算結(jié)余、基金預算結(jié)余專用基金結(jié)余）預算周轉(zhuǎn)金（預算周轉(zhuǎn)金）

財政周轉(zhuǎn)基金（財政周轉(zhuǎn)基金）2財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負債后的差額，即屬于財政42§第一節(jié)結(jié)余

定義：是財政年終將各項收入與相應的支出相抵銷后的余額，即為該項資金的當年結(jié)余。當年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余，它是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。各項結(jié)余應每年結(jié)算一次。內(nèi)容：一般預算結(jié)余

基金預算結(jié)余各項結(jié)余應分別核算，不得混淆．

專用基金結(jié)余3§第一節(jié)結(jié)余

43一、一般預算結(jié)余的核算：

（一）預算結(jié)余：

是各級財政一般預算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

一般預算收入

一般預算的各項收入：上解收入

補助收入－－一般預算補助

調(diào)入資金

一般預算支出

一般預算的各項支出：上解支出

補助支出－－一般預算補助

4一、一般預算結(jié)余的核算：

（一）預算結(jié)余：

44（二）“預算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

本帳戶總括地核算與監(jiān)督各級財政一般預算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

5（二）“預算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算45預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

一般預算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入

一般預算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入

（＋）

上解支出上解收入

補助支出－一般預算補助補助收入－一般預算補助

調(diào)入資金

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

6預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

46（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余(含有價證券)，轉(zhuǎn)入下年度。

（2）本年期末預算滾存結(jié)余＝

上年預算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

（3）若用本年預算結(jié)余增設周轉(zhuǎn)金時：

預算結(jié)余

期末余額：XX（減去增設的預算周轉(zhuǎn)金）

預算周轉(zhuǎn)金

（－）（＋）7（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余(含有價473、主要帳務處理：

（1）期末，將一般預算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”：

借：一般預算收入

補助收入－－一般預算補助

上解收入

調(diào)入資金

貸：預算結(jié)余（＋）

（2）期末，將一般預算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”：

借：預算結(jié)余

貸：一般預算支出

補助支出－－一般預算補助

上解支出

（3）若用本年預算結(jié)余增設周轉(zhuǎn)金時：

借：預算結(jié)余

貸：預算周轉(zhuǎn)金83、主要帳務處理：

（1）期末，將一般預算收入類帳戶的余額48例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：（1）將全年有關一般預算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“預算結(jié)余”帳戶借：一般預算收入30000000補助收入——一般預算補助2000000上解收入7000000調(diào)入資金1000000

貸：預算結(jié)余40000000

(2)將全年有關一般預算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“預算結(jié)余”帳戶。借：預算結(jié)余39000000

貸：一般預算支出29800000

補助支出——一般預算補助1800000上解支出7400000

(3)假定市財政上年預算滾存結(jié)余為800000元。本年預算滾存結(jié)余＝800000+40000000－39000000＝1800000元

(4)市財政按本年預算結(jié)余的10％增設珂算周轉(zhuǎn)金借：預算結(jié)余180000貸：預算周轉(zhuǎn)金1800009例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：49二、基金預算結(jié)余的核算：

（一）基金預算結(jié)余：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

基金預算收入

基金預算的各項收入：

補助收入－－基金預算補助

基金預算支出

基金預算的各項支出：

補助支出－－基金預算補助

調(diào)出資金

10二、基金預算結(jié)余的核算：

（一）基金預算結(jié)余：

50（二）“基金預算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

11（二）“基金預算結(jié)余”帳戶的核算：

151基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

基金預算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入

基金預算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入

（＋）

調(diào)出資金

補助支出－基金預算補助補助收入－基金預算補助

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的基金預算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

12基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

52本年期末基金預算滾存結(jié)余＝

上年基金預算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務處理：（2步驟）

（1）期末將基金預算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”：

借：基金預算收入

補助收入－－基金預算補助

貸：基金預算結(jié)余（＋）

（2）期末將基金預算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”：

借：基金預算結(jié)余

貸：基金預算支出

補助支出－－基金預算補助

調(diào)出資金13本年期末基金預算滾存結(jié)余＝

上年基金預算滾存結(jié)余＋貸方53例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：

(1)將全年有關基金預算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“基金預算結(jié)余”帳戶：借：基金預算收入10000000

補助收入——基金預算補助2500000

貸：基金預算結(jié)余12500000(2)將全年有關基金預算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)‘金預算結(jié)余”帳戶：借：基金預算結(jié)余12400000貸：基金預算支出9000000補助支出——基金預算補助2400000

調(diào)出資金1000000(3)假定市財政上年基金預算該存結(jié)余為580000元。本年基金預算滾存結(jié)余＝580000+12500000－12400000

＝680000(元)14例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：54三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

各級總預算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果。

專用基金的各項收入：專用基金收入

專用基金的各項支出：專用基金支出

（二）“專用基金結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級總預算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

15三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

55

專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

專用基金支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

專用基金支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

（＋）

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的專用基金滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

16

專用基金結(jié)余56本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務處理：（2步驟）

（1）期末將專用基金收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金收入

貸：專用基金結(jié)余（＋）

（2）期末將專用基金支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金結(jié)余

貸：專用基金支出

17本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方57例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務：（1）將全年專用基金收入5000000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金收入5000000

貸：專用基金結(jié)余5000000（2）將全年專用基金支出4650000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金結(jié)余4650000

貸：專用基金支出4650000（3）假定該市財政上年專用基金結(jié)余為450000元，專用基金結(jié)余本年累計數(shù)=450000+5000000－4650000

=800000(元)18例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務58

§第二節(jié)預算周轉(zhuǎn)金

一、預算周轉(zhuǎn)金的概述（一）定義：是為調(diào)劑預算年度內(nèi)季節(jié)性收入與支出差額，保證及時用款而設置的周轉(zhuǎn)資金。（二）設置預算周轉(zhuǎn)金的原因：季節(jié)性收支不平衡

（三）預算周轉(zhuǎn)金設置與動用的原則：

1．預算周轉(zhuǎn)金一般從年度預算結(jié)余中提取設置、補充或由上級財政部門撥入。

2．預算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，只供平衡預算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用，不能用于財政開支。19§第二節(jié)預算周轉(zhuǎn)金59

3．已設置或補充的預算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準，不能隨意減少。年終，必須保持原核定數(shù)額，逐年結(jié)轉(zhuǎn)。

4．預算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，應與預算支出規(guī)模相適應支出的逐年增長，預算周轉(zhuǎn)金也相應地補充。二、預算周轉(zhuǎn)金的核算（一）核算內(nèi)容：“預算周轉(zhuǎn)金”用來桉算各級財政機關為加強預算后備力量，按照規(guī)定設置的預算周轉(zhuǎn)金。預算周轉(zhuǎn)金不需進行明細核算．貸方：登記設置或補充數(shù)；借方：登記核減數(shù)或上級抽回數(shù)(一般很少發(fā)生)．貸方期末余額：反映預算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)。203．已設置或補充的預算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準，60例：某縣財政局發(fā)生如下有預算周轉(zhuǎn)金的會計事項：（1）經(jīng)上級財政機關批準，從本縣上年結(jié)余中設置預算周轉(zhuǎn)金5000000元。借：預算結(jié)余5000000

貸：預算周轉(zhuǎn)金5000000（2）由于預算支出規(guī)模擴大，經(jīng)上級財政機關批準，從本縣上年結(jié)余中補充預算周轉(zhuǎn)金400000元．借：預算結(jié)余400000

貸：預算周轉(zhuǎn)金