貨幣資產(chǎn)課件

第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資產(chǎn)1貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營2貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分?，F(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營3

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的各種存款。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)4

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)5二、現(xiàn)金

1、現(xiàn)金定義現(xiàn)金有廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金之分。

狹義現(xiàn)金現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

廣義現(xiàn)金除了狹義現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他持有的符合現(xiàn)金定義的有價證券。

2、現(xiàn)金管理制度根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度包括庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定和現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。二、現(xiàn)金1、現(xiàn)金定義6現(xiàn)金的限額管理

庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。銀行為每個開戶單位核定庫存現(xiàn)金的最高限度庫存金額稱為庫存限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3至5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè),庫存現(xiàn)金限額最多也不得超過15天的日常零星開支量,超過限額部分必須及時送存銀行。現(xiàn)金的限額管理庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按7現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應及時送存開戶銀行。當天送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)需要支付現(xiàn)金的，應從銀行提取或從庫存現(xiàn)金中支付，不得從取得的現(xiàn)金收入中支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審批，由開戶銀行核定“坐支”的范圍和限額?，F(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)8企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應做到五不準：⑴不準“白條頂庫”，即不得用不符合財務制度的憑證抵頂庫存現(xiàn)金；⑵不準“公款私存”，即不準用單位的現(xiàn)金以個人名義儲蓄；⑶不準設置“小金庫”，即不準保留賬外公款；⑷不準謊報用途套取現(xiàn)金，即提款用途與實際用途不一致騙取現(xiàn)金；⑸不準用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，即不準向其他單位或個人出借用銀行賬戶。企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應做到五不準：⑴不準“白條頂庫”9現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除以下可用現(xiàn)金支付的項目外，企業(yè)的付款均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結算。⑴職工工資、津貼、個人勞務報酬；⑵根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文學藝術、體育等各種獎金；⑶各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑷向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；⑸出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑹1000元以下的零星支出；⑺中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金使用范圍的規(guī)定根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)10現(xiàn)金的收入范圍:①剩余差旅費和歸還備用金等個人的交款;②對個人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入;③不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售收入等.

不屬于上述范圍以外的收入款項一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算,不得收入現(xiàn)金.現(xiàn)金的收入范圍:11現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。⑴現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要對收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量、編號進行控制并定期進行核對；簽發(fā)的收款憑證與收款的職責分開；所有現(xiàn)金收入都應開具收款收據(jù)；按開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號進行核對注銷，作廢的收據(jù)應貼在存根上，以便核查。

現(xiàn)金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部12

⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理制度和結算制度的要求辦理現(xiàn)金支出業(yè)務；出納、記賬工作不得由1人擔任，簽發(fā)支票和現(xiàn)金的支付，應由兩個人分別簽章；付款業(yè)務必須有原始憑證，并由主管人員和會計人員審核同意后出納員方可付款；付款后的付款憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記并定期裝訂成冊，由專人保管。支付的保證金、押金、備用金等都應定期清查核對，到期應及時收回。⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理133、現(xiàn)金的會計處理

設置“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工作的會計人員負責登記。

企業(yè)還應設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算，每日終了，應計算當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和余額，并與實際庫存現(xiàn)金進行核對，做到“日清月結”。期末，“現(xiàn)金日記賬”的余額應與“現(xiàn)金”總賬賬戶的余額核對相符。3、現(xiàn)金的會計處理設置“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工14付出現(xiàn)金數(shù)

庫存現(xiàn)金

收入現(xiàn)金數(shù)結存數(shù)賬戶設置付出現(xiàn)金數(shù)庫存現(xiàn)金收入現(xiàn)金數(shù)結存數(shù)賬戶設置1510001000業(yè)務流程庫存現(xiàn)金銀行存款會計分錄借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進行賬務處理。

業(yè)務舉例10001000業(yè)務流程庫存現(xiàn)金銀行存款會計分錄借16

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務處理。業(yè)務舉例23420034業(yè)務流程庫存現(xiàn)金其他業(yè)務收入應交稅費（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。17會計分錄借：庫存現(xiàn)金234貸：其他業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34會計分錄借：庫存現(xiàn)金18業(yè)務流程600600庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄借：其他應收款——王強600貸：庫存現(xiàn)金600

（3）采購員王強因公外出，預借差旅費600元，根據(jù)借款單編制憑證。業(yè)務舉例業(yè)務流程600600庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄借：19業(yè)務流程105105庫存現(xiàn)金管理費用會計分錄

借：管理費用105貸：庫存現(xiàn)金105（4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費105元。根據(jù)發(fā)票進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程105105庫存現(xiàn)金管理費用會計分錄20業(yè)務流程234234銀行存款庫存現(xiàn)金會計分錄借：銀行存款234貸：庫存現(xiàn)金234

（5）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程234234銀行存款庫存現(xiàn)金會計分錄借21業(yè)務流程180180庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄

借：庫存現(xiàn)金180貸：其他應收款——王美180（6）職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程180180庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄借：22練習：1、出納員開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金5000元備用。借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50002、采購員何某預支差旅費2000元。借：其他應收款—何某2000貸：庫存現(xiàn)金20003、何某出差歸來，報銷差旅費1900元，交回現(xiàn)金100元。借：庫存現(xiàn)金100管理費用1900貸：其他應收款—何某2000練習：23現(xiàn)匯收228

0001收入

1105028現(xiàn)匯付

0001付出1490028現(xiàn)匯付

0002收入

3900本月合計及余額131

518登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：庫存現(xiàn)金200×年憑證月日種類號數(shù)貸方借方摘要余額借或貸本月合計及余額1495028214900

568借現(xiàn)匯收2280001收入1105028現(xiàn)匯付024本月合計及余額131

518登記現(xiàn)金日記帳本日合計及余額12

1514

99310391現(xiàn)付0001支付差旅費600其他應收款銀付210001提現(xiàn)

銀行存款1000……………………………………現(xiàn)金日記賬月日200×年憑證借方對方科目摘要余額

貸方號數(shù)種類本月合計及余額131518登記現(xiàn)金日記帳本日合計及余額1254、現(xiàn)金清查（1）現(xiàn)金清查的方法基本方法是實地盤點4、現(xiàn)金清查（1）現(xiàn)金清查的方法基本方法是實地盤點26項目金額備注1、實點庫存現(xiàn)金金額加：白條抵庫減：代保管現(xiàn)金2、實際庫存現(xiàn)金金額3、庫存現(xiàn)金賬面余額加：已收款尚未入賬的收入憑證減：已付款尚未入賬的付款憑證4、庫存現(xiàn)金實際賬面余額5、庫存現(xiàn)金溢余或短缺6、銀行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額7、存在問題：（1）白條抵庫（2）代保管現(xiàn)金（3）超出庫存現(xiàn)金限額財務主管：出納保管員：審計人員：項目金額備注1、實點庫存現(xiàn)金金額財務主27例題：2002年1月10日上午8時，管理人員對永旺公司的庫存現(xiàn)金進行突擊盤點。經(jīng)過盤點，實際情見如下：1、現(xiàn)鈔有：100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張、5元幣19張，2元幣22張，l元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計1997.58元。2、已收款尚未入賬的收款憑證3張，計130元。3、已付款尚未入賬的付款憑證5張，計520元，另有張都借條一張，日期為2001年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準和說明用途。4、盤點的庫存現(xiàn)金賬面余額為1890.20元。銀行核定的現(xiàn)金庫存限額為1000元。要求：（1）根據(jù)資料編制庫存現(xiàn)金盤點表。（2）指明該企業(yè)存在的問題，提出處理意見。例題：2002年1月10日上午8時，管理人員對永旺公司的庫存28（2）現(xiàn)金長短款的處理現(xiàn)金盤點報告表＞＜實存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款（2）現(xiàn)金長短款的處理現(xiàn)金盤點＞＜實存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長29

某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認為現(xiàn)金短缺出納員有一定責任，經(jīng)過單位領導批準，出納員應賠償50元，其余作為管理費用。

業(yè)務舉例業(yè)務流程1001001005050待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金①管理費用其他應收款②某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)30會計分錄①借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢

100貸：庫存現(xiàn)金100②借：其他應收款50管理費用50貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢

100會計分錄①借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢10031練習：1、騰龍公司在進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)有溢余現(xiàn)金300元，原因不明待查。借：庫存現(xiàn)金300貸：待處理財產(chǎn)損溢3002、經(jīng)批準上述現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)作企業(yè)營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：營業(yè)外收入300練習：323、假定騰龍公司在進行現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，原因不明待查。借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：庫存現(xiàn)金3004、上述現(xiàn)金短缺，經(jīng)查實屬于出納人員責任，根據(jù)批復意見由責任人賠償。收到責任人賠償現(xiàn)金300元。借：其他應收款300貸：待處理財產(chǎn)損溢300

3、假定騰龍公司在進行現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，原因不33主要是指按照國家有關銀行賬戶管理及銀行結算辦法規(guī)定對銀行存款收付業(yè)務進行處理的過程。1、銀行存款定義三、銀行存款2、銀行存款帳戶的設置與使用主要是指按照國家有關銀行賬戶管理及銀行結算辦34銀行賬戶的種類

銀行賬戶基本存款戶

一般存款戶

臨時存款戶

專用存款戶

基本存款戶一般存款戶臨時存款戶專用存款戶35賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的363、銀行存款的會計處理設置“銀行存款”總賬賬戶，由不從事出納工作的會計人員負責登記。企業(yè)還應設置“銀行存款日記賬”進行序時核算，由出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆進行序時登記。每日終了，應計算當日銀行存款收入、支出合計數(shù)和余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，至少每月核對一次。

3、銀行存款的會計處理設置“銀行存款”總賬賬戶，由不從事出37

銀行存款存入銀行的款項金額付出的銀行存款金額結存數(shù)賬戶設置銀行存款存入銀行的款項金額付出的銀行結存數(shù)賬戶設置38業(yè)務流程28002800應交稅費銀行存款會計分錄借：應交稅費——應交所得稅2800貸：銀行存款2800某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務：（1）4日，預交本月所得稅款2800元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程28002800應交稅費銀行存款會計分錄借：39業(yè)務流程12001200庫存現(xiàn)金銀行存款會計分錄

借：銀行存款1200貸：庫存現(xiàn)金1200（2）10日，將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程12001200庫存現(xiàn)金銀行存款會計分40會計分錄借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700業(yè)務流程11700100001700應交稅費銀行存款主營業(yè)務收入（3）11日，銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，增值稅款1700元，款項通過銀行收妥。根據(jù)銀行結算憑證進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：銀行存款41業(yè)務流程18001800管理費用銀行存款會計分錄借：管理費用1800貸：銀行存款1800（4）22日，支付管理部門電話費1800元，根據(jù)銀行結算憑證進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程18001800管理費用銀行存款會計分錄借：42會計分錄借：材料采購6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1020貸：銀行存款7020（5）25日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程600070201020材料采購銀行存款應交稅費會計分錄借：材料采購43業(yè)務流程1500015000固定資產(chǎn)銀行存款會計分錄借：固定資產(chǎn)——設備15000貸：銀行存款15000

（6）28日，購入不需安裝的設備一臺，價款15000元。根據(jù)發(fā)票及驗收單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程1500015000固定資產(chǎn)銀行存款會計分錄借：44…………………………本月合計及余額13126000銀行存款的明細核算銀行存款日記賬200×年憑證月日種類號數(shù)借方對方科目摘要余額

貸方本月合計及余額282129001228026620現(xiàn)付2100001存款現(xiàn)金120025銀付0003外購材料6000

物資采購…………本月合計及余額13126045練習：1、騰龍公司收回藍星公司所欠應收賬款30000元，轉(zhuǎn)賬支票已送存銀行，根據(jù)送款單回聯(lián)處理業(yè)務。借：銀行存款30000貸：應收賬款-藍星公司30000

2、支付行政管理部門的電話費2000元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費用2000貸：銀行存款2000練習：464、銀行存款清查（1）銀行存款清查的方法未達賬項記賬錯誤

是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務一方已經(jīng)取得結算憑證登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未登記入賬的款項。核對賬目結果一般方法4、銀行存款清查（1）銀行存款清查的方法未達賬項記賬錯誤47未達賬項

未達賬項

企業(yè)未達賬項

銀行未達賬項

銀行已收企業(yè)未收的款項

銀行已付企業(yè)未付的款項

企業(yè)已付銀行未付的款項

企業(yè)已收銀行未收的款項

未達賬項企業(yè)未達賬項銀行未達賬項銀行已收企業(yè)未收的款項48在進行銀行存款清查時，由企業(yè)會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表剔除未達賬項因素的影響后再進行核對。企業(yè)會計編制銀行存款調(diào)節(jié)表時，首先將銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額登記銀行存款余額調(diào)節(jié)表上，然后將未達賬項看作是已達業(yè)務，分別調(diào)整的各自的余額。經(jīng)過調(diào)整后，如果企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的余額相等，說明雙方記賬基本正確；如果調(diào)整后的余額不等，說明有記賬差錯應繼續(xù)檢查和更正。（2）清查結果的賬務處理在進行銀行存款清查時，由企業(yè)會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表剔除未49某企業(yè)2001年9月30日銀行存款日記賬的余額為28000元，而銀行對賬單上的存款余額為30800元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項。(1)企業(yè)9月30日存入轉(zhuǎn)賬支票5620元，銀行尚未入賬。(2)企業(yè)9月30日開出一張轉(zhuǎn)賬支票6520元，由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，故銀行尚未記賬。(3)委托銀行代收的貨款3500元，9月30日銀行已經(jīng)收到登記入賬，由于收賬通知未送達企業(yè)，故企業(yè)尚未入賬。(4)電信局委托銀行代收企業(yè)應付電話費1600元，9月30日銀行已從企業(yè)存款中代付，由于付款通知單尚未送達企業(yè)，故企業(yè)尚未記賬。業(yè)務舉例某企業(yè)2001年9月30日銀行存款日記賬的余額503500

1600

6520562030800299002800029900銀行存款對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀收企未收減：銀付企未付調(diào)節(jié)后余額

調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額

項目金額加：企收銀未收減：企付銀未付35001600652056203051練習：1月31日騰龍公司銀行存款日記賬余額54000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為83000元。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：⑴企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額60000元，根據(jù)送款單回聯(lián)登記銀行存款日記賬；⑵企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額45000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；⑶企業(yè)委托銀行代其收款，金額48000元，銀行已收妥入賬企業(yè)尚未接到銀行通知；⑷銀行代付企業(yè)電話費4000元，企業(yè)未接到劃款通知。練習：52

銀行存款余額調(diào)節(jié)表1月31日金額單位：元

項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額54000

銀行對賬單余額83000

加：銀行已收企業(yè)未收款項48000

加：企業(yè)已收銀行未收款項60000

減：銀行已付企業(yè)未付款項4000

減：企業(yè)已付銀行未付款項45000

調(diào)整后余額98000

調(diào)整后余額98000

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項53

是指企業(yè)在商品交易、勞務供應和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。銀行結算四、銀行結算1、銀行結算概述是指企業(yè)在商品交易、勞務供應和資金繳撥以及其54根據(jù)“中國人民銀行支付結算辦法”的規(guī)定，國內(nèi)銀行結算分為兩類。結算工具

票據(jù)化的結算方式

銀行轉(zhuǎn)賬結算

根據(jù)“中國人民銀行支付結算辦法”的規(guī)定，國內(nèi)銀行55票據(jù)化結算方式

支票

銀行本票

銀行匯票

商業(yè)匯票

支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票56國內(nèi)結算辦法包括匯兌、委托收款、托收承付和信用卡。銀行轉(zhuǎn)賬結算

匯兌

委托收款

托收承付

信用卡

國內(nèi)結算辦法包括匯兌、委托收款、托收承付和信用卡。57匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票支票銀行本票同城結算異地結算通用結算銀行結算信用卡證匯托委商銀支銀同城結算異地結算通用結算銀行結算信用卡證58種類范圍申請人種類辦理條件金額起點期限規(guī)定轉(zhuǎn)讓規(guī)定掛失規(guī)定賬戶使用支票同一票據(jù)交換區(qū)域付款人普通；現(xiàn)金；轉(zhuǎn)帳；開支票戶無10天現(xiàn)金支票不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金支票不可掛失銀行存款銀行本票同一票據(jù)交換區(qū)域付款人現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；定額與不定額交足資金無2個月現(xiàn)金本票不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金本票不可掛失其他貨幣資金銀行匯票共有付款人現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳；定額與不定額交足資金無1個月現(xiàn)金匯票不可轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金匯票不可掛失其他貨幣資金商業(yè)匯票共有付款人商業(yè)承兌與銀行承兌匯票；帶息與不帶息延期的商品交易500萬以內(nèi)6個月提示10天記名，允許背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)已承兌的可掛失應收票據(jù)；應付票據(jù)匯兌共有付款人信匯與電匯交足資金無2個月不轉(zhuǎn)讓不掛失銀行存款托收承付異地收款人郵寄與電報有合同的商品交易1萬；書店1千驗單3；驗貨10天不轉(zhuǎn)讓應收賬款；應付賬款委托收款共有收款人郵寄與電報債務證明無付款期3天不轉(zhuǎn)讓應收應付賬款信用卡共有付款人單位與個人卡；金卡與普通卡擔保10萬內(nèi)/筆透支60天不轉(zhuǎn)讓可掛失其他貨幣資金信用證共有付款人國際貿(mào)易合同不轉(zhuǎn)讓其他貨幣資金種類范圍申請人種類辦理條件金額起點期限規(guī)定轉(zhuǎn)讓規(guī)定掛失規(guī)定賬592、銀行匯票結算方式

銀行匯票是匯款人將款項繳存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2、銀行匯票結算方式銀行匯票是匯款人將款項繳存當?shù)劂y60收款人：賬號或住址：匯款金額人民幣（大寫）實際結算金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分中國××銀行銀行匯票付款限壹個月簽發(fā)日期

年月日匯票號碼第號（大寫）兌付地點：兌付行：行號：匯款用途:賬號或住址:匯款人:簽發(fā)行:行號:復核:經(jīng)辦:兌付行蓋章多余金額科目(收)___對方科目(付)____轉(zhuǎn)賬日期年月日復核記賬千百十萬千百十元角分收款人：61銀行匯票結算程序（1）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)銀行申請銀行匯票；（2）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據(jù)以辦理結算；（3）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進賬；（4）經(jīng)過銀行結算，結清銀行匯票金額并通知匯款單位。銀行匯票結算程序（1）匯款單位填寫銀行匯票委托書向62銀行匯票結算程序

匯款單位（購貨單位）

兌付銀行或收款單位開戶行

收款單位（銷貨單位）

簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行

①申請銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結算④發(fā)運商品或提供勞務⑤辦理進賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧結清銀行匯票銀行匯票結算程序匯款單位（購貨單位）兌付銀行或收收款633、商業(yè)匯票結算方式

商業(yè)匯票

是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種結算方式。3、商業(yè)匯票結算方式商業(yè)匯票是收款人或64

商業(yè)匯票

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票65

商業(yè)承兌匯票簽發(fā)日期

年月日票據(jù)號碼第號收款人全稱付款人全稱賬號賬號開戶銀行行號開戶銀行行號匯票金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分匯票到期日年月日交易合同號碼本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無條件支付票款。此致付款人蓋章負責人：經(jīng)辦人：年月日匯票簽發(fā)人蓋章負責人：經(jīng)辦人：簽發(fā)日期年月日票66

銀行承兌匯票簽發(fā)日期

年月日票據(jù)號碼第號收款人全稱承兌申請人全稱賬號賬號開戶銀行行號開戶銀行行號匯票金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分匯票到期日年月日交易合同號碼本匯票送請你行承兌，并確認《銀行結算辦法》和承兌協(xié)議的各項規(guī)定。此致承兌銀行承兌申請人蓋章年月日承兌契約編號匯票簽發(fā)人蓋章負責人：經(jīng)辦人：科目（收）——對方科目（付）——轉(zhuǎn)賬日期年月日復核記賬本匯票經(jīng)本行承兌，到期日由本行付交。承兌人蓋章年月日簽發(fā)日期年月日票67第2章貨幣資產(chǎn)課件68第2章貨幣資產(chǎn)課件69第2章貨幣資產(chǎn)課件70商業(yè)承兌匯票結算程序（1）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌商業(yè)承兌匯票發(fā)運商品；（2）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應于到期日以前備款支付；（3）銀行間結算及劃款。商業(yè)承兌匯票結算程序（1）根據(jù)購銷合同，收款單位依71商業(yè)承兌匯票結算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

④匯票到期日前備款支付②發(fā)運商品①付款單位承兌匯票③匯票到期日前委托銀行收款⑧通知款已收妥⑤傳遞憑證辦理結算⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知款已付商業(yè)承兌匯票結算程序收款單位（銷貨單位）付款單位72銀行承兌匯票結算程序（1）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關規(guī)定與承兌申請單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌；（2）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運商品；（3）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應備款支付；（4）銀行間結算及劃款。銀行承兌匯票結算程序（1）承兌申請單位持購銷合同填73第2章貨幣資產(chǎn)課件74銀行承兌匯票結算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①申請銀行承兌④發(fā)運商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉(zhuǎn)款項②銀行同意承兌銀行承兌匯票結算程序收款單位（銷貨單位）付款單位754、銀行本票結算方式

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。4、銀行本票結算方式銀行本票是申請人將款項交存銀行，76付款期簽發(fā)日期

年月日本票號碼第號（大寫）

中國××銀行本票收款人憑票即付人民幣（大寫）轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金科目（付）——簽發(fā)銀行蓋章對方科目（收）————兌付日期年月日出納復核經(jīng)辦（此區(qū)域供打磁性字碼）付款期簽發(fā)日期年月77付款期簽發(fā)日期

年月日本票號碼（大寫）

中國人民銀行本票收款人：憑票即付人民幣（大寫）：轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金簽發(fā)銀行蓋章付款期簽發(fā)日期年月78銀行本票結算程序（1）付款單位填寫“銀行本票申請書”申請簽發(fā)銀行本票；（2）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結算；（3）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進賬單交銀行委托銀行收款；（4）銀行間劃款清算。銀行本票結算程序79銀行本票結算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項結算④向銀行辦理收款⑤收款入賬⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項銀行本票結算程序付款單位（購貨單位）收款單位收款805、支票結算方式

支票

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票5、支票結算方式支票支票是銀行的存81中國××銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼科目對方科目————————簽發(fā)日期年月日收款：金額：用途：備注：單位主管會計復核記賬

中國××銀行轉(zhuǎn)賬支票支票號碼第號

簽發(fā)日期年月日開戶行名稱：收款人：簽發(fā)人賬號：

用途_____科目(付)____對方科目(收)上列款請從我賬戶內(nèi)支付。轉(zhuǎn)賬日期年月日簽發(fā)人蓋章復核記賬人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分本票據(jù)付款期十天中國××銀行轉(zhuǎn)賬支票存根中國××銀行82第2章貨幣資產(chǎn)課件83支票結算程序（1）付款單位簽發(fā)支票交收款單位辦理結算；（2）收款單位依據(jù)支票及填制的進賬單委托銀行收款；（3）銀行間劃轉(zhuǎn)款項。支票結算程序（1）付款單位簽發(fā)支票交收款84支票結算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

③填寫進賬單①發(fā)出商品或提供勞務②簽發(fā)支票④劃轉(zhuǎn)款項③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金票據(jù)交換支票結算程序付款單位（購貨單位）收款單位收款單位856、匯兌結算方式

匯兌是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。信匯電匯6、匯兌結算方式匯兌是指匯款單位86匯兌結算程序（1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的匯款書并連同款項交給銀行委托匯款；（2）銀行劃轉(zhuǎn)款項并通知收款單位收款。匯兌結算程序（1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的87匯兌結算程序

匯款單位收款單位開戶銀行

收款單位匯款單位開戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項匯兌結算程序匯款單位收款單位收款單位匯款單位①887、委托收款結算方式

委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。7、委托收款結算方式委托收款是指收款人向銀行提供收款89

委托銀行收款結算憑證委托日期

年月日第號收款人全稱付款人全稱賬號賬號或名稱開戶銀行行號開戶銀行行號委托金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分款項內(nèi)容

委托收款憑據(jù)名稱附寄單證張數(shù)備注:上列委托收款隨附有關單證請予辦理收款。收款人蓋章科目(付)____對方科目(收)轉(zhuǎn)賬年月日復核記賬委郵委托銀行收款結算憑證委托日期年90委托收款結算程序（1）收款單位填寫“委托收款結算憑證”并提供收款依據(jù)，委托銀行收款；（2）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳遞收款單證；（3）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應注明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款；（4）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項。委托收款結算程序（1）收款單位填寫“委托收款結91委托收款結算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①發(fā)運商品或提供勞務②委托銀行收款④送交單證通知付款⑤承付款項③傳遞單證⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知款項收妥入賬委托收款結算程序收款單位（銷貨單位）付款單位付款928、異地托收承付結算方式

托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結算方式。8、異地托收承付結算方式托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，93異地托收承付結算程序（1）銷貨單位按經(jīng)濟合同發(fā)貨后，填制異地托收承付結算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款；（2）銷貨單位開戶銀行受理后將有關單據(jù)寄往購貨單位開戶銀行；（3）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付款；（4）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi)進行驗單或驗貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。異地托收承付結算程序（1）銷貨單位按經(jīng)濟合同發(fā)94異地托收承付結算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

③銀行受理后退回回單聯(lián)②委托銀行收款①按經(jīng)濟合同發(fā)貨⑥到期承付貨款⑤通知付款④傳遞單證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧通知款已收妥異地托收承付結算程序收款單位（銷貨單位）付款單位95四、其他貨幣資金1、其他貨幣資金概述2、其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)余額賬戶設置本賬戶應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細賬戶。四、其他貨幣資金其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)余額賬戶96（1）外埠存款的核算外埠存款的核算是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，順填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣；匯入銀行對于匯入的采購款項，按匯款單位開設采購專戶。采購專戶存款只付不收，付完清戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。（1）外埠存款的核算外埠存款的核算是指企業(yè)到外地進行臨時或零97會計分錄借：其他貨幣資金——外埠存款6500貸：銀行存款6500業(yè)務流程65006500其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務：（1）企業(yè)委托當?shù)劂y行將6500元款項匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：其他貨幣資金——外埠存款650098會計分錄借：材料采購5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850貸：其他貨幣資金——外埠存款5850業(yè)務流程50005850850材料采購其他貨幣資金應交稅費（2）企業(yè)收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款5000元，增值稅款850元。業(yè)務舉例會計分錄借：材料采購99會計分錄借：銀行存款650貸：其他貨幣資金——外埠存款650業(yè)務流程650650銀行存款其他貨幣資金（3）企業(yè)將多余的外埠存款650

元轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時。根據(jù)銀行收賬通知進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：銀行存款100（2）銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證。（2）銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指101會計分錄借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000貸：銀行存款12000業(yè)務流程1200012000其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務：（1）企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000業(yè)務流102會計分錄借：材料采購10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700業(yè)務流程10000117001700材料采購其他貨幣資金應交稅費

（2）收到發(fā)票賬單，其中價款10000元，稅款1700元，根據(jù)發(fā)票賬單進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：材料采購103會計分錄借：銀行存款300貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款300業(yè)務流程300300其他貨幣資金銀行存款

（3）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款300元的收賬通知，進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：銀行存款104（4）向外地達維公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價40000元，增值稅6800元。收到對方交來銀行匯票及解訖通知，匯票金額50000元，填寫實際結算金額和多余金額后，根據(jù)實際結算金額填制進賬單，一并送存銀行。借：銀行存款46800

貸：主營業(yè)務收入40000

應繳稅費——應交增值稅6800（4）向外地達維公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價40000元，增值稅105（3）銀行本票存款的核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證。（3）銀行本票存款的核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票而106業(yè)務流程會計分錄借：其他貨幣資金——銀行本票存款

4680貸：銀行存款468046804680其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務：（1）企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票4680元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程會計分錄借：其他貨幣資金——銀行本票存款468107會計分錄借：材料采購4000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）680貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680業(yè)務流程40004680680材料采購其他貨幣資金應交稅費（2）使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價款4000元，增值稅款680

元，進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：材料采購108（3）銷售給本市雄峰公司乙產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，收到對方交來銀行本票一張，面值70000元，差額收到對方交來的現(xiàn)金。借：銀行存款70000

庫存現(xiàn)金200

貸：主營業(yè)務收入60000

應繳稅費——應交增值稅10200（3）銷售給本市雄峰公司乙產(chǎn)品60000元，增值稅102109（4）信用卡存款的核算信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交銀行，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡購貨或支付有關費用時，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，“管理費用”等科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸讓“銀行存款”科目。（4）信用卡存款的核算信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存110會計分錄借：其他貨幣資金——信用卡存款5000貸：銀行存款5000業(yè)務流程50005000其他貨幣資金銀行存款某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務：（1）企業(yè)填制信用卡申請表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，申請信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：其他貨幣資金——信用卡存款5000業(yè)務流111會計分錄借：管理費用1000貸：其他貨幣資金——信用卡存款1000業(yè)務流程10001000其他貨幣資金管理費用（2）用信用卡支付有關管理費用1000元，根據(jù)有關憑證進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：管理費用112（5）信用證保證金存款的核算信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按照有關規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，要求交存?zhèn)溆媒?，根?jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證銀行轉(zhuǎn)來的信用證來單通知書和有關單據(jù)列明的金額，存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目。貸記本科目和銀行存款。（5）信用證保證金存款的核算信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信113會計分錄借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000貸：銀行存款15000業(yè)務流程1500015000其他貨幣資金銀行存款（1）企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金15000元。根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例會計分錄借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000業(yè)114會計分錄借：材料采購20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000銀行存款8400（2）企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的價款20000元，增值稅款3400元。進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程200003400150008400材料采購應交稅費其他貨幣資金銀行存款會計分錄借：材料采購115（6）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的余額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。（6）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短116（1）存入證券公司400000元備用。（2）用上述存款購買股票200000元，準備隨時拋售。（1）存入證券公司400000元備用。117第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資產(chǎn)118貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營119貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分?，F(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營120

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的各種存款。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)121

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)122二、現(xiàn)金

1、現(xiàn)金定義現(xiàn)金有廣義現(xiàn)金和狹義現(xiàn)金之分。

狹義現(xiàn)金現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

廣義現(xiàn)金除了狹義現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他持有的符合現(xiàn)金定義的有價證券。

2、現(xiàn)金管理制度根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度包括庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定和現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。二、現(xiàn)金1、現(xiàn)金定義123現(xiàn)金的限額管理

庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。銀行為每個開戶單位核定庫存現(xiàn)金的最高限度庫存金額稱為庫存限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3至5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè),庫存現(xiàn)金限額最多也不得超過15天的日常零星開支量,超過限額部分必須及時送存銀行。現(xiàn)金的限額管理庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按124現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應及時送存開戶銀行。當天送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)需要支付現(xiàn)金的，應從銀行提取或從庫存現(xiàn)金中支付，不得從取得的現(xiàn)金收入中支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審批，由開戶銀行核定“坐支”的范圍和限額?，F(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)125企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應做到五不準：⑴不準“白條頂庫”，即不得用不符合財務制度的憑證抵頂庫存現(xiàn)金；⑵不準“公款私存”，即不準用單位的現(xiàn)金以個人名義儲蓄；⑶不準設置“小金庫”，即不準保留賬外公款；⑷不準謊報用途套取現(xiàn)金，即提款用途與實際用途不一致騙取現(xiàn)金；⑸不準用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，即不準向其他單位或個人出借用銀行賬戶。企業(yè)在組織現(xiàn)金收支工作中，還應做到五不準：⑴不準“白條頂庫”126現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除以下可用現(xiàn)金支付的項目外，企業(yè)的付款均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結算。⑴職工工資、津貼、個人勞務報酬；⑵根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文學藝術、體育等各種獎金；⑶各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑷向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；⑸出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑹1000元以下的零星支出；⑺中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金使用范圍的規(guī)定根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)127現(xiàn)金的收入范圍:①剩余差旅費和歸還備用金等個人的交款;②對個人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入;③不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售收入等.

不屬于上述范圍以外的收入款項一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算,不得收入現(xiàn)金.現(xiàn)金的收入范圍:128現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。⑴現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要對收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量、編號進行控制并定期進行核對；簽發(fā)的收款憑證與收款的職責分開；所有現(xiàn)金收入都應開具收款收據(jù)；按開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)按編號進行核對注銷，作廢的收據(jù)應貼在存根上，以便核查。

現(xiàn)金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金內(nèi)部控制主要指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)部129

⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理制度和結算制度的要求辦理現(xiàn)金支出業(yè)務；出納、記賬工作不得由1人擔任，簽發(fā)支票和現(xiàn)金的支付，應由兩個人分別簽章；付款業(yè)務必須有原始憑證，并由主管人員和會計人員審核同意后出納員方可付款；付款后的付款憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記并定期裝訂成冊，由專人保管。支付的保證金、押金、備用金等都應定期清查核對，到期應及時收回。⑵現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要建立現(xiàn)金支出審批制度，并按現(xiàn)金管理1303、現(xiàn)金的會計處理

設置“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工作的會計人員負責登記。

企業(yè)還應設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算，每日終了，應計算當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和余額，并與實際庫存現(xiàn)金進行核對，做到“日清月結”。期末，“現(xiàn)金日記賬”的余額應與“現(xiàn)金”總賬賬戶的余額核對相符。3、現(xiàn)金的會計處理設置“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶，由不從事出納工131付出現(xiàn)金數(shù)

庫存現(xiàn)金

收入現(xiàn)金數(shù)結存數(shù)賬戶設置付出現(xiàn)金數(shù)庫存現(xiàn)金收入現(xiàn)金數(shù)結存數(shù)賬戶設務流程庫存現(xiàn)金銀行存款會計分錄借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進行賬務處理。

業(yè)務舉例10001000業(yè)務流程庫存現(xiàn)金銀行存款會計分錄借133

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務處理。業(yè)務舉例23420034業(yè)務流程庫存現(xiàn)金其他業(yè)務收入應交稅費（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。134會計分錄借：庫存現(xiàn)金234貸：其他業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34會計分錄借：庫存現(xiàn)金135業(yè)務流程600600庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄借：其他應收款——王強600貸：庫存現(xiàn)金600

（3）采購員王強因公外出，預借差旅費600元，根據(jù)借款單編制憑證。業(yè)務舉例業(yè)務流程600600庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄借：136業(yè)務流程105105庫存現(xiàn)金管理費用會計分錄

借：管理費用105貸：庫存現(xiàn)金105（4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費105元。根據(jù)發(fā)票進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程105105庫存現(xiàn)金管理費用會計分錄137業(yè)務流程234234銀行存款庫存現(xiàn)金會計分錄借：銀行存款234貸：庫存現(xiàn)金234

（5）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程234234銀行存款庫存現(xiàn)金會計分錄借138業(yè)務流程180180庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄

借：庫存現(xiàn)金180貸：其他應收款——王美180（6）職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務流程180180庫存現(xiàn)金其他應收款會計分錄借：139練習：1、出納員開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金5000元備用。借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50002、采購員何某預支差旅費2000元。借：其他應收款—何某2000貸：庫存現(xiàn)金20003、何某出差歸來，報銷差旅費1900元，交回現(xiàn)金100元。借：庫存現(xiàn)金100管理費用1900貸：其他應收款—何某2000練習：140現(xiàn)匯收228

0001收入

1105028現(xiàn)匯付

0001付出1490028現(xiàn)匯付

0002收入

3900本月合計及余額131

518登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：庫存現(xiàn)金200×年憑證月日種類號數(shù)貸方借方摘要余額借或貸本月合計及余額1495028214900

568借現(xiàn)匯收2280001收入1105028現(xiàn)匯付0141本月合計及余額131

518登記現(xiàn)金日記帳本日合