企業(yè)所得稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（）A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定[答案]B2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）A.債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人取得的重組收益B.依法納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益[答案]A3、利息收入，按照（）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A．債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期B．債權(quán)人實(shí)際收到利息的日期C．合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期D．債務(wù)人計(jì)息的日期4、以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A.發(fā)出商品B.合同約定的收款C.實(shí)際收到貨款D.預(yù)收貨款[答案]B5、某生產(chǎn)企業(yè)在2009年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中包括用于在建工程的支付銀行貸款的利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6%）。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）A．300B.180C.120D.90[答案]D6、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是（）。

A．企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B．企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C．廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入[答案]B7．企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。A．歷史成本B．入帳價(jià)值C．計(jì)稅基礎(chǔ)D．交易價(jià)格

[答案]C8、下列稅種在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)稅前扣除的是（）A．消費(fèi)稅B．允許抵扣的增值稅C．營業(yè)稅D．土地增值稅[答案]B9、企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是（）A.發(fā)出商品時(shí)B.收到商品銷售貨款時(shí)C.商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí)D.商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)[答案]D10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目可以享受加計(jì)扣除的是（A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資B.企業(yè)購置節(jié)水專用設(shè)備的投資C.企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資D.購進(jìn)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資[答案]A11、依據(jù)企業(yè)所得稅法核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A．10%B.20%C.30%D.40%[答案]B12、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列表述不正確的是（）。A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)的稅費(fèi)及直接歸屬于是該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以按現(xiàn)值計(jì)算。B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C、通過捐贈(zèng)、投資等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)D、通過非貨幣性交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)[答案]A

13、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目是（）。A.金融企業(yè)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定提取的呆帳準(zhǔn)備金B(yǎng).納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，并按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)[答案]D14、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B、房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)D、某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用答案C15、某商貿(mào)企業(yè)2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。A、850B、842C、844D、902答案B16、某企業(yè)2012年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為()萬元。A、30B、28C、20D、8答案D17、某工業(yè)企業(yè)2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。則該企業(yè)2012年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬元。A、6B、6.25C、4.75D、3.75答案B18、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是()。A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬答案C19、某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元(其中臨時(shí)工工資20萬元)，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬元。A、310B、349.84C、394.84D、354.5答案D20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是()。A、手續(xù)費(fèi)支出B、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案C21、某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元，車隊(duì)對外提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配確認(rèn)收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元;銷售費(fèi)用900萬元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費(fèi)用80萬元(金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率7%)。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為()萬元。A、1520.6B、1572.55C、1542.95D、1548.6答案C22、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是()。A、接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入B、取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案B23、2012年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬元。A、90B、40.8C、44.4D、23.4答案C24、溫州市某企業(yè)2011年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2012年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元;境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為()萬元。A、65B、61.55C、60D、66.25答案D25、某企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元;另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、5B、6.6C、6.47D、8.44答案C二、多選題1．企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有（）A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B．股份有限公司C．外商投資企業(yè)D．一人有限公司[答案]BCD）。2．企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入的有（）A．用于非貨幣性資產(chǎn)交換；B．用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；C．用于股息分配；D．用于對外捐贈(zèng)；[答案]ABCD3．一般企業(yè)實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金的稅前扣除，必須滿足以下條件：（）A．支付的手續(xù)費(fèi)及傭金必須簽訂合同或協(xié)議，簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人應(yīng)該具有“中介服務(wù)”的經(jīng)營范圍以及中介服務(wù)資格證書；B．支付的手續(xù)費(fèi)及傭金數(shù)額，不得超過所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%；C．支付手續(xù)費(fèi)及傭金的形式，除委托個(gè)人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付；D．支付的手續(xù)費(fèi)及傭金為發(fā)行權(quán)益性證券給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的。[答案]ABC4、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失可以稅前扣除的，下列表述正確的是：（）A．指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。B．包括：現(xiàn)金損失，存款損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。C．稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。D．企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。[答案]ABCD5、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以直接稅前扣除的有（）A．為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；B．為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；C．為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金[答案]AD6、下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的有()。A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳B、總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國庫C、各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳D、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或控制的資產(chǎn)合計(jì)額答案：BCD7、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的有()。A、收付實(shí)現(xiàn)制原則B、配比原則C、相關(guān)性原則D、合理性原則答案：BCD8、可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有()。A、營業(yè)稅B、增值稅C、消費(fèi)稅D、房產(chǎn)稅答案：ACD9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有()。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入答案AD10、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有()。A、廣告制作費(fèi)B、安裝費(fèi)C、服務(wù)費(fèi)D、軟件費(fèi)答案：ABD11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有()。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入答案AD12、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有()。A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B、所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C、經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)答案AC13、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有()。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)、符合條件的非營利組織的收入C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D、國債利息收入答案AC14、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有()。A、國債利息收入應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)C、企業(yè)將國債持有至到期，企業(yè)取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅D、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國債的價(jià)款全額作為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益計(jì)稅答案ABC15．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)[答案]ACD16．依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）A．申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的B．通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的C．能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的D．能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的[答案]BCD17.下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有()。A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額2.5%的部分B.當(dāng)年超支的職工福利費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分）。[答案]AD18、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以直接稅前扣除的有（）A．為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；B．為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；C．為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金[答案]AD19、、下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，正確的是()。A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得C、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅D、搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用答案：ABC20、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中不正確的是()。A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享答案：BCD三、判斷題1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答案：錯(cuò)2、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。答案：對3、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。答案：錯(cuò)4、對補(bǔ)征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算。答案：錯(cuò)5、對于建造合同持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，不論建造合同結(jié)果能否可靠估計(jì)，一律按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，這與會(huì)計(jì)的規(guī)定有可能存在暫時(shí)性差異。答案：對６、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（）答案：錯(cuò)７、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的應(yīng)付人應(yīng)付款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。（）答案：對８、企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（）答案：錯(cuò)９、企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。（）答案：對１０、企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）答案：對四、簡答題1、簡述企業(yè)在什么情況下可以對固定資產(chǎn)采取加速折舊以及采取加速折舊有哪幾種方法？答：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。２、簡述企業(yè)所得稅視同銷售的含義？答：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。五、計(jì)算題：１、某居民企業(yè)為某公司的全資子公司，2008年1月1日成立，2013年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈(zèng)所得420萬元;(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元;(3)主營業(yè)務(wù)成本670.2萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元;(4)發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元;(5)發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元;(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬元，其中有一年期向母公司借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營;另有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元；（假設(shè)銀行一年期貸款年利率為4%）(7)營業(yè)稅金及附加75萬元；(8)營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：2013年向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元;稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元;向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬元；(9)上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬元；根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問題：(1)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用。（2分）(2)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用。(不考慮上年事項(xiàng))（2分）(3)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2分）(4)計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。（2分）(5)計(jì)算企業(yè)2009年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額。（4分）[答案](1)銷售(營業(yè))收入總額=1000+10=1010(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：(1000+10)×5‰=5.05(萬元)<50×60%=30(萬元)稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元。所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用為200-50+5.05=155.05(萬元)。(2)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1000+10)×15%=151.5(萬元)，本期實(shí)際列支80萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬元。(3)用于在建工程的利息支出不通過財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，而是攤銷扣除。因此在這里不可以扣除。向關(guān)聯(lián)方借款金額的利息，不超過同期銀行貸款利率扣除。向母公司借款可扣除的利息支出=100×4%=4(萬元)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=44.8-8-(6-4)=34.8(萬元)(4)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(萬元)。公益性捐贈(zèng)扣除的限額=623×12%=74.76(萬元)，捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74.76萬元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(萬元)。(5)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額=(1010+420+1000)-480-670.2-6-155.05-240-34.8-75-77.76-40(上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=651.19(萬元)。或者：應(yīng)納稅所得額=623-26+(50-5.05)+(6-4)+(125-77.76)-40=651.19(萬元)應(yīng)納所得稅額=651.19×25%=162.80(萬元)。２、某境內(nèi)居民企業(yè)2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；直接投資境內(nèi)另一居民企業(yè)，分得紅利50萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)4