銷售審計(jì)方案計(jì)劃

PAGE3某工程機(jī)械裝備制造企業(yè)的銷售審計(jì)方案（一）

1目的：明確審計(jì)人員在銷售審計(jì)過(guò)程中應(yīng)履行的職責(zé)，規(guī)范銷售審計(jì)具體工作的操作流程，提高銷售審計(jì)工作效率，確保銷售審計(jì)工作質(zhì)量2范圍：本細(xì)則規(guī)定了銷售審計(jì)工作的對(duì)象、具體審計(jì)程序和方法。適用范圍包括針對(duì)各分、子公司的銷售審計(jì)。3定義：銷售審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)及公司相關(guān)制度，按照一定的程序和方法，對(duì)被審計(jì)單位銷售所涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。

4內(nèi)容：銷售審計(jì)是對(duì)銷售全過(guò)程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其主要內(nèi)容包括審計(jì)銷售內(nèi)部控制、銷售計(jì)劃、銷售價(jià)格、客戶信用審查、銷售合同、發(fā)貨、收款、應(yīng)收賬款及壞賬核銷等。

5要求：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備市場(chǎng)營(yíng)銷的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)和公司營(yíng)銷管理制度，掌握銷售內(nèi)部控制流程，了解公司銷售現(xiàn)狀和外部環(huán)境的變化（如：市場(chǎng)行情等），關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

6審計(jì)程序工程機(jī)械裝備制造企業(yè)的銷售審計(jì)方案（二）實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序是在對(duì)銷售內(nèi)部控制分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)方法詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的銷售作業(yè)活動(dòng)。具體內(nèi)容如下：銷售計(jì)劃審計(jì)。其中應(yīng)以銷售計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性、審批手續(xù)的合規(guī)性、市場(chǎng)變化的及時(shí)調(diào)整作為審計(jì)重點(diǎn)。全查年度及各月銷售計(jì)劃總表，復(fù)核其編制依據(jù)。詳見(jiàn)《銷售計(jì)劃審計(jì)工作記錄表》。★審查銷售計(jì)劃編制依據(jù)的合理性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查銷售計(jì)劃的編制是否依據(jù)目標(biāo)責(zé)任書(shū)、銷售目標(biāo)、銷售訂單、市場(chǎng)需求的科學(xué)性分析等?！镤N售計(jì)劃審批程序的合規(guī)性。審查各銷售計(jì)劃是否按相應(yīng)的流程審核與分解、傳遞，各負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍制訂計(jì)劃，審批是否合規(guī)，記錄是否得到完整的保存?！镤N售計(jì)劃是否根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，審批程序是否合規(guī)。檢查銷售計(jì)劃完成情況?！魧彶槭欠窠N售業(yè)績(jī)考核辦法，并按規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)懲；◆分析銷售計(jì)劃超額或未完成原因；◆了解其市場(chǎng)占有率，結(jié)合宏觀政策、市場(chǎng)情況，對(duì)被審單位營(yíng)銷政策恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：銷售計(jì)劃程序失控、銷售計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、銷售計(jì)劃分解不到位、銷售計(jì)劃執(zhí)行不徹底、銷售計(jì)劃調(diào)整程序缺失、銷售計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。應(yīng)獲取的資料：經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)、銷售政策、銷售計(jì)劃、銷售業(yè)績(jī)、銷售預(yù)算、銷售訂單、產(chǎn)成品及在產(chǎn)品當(dāng)期存量與結(jié)構(gòu)分析、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、當(dāng)前市場(chǎng)需求的調(diào)查與分析評(píng)估資料。銷售價(jià)格審計(jì)。其中應(yīng)以銷售價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是否合理、銷售價(jià)格的執(zhí)行情況作為審計(jì)重點(diǎn)。詳見(jiàn)《銷售價(jià)格審計(jì)工作記錄表》?！?某工程機(jī)械裝備制造企業(yè)的銷售審計(jì)方案（三）發(fā)出貨物審計(jì)。其中發(fā)貨流程的規(guī)范性、發(fā)貨依據(jù)的充分性應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn)。發(fā)貨單抽查比例不少于5％－10％（按份數(shù)）。詳見(jiàn)《發(fā)出貨物審計(jì)工作記錄表》?！镤N售發(fā)貨的流程是否合規(guī)?！魴z查被審單位是否建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售發(fā)貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限?！魴z查銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位是否分離。銷售部門(mén)主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收政策，發(fā)貨部門(mén)主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜，財(cái)會(huì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收?！魴z查發(fā)送貨物與開(kāi)票是否相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有被記錄或商品被盜竊?！魴z查發(fā)送貨物與記賬是否相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。★銷售發(fā)貨的依據(jù)是否充分。抽查發(fā)貨單，檢查發(fā)貨是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（如：發(fā)貨部門(mén)、融資租賃公司等），是否有充分的支撐文件，如銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)貨通知單等。銷售發(fā)貨數(shù)量及客戶是否正確。檢查裝運(yùn)單、發(fā)貨單、發(fā)票、合同中約定的數(shù)量、客戶名稱、產(chǎn)品型號(hào)、數(shù)量是否一致。檢查銷售發(fā)貨的記錄是否完整?！粼阡N售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄。銷售發(fā)票、銷售發(fā)貨單、裝運(yùn)單是否連續(xù)編號(hào)，是否填制相應(yīng)的憑證，是否建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作?！翡N售部門(mén)是否設(shè)置銷售臺(tái)賬、及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開(kāi)單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)情況。★銷售退、換貨審計(jì)。對(duì)主機(jī)退換貨的抽查比例30%以上（若是回購(gòu)的抽查50％以上）。詳見(jiàn)《銷售退回審計(jì)工作記錄表》◆主機(jī)銷售退回或換貨是否經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理銷賬、退換貨、退款手續(xù)，授權(quán)人與退款人的職責(zé)是否分離。◆檢查主機(jī)退換貨是否根據(jù)申報(bào)流程規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。是否因產(chǎn)品質(zhì)量原因、產(chǎn)品型號(hào)不符而退換貨，并填寫(xiě)《主機(jī)退換貨申請(qǐng)表》，檢查是否與客戶簽訂退換貨協(xié)議。◆返回主機(jī)是否完整，包括附機(jī)文件，對(duì)不完整的部分明確責(zé)任方?！翡N貨退回或換貨是否按規(guī)定及時(shí)辦理出入庫(kù)手續(xù)。是否根據(jù)驗(yàn)收部門(mén)履行驗(yàn)收手續(xù)后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)及時(shí)辦理出入庫(kù)手續(xù)?！魴z查主機(jī)銷貨退回或換貨是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，核對(duì)倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、應(yīng)收賬款臺(tái)賬、財(cái)務(wù)記錄的一致性，