2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第六章其他稅收法律制度課件

第六章其他稅收法律制度第一節(jié)關(guān)稅法律制度關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。2022/12/9第六章其他稅收法律制度第一節(jié)關(guān)稅法律制度關(guān)稅是對(duì)（1）貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。外貿(mào)進(jìn)出口公司工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司其他批準(zhǔn)經(jīng)營進(jìn)出口商品的企業(yè)（2）物品的納稅人入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人；饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人；個(gè)人郵遞物品的收件人。一、關(guān)稅納稅人2022/12/9（1）貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。一、關(guān)（多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（

）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.個(gè)人郵遞物品的發(fā)件人【練一練】AC2022/12/9（多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的二、關(guān)稅的課稅對(duì)象和稅目1.關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品。2.對(duì)從境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)按規(guī)定（按最惠國稅率）征收進(jìn)口關(guān)稅。3.關(guān)稅的稅目、稅率都由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定，它包括三個(gè)主要部分：（1）歸類總規(guī)則；（2）進(jìn)口稅率表；（3）出口稅率表。2022/12/9二、關(guān)稅的課稅對(duì)象和稅目1.關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物（2016年判斷）對(duì)從境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，不征收進(jìn)口關(guān)稅?！揪氁痪殹浚?015年判斷）對(duì)從境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅?！痢?022/12/9（2016年判斷）對(duì)從境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，不（一）稅率種類進(jìn)口稅率普通稅率最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率關(guān)稅配額稅率暫定稅率出口稅率比例稅率從量計(jì)征啤酒原油復(fù)合計(jì)征廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)三、關(guān)稅稅率進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的2022/12/9（一）稅率種類進(jìn)口稅率普通稅率最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率關(guān)稅進(jìn)口稅率2022/12/9進(jìn)口稅率2022/12/9（2013年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，我國的關(guān)稅進(jìn)口稅率的種類主要有（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率【練一練】ABCD2022/12/9（2013年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，我國的關(guān)稅進(jìn)口稅率（2017年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率是（）。A.協(xié)定稅率B.最惠國稅率C.特惠稅率D.普通稅率【練一練】D2022/12/9（2017年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨（2015年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是（

）。A.最惠國稅率B.普通稅率C.協(xié)定稅率D.特惠稅率【練一練】A2022/12/9（2015年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)于與我國共（2017年/2014年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率是（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率【練一練】B2022/12/9（2017年/2014年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)（2015年判斷）進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2015年判斷）進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地（2013年判斷）對(duì)原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按最惠國稅率征收關(guān)稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2013年判斷）對(duì)原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性（二）稅率的確定進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅；進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅；進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率，但另有規(guī)定除外。2022/12/9（二）稅率的確定進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人【提示】特殊補(bǔ)稅（1）查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。（2）暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。2022/12/9【提示】特殊補(bǔ)稅（1）查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲（判斷）暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其原申報(bào)進(jìn)口之日所實(shí)施的稅率征稅。【練一練】×2022/12/9（判斷）暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其原申報(bào)進(jìn)一般貿(mào)易項(xiàng)下：以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格四、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)1.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格2022/12/9一般貿(mào)易項(xiàng)下：以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格貨價(jià)貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用支付給賣方的傭金2022/12/9應(yīng)計(jì)入貨價(jià)貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保不計(jì)入成交價(jià)格向境外采購代理人支付的買方傭金（購貨傭金）起卸之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除2022/12/9不計(jì)入向境外采購代理人支付的買方傭金起卸之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)【注意】賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款（補(bǔ)償）則不能從成交價(jià)格中扣除。2022/12/9【注意】賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣方在貨價(jià)中（2016年單選）2015年6月，甲公司進(jìn)口一批貨物。海關(guān)核定的貨價(jià)為90萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.（90+2+5）×10%=9.7（萬元）B.（90+5+0.3）×10%=9.53（萬元）C.（90+2）×10%=9.2（萬元）D.（90+2+5+0.3）×10%=9.73（萬元）【練一練】D2022/12/9（2016年單選）2015年6月，甲公司進(jìn)口一批貨物。海關(guān)核（2016年判斷）在進(jìn)口貨物成交的過程中，賣方付給進(jìn)口人的正常回扣，在計(jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)不得從成交價(jià)格中扣除。【練一練】×2022/12/9（2016年判斷）在進(jìn)口貨物成交的過程中，賣方付給進(jìn)口人的正（2015年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。下列關(guān)于成交價(jià)格的表述中，正確的是（

）。A.在貨物成交過程中，向境外采購代理人支付的買方傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格B.在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格C.賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格D.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，可以從成交價(jià)格中扣除【練一練】B2022/12/9（2015年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的（2015年單選）2014年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價(jià)17萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的是（

）。A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬元B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬元C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬元【練一練】B2022/12/9（2015年單選）2014年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。2.出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格

（1+出口稅率）÷2022/12/9出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅（2015年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算公式中，正確的是（）。A.關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1-出口稅率）B.關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）C.關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格×（1-出口稅率）D.關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格×（1+出口稅率）【練一練】B2022/12/9（2015年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口貨物關(guān)五、關(guān)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算2022/12/9五、關(guān)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算2022/12/9（2015年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅計(jì)稅方法的有（）。A.從價(jià)稅計(jì)算法B.從量稅計(jì)算法C.復(fù)合稅計(jì)算法D.滑準(zhǔn)稅計(jì)算法【練一練】ABCD2022/12/9（2015年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)（2015年判斷）關(guān)稅的計(jì)征方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征和滑準(zhǔn)稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2015年判斷）關(guān)稅的計(jì)征方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)（2017年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)進(jìn)口貨物中，實(shí)行從價(jià)加從量復(fù)合計(jì)征計(jì)稅的有（）。A.啤酒B.放像機(jī)C.廣播用錄像機(jī)D.攝像機(jī)【練一練】BCD2022/12/9（2017年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)進(jìn)口貨物（2016年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行從量計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.啤酒B.汽車C.高檔手表D.原油【練一練】AD2022/12/9（2016年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中，實(shí)（2014年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行從價(jià)加從量的復(fù)合計(jì)征辦法征收關(guān)稅的是（）。A.啤酒B.汽車C.原油D.攝像機(jī)【練一練】D2022/12/9（2014年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行從（2013年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行從量計(jì)征關(guān)稅的有（）。A.攝像機(jī)B.小汽車C.啤酒D.原油【練一練】CD2022/12/9（2013年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，實(shí)行從法定性減免稅（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的；（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；（3）國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資；（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。六、關(guān)稅稅收優(yōu)惠進(jìn)出口退貨：免征不退2022/12/9法定性（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在酌情減免稅（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受到損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的2022/12/9酌情減免稅（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受到損壞或者損（2015年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于法定減免關(guān)稅的有（）。A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B.外國政府無償贈(zèng)送的物資C.無商業(yè)價(jià)值的廣告品D.無商業(yè)價(jià)值的貨樣【練一練】ABCD2022/12/9（2015年多選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于法（2014年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是（）。A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B.無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣C.國際組織無償贈(zèng)送的物資D.在境外運(yùn)輸途中受到損壞的進(jìn)口貨物【練一練】D2022/12/9（2014年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，海關(guān)可（2013年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征關(guān)稅的是（）。A.關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物B.廣告品和貨樣C.外國公司無償贈(zèng)送的物資D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品【練一練】D2022/12/9（2013年單選）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)（2013年判斷）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免予繳納關(guān)稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2013年判斷）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和（2013年判斷）對(duì)于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關(guān)稅，海關(guān)予以退還。【練一練】×2022/12/9（2013年判斷）對(duì)于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關(guān)關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。七、關(guān)稅征收管理（一）關(guān)稅的征收時(shí)間2022/12/9關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海（二）稅款的繳納、退還、補(bǔ)征與追征稅款繳納進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期當(dāng)日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金2022/12/9（二）稅款的繳納、退還、補(bǔ)征與追征稅款繳納進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨稅款退還適用情形對(duì)由于海關(guān)誤征，多繳納稅款的；海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)的進(jìn)口貨物在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的程序納稅人可以從繳納稅款之日起的1年內(nèi)申請退稅，逾期不予受理海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)2022/12/9稅款退還適用情形對(duì)由于海關(guān)誤征，多繳納稅款的；海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)的稅款的補(bǔ)征和追征完稅后發(fā)現(xiàn)少征或漏征1年內(nèi)補(bǔ)征因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征3年內(nèi)追繳2022/12/9稅款的補(bǔ)征和追征完稅后發(fā)現(xiàn)少征或漏征1年內(nèi)補(bǔ)征因收發(fā)貨人或其1.旅客不能當(dāng)場繳納進(jìn)境物品稅款的；2.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場提交的；3.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的；4.對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的；5.按規(guī)定暫不予以放行的其他行李物品。（三）海關(guān)暫不予放行旅客行李物品的有關(guān)事項(xiàng)2022/12/91.旅客不能當(dāng)場繳納進(jìn)境物品稅款的；（三）海關(guān)暫不予放行旅客房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度2022/12/9房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。一、房產(chǎn)稅納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。2022/12/9房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房（4）產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。（5）納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。（6）對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。【提示】受益人納稅【注意】房屋出租原則上出租人為納稅人，但在無租使用的情況下，承租人實(shí)際收益，因此由承租人代為繳納。2022/12/9（4）產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為（2012年單選）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（

）。A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人【練一練】A2022/12/9（2012年單選）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制（2014年判斷）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)代管人或者使用人?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2014年判斷）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)（判斷）張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人?！揪氁痪殹俊?022/12/9（判斷）張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）的房屋。2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅征稅范圍2022/12/91.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村（2016年單選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（

）。A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的廠房B.農(nóng)村的村民住宅C.市區(qū)商場的地下車庫D.縣城商業(yè)企業(yè)的辦公樓【練一練】B2022/12/9（2016年單選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬（2016/2015年判斷）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前已經(jīng)使用或者出租、出借的，不繳納房產(chǎn)稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2016/2015年判斷）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般規(guī)定2022/12/9三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般規(guī)定2022/12/9（2017年單選）甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2015年11月對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2015年底擴(kuò)建完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%，房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%，計(jì)算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8萬元B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21萬元C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2萬元D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8萬元【練一練】B2022/12/9（2017年單選）甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2015年11（2017年單選）2016年7月1日,甲公司出租商鋪，租期半年，一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%。計(jì)算甲公司出租商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080元B.126000÷(1+5%)×12%=14400元C.126000×(1-30%)×12%=10584元D.126000×12%=15120元【練一練】B2022/12/9（2017年單選）2016年7月1日,甲公司出租商鋪，租期半（2015年單選）甲企業(yè)擁有一處原值560000元的房產(chǎn)，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)該房產(chǎn)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.560000×1.2%=6720（元）B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）D.560000×30%×1.2%=2016（元）【練一練】C2022/12/9（2015年單選）甲企業(yè)擁有一處原值560000元的房產(chǎn)，已（2015年單選）2014年甲公司房產(chǎn)原值1000000元，已提取折舊350000元，已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（

）。A.（1000000-350000）×1.2%=7800（元）B.（1000000-350000）×（1-30%）×1.2%=5460（元）C.1000000×（1-30%）×1.2%=8400（元）D.1000000×1.2%=12000（元）【練一練】C2022/12/9（2015年單選）2014年甲公司房產(chǎn)原值1000000元，（2013年單選）甲企業(yè)2012年全年將原值500萬元的倉庫出租給乙企業(yè)，換回價(jià)值30萬元的原材料。已知，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬元。A.500×（1-30%）×12%+30×12%=45.6B.500×(1-30%)×12%=42C.500×12%=60D.30×12%=3.6【練一練】D2022/12/9（2013年單選）甲企業(yè)2012年全年將原值500萬元的倉庫甲企業(yè)2016年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，6月30日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取不含增值稅租金1萬元。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%?！九e例】2016年度甲企業(yè)該房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×1/2+1×6×12%=4.92（萬元）。2022/12/9甲企業(yè)2016年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，6月（2015年單選）甲企業(yè)2014年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取租金1萬元。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.1.08B.3.18C.3.76D.8.4【練一練】B2022/12/9（2015年單選）甲企業(yè)2014年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值（二）房屋原值的確定1.房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）2.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺(tái)等）。3.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。4.對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。2022/12/9（二）房屋原值的確定1.房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定（2015年多選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列與房屋不可分割的附屬設(shè)備中，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅的有（）。A.中央空調(diào)B.電梯C.暖氣設(shè)備D.給水排水管道【練一練】ABCD2022/12/9（2015年多選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列與房屋不可分（2013年多選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有（

）。A.獨(dú)立于房屋之外的煙囪B.中央空調(diào)C.房屋的給水、排水管道D.室外游泳池【練一練】BC2022/12/9（2013年多選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)（2013年判斷）房屋的附屬設(shè)施無論會(huì)計(jì)上如何核算一律不征收房產(chǎn)稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2013年判斷）房屋的附屬設(shè)施無論會(huì)計(jì)上如何核算一律不征收（三）以房產(chǎn)投資聯(lián)營2022/12/9（三）以房產(chǎn)投資聯(lián)營2022/12/9（2013年判斷）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2013年判斷）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，（四）融資租賃房屋（從價(jià)計(jì)征）融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2022/12/9（四）融資租賃房屋（從價(jià)計(jì)征）融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人1.非營利性機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)——免證（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

【附屬工廠、商店、招待所用房——納稅】（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！靖皆O(shè)的營業(yè)單位用房——納稅】（4）對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠2022/12/91.非營利性機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)——免證四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠20222.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（居民住房）【提示】對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。3.危房、毀損不堪居住房屋——停用后免征4.大修理連續(xù)停用半年以上——停用期間免征5.基建工地臨時(shí)房屋——施工期間免征6.租金偏低的公房出租——免征7.高校學(xué)生公寓——免征8.廉租房、公租房——免征2022/12/92.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（居民住房）2022/19.體育場館的房產(chǎn)稅優(yōu)惠（1）國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、（財(cái)政補(bǔ)助+經(jīng)費(fèi)自理）事業(yè)單位、居委會(huì)、村委會(huì)、體育基金會(huì)、體育類民辦非企業(yè)單位擁有的體育場館、用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)——免征（2）企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)——減半征收【注意】用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%

2022/12/99.體育場館的房產(chǎn)稅優(yōu)惠（1）國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、（財(cái)（2013年單選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（

）。A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B.公園自用的辦公用房C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房D.國家機(jī)關(guān)的職工食堂【練一練】A2022/12/9（2013年單選）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予（2012年單選）某企業(yè)2017年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元；幼兒園用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬元（不含增值稅）。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（

）。A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8（萬元）B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4（萬元）C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76（萬元）D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2（萬元）【練一練】B2022/12/9（2012年單選）某企業(yè)2017年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值1200五、房產(chǎn)稅的征收管理1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2022/12/9五、房產(chǎn)稅的征收管理1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（8）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。2022/12/9（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房（2010年單選）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部工程價(jià)款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司對(duì)此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（

）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月【練一練】C2022/12/9（2010年單選）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于（二）納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納；房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2022/12/9（二）納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納；房產(chǎn)不在同一地方的納稅（三）納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。2022/12/9（三）納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。第三節(jié)契稅法律制度2022/12/9契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合2022/12/92022/12/9甲（轉(zhuǎn)讓方）乙（受讓方）房土地增值稅增值稅印花稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅契稅印花稅城建稅2022/12/9甲乙房土地增值稅增值稅印花稅企業(yè)所得稅契稅印花稅城甲（出租方）乙（承租方）房（租）房產(chǎn)稅增值稅印花稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅印花稅城建稅2022/12/9甲乙房（租）房產(chǎn)稅增值稅印花稅企業(yè)所得稅印花稅城建在我國境內(nèi)承受（受讓、購買、受贈(zèng)、交換等）土地、房屋權(quán)屬（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。一、契稅的納稅人2022/12/9在我國境內(nèi)承受（受讓、購買、受贈(zèng)、交換等）土地、房屋權(quán)屬（土（2008年判斷）契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2008年判斷）契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬（2015年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（

）。A.獲得住房獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)C.繼承父母汽車的子女D.出售房屋的個(gè)體工商戶【練一練】A2022/12/9（2015年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契（2015年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（

）。A.出租房屋的李某B.出讓土地使用權(quán)的某市政府C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的甲公司D.購買房屋的王某【練一練】D2022/12/9（2015年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契（2013年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（

）。A.出售房屋的個(gè)人B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)C.購買房屋的個(gè)人D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)【練一練】A2022/12/9（2013年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于征稅范圍國有土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移房屋買賣、贈(zèng)與、交換二、契稅征稅范圍2022/12/9征稅國有土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)視同發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付籌資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬2022/12/9視同發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；以土地、房屋不包括土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為2022/12/9不包括土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為（2017年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（）。A.甲公司出租地下停車場B.丁公司購買辦公樓C.乙公司將房屋抵押給銀行D.丙公司承租倉庫【練一練】B2022/12/9（2017年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收（2017年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的是（）。A.張某受贈(zèng)房屋B.王某與李某互換房屋并向李某補(bǔ)償差價(jià)款10萬元C.趙某抵押房屋D.夏某購置商品房【練一練】C2022/12/9（2017年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收（2016年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于契稅征稅范圍的有（

）。A.房屋買賣B.房屋交換C.房屋租賃D.房屋贈(zèng)與【練一練】ABD2022/12/9（2016年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于契（2016年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有（

）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.房屋交換C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移D.土地使用權(quán)贈(zèng)與【練一練】ABD2022/12/9（2016年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契（2013年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要繳納契稅的有（

）。A.甲接受捐贈(zèng)房子B.乙出典房子C.丙購買房子D.丁承租房子【練一練】AC2022/12/9（2013年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要繳（2009年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（

）。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個(gè)人承租居民住宅【練一練】B2022/12/9（2009年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納三、契稅稅率契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度稅率。2022/12/9三、契稅稅率契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度稅率。2四、契稅計(jì)稅依據(jù)【總結(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒有成交價(jià)格（或者明顯偏低無正當(dāng)理由）按市場價(jià)格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額2022/12/9四、契稅計(jì)稅依據(jù)【總結(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒有成交價(jià)格（（2011年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（

）。A.房屋買賣B.土地使用權(quán)交換C.房屋贈(zèng)與D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【練一練】AD2022/12/9（2011年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交（2012年多選）關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（

）。A.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.購入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)【練一練】ABD2022/12/9（2012年多選）關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度五、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納契稅稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率2022/12/9五、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納契稅稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率2022/（2017年單選）2016年10月王某購買一套住房，支付房價(jià)97萬元、增值稅稅額10.67萬元。已知契稅適用稅率為3%，計(jì)算王某應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.(97+10.67)×3%=3.2301萬元B.97÷(1-3%)×3%=3萬元C.(97-10.67)×3%=2.5899萬元D.97×3%=2.91萬元【練一練】D2022/12/9（2017年單選）2016年10月王某購買一套住房，支付房價(jià)（2017年單選）2016年2月周某以150萬元價(jià)格出售自有住房一套，購進(jìn)價(jià)格200萬元住房一套。已知契稅適用稅率為5%，計(jì)算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.150×5%=7.5萬元B.200×5%=10萬元C.150×5%+200×5%=17.5萬元D.200×5%-150×5%=2.5萬元【練一練】B2022/12/9（2017年單選）2016年2月周某以150萬元價(jià)格出售自有（2015年單選）2016年5月甲公司購買一幢辦公樓，成交價(jià)格9991萬元（不含增值稅），已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司購買辦公樓應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（

）。A.9991×（1+3%）×3%=308.72（萬元）B.9991×3%=299.73（萬元）C.9991÷（1-3%）×3%=309（萬元）D.9991÷（1+3%）×3%=291（萬元）【練一練】B2022/12/9（2015年單選）2016年5月甲公司購買一幢辦公樓，成交價(jià)（2015年單選）老李擁有一套價(jià)值72萬元的住房，老張擁有一套價(jià)值52萬元的住房，雙方交換住房，由老張補(bǔ)差價(jià)20萬元（不含增值稅）給老李。已知契稅的稅率為3%，下列各項(xiàng)中，正確的是（

）。A.老李應(yīng)繳納契稅2.16萬元B.老張應(yīng)繳納契稅0.6萬元C.老李應(yīng)繳納契稅0.6萬元D.老張應(yīng)繳納契稅2.16萬元【練一練】B2022/12/9（2015年單選）老李擁有一套價(jià)值72萬元的住房，老張擁有一（2014年單選）甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉庫，取得收入120萬元，又以260萬元購入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門面房，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（

）。（上述金額均不含增值稅）A.120×4%=4.8（萬元）B.260×4%=10.4（萬元）C.（260-120）×4%=5.6（萬元）D.（260+120）×4%=15.2（萬元）【練一練】B2022/12/9（2014年單選）甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉庫，取得收入12（2012年單選）甲公司于2016年11月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬元（不含增值稅），廠房及地上附著物價(jià)款500萬元（不含增值稅），已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（

）萬元。A.15B.45C.60D.75【練一練】D2022/12/9（2012年單選）甲公司于2016年11月向乙公司購買一處閑（2010年單選）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬元；將另一套以市場價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（

）。（上述金額均不含增值稅）A.100×3%=3（萬元）B.（100+60）×3%=4.8（萬元）C.（100+70）×3%=5.1（萬元）D.（100+70+60）×3%=6.9（萬元）【練一練】A2022/12/9（2010年單選）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中六、契稅的稅收優(yōu)惠1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。2022/12/9六、契稅的稅收優(yōu)惠1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。2022/12/95.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、（2015年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（

）。A.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施B.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公C.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住【練一練】ABC2022/12/9（2015年多選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契（2013年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不予免征契稅的是（

）。A.醫(yī)院承受劃撥土地用于修建門診樓B.農(nóng)民承受荒溝土地用于林業(yè)生產(chǎn)C.企業(yè)接受捐贈(zèng)房屋用于辦公D.學(xué)校承受劃撥土地用于建造教學(xué)樓【練一練】C2022/12/9（2013年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不予免（2014年判斷）某公立高校將一處原用于教學(xué)已免繳契稅的教學(xué)樓出租給某企業(yè)，要征收契稅，但不需要補(bǔ)繳已經(jīng)免繳的契稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2014年判斷）某公立高校將一處原用于教學(xué)已免繳契稅的教學(xué)契稅征管納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天納稅地點(diǎn)土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)（屬地）納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)七、契稅征收管理2022/12/9契稅征管納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)（2014年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（

）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5B.10C.7D.15【練一練】B2022/12/9（2014年單選）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。第四節(jié)土地增值稅法律制度2022/12/9土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得一、土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人?！咎崾尽科醵惖募{稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。2022/12/9一、土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使二、土地增值稅的征稅范圍1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅。2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅，但并非所有名為贈(zèng)與的行為均不征稅。（一）征收范圍的一般規(guī)定2022/12/9二、土地增值稅的征稅范圍1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為；（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為【公益性捐贈(zèng)】2022/12/9不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)（二）征收范圍的特殊規(guī)定2022/12/9（二）征收范圍的特殊規(guī)定2022/12/9（2017年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.出租住房的孫某B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的甲公司C.出售商鋪的潘某D.出售寫字樓的乙公司【練一練】A2022/12/9（2017年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.承租商鋪的張某B.出讓國有土地使用權(quán)的某市政府C.接受房屋捐贈(zèng)的某學(xué)校D.轉(zhuǎn)讓廠房的某企業(yè)【練一練】D2022/12/9（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.出租房屋B.代建房屋C.企業(yè)之間交換房屋D.房屋評(píng)估增值【練一練】C2022/12/9（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間的房地產(chǎn)交換C.房地產(chǎn)的代建D.房地產(chǎn)的抵押【練一練】B2022/12/9（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（2013年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給丁企業(yè)C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給戊房地產(chǎn)開發(fā)商D.庚軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院【練一練】B2022/12/9（2013年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，（2013年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.政府向企業(yè)出讓國有土地使用權(quán)B.企業(yè)將閑置房產(chǎn)出租C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)D.對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值【練一練】C2022/12/9（2013年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（2013年判斷）房產(chǎn)所有人將房屋贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人，不征收土地增值稅。【練一練】√2022/12/9（2013年判斷）房產(chǎn)所有人將房屋贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人，土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率三、土地增值稅的征稅稅率2022/12/9土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率三、土地增值稅的征稅稅率202（2015年判斷）土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。【練一練】√2022/12/9（2015年判斷）土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率?！揪氁痪殹坑?jì)稅依據(jù)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅四、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)增值額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額2022/12/9計(jì)稅依據(jù)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅四、土地增值稅的計(jì)稅（一）應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。收入形式：包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。2022/12/9（一）應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)（二）扣除項(xiàng)目及金額2022/12/9（二）扣除項(xiàng)目及金額2022/12/9（2013年單選改編）北京市某企業(yè)2016年7月轉(zhuǎn)讓一塊未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)，取得不含稅收入2000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)（除增值稅外）110萬元。2016年3月取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款1000萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)60萬元。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)的“土地增值額”為（

）萬元。A.2000-1000=1000B.2000-110-1000=890C.2000-110-1000-60=830D.2000-1000-60=940【練一練】C2022/12/9（2013年單選改編）北京市某企業(yè)2016年7月轉(zhuǎn)讓一塊未經(jīng)（2013年單選）甲公司開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用2000萬元，其中利息支出900萬元無法提供金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）。A.2000-900=1100（萬元）B.6000×10%=600（萬元）C.2000×10%=200（萬元）D.（1000+6000）×10%=700（萬元）【練一練】D2022/12/9（2013年單選）甲公司開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支6.舊房及建筑物（存量房）的扣除金額2022/12/96.舊房及建筑物（存量房）的扣除金額2022/12/9（2016年多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，在計(jì)算土地增值稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.評(píng)估價(jià)格B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金C.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款D.重置成本價(jià)【練一練】ABC2022/12/9（2016年多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊1.計(jì)算增值額增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額2.計(jì)算增值率增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%3.確定適用稅率及速算扣除系數(shù)五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2022/12/91.計(jì)算增值額五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2022/12/9土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表2022/12/9土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表2022/12/94.計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)2022/12/94.計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額2022/12/9（2016年單選）甲房地產(chǎn)公司2016年11月銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅收入20000萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目金額12000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.（20000-12000）×40%-20000×5%=2200（萬元）B.（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（萬元）C.20000×40%-12000×5%=7400（萬元）D.20000×40%-（20000-12000）×5%=7600（萬元）【練一練】B2022/12/9（2016年單選）甲房地產(chǎn)公司2016年11月銷售自行開發(fā)的（2015年單選）2016年11月，某企業(yè)銷售房產(chǎn)取得不含增值稅售價(jià)5000萬元，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為3000萬元，已知適用的土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.650B.700C.1850D.1900【練一練】A2022/12/9（2015年單選）2016年11月，某企業(yè)銷售房產(chǎn)取得不含增建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免稅；超過20%的全部計(jì)稅因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征六、土地增值稅稅收優(yōu)惠2022/12/9建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免稅（2017年判斷）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除金額20%的，應(yīng)按全部增值額計(jì)算繳納土地增值稅?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2017年判斷）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除（多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土地增值稅的有（

）。A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)在改制重組時(shí)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資非房地產(chǎn)企業(yè)C.房地產(chǎn)公司以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資D.某商場因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)【練一練】BD2022/12/9（多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土（2017年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征土地增值稅的是（）。A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建筑后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)B.因城市實(shí)施規(guī)劃，國家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)【練一練】B2022/12/9（2017年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（2014年多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免予繳納土地增值稅的有（

）。A.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)B.納稅人建造高級(jí)公寓出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)【練一練】ACD2022/12/9（2014年多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額（

）的，免征土地增值稅。A.5%B.10%C.20%D.30%【練一練】C2022/12/9（2015年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人建造普2022/12/92022/12/9納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對(duì)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅。七、土地增值稅征收管理（一）納稅申報(bào)2022/12/9納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。（二）納稅清算1.土地增值稅的清算單位2022/12/9土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，（2017年判斷）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包括普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算土地增值稅的稅額?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2017年判斷）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包括普通住宅和非普通住納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算（1）全部竣工、完成銷售（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求清算（1）已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)（4）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況2.土地增值稅的清算條件2022/12/9納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算（1）全部竣工、完成銷售（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣（2010年多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（

）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的【練一練】ABC2022/12/9（2010年多選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，（2014年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完全銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的【練一練】D2022/12/9（2014年單選）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（2015年判斷）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得房產(chǎn)銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算?！揪氁痪殹俊?022/12/9（2015年判斷）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得房產(chǎn)銷售許可證滿3年仍未扣除項(xiàng)目的金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算

單位建筑面積成本費(fèi)用

＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積3.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理2022/12/9扣除項(xiàng)目的金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。4.土地增值稅的核定征收2022/12/9房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模（2014年多選）下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的核定征收的情形的有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的【練一練】ABCD2022/12/9（2014年多選）下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的核定征收的情形土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。（三）納稅地點(diǎn)2022/12/9土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅