財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)信息化管理知識分析解讀課件

第十二章

財(cái)務(wù)信息解讀：財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系第七節(jié)

會計(jì)報(bào)告附注第十二章 財(cái)務(wù)信息解讀：財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本含義和內(nèi)容。了解會計(jì)報(bào)表的分類。熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的編制方法。理解各會計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，并能夠運(yùn)用考察報(bào)表的真實(shí)性和合理性。學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本含義和內(nèi)容。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成定義：企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系按內(nèi)容分類按時(shí)間分類會計(jì)報(bào)表按作用分類年度報(bào)告主表附表會計(jì)報(bào)表附注中期報(bào)告財(cái)務(wù)情況說明書第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)報(bào)表主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報(bào)表（注：由母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)編制的）附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；股東權(quán)益增減變動表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤分配表；分部報(bào)表其他財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè),還應(yīng)包括財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附注年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報(bào)

中期財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)報(bào)表主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報(bào)表（注：由母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)編制的）附表資產(chǎn)減值明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表分部報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注（季度、月度報(bào)告視情況）會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以“年初至本中期末”為基礎(chǔ)編制注：中期報(bào)告應(yīng)包括半年度報(bào)告季度報(bào)告月度報(bào)告比較會計(jì)報(bào)表本中期末上年度末本中期、年中至本中期末、上年度可比期間

中期財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)遵循各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表在編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。列報(bào)基礎(chǔ)企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；企業(yè)已經(jīng)確定在當(dāng)期或下一個(gè)會計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表在編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)重要性和項(xiàng)目列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對其具有重要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。無論是新會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目，還是其他具體會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)。列報(bào)的一致性在以下特殊狀況下，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)是可以改變的：會計(jì)準(zhǔn)則要求發(fā)生改變；企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大改變后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息重要性和項(xiàng)目列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消下列兩種情況可以以凈額列報(bào)，不屬于抵消：資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵消。非日常活動的發(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，非日?；顒赢a(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示。比較信息的列報(bào)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列表項(xiàng)目上一個(gè)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消下列兩種情況可以以凈額列報(bào)，不屬財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求編報(bào)企業(yè)的名稱，如企業(yè)名稱在所屬當(dāng)期發(fā)生了變更應(yīng)明確標(biāo)明。資產(chǎn)負(fù)債表，須披露資產(chǎn)負(fù)債表日；而利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，須披露報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間。貨幣名稱和單位。財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。報(bào)告期間在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能存在年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其短于一年的原因，并應(yīng)當(dāng)說明因此引起財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與比較數(shù)據(jù)不具可比性的這一事實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求編報(bào)企業(yè)的名稱，如企業(yè)名稱在所屬當(dāng)期發(fā)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用概念：企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益作用：有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力；有助于評價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容和格式內(nèi)容：企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的總額及構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；負(fù)債總額及構(gòu)成，包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債；所有者權(quán)益總額及構(gòu)成，包括投資者投入的資本及留存收益。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表表首報(bào)表名單位日期貨幣名稱和計(jì)量單位表體資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤附注資產(chǎn)負(fù)債表表首報(bào)表名單位日期貨幣名稱和計(jì)量單位表體資產(chǎn)流動資資產(chǎn)負(fù)債表可以分為賬戶式和報(bào)告式賬戶式：項(xiàng)目排列采取將資產(chǎn)列示在左方、負(fù)債和所有者權(quán)益列示在右方的格式，形成左右對稱結(jié)構(gòu)，類似“T”型賬戶。報(bào)告式：將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目自上而下垂直排列。資產(chǎn)負(fù)債表可以分為賬戶式和報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目具體填列方法1.“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，直接根據(jù)總賬期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末借方余額填列。4.“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的應(yīng)收取的現(xiàn)金股利的期末價(jià)值，應(yīng)收取的其他單位分配的利潤的期末價(jià)值，也在本項(xiàng)目反映。二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法5.“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去與應(yīng)收利息相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。6.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。5.“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去與7.“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去與預(yù)付賬款相關(guān)的、壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8.“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。7.“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬9.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。10.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。11.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“—”號填列。9.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，12.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。13.“開發(fā)支出”項(xiàng)目，根據(jù)“開發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。14.“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。15.“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。12.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去16.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。17．“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。18．“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。16.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。19．“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。20．“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“一”號填列。21．“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。19．“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的22．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。23．“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。24．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。25．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。26．“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。22．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填27“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。28．“資本公積”項(xiàng)目，根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。29．“盈余公積”項(xiàng)目，根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。30．“未分配利潤”項(xiàng)目，根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額進(jìn)行計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“—”號填列。27“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”【例1】天華股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2008年12月31日的科目余額表分別見表12-6和表12-7。假設(shè)天華股份有限公司2007年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。

要求：根據(jù)表12-6和表12-7的資料內(nèi)容，編制天華股份有限公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。表格詳見教材【例1】天華股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及基本格式定義：利潤表，又稱損益表，是用以反映企業(yè)一定期間（如年度、季度、月份）經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。利潤表把一定期間內(nèi)的營業(yè)收入與其同一會計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后利潤。它所依據(jù)的會計(jì)等式是“收入=費(fèi)用-利潤”。第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及基本格式利潤表表首企業(yè)名報(bào)表名期間貨幣名稱和計(jì)量單位表體營業(yè)利潤利潤總額凈利潤（一）利潤表的內(nèi)容利潤表表首企業(yè)名報(bào)表名期間貨幣名稱和計(jì)量單位表體營業(yè)利潤利潤（二）利潤表的基本格式單步式利潤表又稱一步式，是將企業(yè)所有的收入和收益加在一起，再把所有的成本、費(fèi)用加在一起，然后用收入與收益的合計(jì)數(shù)減去成本與費(fèi)用的合計(jì)數(shù)，得到企業(yè)凈利潤（或虧損）。多步式利潤表是將利潤表的內(nèi)容按照重要性、配比原則進(jìn)行多次分類，把利潤的計(jì)算分成若干步驟，并揭示多個(gè)步驟之間的關(guān)系，從而提供有關(guān)形成最終凈利潤的中間性信息。在我國，企業(yè)基本上采用多步式結(jié)構(gòu)。（二）利潤表的基本格式財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)信息化管理知識分析解讀課件二、利潤表的填列方法1．“營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析加總填列。其中，主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)是實(shí)際已經(jīng)確定的主營業(yè)務(wù)凈收入，即主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)是扣除銷售退回、銷售折扣與折讓等項(xiàng)目以后的凈值。2．“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。二、利潤表的填列方法3.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。3.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生8．“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目，根據(jù)“公允價(jià)值變動損益’科目的發(fā)生額分析填列；如為凈損失，以“一”號填列。9．“投資收益”項(xiàng)目，根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。10．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。8．“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目，根據(jù)“公允價(jià)值變動損益’科目的11．“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。12．“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。13．“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。14．“基本每股收益”項(xiàng)目和“稀釋每股收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則計(jì)算的兩種每股收益指標(biāo)的金額。11．“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述（一）現(xiàn)金流量表的概念定義：反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。這里的現(xiàn)金是相對廣義的現(xiàn)金，包括：庫存現(xiàn)金企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。采用直接法填列投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?；I資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)的籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。（二）現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)定義：反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動情況的報(bào)表。列示下列信息的項(xiàng)目：凈利潤；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)二、所有者權(quán)益變動表的填列方法（一）上年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。二、所有者權(quán)益變動表的填列方法（二）本年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。（二）本年金額欄的填列方法第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會計(jì)期間的經(jīng)營成果聯(lián)結(jié)在一起利潤表利潤表中的凈利潤是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益的形式出現(xiàn)，作為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。一、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的勾稽關(guān)系直接體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的編制是以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過對這兩種報(bào)表的收入、費(fèi)用等一些項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，把權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則轉(zhuǎn)換成收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量凈增加額。二、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系第七節(jié) 會計(jì)報(bào)告附注一、會計(jì)報(bào)告附注的作用定義：對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明，是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。第七節(jié) 會計(jì)報(bào)告附注一、會計(jì)報(bào)告附注的作用三大報(bào)表表內(nèi)信息局限性表內(nèi)信息只反映那些能以貨幣表示的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而那些不能夠用貨幣計(jì)量的眾多對決策有重大影響的會計(jì)事項(xiàng)則被完全排除在報(bào)表內(nèi)。表內(nèi)信息只能反映有關(guān)過去交易和事項(xiàng)的信息，而那些對決策有重要作用的前瞻性信息以及非因交易產(chǎn)生的事項(xiàng)就未能通過報(bào)表表內(nèi)傳遞給信息使用者。表內(nèi)信息只提供總括性的會計(jì)信息，不能按照會計(jì)核算的科目逐一進(jìn)行列示。三大報(bào)表表內(nèi)信息局限性表內(nèi)信息只反映那些能以貨幣表示的經(jīng)濟(jì)事會計(jì)報(bào)告附注的主要形式尾注說明列示在財(cái)務(wù)報(bào)表的最后，這是附注的主要編制形式，一般適用于說明內(nèi)容較多的項(xiàng)目。括弧說明常用于為會計(jì)報(bào)表主體內(nèi)提供補(bǔ)充信息備抵與附加賬戶單獨(dú)列示能夠?yàn)闀?jì)報(bào)表使用者提供更多有意義的信息腳注說明指在報(bào)表下端進(jìn)行的說明補(bǔ)充說明有些無法列入會計(jì)報(bào)表主體中的詳細(xì)數(shù)據(jù)、分析資料可用單獨(dú)的補(bǔ)充報(bào)表進(jìn)行說明會計(jì)報(bào)告附注的主要形式尾注說明列示在財(cái)務(wù)報(bào)表的最后，這是附注企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會計(jì)政策的說明重要會計(jì)估計(jì)的說明會計(jì)政策和會計(jì)準(zhǔn)則變更以及差錯(cuò)更正的說明重要報(bào)表項(xiàng)目的說明其他需要說明的重要事項(xiàng)三、會計(jì)報(bào)告附注的主要內(nèi)容企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會本章完本章完第十二章

財(cái)務(wù)信息解讀：財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系第七節(jié)

會計(jì)報(bào)告附注第十二章 財(cái)務(wù)信息解讀：財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本含義和內(nèi)容。了解會計(jì)報(bào)表的分類。熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的編制方法。理解各會計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，并能夠運(yùn)用考察報(bào)表的真實(shí)性和合理性。學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本含義和內(nèi)容。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成定義：企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系按內(nèi)容分類按時(shí)間分類會計(jì)報(bào)表按作用分類年度報(bào)告主表附表會計(jì)報(bào)表附注中期報(bào)告財(cái)務(wù)情況說明書第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)報(bào)表主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報(bào)表（注：由母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)編制的）附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；股東權(quán)益增減變動表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤分配表；分部報(bào)表其他財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè),還應(yīng)包括財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附注年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報(bào)

中期財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)報(bào)表主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)報(bào)表（注：由母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)編制的）附表資產(chǎn)減值明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表分部報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注（季度、月度報(bào)告視情況）會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以“年初至本中期末”為基礎(chǔ)編制注：中期報(bào)告應(yīng)包括半年度報(bào)告季度報(bào)告月度報(bào)告比較會計(jì)報(bào)表本中期末上年度末本中期、年中至本中期末、上年度可比期間

中期財(cái)務(wù)報(bào)告體系會計(jì)主表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表合并會計(jì)遵循各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表在編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。列報(bào)基礎(chǔ)企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；企業(yè)已經(jīng)確定在當(dāng)期或下一個(gè)會計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表在編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)重要性和項(xiàng)目列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對其具有重要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。無論是新會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目，還是其他具體會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)。列報(bào)的一致性在以下特殊狀況下，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)是可以改變的：會計(jì)準(zhǔn)則要求發(fā)生改變；企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大改變后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息重要性和項(xiàng)目列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消下列兩種情況可以以凈額列報(bào)，不屬于抵消：資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵消。非日?；顒拥陌l(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，非日?；顒赢a(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示。比較信息的列報(bào)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列表項(xiàng)目上一個(gè)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消下列兩種情況可以以凈額列報(bào)，不屬財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求編報(bào)企業(yè)的名稱，如企業(yè)名稱在所屬當(dāng)期發(fā)生了變更應(yīng)明確標(biāo)明。資產(chǎn)負(fù)債表，須披露資產(chǎn)負(fù)債表日；而利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，須披露報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間。貨幣名稱和單位。財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。報(bào)告期間在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能存在年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其短于一年的原因，并應(yīng)當(dāng)說明因此引起財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與比較數(shù)據(jù)不具可比性的這一事實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求編報(bào)企業(yè)的名稱，如企業(yè)名稱在所屬當(dāng)期發(fā)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用概念：企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益作用：有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力；有助于評價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容和格式內(nèi)容：企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的總額及構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；負(fù)債總額及構(gòu)成，包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債；所有者權(quán)益總額及構(gòu)成，包括投資者投入的資本及留存收益。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表表首報(bào)表名單位日期貨幣名稱和計(jì)量單位表體資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤附注資產(chǎn)負(fù)債表表首報(bào)表名單位日期貨幣名稱和計(jì)量單位表體資產(chǎn)流動資資產(chǎn)負(fù)債表可以分為賬戶式和報(bào)告式賬戶式：項(xiàng)目排列采取將資產(chǎn)列示在左方、負(fù)債和所有者權(quán)益列示在右方的格式，形成左右對稱結(jié)構(gòu)，類似“T”型賬戶。報(bào)告式：將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目自上而下垂直排列。資產(chǎn)負(fù)債表可以分為賬戶式和報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目具體填列方法1.“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，直接根據(jù)總賬期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末借方余額填列。4.“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的應(yīng)收取的現(xiàn)金股利的期末價(jià)值，應(yīng)收取的其他單位分配的利潤的期末價(jià)值，也在本項(xiàng)目反映。二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法5.“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去與應(yīng)收利息相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。6.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。5.“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去與7.“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去與預(yù)付賬款相關(guān)的、壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8.“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。7.“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬9.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。10.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。11.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“—”號填列。9.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，12.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。13.“開發(fā)支出”項(xiàng)目，根據(jù)“開發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。14.“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。15.“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。12.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去16.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。17．“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。18．“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。16.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。19．“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。20．“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“一”號填列。21．“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。19．“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的22．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。23．“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。24．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。25．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。26．“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。22．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填27“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。28．“資本公積”項(xiàng)目，根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。29．“盈余公積”項(xiàng)目，根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。30．“未分配利潤”項(xiàng)目，根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額進(jìn)行計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“—”號填列。27“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”【例1】天華股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2008年12月31日的科目余額表分別見表12-6和表12-7。假設(shè)天華股份有限公司2007年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。

要求：根據(jù)表12-6和表12-7的資料內(nèi)容，編制天華股份有限公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。表格詳見教材【例1】天華股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及基本格式定義：利潤表，又稱損益表，是用以反映企業(yè)一定期間（如年度、季度、月份）經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。利潤表把一定期間內(nèi)的營業(yè)收入與其同一會計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后利潤。它所依據(jù)的會計(jì)等式是“收入=費(fèi)用-利潤”。第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及基本格式利潤表表首企業(yè)名報(bào)表名期間貨幣名稱和計(jì)量單位表體營業(yè)利潤利潤總額凈利潤（一）利潤表的內(nèi)容利潤表表首企業(yè)名報(bào)表名期間貨幣名稱和計(jì)量單位表體營業(yè)利潤利潤（二）利潤表的基本格式單步式利潤表又稱一步式，是將企業(yè)所有的收入和收益加在一起，再把所有的成本、費(fèi)用加在一起，然后用收入與收益的合計(jì)數(shù)減去成本與費(fèi)用的合計(jì)數(shù)，得到企業(yè)凈利潤（或虧損）。多步式利潤表是將利潤表的內(nèi)容按照重要性、配比原則進(jìn)行多次分類，把利潤的計(jì)算分成若干步驟，并揭示多個(gè)步驟之間的關(guān)系，從而提供有關(guān)形成最終凈利潤的中間性信息。在我國，企業(yè)基本上采用多步式結(jié)構(gòu)。（二）利潤表的基本格式財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)信息化管理知識分析解讀課件二、利潤表的填列方法1．“營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析加總填列。其中，主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)是實(shí)際已經(jīng)確定的主營業(yè)務(wù)凈收入，即主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)是扣除銷售退回、銷售折扣與折讓等項(xiàng)目以后的凈值。2．“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。二、利潤表的填列方法3.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。3.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生8．“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目，根據(jù)“公允價(jià)值變動損益’科目的發(fā)生額分析填列；如為凈損失，以“一”號填列。9．“投資收益”項(xiàng)目，根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。10．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。8．“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目，根據(jù)“公允價(jià)值變動損益’科目的11．“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。12．“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。13．“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。14．“基本每股收益”項(xiàng)目和“稀釋每股收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則計(jì)算的兩種每股收益指標(biāo)的金額。11．“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述（一）現(xiàn)金流量表的概念定義：反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。這里的現(xiàn)金是相對廣義的現(xiàn)金，包括：庫存現(xiàn)金企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。采用直接法填列投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)的籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成