1104工程培訓資料-模塊13-綜合風險評估

PAGEPAGE455模塊13綜合風險評估模塊簡介一、內容概要及學習目的：本模塊從介紹風險評估的概念、目的和風險評估在整個風險監(jiān)管周期中所處的地位出發(fā)，詳細講述了風險評估的整個流程和評估的內容，使學員在熟悉風險評估的具體步驟、評估標準、評估方法的基礎上，學會如何在非現場工作中鑒別被監(jiān)管機構不同業(yè)務中所面臨的不同類型風險，嘗試如何通過評估各主要業(yè)務的風險水平、風險變動方向、風險管理質量管得出被監(jiān)管機構的整體風險狀況，并指導現場檢查的有效實施。同時，也希望學員通過學習本講內容能體會到風險為本監(jiān)管與以往監(jiān)管模式的差別，真正理解風險為本監(jiān)管理念的要義。二、培訓對象：銀監(jiān)會系統(tǒng)管理人員、監(jiān)管人員、綜合業(yè)務人員以及新錄用的工作人員等。三、學習準備及教學資料：學員應在了解風險為本監(jiān)管理念和工作流程，掌握銀行面臨的八大主要風險的基礎上，進行綜合風險評估模塊的學習。四、課時安排：4個課時。

內容描述一、什么是風險評估（一）風險評估的定義風險評估是風險為本監(jiān)管框架中非現場監(jiān)管的核心組成部分，位于持續(xù)監(jiān)管循環(huán)流程的第二階段，它通過評估被監(jiān)管機構各類業(yè)務所面臨的內在風險、風險水平、風險變動方向以及銀行對風險管理控制能力，來評估機構的綜合風險水平，進而為下一步擬定監(jiān)管計劃、有針對性地確定現場檢查的范圍提供指導。（二）風險評估的目的1、通過系統(tǒng)性評估，加深非現場監(jiān)管人員對被監(jiān)管機構的認識程度，提高監(jiān)管工作與被監(jiān)管機構的風險水平的相關性，以便將主要監(jiān)管資源投放到風險高、對市場影響大的領域。2、風險評估結果將說明被監(jiān)管機構的強勢和薄弱之處，為擬定現場檢查方案提供依據，通過現場檢查來驗證風險評估結果是否準確。3、為CAMEL評級體系注入新的風險元素，將被監(jiān)管機構的綜合風險水平整合進入評級體系，進一步強調風險為本的監(jiān)管。（三）風險評估在風險為本監(jiān)管框架中的地位風險為本的監(jiān)管框架是由六個相互銜接的具體監(jiān)管步驟組成的，是一個不斷循環(huán)往復的監(jiān)管流程。在此框架中，非現場監(jiān)管是風險為本監(jiān)管流程中不可缺少的重要組成部分，它貫穿于前后兩次現場檢查之間。而作為非現場監(jiān)管的核心環(huán)節(jié)——風險評估，在整個持續(xù)監(jiān)管流程中又處于最為核心的地位，它通過對機構的全面了解和主要業(yè)務風險的識別，完成對各主要業(yè)務潛在風險評估和風險管理質量的評估。對風險評估識別出的高風險領域，可以作為現場檢查的重點。根據現場檢查的結果再對綜合風險評級結果進行修正，如此循環(huán)往復，構成了整個持續(xù)監(jiān)管的流程。由此可見，風險評估是風險為本監(jiān)管最為核心的步驟。（四）風險評估與CAMEL評級的關系風險評估是基于被監(jiān)管機構主要業(yè)務風險水平、風險管理質量綜合分析得出的，是非現場分析的重要成果，用于指導現場檢查。根據綜合風險評估結果對被監(jiān)管機構進行現場檢查，一方面核實銀行內控制度執(zhí)行的有效性、驗證風險評估結果是否準確，另一方面按照CAMEL體系的五個方面對銀行做出評級。由此得出風險評估與CAMEL評級的關系如下：1、風險評估與CAMEL評級都是風險為本監(jiān)管框架中的重要步驟。風險評估是非現場分析的重要成果，用于指導現場檢查；CAMEL評級則是由非現場監(jiān)管人員初評，并根據現場檢查結果最終調整確定的，是一個監(jiān)管周期的主要成果。2、風險評估的重點與CAMEL評級所關注的五大重點在范疇是一致的，風險評估得到的風險管理評級還是CAMEL評級的管理要素的重要內容。3、風險評估為CAMEL評級注入了新的風險因素，使CAMEL評級更全面且更具前瞻性和預警性。4、CAMEL評級反過來又可以修正風險評估的結果，明確對被監(jiān)管機構的整體監(jiān)管策略。二、風險評估的內容風險評估包括五個方面的內容：風險種類，潛在風險水平，風險管理質量，綜合風險評估以及風險發(fā)展方向。（一）主要業(yè)務及風險種類我們采用香港金融管理局的分類方式，將被監(jiān)管機構面臨的風險分為八大類風險：即信用風險、利率風險、市場風險、流動性風險、操作風險、法律風險、聲譽風險和策略風險。確定業(yè)務的潛在風險時要注意，不同的業(yè)務或金融產品均涉及不同程度的同一類風險；一項業(yè)務可能涉及多種風險，需要盡量加以識別和確定。（二）潛在風險水平潛在風險水平是指在不考慮被監(jiān)管機構風險管理質量的條件下，因不利事件或行為而使某項業(yè)務或產品出現虧損的概率及程度（相對被監(jiān)管機構的盈利能力和資本/營運資金而言）。在確定某項業(yè)務潛在風險水平時，既要考慮該業(yè)務或產品本身的復雜性，還要考慮該項業(yè)務對機構整體財務狀況的重要性，如業(yè)務量、市場份額、利潤貢獻度等因素，潛在風險水平用高、中、低三個等級來表示。（三）風險管理質量主要考察被監(jiān)管機構識別、計量、監(jiān)測和控制所有潛在風險的方法、程序及有效性，具體評估因素包括：1、董事會和高級管理層是否對本機構的所有潛在風險有清楚的認識并積極采取各種控制風險的措施；2、是否有充分的風險管理政策、程序和風險限額規(guī)定；3、是否具備完善的風險計量、監(jiān)測程序和管理信息系統(tǒng)；4、內部審計是否嚴密、有效。綜合上述4項因素，評估結果分為強、可接受、弱三個等級。結合上述四個因素，風險管理質量評估用強、可接受、弱三個等級。（四）風險發(fā)展方向為了使風險評估具有前瞻性，評估時除了考慮當前的風險水平和相應的風險管理質量外，還應考慮未來12個月內風險的發(fā)展方向，特別是即將推出新產品的風險，以便確定在未來風險發(fā)生變化的情況下，銀行的風險管理人員能否有效識別和控制風險，以及銀行對風險上升的承受能力如何。風險發(fā)展方向的評估結果用“上升”、“穩(wěn)定”、“下降”三個等級來表示。（五）綜合風險水平在評估了風險水平、風險管理質量并預測風險發(fā)展方向后，可以參考下圖確定綜合風險水平。確定綜合風險水平時要注意，綜合風險評估的結果一定要在考慮了被監(jiān)管機構量度風險的能力以及內控能力的基礎上給出，如對于高風險的業(yè)務，只要其管理控制能力強，則綜合風險水平最多評為中。另外，綜合風險評估要側重于被監(jiān)管機構同等類型機構間的比較，不能在不同規(guī)模、不同類型機構之間進行比較。綜合風險水平按照高、中、低三個等級評定。

三、風險評估的步驟風險評估在風險為本監(jiān)管框架中位于步驟一“了解機構”之后，步驟三“策劃監(jiān)管行動”之前。風險評估以了解機構為出發(fā)點，經過對被監(jiān)管機構數據和信息的分析判斷等風險評估程序，得出綜合風險評級結果，然后以此為基礎，擬定下一步的監(jiān)管計劃，包括為現場檢查立項?？梢哉f，風險評估是非現場監(jiān)管活動的中心環(huán)節(jié)。步驟一“了解機構”的成果“機構概覽”是風險評估工作的基礎，首次編制的“機構概覽”一般應包含：（1）所有者狀況、組織結構和管理架構；（2）業(yè)務牌照和主要業(yè)務領域、產品和客戶類型以及市場定位等；（3）業(yè)務發(fā)展策略；（4）內/外部審計情況；（5）最近的報表信息；（6）信息管理系統(tǒng)和風險管理體系等情況；（7）歷史監(jiān)管信息。上述信息為風險評估提供了豐富的資料。風險評估階段需要通過以下步驟，并完成風險評估矩陣分析表和綜合風險評級報告。（一）確認主要業(yè)務潛在風險種類1、界定被監(jiān)管機構的主要業(yè)務領域界定主要業(yè)務領域時，一方面應盡可能沿用被監(jiān)管機構自身業(yè)務的分類方法，以最大限度地利用被監(jiān)管機構內部管理信息系統(tǒng)和工作成果，減少不必要的重復工作；另一方面也可以通過分析資產負債表和損益表，考察業(yè)務規(guī)模和收入貢獻度等來加以確定。一般說來，任何超過總資產或總收入/凈利潤5%的業(yè)務都應該列入評估范圍，沒有超過上述比例，但對被監(jiān)管機構的風險狀況有較大影響的業(yè)務也應單獨考慮。需要注意的是，各個業(yè)務領域之間應該有比較清晰的界限，可以作為獨立的部分進行檢查。例如，常用的一種界定方法：將業(yè)務分成信貸、資金管理、外匯和衍生產品交易、投資、個人銀行、代理業(yè)務等。2、明確主要業(yè)務面臨的潛在風險種類潛在風險是指在不考慮被監(jiān)管機構風險管理質量的基礎上，因不利事件或行為而使某項業(yè)務或產品出現虧損。在確定各項業(yè)務面臨的潛在風險類別時，要注意以下一些問題：（1）一項業(yè)務可能涉及多類風險，監(jiān)管人員在分析時應結合每個項目的余額及其潛在的風險性質，盡量關注其最主要的潛在風險。如貸款，一般認為其主要的潛在風險是信用風險、利率風險、操作風險及法律風險。（2）每項業(yè)務的風險屬性分類沒有絕對準則首先，高級管理層的意向可以影響風險屬性。例如：企業(yè)債券投資，如果是作為短期投資，該項業(yè)務主要面臨市場風險；如果作為長期投資，則主要面臨利率風險和信用風險。其次，機構的狀況可以影響風險屬性。例如：衍生工具，如果有足夠的風險管理措施，該項業(yè)務主要面臨市場風險；如果因風險管理控制不足而虧損，則面臨操作風險和聲譽風險。第三，風險緩釋措施會轉移風險的屬性。例如：長期債券投資，以利率掉期合約進行套期，雖然可以減低利率風險，但債券本身的信用風險仍然存在，而且利率掉期合約本身同時產生了信用風險。（二）評估主要業(yè)務的潛在風險水平潛在風險水平可分為高、中、低三個等級，其定義如下：高：相對于銀行的資源和同業(yè)平均水平而言，某項業(yè)務很重要，或其頭寸較大，或是交易量很大，抑或是某項業(yè)務的復雜程度高于一般的業(yè)務，那么這種業(yè)務有較高的潛在風險，可能導致銀行出現嚴重或惡性的虧損。中：相對于銀行的資源和同業(yè)平均水平而言，業(yè)務頭寸、或業(yè)務量處于平均水平，業(yè)務性質也是常見的傳統(tǒng)業(yè)務，即便可能因此產生損失，損失也能被正常業(yè)務過程所吸收。低：交易量、業(yè)務規(guī)模都不大，性質也不復雜，以致于即便內部控制較為薄弱，產生損失的風險也不大，或者即便發(fā)生損失，對銀行整體財務狀況也不會有什么不利影響。評估潛在風險水平需要明確各類風險的主要來源，根據不同風險類別采取相應的數量分析方法，并結合監(jiān)管人員的主觀判斷形成結論。首先對被監(jiān)管機構的業(yè)務數據進行詳細分析，比較短期的變動以及長期的發(fā)展趨勢，通過對監(jiān)管指標的分析，發(fā)現機構的主要風險點。如評估貸款的信用風險，我們可以先觀測被監(jiān)管機構的貸款余額、不良貸款率、行業(yè)集中度、各類貸款方式的占比、新增貸款額、貸款核銷額等方面的數據，再結合監(jiān)管人員的專業(yè)判斷形成結論。但是要注意潛在風險水平與風險結果的關系，例如一家銀行目前不良貸款率很高，但是經過分析發(fā)現是由于以前貸款審批不審慎造成的，而目前管理層已經采取措施強化風險管理，因此這種情況下不良貸款率高是以往風險的反映，是一種風險結果，但并不代表該銀行的潛在風險水平高。例1：銀行甲收到一筆1億美元的一年期存款，決定用這筆資金買入五年期的澳洲政府澳元債券作長期投資（銀行賬戶）。這筆投資面臨的潛在風險如下：如果沒有作套期保值則面臨高外匯風險，低市場風險，中利率風險，低信用風險，低流動性風險。例2：銀行乙收到一筆1億澳元的一年期存款，決定用這筆資金買入兩年期的某南美洲國家發(fā)行的金融債券作短期投資（交易賬戶）。這筆投資面臨的潛在風險如下：如果沒有作套期保值則面臨高外匯風險，高市場風險(包含利率風險)，高信用風險，高流動性風險。（三）評價主要業(yè)務的風險管理質量這一部分主要考察被監(jiān)管機構識別、計量、監(jiān)測和控制所有潛在風險的方法，以及董事會/高級管理層是否對本機構的所有潛在風險有清楚的認識并積極地參與風險管理過程。一般從四個方面進行評估：1、董事會和高級管理層的管理能力主要考慮：被監(jiān)管機構的公司治理架構的合理性、完善性和有效性；董事會和高級管理層是否充分識別并清楚所有業(yè)務的各類潛在風險；是否積極參與風險管理政策的制定和審核工作；是否清楚本機構的風險計量方法；是否能夠及時了解并妥善處理持續(xù)的風險輪廓變化；是否審慎評估新業(yè)務風險并確保已將其納入整體的風險管理體系和內部控制中；是否為業(yè)務的開展配備了充分的資源等。2、充分的風險管理政策和程序主要考慮：各主要業(yè)務領域是否具備充分的風險管理政策、程序和限額規(guī)定的書面文件；書面文件是否明確各項業(yè)務及產品環(huán)節(jié)的全部責任和權限；上述政策、程序和限額規(guī)定是否與本機構的發(fā)展戰(zhàn)略、財務狀況和管理層的經驗相一致；是否制定針對新產品/業(yè)務的審核、批準和風險管理政策。3、完善的風險計量和監(jiān)控的管理信息系統(tǒng)主要考慮：風險計量體系能否充分識別和計量本機構的所有重大風險，風險監(jiān)測程序和風險信息報告是否覆蓋這些風險；用作風險計量的主要假設、數據來源及程序是否適當，其可靠性是否經過測試；業(yè)務類別或產品的重大變化及對風險計量體系和管理信息系統(tǒng)的影響；是否能夠持續(xù)監(jiān)測、及時了解本機構風險輪廓的重大變化。4、嚴密的內部控制體系和有效的內部審計主要考慮：內部控制制度和總體控制環(huán)境是否與業(yè)務復雜程度和所承受風險水平相一致；是否就政策、程序和限額的遵守情況制定了監(jiān)督制度，明確授權及職責；經營、財務信息和監(jiān)管信息報告的可靠性、準確性和及時性；內部審計的范圍、頻率、有效性和獨立性，是否對內部控制制度和管理信息系統(tǒng)進行了充分、定期的測試和評估，審計工作的結果和管理層的反應是否進行了如實記錄，審計中發(fā)現的不足是否引起了高級管理層及時和適當的關注，整改計劃執(zhí)行情況的后續(xù)監(jiān)督；審計委員會或董事會是否定期評估內部審計的有效性。特別需要指出的是，當被監(jiān)管機構開展新業(yè)務或新產品時，對其進行風險管理質量的評估是非常重要的。首先，根據新業(yè)務和新業(yè)務的風險屬性進行拆分，從八大風險的角度確定新業(yè)務和新產品的風險類別和潛在風險水平，并了解是否有明確的新業(yè)務和新產品的會計和稅務處理方法。其次，評價被監(jiān)管機構對新業(yè)務和新產品的潛在風險是否制訂了適當的政策和程序，包括額度控制和審批程序等。第三，明確被監(jiān)管機構高級管理人員如何監(jiān)測、度量新業(yè)務和新產品的風險，是否存在有效的管理信息系統(tǒng)。綜合上述因素，風險管理質量評估結果分為強、可接受、弱三個等級，定義如下：強：被監(jiān)管機構的風險管理體系能夠有效充分識別、準確計量、持續(xù)監(jiān)測和嚴密控制各種主要風險。體現為：董事會、管理層積極參與風險管理，權責明確；具備充分的風險管理政策和風險限額規(guī)定、持續(xù)的風險監(jiān)測、完善的報告程序和良好的管理信息系統(tǒng)，能夠及時、準確地捕捉風險輪廓的變化，內部控制和審計程序能夠滿足業(yè)務規(guī)模和復雜程度的要求。很少有違反既定的風險管理政策和程序等例外情況，即使有，也不足以導致嚴重損失。可接受：被監(jiān)管機構的風險管理體系基本能夠有效識別、計量、監(jiān)測和控制現有和可預見的風險，但在某些方面存在輕度缺陷。這些缺陷已經被董事會和管理層所認識和指出，并正在采取積極的解決措施?？偟恼f來，被監(jiān)管機構董事會/高級管理層的嚴格監(jiān)督、風險管理政策和限額結構、風險監(jiān)控和報告程序、管理信息系統(tǒng)基本有效，能夠保證銀行滿足審慎經營的要求，其風險大體上能夠被控制，不需要特殊的監(jiān)管措施。弱：被監(jiān)管機構風險管理體系和內部控制存在重大缺陷，如果不進行及時整改，將對其審慎經營產生嚴重負面影響，或導致財務信息的嚴重失實。這些缺陷可能表現為：風險管理政策和內部程序不充分，可能在某些重要方面有缺失；經常出現不遵守既定政策和程序、違反風險限額等情況。（四）評估主要業(yè)務綜合風險水平運用風險評估矩陣分析表，結合各主要業(yè)務的潛在風險水平和風險管理質量，評估該項業(yè)務的綜合風險水平，評級分別為高、中、低。在確定業(yè)務綜合風險水平時，風險管理質量的評估結果是非常重要的，有一定的決定性作用。各項主要業(yè)務綜合風險水平的高、中、低定義如下：高：潛在風險水平為“高”，以至即使風險管理能力很強，仍可能給被監(jiān)管機構造成嚴重損失；或者潛在風險水平為“中”，但是風險管理質量薄弱，其綜合風險水平也可能是“高”。中：通常指潛在風險水平為“中”的業(yè)務；或者潛在風險水平為“高”，但風險管理能力很強，即便發(fā)生損失，對被監(jiān)管機構的影響也只是中度；另外，盡管潛在風險水平為“低”，但是風險管理能力為“弱”，也可能導致綜合風險水平為“中”。低：通常為潛在風險水平為“低”的業(yè)務；或者潛在風險水平為“中”，但風險管理質量“強”，其綜合風險水平也可能是“低”。（五）評估被監(jiān)管機構總體風險水平1、編制風險評估矩陣表，得出被監(jiān)管機構綜合風險評級風險評估矩陣表，初看起來有點復雜，在實際使用過程中只要注意“先橫后縱”的原則就可以輕松掌握。編制風險評估矩陣表的第一階段，是從每項業(yè)務出發(fā)，對風險評估矩陣表進行橫向分析和填報，在識別和衡量了每項具體業(yè)務的各類風險情況水平及其管理質量后得出綜合風險水平。第二階段，需要從八大風險的角度對被監(jiān)管機構的各類風險水平進行總結，對風險評估矩陣進行縱向分析和填報，歸納出每一類風險的潛在風險水平、風險管理質量及其風險發(fā)展方向。最后，確定被監(jiān)管機構的總體風險評級，用“高”、“中”或“低”。風險評估矩陣表詳見下表：（1）根據前一階段對每一主要業(yè)務領域的風險水平評估，做出對被監(jiān)管機構每類風險總的潛在風險水平評估。（2）評價被監(jiān)管機構對各類風險的管理能力。（3）估計每類風險的發(fā)展方向。事實上，當風險方向處于上升階段時，也會對綜合風險評估結果產生影響，所以在對被監(jiān)管機構作綜合風險評級之前還應考慮風險發(fā)展的方向。例如，若信貸風險是某銀行最主要的風險，并且有著上升的發(fā)展方向，監(jiān)管人員也可以因此將有關業(yè)務的綜合風險結果由“中”調至“高”。相反，若信貸風險保持穩(wěn)定或正在下降方向，有關業(yè)務的綜合風險結果可能維持不變。（4）綜合以上三項評估結果對被監(jiān)管機構得出被監(jiān)管機構最后的風險評估結果。2、完成風險評估報告在通過風險矩陣分析和歸納，識別出高風險和管理薄弱的業(yè)務后，形成風險評估報告。風險評估報告是整個風險為本監(jiān)管方法的核心文件之一，目的是從風險為本的角度去綜合分析一家銀行，勾勒出其風險輪廓和監(jiān)管當局關心的風險重點，為規(guī)劃下一步監(jiān)管行動提供基礎和平臺。風險評估報告一般應包括以下內容：（1）機構的綜合風險評估結果、風險水平、風險發(fā)展方向和風險管理質量的簡要描述；（2）按風險類別描述綜合風險評估結果、風險水平和發(fā)展方向；（3）按風險類別描述機構的風險管理系統(tǒng)是否健全。如董事會和管理層的監(jiān)督管理、政策和程序等內部控制制度及其執(zhí)行情況，管理信息系統(tǒng)、特別是內外部審計對風險的檢查是否到位；（4）在各風險類別的水平、方向和管理素質的描述中，要根據重要性原則，突出描述產生重要風險的業(yè)務線條、職能部門、產品或服務活動，以及可能影響機構風險狀況的關鍵問題；（5）在描述風險業(yè)務時，要綜合考慮發(fā)生不利事件的可能性及其實際發(fā)生后對機構的影響程度，例如，發(fā)生計算機系統(tǒng)癱瘓的可能性不大，但一旦發(fā)生其危害將十分嚴重。四、風險評估的應用風險評估的結果主要用于監(jiān)管人員策劃下一步的監(jiān)管計劃，針對綜合風險評估情況可以分為三種情況：（一）立即采取監(jiān)管行動如果風險評估過程中發(fā)現被監(jiān)管機構存在明顯缺陷，已經影響到被監(jiān)管機構正常運營，可以無需現場檢查立即采取監(jiān)管行動。監(jiān)管行動包括：非正式的監(jiān)管行動、正式的強制性監(jiān)管行動、資本監(jiān)管措施、限制業(yè)務發(fā)展以及其他監(jiān)管措施等。（二）持續(xù)的非現場監(jiān)管如果風險評估過程中未發(fā)現重大風險點和控制缺陷，監(jiān)管人員認為被監(jiān)管機構情況無異常變化，各類風險的綜合評估結果與上一次風險評估相比無大的改變，風險發(fā)展方向穩(wěn)定，且有足夠的風險管理能力，則只須對該家機構保持持續(xù)性的非現場監(jiān)管。按照確定的監(jiān)管循環(huán)周期分析被監(jiān)管機構的財務狀況，定期與管理層召開會議，討論銀行的發(fā)展計劃，關注銀行采取內控措施。（三）策劃現場檢查方案風險評估完成后比較常見的情況是，監(jiān)管人員通過風險評估發(fā)現被監(jiān)管機構風險水平較高或者內部控制存在不足，便可為現場檢查立項，有針對性地制定現場檢查方案，確定現場檢查的范圍和重點，組織實施現場檢查。

實踐練習一、判斷題：用“√”或“×”表示對或錯（一）風險為本的監(jiān)管就是以各種業(yè)務的各種風險程度和風險管理系統(tǒng)的有效程度及其發(fā)展趨勢來衡量資本充足性的監(jiān)管制度。（）（二）風險評估的結果可以取代CAMEL評級結果。（）（三）銀行的高級管理人員應該對每一項業(yè)務的操作流程了如指掌，才能保證對銀行有較強的風險管理能力。（）（四）通過風險評估，能夠使監(jiān)管工作的成本更直接地與被監(jiān)管機構的風險水平掛鉤，真正做到高風險多監(jiān)管，少風險少監(jiān)管。（）（五）高風險機構的評估周期可為2年，低風險機構則可以為5年或更長。（）二、選擇題：（一）貸款面臨的主要風險是（）。A信用風險B市場風險C流動性風險D操作風險E法律風險F利率風險G聲譽風險H策略風險（二）請按照風險評估的步驟選擇排序（）A界定主要業(yè)務領域，明確評估重點；B搜集資料，了解被評估機構情況；C評估主要業(yè)務領域的風險管理質量；D評估主要業(yè)務領域的風險發(fā)展方向；E評估主要業(yè)務領域的潛在風險水平；F評估綜合風險水平。（三）在界定主要業(yè)務領域時，一般來說，任何超過總資產或總收入（）的業(yè)務都應考慮在內。A5%B10%C50%（四）（）風險不可能通過非現場監(jiān)管來識別，這也是為什么現場檢查與非現場監(jiān)管要緊密配合的原因之一。A信用風險B市場風險C流動性風險D操作風險E法律風險F利率風險G聲譽風險H策略風險（五）請按照風險為本監(jiān)管框架流程的步驟選擇排序：（）A檢查準備工作B策劃監(jiān)管行動C實施現場檢查、確定風險評級D風險評估E了解機構F實施監(jiān)管措施和進行持續(xù)監(jiān)管三、簡答題：(一)簡述風險評估的內容。(二)評估風險管理質量時應考慮的因素有哪些？

參考答案一、判斷題：（一）√（二）×（三）×（四）√（五）×二、選擇題：（一）（A,B,D）（二）（B,A,E,C,D,F）（三）（A）（四）（D）（五）（E,D,B,A,C,F）三、簡答題：（一）答題要點：1、主要業(yè)務種類及潛在風險類別;2、主要業(yè)務種類面臨的潛在風險水平;3、現有風險的管控能力;4、風險發(fā)展方向;5、各主要業(yè)務的綜合風險水平;6、風險矩陣分析總結;7、風險評估說明。（二）答題要點：一般應從四個方面進行評估：1、董事會和高級管理層的管理能力主要考慮：被監(jiān)管機構的公司治理架構的合理性、完善性和有效性；董事會和高級管理層是否充分識別并清楚所有業(yè)務的各類潛在風險；是否積極參與風險管理政策的制定和審核工作；是否清楚本機構的風險計量方法；是否能夠及時了解并妥善處理持續(xù)的風險輪廓變化；是否審慎評估新業(yè)務風險并確保已將其納入整體的風險管理體系和內部控制中；是否為業(yè)務的開展配備了充分的資源等。2、充分的風險管理政策和程序主要考慮：各主要業(yè)務領域是否具備充分的風險管理政策、程序和限額規(guī)定的書面文件；書面文件是否明確各項業(yè)務及產品環(huán)節(jié)的全部責任和權限；上述政策、程序和限額規(guī)定是否與本機構的發(fā)展戰(zhàn)略、財務狀況和管理層的經驗相一致；是否制定針對新產品/業(yè)務的審核、批準和風險管理政策。3、完善的風險計量和監(jiān)控的管理信息系統(tǒng)主要考慮：風險計量體系能否充分識別和計量本機構的所有重大風險，風險監(jiān)測程序和風險信息報告是否覆蓋這些風險；用作風險計量的主要假設、數據來源及程序是否適當，其可靠性是否經過測試；業(yè)務類別或產品的重大變化及對風險計量體系和管理信息系統(tǒng)的影響；是否能夠持續(xù)監(jiān)測、及時了解本機構風險輪廓的重大變化。4、嚴密的內部控制體系和有效的內部審計主要考慮：內部控制制度和總體控制環(huán)境是否與業(yè)務復雜程度和所承受風險水平相一致；是否就政策、程序和限額的遵守情況制定了監(jiān)督制度，明確授權及職責；經營、財務信息和監(jiān)管信息報告的可靠性、準確性和及時性；內部審計的范圍、頻度、有效性和獨立性，是否對內部控制制度和管理信息系統(tǒng)進行了充分、定期的測試和評估，審計工作的結果和管理層的反應是否進行了如實記錄，審計中發(fā)現的不足是否引起了高級管理層及時和適當的關注，整改計劃執(zhí)行情況的后續(xù)監(jiān)督；審計委員會或董事會是否定期評估內部審計的有效性。

實用案例本案例是根據亞洲開發(fā)銀行聘請的監(jiān)管專家KarenWilson提供的基礎案例編寫而成的，在此對她表示衷心感謝。本案例是根據亞洲開發(fā)銀行聘請的監(jiān)管專家KarenWilson提供的基礎案例編寫而成的，在此對她表示衷心感謝。 在這一部分，我們將組織大家運用前面學習到的綜合風險評估的知識和分析技巧進行一個案例銀行的分析，增強大家對綜合風險的感性認識。也許案例銀行的情況與我們目前所監(jiān)管的機構并不完全一致，不具有某一類被監(jiān)管機構的明顯特征，然而作為我們理解風險為本的監(jiān)管理念，學習運用綜合風險評估的方法，這卻是一個非常好的案例。正像香港金管局專家所強調的，無論被監(jiān)管機構的個性特征如何，運用的監(jiān)管方法應該都是一樣的?，F在，讓我們就像醫(yī)生一樣，為這個案例銀行做出診斷吧！一、案例學習的目的案例學習的目的是幫助大家熟悉和掌握綜合風險評估方法的運用，確定潛在風險水平，評估風險管理的質量，進行綜合風險評級，根據綜合風險評級決定下一步的監(jiān)管計劃。通過對案例銀行的分析討論，運用以風險為本的監(jiān)管理念，了解綜合風險評估的各個步驟，掌握綜合風險評估方法的具體運用。首先，監(jiān)管人員要分析自上一次現場檢查以來案例銀行的發(fā)展趨勢和重大變化，審核案例銀行的組織構架、內部關系人以及關聯(lián)關系。其次，監(jiān)管人員要運用綜合風險評估方法初步確定案例銀行的綜合風險評級。最后，監(jiān)管人員要討論確定對案例銀行的監(jiān)管計劃，進行現場檢查立項，根據綜合風險評估的結果來確定現場檢查的范圍。二、案例學習的基本資料案例銀行的背景資料比較長，不過相比實際風險評估工作中需要審閱的資料來說還不能算很多。為了使案例學習取得良好效果，請各位學員一定在上課前詳細閱讀案例的有關資料，認真分析案例銀行存在的問題以及你的分析結果和具體想法。在課堂上，所有的學員將被分成幾個小組，就有關問題進行討論，每個小組將對一個至兩個問題進行陳述。在綜合各個小組意見的基礎上，得出綜合風險評估結果，并制定監(jiān)管計劃。案例銀行的基本資料詳見四個附件：附件一：ABC銀行的背景資料附件二：對ABC銀行上一次現場檢查報告的內容摘要（2004年3月31日）附件三：對ABC銀行的季度非現場分析（截至2005年3月31日）附件四：ABC銀行的對比財務報表（截至2005年3月31日）三、案例學習的主要任務（一）ABC銀行面臨哪些風險，每一類風險的總體水平以及這些風險的變動方向。對ABC銀行面臨的潛在的風險水平、風險管理的質量、綜合風險水平，以及風險的變動方向做出一個初步的評估。（二）在現場檢查時需要進一步調查核實的問題，擬定信貸業(yè)務的檢查范圍。（三）定現場檢查時沒有發(fā)現任何減緩風險水平的因素，請擬定對案例銀行的監(jiān)管政策或監(jiān)管計劃。（四）如果一些不利的因素在現場檢查的過程中得到證實，請擬定對案例銀行的監(jiān)管計劃，監(jiān)管計劃應當包括將要采取的糾正行動，非現場監(jiān)管方法，審慎會議或其他會議，現場檢查頻率及時間安排和關注重點，監(jiān)管計劃至少應包含12個月。

附件一：ABC銀行的背景資料ABC銀行于1974年設立，可以經營全面銀行業(yè)務，銀行總部位于Q市—一個以鋼鐵為主業(yè)的城市中心。ABC銀行在Q市內外擁有十家分行。ABC銀行的業(yè)務主要依賴于本地一家鋼鐵企業(yè)，這家鋼鐵企業(yè)于1976年建立，原來由政府控制，到了1993年，鋼鐵企業(yè)被出售給一家來自印度的外資集團。新的外資集團制定了直到2008年的15年間每年最多的裁員計劃。在外資集團接管該鋼鐵企業(yè)的前幾年，鋼鐵產量大幅減少，但是，該外資集團改善了企業(yè)的管理，使鋼鐵企業(yè)的產量超過1993年被出售前的最高水平。由于美國最近對進口鋼材征收關稅，使該鋼鐵企業(yè)受到影響，但是企業(yè)長期存續(xù)下去應該不是問題。歐洲國家已經向世界貿易組織提出申訴。雖說申訴很有可能取得成功，但是世界貿易組織的處理程序漫長，可能會需要數年的時間才能解決鋼材進口關稅的問題。ABC銀行的董事會由五位成員組成：趙有成先生（ABC銀行的行長），錢大偉先生（律師），錢小偉先生（律師），孫建國先生（醫(yī)生）和李鋼先生（本地鋼鐵廠的總裁和首席執(zhí)行官）。銀行董事會成員正在逐漸理解他們在銀行組織管理構架的作用。最近銀行董事會提名孫建國先生和李鋼先生組成一個新的審計委員會，負責審核所有來自外部審計師、內部審計人員和貸款管理部的報告。李鋼先生用于銀行事務的時間只限于參加董事會的定期會議，孫建國先生對待這一新的職務較為認真，不僅審核所有的報告并且就報告的內容與銀行管理層進行討論。錢大偉先生是ABC銀行的董事長，也是銀行的實際控制人，掌握著ABC銀行70%以上有選舉權的股份，其余的30%由董事會其他成員和本地其他人士分別持有。錢大偉先生沒有向ABC銀行借款，但是為ABC銀行提供法律服務。錢大偉先生和他的兒子錢小偉先生是當地一家名為“錢和錢律師事務所”的合伙人?，F場檢查人員在過去的兩次現場檢查報告中，對錢和錢律師事務所提供的法律服務的質量提出了批評，并要求ABC銀行不得再聘用錢和錢律師事務所擔任銀行的法律顧問。趙有成先生對現場檢查人員提出的要求表示認可，這樣做使錢大偉先生很生氣。趙有成先生從1994年開始擔任ABC銀行的行長，采取保守的管理政策。在趙有成先生的領導下，ABC銀行的主要目標是服務于本地客戶。趙有成先生在Q市長大，在歐洲獲得MBA（工商管理學碩士學位），他在1994年加入ABC銀行之前為一家歐洲的大銀行工作。ABC銀行業(yè)務穩(wěn)步發(fā)展，從1994年起資產規(guī)模每年以15%到20%的速度增長，目前已經達到2.6億元。這樣的增長速度，在穩(wěn)定的市場看來應該是非常好的業(yè)績，但是國內的很多銀行最近幾年的年均增長率在30%到40%之間。很明顯，銀行體系對大銀行更有利，國內大銀行在過去的三年以差不多年均40%的速度增長。這種情況給ABC銀行帶來很大的壓力，如果要想保持獨立性和競爭力，ABC銀行必須在本地市場更加積極，并且考慮向其他地區(qū)擴張?，F在，ABC銀行在本地的競爭對手主要來自大型銀行在本地的分行。大銀行本地分行的業(yè)務主要集中于企業(yè)貸款，而不是個人貸款。但是，這種情況隨著大型銀行在中小城市的策略變得越來越積極而開始有所改變。ABC銀行參與由大型銀行和其他外資銀行組織的銀團貸款給本地的鋼鐵企業(yè)，這些銀團貸款占ABC銀行業(yè)務的很大比重。ABC銀行以其獨特的方法在國內按揭貸款和消費貸款方面保持領先地位。李俊杰先生為ABC銀行工作了26年，擔任首席信貸官7年，他在當地受到廣泛的尊重。李俊杰先生在信貸審核方面受到過很好的培訓，參加過多次由亞洲開發(fā)銀行和世界銀行組織的地方性或國際性的信貸研討會。他主張并積極倡導對信貸人員給予更多的培養(yǎng)和訓練。李俊杰先生一直強調信貸審核原則的審慎性，對問題貸款和貸款損失準備采取審慎的確認原則，即使在當地鋼鐵企業(yè)的經營狀況出現下降趨勢時，仍然堅持這一原則。李俊杰先生增加了一定數量的員工來處理出現問題的借款人，并且根據經濟形勢放慢了業(yè)務增長速度。ABC銀行相對保守的信貸政策和員工數量的增加使銀行的盈利能力和資本回報率受到一定影響。

附件二：對ABC銀行上次現場檢查報告的內容摘要(2004年3月31日)一、現場檢查的范圍2004年4月25日，來自銀監(jiān)會的現場檢查人員對ABC銀行截至2004年3月31日的信用風險狀況進行了評估。此次現場檢查的范圍包括：（1）ABC銀行管理層對銀監(jiān)會截至2003年3月31日現場檢查報告中的意見和要求的反饋行動及行動效果；（2）ABC銀行當前的信用風險水平和風險管理的質量，信用風險包括銀行的貸款組合，投資組合，存放同業(yè)和應收賬款；（3）這次現場檢查還特別包括了對銀行內部貸款審核程序的評估，以及銀行計提貸款損失準備金的準確性和充足性。概括來說，現場檢查人員認為ABC銀行的信用風險水平為“中”，信用風險管理質量是“強”，信用風險的發(fā)展變化趨勢是“上升”。ABC銀行對上一次現場檢查中提出的意見和要求反應積極，雖然銀行提取貸款損失準備金的水平還不夠充足，但現場檢查人員認為，就銀行的業(yè)務規(guī)模來說這并未構成一個重大的缺陷。二、銀行對前次現場檢查提出意見和要求的反應情況ABC銀行對上一次現場檢查中提出的所有意見和要求都做出了積極的反應，唯一令人關注的是抵押文件中出現較高比例的例外情況。ABC銀行信貸業(yè)務方面的抵押文件，主要使用錢和錢律師事務所提供的法律意見。錢和錢律師事務所的主要負責人是ABC銀行的董事和ABC銀行的主要控制人。由于潛在的利益沖突和持續(xù)存在的服務缺陷，現場檢查人員與ABC銀行管理層達成協(xié)議，不得再聘用錢和錢律師事務所作為銀行的法律顧問。除此以外，現場檢查人員沒有發(fā)現其他對銀行內部關系人有優(yōu)惠待遇等潛在利益沖突的情況。對內部關系人的貸款金額不大，評級為正常。三、信用風險水平評估ABC銀行的信用風險水平為“中”，信用風險管理質量為“強”。ABC銀行的首席信貸官李俊杰先生在ABC銀行工作了26年，推行保守的管理政策。貸款政策和程序能夠提供明確的指引，并且每年都要經過ABC銀行董事會的審核和批準。從ABC銀行對貸款政策審核以及信貸委員會決策的較長時間的討論中可以看出，ABC銀行的行長傾向于謹慎保守的信貸業(yè)務。ABC銀行對商業(yè)信貸和投資的決策，通過信貸委員以高度集中的方式進行管理。ABC銀行最高級別的信貸委員會審批所有超過資本總額1%的貸款。從上次現場檢查以來，貸款增長幅度較小。雖然大額風險暴露表現出一些不足之處，但總體上仍然受到較好的控制。ABC銀行僅在一個領域存在信貸集中的問題，也就是對本地大型鋼鐵企業(yè)及其員工的貸款總額占銀行業(yè)務的比重較大。該鋼鐵企業(yè)是本地最大的企業(yè)，推動著當地經濟的發(fā)展。該鋼鐵企業(yè)的總裁還是ABC銀行的董事，但是他本人并不參加與該鋼鐵企業(yè)有關的信貸討論。ABC銀行的信用風險水平是“中”，但趨向于“高”。截至現場檢查日期，ABC銀行的問題貸款總額（次級、可疑和損失類）超過1500萬元，或者達到銀行資本總額的62%，這和上次現場檢查時的47%相比有所上升。ABC銀行的逾期貸款數額較上次現場檢查大幅增加，信用風險水平升高主要是受到當地鋼鐵企業(yè)的經營狀況不佳的影響。兩年前美國對進口鋼材加征關稅對該鋼鐵企業(yè)產生不利影響，現場檢查人員在2002年初就已經發(fā)現在所有貸款類別中信用狀況有轉差的跡象。但是，ABC銀行的管理層和該鋼鐵企業(yè)的管理層都認為這只是暫時現象，特別提到有關國家已經向世界貿易組織提出書面申訴，請求取消進口鋼材的關稅。然而，該鋼鐵企業(yè)不得不減少生產量，解雇當地數千名工人。大量的媒體報道說，向世界貿易組織提出的申訴最終會迫使美國取消鋼材進口關稅。四、信用風險管理質量評估ABC銀行管理層認識到該銀行對本地經濟的作用和價值，試圖與那些受到很大壓力的借款人共同努力，以期盡快度過這個暫時性的困難時期。ABC銀行不是一家全國性銀行，脫離當地經濟搞分散化經營并不是一個好的選擇。ABC銀行信貸部門的員工數量相對于當前的業(yè)務規(guī)模來說是足夠的。隨著問題貸款的增加，ABC銀行管理層在問題信貸處理部增加了一名律師和一名高級會計主管。雖然這些變動是必須的，但是這樣做顯而易見影響了銀行的盈利表現。ABC銀行的信貸人員有良好的分析能力，首席信貸官經常對信貸人員進行培訓，既有內部培訓也有外部培訓。ABC銀行的問題貸款多數是次級類并有足夠的抵押品保障。ABC銀行管理層成功推行了從商業(yè)貸款的借款人手中獲得抵押品的政策，多數抵押品都是房地產，這也是房地產貸款余額上升的原因。但是，由于鋼鐵行業(yè)受到外部經濟的影響，本地房地產的價格開始下跌。ABC銀行關注類貸款數額增加，ABC銀行關注類貸款余額占資本總額的比例從上次現場檢查的2%上升到本次現場檢查時的4%。ABC銀行擁有良好的管理信息系統(tǒng)，銀行管理層能夠根據不同的產品種類、客戶對象、抵押品和信貸發(fā)放地等來監(jiān)控貸款組合的質量。ABC銀行管理層對唯一一家信貸比較集中的鋼鐵企業(yè)客戶的財務狀況實行嚴密的監(jiān)控。該鋼鐵企業(yè)是ABC銀行的貸款大客戶和存款大客戶，現在銀行對該鋼鐵企業(yè)的貸款被劃分為次級。ABC銀行的內部貸款審核基本是準確的，現場檢查人員確認有三筆發(fā)放給本地鋼鐵企業(yè)相關聯(lián)的企業(yè)貸款應當劃分為次級類，而ABC銀行僅劃分為關注類，ABC銀行管理層同意根據現場檢查人員的意見調整貸款評級。調整ABC銀行的貸款評級并不表明銀行內部貸款審核體系存在系統(tǒng)性問題。ABC銀行的內部審計項目對貸款組合給予了足夠的關注，內部審計人員僅在信貸信息方面發(fā)現少數幾處違反政策的情況。但是正像前面已經提到過的，抵押品文件存在問題依然是關注的重點。五、檢查的其他信用風險ABC銀行的存放同業(yè)款項主要在國內的大銀行和管理良好的國際性銀行。ABC銀行的投資政策不允許銀行從國內銀行購入到期日在三個月以上的存款證，也不允許從外國銀行購入到期日超過一年的存款證。ABC銀行對國內銀行的信用分析由內部貸款審核部每年評估一次。ABC銀行所有購入的外國銀行發(fā)行的存款證必須有穆迪、標準普爾或者惠譽給予的A級或A級以上的評級。ABC銀行的證券投資組合主要由信用風險比較低的短期中央政府債券組成，ABC銀行正在考慮購買市政府發(fā)行的債券從而使投資分散化。地方政府只是在近期才開始發(fā)行債券，ABC銀行的內部貸款審核部門將對市政府的信用狀況進行評估。ABC銀行的應收賬款余額較低，銀行管理層清楚了解每一個評級較差的賬戶。ABC銀行的不良資產中包括一個應收賬款賬戶，總額為50萬元。六、貸款損失準備ABC銀行提取的貸款損失準備金余額在現場檢查日占到貸款總額的2.4%，達到330萬元?，F場檢查人員提出，由于持續(xù)的總體經濟狀況導致部分貸款的評級下降，建議ABC銀行再提取20萬元的貸款損失準備金，經調整后的貸款損失準備金將達到350萬元。ABC銀行的管理層同意現場檢查人員的意見，提取了建議數額的貸款損失準備金?，F場檢查人員沒有要求ABC銀行重新公布銀行賬目，但是要求ABC銀行對已經上報監(jiān)管部門的報表進行調整。

附件三：對ABC銀行的季度非現場分析（2005年3月31日）一、ABC銀行的控制權和經營策略發(fā)生變化最近一次現場檢查的三個月后，ABC銀行的控制權發(fā)生變化。2004年6月30日，周武先生購買了ABC銀行60%的股份并成為銀行董事會的成員，最終獲得成為董事長的職位。周武先生的股份主要從錢大偉先生手中購入，但錢大偉先生仍然保留了ABC銀行10%的股份和銀行董事的職位。原行長趙有成先生和原首席信貸官孫建國先生辭去了銀行董事的職位，李鋼先生繼續(xù)留任銀行董事，但是成為審計委員會中唯一的一位董事會成員。周武先生控制著“馬斯特集團公司”，這家集團公司包括多家附屬公司，如“馬斯特超級市場”、“馬斯特汽車銷售公司”，“馬斯特家居用品裝飾公司”。馬斯特集團最近剛剛成立了“馬斯特房地產建筑公司”。除了房地產外，馬斯特集團的附屬公司在全國各大城市都擁有網點。ABC銀行是一家穩(wěn)健的小型銀行，由于受到鋼鐵企業(yè)總體經濟環(huán)境和業(yè)務增長緩慢的影響，ABC銀行的價值被市場低估，周武先生瞅準機會購入了ABC銀行。周武先生成功地預測鋼鐵行業(yè)的經營狀況將很快好轉，很顯然，他還計劃使ABC銀行成為一家全國性的銀行，在馬斯特集團所商店的所在地開設網點，他還計劃讓ABC銀行為馬斯特集團旗下的商店的客戶提供消費信用。馬斯特集團公司在歷史上一家成功的集團，但是集團最近幾年的銷售情況在周武先生與他的妻子鄭美麗離婚后受到很大影響。法庭裁決鄭美麗擁有馬斯特集團公司50%的所有權，作為離婚的賠償費。周武先生為了避免他對集團的控制權被分割，以集團公司作為抵押舉借了大量債務，以現金形式向鄭美麗支付了集團公司價值的一半。這一舉動使馬斯特集團的財務狀況惡化，2004年中后期，馬斯特集團旗下的每一家附屬公司的銷售量都大幅增長。銷售量的大幅增長主要是由兩個因素引起的：一是2004年到2005年本地區(qū)及全國的經濟狀況明顯改善。二是馬斯特集團旗下的商店向客戶提供寬松的信用條件（例如，90天無息的消費信用，零首付消費。），這些優(yōu)厚的信用條件帶來了很多原本無支付能力的客戶。這一營銷策略得到成功推行，因為馬斯特集團旗下的商店與ABC銀行達成以賬面價值向ABC銀行出售應收賬款的協(xié)議。馬斯特集團與ABC銀行的這一安排使馬斯特集團的附屬公司能夠以信用條件銷售產品，然后將應收賬款從公司的資產負債表中轉移出去。馬斯特集團為出售給ABC銀行的附屬公司應收賬款提供擔保，為此馬斯特集團專門為這些應收賬款在ABC銀行開設了一個“儲備賬戶”。如果一個客戶到期沒有還款，ABC銀行就從“儲備賬戶”中提取資金償還貸款，同時ABC銀行管理人員制訂催收計劃或努力獲得更多的抵押品。錢和錢律師事務所對馬斯特集團和馬斯特集團的附屬公司與ABC銀行之間的協(xié)議進行談判協(xié)調。錢和錢律師事務所還對ABC銀行的貸款文件和壞賬催收程序提供法律服務。周武先生給ABC銀行帶來了自己信賴的管理團隊，替代了行長趙有才先生和首席信貸官李俊杰先生。ABC銀行新的行長是王萬德先生，新的首席信貸官是馮百茅先生，他們都與周武先生有著長期的密切關系。王萬德先生在馬斯特集團擔任首席財務官有七年時間，但是沒有銀行從業(yè)經驗。在此之前，馮百茅先生連續(xù)三年都是馬斯特集團名列第一的銷售人員，他帶來很多市場銷售人才來配合銀行的增長策略。王萬德先生和馮百茅先生都還繼續(xù)在馬斯特集團承擔一定的非主要的經營責任，但是他們兩人的主要時間和精力放在ABC銀行的權責方面。下面的內容敘述了重大的經濟發(fā)展趨勢以及ABC銀行的新任管理層采取的最新的一些措施。二、總體經濟狀況2004年夏天的晚些時候，世界貿易組織認為美國對進口鋼材征收關稅是不公平的做法，違反了自由貿易原則，迫使美國予以取消。WTO的裁決公布后不久，本地鋼鐵企業(yè)的管理層表示訂單數量大量增加，在過去的6到8個月內增聘工人1000余名。由于國內的其他城市也直接或間接地依賴鋼鐵行業(yè)，這一裁決很快改善了稅款征收和總體經濟形勢的前景。這些積極的變化使國際評級機構穆迪將本國長期債務的評級調整為投資級別，這一投資級別也可以適用于國內的商業(yè)銀行，使本國商業(yè)銀行進入海外資本市場更加便利。標準普爾和惠譽表示愿意看到國內有更多的稅收收入得以實現，而不僅是計劃，在將評級調整為投資級別前，標準普爾和惠譽表示還要看到政府如何使用稅收收入的具體計劃。雖然國際評級機構對是否調高本國評級的問題上有分歧，政府債券的價格由于需求增加而上漲。ABC銀行抓住這一機會出售了大部分中央政府債券，獲得了可觀的盈利。當然，債券價格上漲引起政府債券的收益率快速下跌。本國新的投資評級和財政收支狀況的改善使ABC銀行能夠向外資銀行借入18個月期限的歐元貸款。ABC銀行開始積極發(fā)放歐元貸款，不僅貸款給商業(yè)企業(yè)，而且貸款給個人客戶。外幣貸款的利率低于本國貨幣貸款，但是銀行仍然能夠保持利差。這樣，銀行的客戶支付較低的借款成本，與此同時銀行仍能獲得盈利。由于中央銀行保持幣值穩(wěn)定的政策提高了公眾對銀行的信心，國內以外幣標價的商業(yè)貸款和個人貸款有所增長。三、ABC銀行的組織結構和財務狀況發(fā)展趨勢在過去的一年中，ABC銀行獲準在全國各地開設了15家分行，主要是在馬斯特集團有商店的較大城市。就像前面提到的，ABC銀行打包購入由馬斯特集團下屬商店發(fā)放的消費貸款。王萬德先生自豪地宣布，消費貸款的發(fā)放程序由馬斯特集團下屬商店的員工來完成，這樣做可以使ABC銀行業(yè)務不斷增長，同時減少了銀行的管理費用支出。由于消費貸款發(fā)放程序已經有效地外包給了馬斯特集團的員工來完成，ABC銀行所需要的信貸人員數量減少，因而人工成本隨之降低。王萬德先生對ABC銀行的分支網點實行分散化管理，將盈利和增長指標分解給各個分行經理。分行經理們各自制訂自己的信貸政策和操作程序，從而更有效地滿足本地區(qū)業(yè)務發(fā)展需要。分行經理們的增長和盈利指標與他們的收入總額直接掛鉤。由于業(yè)務規(guī)模擴大，ABC銀行的信貸人員在數量上略有增加，但是內部貸款審核部的員工數基本上與一年前保持相同的規(guī)模。首席信貸官馮百茅先生最近招聘了一位高級經理，擔任內審、內部貸款審核部和銀行證券部的負責人。新任經理名叫陳阿樓，陳阿樓先生正在審核內審部和內部貸款審核部的組織結構，從而配合銀行的增長策略，但是他初步表示不希望有太大的變動。內部貸款審核部和內審部目前只負責ABC銀行總部的風險分析。王萬德先生和陳阿樓先生表示，目前這種安排是合適的，因為準備金支出將從分行經理的利潤中扣除，大額準備金支出會影響到分行經理的收入，因此，分行經理們有很強的內驅力努力發(fā)放高質量的貸款。ABC銀行的行長王萬德先生正在審核銀行的管理信息系統(tǒng)。由于短期內開設了多家新分行，ABC銀行購入新的計算機主機和內部支付系統(tǒng)，使各家分行之間能夠自由地溝通信息。而且，作為管理分散化策略的一部分，每家分行必須自行開發(fā)符合國家會計標準的信息系統(tǒng)，從而使ABC銀行能夠完成監(jiān)管部門要求的財務報告。由于財務數據的匯總存在困難，ABC銀行在今年的每個月都未能及時報送月報和季報，王萬德先生保證在2006年底前改變這種狀況。2004年12月，ABC銀行開設了一家提供證券承銷和經紀服務的附屬公司，這家附屬公司名為“ABC銀行證券公司”。ABC銀行行長王萬德先生最近聘請郭如先生擔任ABC銀行證券公司的總經理，郭如先生和周武先生也有著長期的密切關系。郭如先生在證券行業(yè)有著豐富的經驗，曾經在四家其他的證券公司工作過。但是有一點值得注意，那就是郭如先生的前任老板被控兩項欺詐罪，而郭如先生卻神奇地沒有被卷入這一事件。由于看到現有及潛在的貸款客戶除了基本的貸款需要外，還有發(fā)行企業(yè)債券的需求，ABC銀行的董事長周武先生和行長王萬德先生決定開設一家證券附屬公司。大型銀行能夠向他們的客戶提供證券服務，ABC銀行不想因為在這方面缺乏競爭力而失去客戶。郭如先生對新的證券服務充滿信心，他概括了證券服務對銀行及其客戶帶來的好處。首先，幾家發(fā)行企業(yè)債券的客戶以前在銀行在大額貸款。郭如先生相信這些公司發(fā)行企業(yè)債券后可以大大減少在銀行在大額信貸，減輕計算貸款額度的壓力。其次，ABC銀行行長王萬德先生指出企業(yè)債券的利率低于貸款，所以發(fā)行企業(yè)債券的客戶對能夠節(jié)約財務費用感到很高興。第三，ABC銀行能夠從債券承銷的過程中獲得相當數量的傭金收入，從而增強銀行的盈利能力。最后，ABC銀行行長王萬德先生還指出，由于債券產品沒有信用風險，因此企業(yè)債券不需要經過內部貸款審核程序。這樣，ABC銀行節(jié)約了準備金支出，同時也增強了盈利能力。非現場分析人員指出，ABC銀行已經全額購入由ABC銀行證券公司承銷的幾家企業(yè)債券。ABC銀行目前將所持有的企業(yè)債券放在交易賬戶，隨時可以出售。王萬德先生解釋說，這只是暫時的情況，等到養(yǎng)老基金獲得主管部門的同意可以持有更多的企業(yè)債券時，這個問題就會得到解決。到了那時候，對企業(yè)債券的需求量會很大，ABC銀行就能夠出售這些企業(yè)債券并獲得較大的盈利。ABC銀行行長王萬德先生還抓住經濟環(huán)境改善的大好機會，對上一次現場檢查報告和內部貸款審核報告中被劃分為不良類的商業(yè)貸款進行了重組，包括很多逾期時間較長的貸款。重組的目的是使這些貸款恢復為正常類，從問題貸款清單中去除。重組有問題貸款時，ABC銀行將以前處于非應計狀態(tài)的利息恢復為應計而未付利息，并將它們加入到新的重組貸款數額中。馮百茅先生認為將利息資本化在本國的會計準則下是合法的，因為經濟形勢轉好提高了抵押品的價值，使貸款本金和利息以及資本化的利息都能得到全額保障。重組貸款主要是一年期限，到期一次性還本付息的貸款，主要是為了減低貸款客戶的還款壓力。這顯然是一種受歡迎的做法，更為自由的信貸條件為ABC銀行吸引來了全國各地的新貸款客戶。由于獲得出售證券的收益，恢復前期的應計利息，以及減少信貸人員，ABC銀行的業(yè)務表現和資本狀況得到改善。行長王萬德先生指出，監(jiān)管部門要求的最低資本是1000萬元，而銀行目前的資本數額已經是最低資本要求的兩倍多，達到2400萬元。ABC銀行資本狀況的改善是非常關鍵的，因為ABC銀行向馬斯特集團發(fā)放股息對幫助周武先生解決離婚后的高額負債是非常必要。重組的客戶貸款在最終方案確定下來之前，以應收賬款名義持有。ABC銀行已經聘請錢和錢律師事務所處理這些賬戶。有消息透露說，ABC銀行的前任行長趙有成先生和前任首席信貸官李俊杰先生加入了本地一家新近成立的股份制銀行，他們計劃吸引以前在ABC銀行時的長期商業(yè)貸款客戶和個人貸款客戶，這些客戶對ABC銀行目前的服務水平感到不滿，希望找到一家更關注客戶需求和本地發(fā)展的銀行。有報紙披露，周武先生的弟弟最近成為一家房地產公司的總經理。通過與ABC銀行信貸人員的溝通了解到，該房地產公司的好幾位高級管理人員最近從ABC銀行借入了大額的住房抵押貸款。周武先生表示這僅僅是一個巧合，但是他將指派陳阿樓先生進行充分調查，以解決潛在的利益沖突。

附件四：ABC銀行的對比財務報表（截至2005年3月31日）ABC銀行內部貸款分級情況表千元注：上表89.41%指正常類貸款占貸款合計的比例；85.97%指正常類企業(yè)貸款占企業(yè)貸款合計的比例。其他比例類同。

案例學習討論參考答案:一、ABC銀行面臨的主要問題（供參考）（一）控制權變化從監(jiān)管當局角度看，新的銀行控制人似乎不太合適。從監(jiān)管當局角度看，新的管理層似乎不太合適。值得信賴的管理人員離開銀行，并加入了另一家銀行，成為潛在的競爭者。（二）新的擴張性策略在全國范圍內設立分行，然而卻缺乏有效的規(guī)劃。與馬斯特集團的交易存在明顯的利益沖突。推行分散化管理策略，卻沒有適當的控制措施和管理信息系統(tǒng)與之相適應。注重業(yè)務增長和盈利性，缺少相應的風險管理系統(tǒng)，如內審和內部貸款審核。采取寬松的信貸條件，如發(fā)放90天免息消費貸款。對問題貸款的重組存在問題，一年期的貸款“利隨本清”，即所有本金和利息于到期日一次性償還，而這類貸款常常掩蓋真實的逾期貸款水平?！袄S本清”貸款操作方法扭曲了貸款分類結果和準備金水平。銀行管理層對問題貸款進行重組，包括發(fā)放“利隨本清”貸款以及將利息資本化，主要目的是減少不良貸款數量，免除提取準備金需要的支出。(三)從馬斯特集團附屬公司購入應收賬款ABC銀行和馬斯特集團之間存在利益沖突。ABC銀行從馬斯特集團附屬公司購入貸款前有沒有進行盡職調查？馬斯特集團對大額貸款提供擔保，對大客戶有無貸款限額規(guī)定？馬斯特集團開立儲備賬戶是否掩蓋了逾期貸款的實際情況？錢和錢律師事務所繼續(xù)負責處理ABC銀行購買應收賬款的文件和催收事宜。外幣信貸明顯增長。從ABC銀行的外匯敞口頭寸看，外匯風險并不明顯，但是如果本幣貶值，外匯風險就會上升。ABC銀行需要對本身及借款人的外匯風險進行評估，假設本幣貶值10%或20%，借款人是否仍能還款？資金來源集中于大額借款。目前看來ABC銀行的資金來源高度集中，需要制訂高質量的流動性應急計劃，加強對信用風險和外匯風險的管理。(四)關系人貸款對關系人發(fā)放大額貸款，其還款能力是否經過審核？對關系人貸款的實際用途和還款來源？(五)銀行購入由其附屬機構承銷的債券ABC銀行未將購入的債券作為信用風險看待，是否在掩蓋存在的問題？或者試圖逃避提取準備金？ABC銀行的附屬機構銷售給銀行的債券沒有市價。當企業(yè)債券的發(fā)行人與銀行貸款相關聯(lián)時，是否存在規(guī)避大額風險暴露和貸款限額的問題？查閱ABC銀行的合并資產負債表和損益表（包括附屬證券公司），證券公司的承銷費對銀行的盈利變得越來越重要。(六)貸款損失準備ABC銀行的發(fā)展趨勢表明，提取的準備金可能不夠充足。內部貸款審核機制存在明顯的缺陷。貸款重組及使用儲備賬戶，使逾期作為貸款出現問題指示器的作用被削弱。沒有對證券投資組合提取準備金。(七)銀行資本下降得很快調整準備金和資本化的利息以后，銀行資本很可能不夠充足。由于沒有提取足夠的準備金，以及從證券承銷中獲得的尚存有疑問的承銷費收入，ABC銀行的盈利能力可能被夸大。二、ABC銀行風險評估矩陣表（供參考）請參考下表。三、ABC銀行綜合風險評估結果（供參考）（一）信用風險：高/上升ABC銀行的信貸組合總體來說比較分散，但在一定領域存在著集中性。ABC銀行采取高度分散化的管理框架，導致信貸決策質量下降以及決策標準不一致。ABC銀行的投資從主要是政府債券擴大到市級政府債券和公司債券，債券投資余額較去年同期增長440%，面臨的信用風險隨之增大。ABC銀行投資的公司債券主要是由銀行的附屬證券公司承銷的，由于沒有其他的購買者，所承銷的債券全部由銀行購入，而這些公司債券基本沒有市場價格，在最壞的情況下，可能一錢不值。由于貸款重組以及在消費貸款方面上采取寬松的信貸條件，導致ABC銀行貸款組合的質量惡化，逾期貸款的數據上升。由于存在明顯的利益沖突，ABC銀行從馬斯特集團下屬的零售企業(yè)購入的消費貸款成為重點關注的內容。ABC銀行允許由第三方審核消費貸款，無法確認在購入貸款時是否進行盡責調查。ABC銀行貸款文件的標準令人懷疑。ABC銀行應收賬款余額明顯偏高，較去年同期增長了900%。獲知ABC銀行依據對抵押品的內部評估價值而不是借款人的信用狀況發(fā)放了很多貸款。顯然，ABC銀行沒有使用獨立的抵押品評估程序來確定抵押房地產的價值。ABC銀行的貸款余額和去年同期相比增長了57%，其中企業(yè)貸款增長了81%，零售貸款增長了129%，由于ABC銀行采取寬松的信貸條件、非持續(xù)性的會計記錄標準、令人懷疑的抵押品價值，使這些業(yè)務的風險增加。ABC銀行問題貸款下降，但這主要是由于薄弱的內部貸款審核和受利益驅動的分散化管理方式引起的，非持續(xù)性的會計記錄標準掩蓋了逾期貸款的數字。企業(yè)貸款組合的逾期率下降，但這主要是由于采用了貸款“利隨本清”的操作方式，并且使逾期利息收入資本化，而不是由于良好的信貸質量管理所引起的；零售貸款的逾期率上升，會計記錄標準非持續(xù)性的問題在零售貸款中同樣存在，這些是不正常的發(fā)展趨勢。ABC銀行的信用風險呈上升趨勢。（二）市場風險：中/上升ABC銀行持有的絕大多數債券都應放入“交易賬戶”，ABC銀行的管理層表示他們將很快出售所持有的企業(yè)債券，這意味著所有這些企業(yè)債券都應當以市價反映，然而很多債券是否存在市價有很大的疑問，這將直接引起銀行資本的變化，而且還會影響到銀行的盈利。ABC銀行吸收更多的外匯資金，發(fā)放更多外匯貸款，而一旦本幣貶值，借款人償還外匯貸款將會遇到困難。ABC銀行的外匯敞口凈額以及外匯貸款的貨幣種類需要進一步核查。ABC銀行從分行匯集數據和信息存在困難，這可能會影響管理層對外匯頭寸的管理控制能力。ABC銀行財務狀況的變化可能會影響市場對該銀行的外匯產品報價。ABC銀行的交易對手很可能會對交割風險的上升做出反映，從而提高對ABC銀行的外匯報價。內審和內控制度上存在的不足對交易業(yè)務來說是十分重大的缺陷。市場風險呈現上升的趨勢。（三）利率風險：中/上升負債和資產的短期性可能會減少利率風險水平。非持續(xù)性的會計記錄方式會嚴重扭曲管理信息系統(tǒng)中有關利率風險的信息。低質量的信用決策可能會損害銀行的凈利差。ABC銀行的資金成本將會上升。利率風險有上升趨勢。（四）流動性風險：高/上升流動性資產余額急劇下降，ABC銀行是否已制訂充分的應急計劃需要核查。資金來源集中于大額債務，現在已經占到資產總額的17%。如果交易對手對ABC銀行的信用風險進行準確的評估，可能會在到期時收回大額借款；或者在簽訂新的借款協(xié)議時要求ABC銀行支付更高的價格。重估盈利的可能性以及較低的資本總額可能會改變ABC銀行的盈利指標。對投資者和大額存款客戶來說，ABC銀行的信用風險將會上升，進而提高ABC銀行的融資成本。管理信息系統(tǒng)存在的重大缺陷和分散化的管理策略損失了銀行管理流動性的能力。流動性風險正在上升。（五）操作風險：高/上升ABC銀行看來沒有關于信息技術的策略，而這對一家擁有全國性分行網絡的銀行來說是十分重要的。分散化的管理框架、弱化的內部控制和內部審計，使ABC銀行在技術上和業(yè)務操作上出現差錯的潛在風險上升。ABC銀行無法及時地向監(jiān)管當局提供財務報表。ABC銀行管理層將發(fā)展信息技術的任務分派給各家分行，而這是非常昂貴的投資，并且可能在整個銀行內部出現信息數據的不一致和信息不能相互兼容的情況。流動性風險上升。（六）法律風險：高/上升有記錄表明錢和錢律師事務所提供的法律服務質量不能令人滿意，但是在ABC銀行購買馬斯特集團下屬企業(yè)應收賬款的交易中仍然使用錢和錢律師事務提供的法律服務。ABC銀行管理層缺乏足夠的業(yè)務知識，導