《財(cái)政與金融》(第四版)課件教材

財(cái)政與金融

（第四版）財(cái)政與金融

（第四版）1

第一章財(cái)政概論第一章財(cái)政概論2第一節(jié)財(cái)政性質(zhì)與特征一、財(cái)政產(chǎn)生與發(fā)展

財(cái)政是個(gè)歷史范疇。它是社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是在剩余產(chǎn)品和私有制出現(xiàn)之后隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、隨著國家的發(fā)展而發(fā)展的。第一節(jié)財(cái)政性質(zhì)與特征一、財(cái)政產(chǎn)生與發(fā)展3（一）財(cái)政產(chǎn)生

1．剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件

2．階級的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的社會根源

3．國家的形成是財(cái)政產(chǎn)生的標(biāo)志

（1）財(cái)政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的分配范疇。

（2）財(cái)政是憑借國家政治權(quán)力的分配。

（3）財(cái)政是國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。

（一）財(cái)政產(chǎn)生

1．剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件

4

（二）財(cái)政發(fā)展財(cái)政隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著國家的發(fā)展而發(fā)展。由于生產(chǎn)方式和社會形態(tài)的變更，財(cái)政的發(fā)展經(jīng)歷了奴隸制財(cái)政、封建制財(cái)政、資本主義財(cái)政和社會主義財(cái)政四個(gè)階段。1．奴隸制財(cái)政2．封建制財(cái)政3．資本主義財(cái)政4．社會主義財(cái)政（二）財(cái)政發(fā)展5二、財(cái)政性質(zhì)財(cái)政產(chǎn)生和發(fā)展過程表明，財(cái)政通常是指國家為了滿足社會公共需要而對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，屬于分配范疇。（一）財(cái)政分配目的財(cái)政分配目的是保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，這種需要屬于社會公共需要。（二）財(cái)政分配依據(jù)財(cái)政分配依據(jù)是國家擁有的政治權(quán)力。二、財(cái)政性質(zhì)6（三）財(cái)政分配對象財(cái)政分配對象是一部分社會產(chǎn)品，其中主要是剩余產(chǎn)品。（四）財(cái)政分配主體財(cái)政分配主體是國家。財(cái)政分配是以國家存在為前提并由國家來組織的。是指國家在財(cái)政分配中居于主導(dǎo)地位，并形成國家與其他分配主體之間的分配關(guān)系。（三）財(cái)政分配對象7

第二章

財(cái)政支出第二章財(cái)政支出8第一節(jié)財(cái)政支出概述

一、財(cái)政支出的意義（一）財(cái)政支出的含義財(cái)政支出是政府為了滿足社會公共需要，實(shí)現(xiàn)政府在市場經(jīng)濟(jì)中的作用，依據(jù)法律規(guī)定對從市場經(jīng)濟(jì)主體中集中起來的貨幣資金（經(jīng)濟(jì)資源），進(jìn)行有計(jì)劃地分配和使用。由于財(cái)政支出是政府向社會提供公共物品和勞務(wù)的唯一手段，所以又稱為政府支出。財(cái)政支出是通過政府年度預(yù)算分配的，又可稱為“預(yù)算支出”或“歲出”。第一節(jié)財(cái)政支出概述一、財(cái)政支出的意義9（二）財(cái)政支出的意義

1．通過財(cái)政支出向社會提供必要的公共物品和勞務(wù)，保證政府的行政管理部門和國家安全保護(hù)部門的存在和充分地行使職能，維護(hù)法律的實(shí)施和社會秩序的安定，同時(shí)保障國家安全。2．通過財(cái)政支出來滿足各種公益與福利事業(yè)的發(fā)展，以及對國民收入的再分配，協(xié)調(diào)和理順分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平分配，最終實(shí)現(xiàn)社會的進(jìn)步和穩(wěn)定。（二）財(cái)政支出的意義1．通過財(cái)政支出向社會提供必要的103．通過財(cái)政支出的方式、手段、結(jié)構(gòu)、時(shí)間等方面的選擇，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出政策與收入政策的優(yōu)化組合、財(cái)政政策與其他經(jīng)濟(jì)政策的合理搭配與最優(yōu)選擇，對生產(chǎn)、流通、消費(fèi)和社會總需求與總供給等宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置、收入的公平分配和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。

3．通過財(cái)政支出的方式、手段、結(jié)構(gòu)、時(shí)間等方面的選擇，11二、財(cái)政支出的原則（一）項(xiàng)目原則項(xiàng)目原則是指政府在界定社會公共需要范圍的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)界定由政府承擔(dān)公共物品和勞務(wù)提供的量，即由社會公共需要所決定的公共物品和勞務(wù)的提供不能由市場本身來承擔(dān)，必須由政府來解決。政府應(yīng)首先明確社會公共需要的范圍，在此基礎(chǔ)上確定政府的事權(quán)。二、財(cái)政支出的原則（一）項(xiàng)目原則12堅(jiān)持財(cái)政支出的項(xiàng)目原則必須做到以下幾點(diǎn)：第一，項(xiàng)目的選立應(yīng)屬社會公共需要的范圍；第二，項(xiàng)目的選立要進(jìn)行可行性研究，保證項(xiàng)目實(shí)施后的效益；第三，項(xiàng)目所需支出的量必須有可靠的收入來源；第四，項(xiàng)目的確立必須納入政府的預(yù)算，實(shí)行計(jì)劃管理和法制管理，對該項(xiàng)支出的資金提供者負(fù)責(zé)；第五，項(xiàng)目選立必須注意歷史的延續(xù)，不能隨意裁減，也不能隨意增支；第六，項(xiàng)目確立后必須保證實(shí)施，以維護(hù)支出的嚴(yán)肅性。堅(jiān)持財(cái)政支出的項(xiàng)目原則必須做到以下幾點(diǎn)：13（二）配套原則財(cái)政支出的配套原則是指財(cái)政支出在立項(xiàng)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)支出之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)，結(jié)構(gòu)優(yōu)化。這是財(cái)政支出整體效益最大化的重要條件。在收入限定下的財(cái)政支出，必須在各項(xiàng)目之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，保證重點(diǎn)，照顧一般，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，理順支出次序。（二）配套原則14在貫徹財(cái)政支出配套原則時(shí)，應(yīng)處理好以下幾方面比例關(guān)系：1．正確處理政府的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的比例關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)政府對生產(chǎn)、就業(yè)和分配的調(diào)控。在購買性支出中應(yīng)處理好公共消費(fèi)性支出與投資性支出的比例關(guān)系，以及各自內(nèi)部公益性支出和經(jīng)營性支出的比例關(guān)系。

在貫徹財(cái)政支出配套原則時(shí)，應(yīng)處理好以下幾方面比例關(guān)系：152．正確處理維持性支出與發(fā)展性支出的比例關(guān)系，貫徹先維持后發(fā)展的方針。3．正確處理各部門支出之間的比例關(guān)系，保證部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。4．正確處理各項(xiàng)公共支出年度之間的銜接關(guān)系，防止年度間支出的不合理波動(dòng)，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利的影響。2．正確處理維持性支出與發(fā)展性支出的比例關(guān)系，貫徹先維持16

（三）節(jié)省原則政府安排財(cái)政支出時(shí)，必須對公眾負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)的途徑之一就是在滿足公眾的公共需要的同時(shí)，又要最大限度地節(jié)約支出。對社會消費(fèi)性支出來講，應(yīng)努力做到少花錢、多辦事、辦好事，在保證各項(xiàng)公共事業(yè)合理發(fā)展的前提下，盡可能減少政府支出。對經(jīng)營性支出來講，應(yīng)努力做到少投入、多產(chǎn)出，增產(chǎn)不增支，增產(chǎn)少增支，發(fā)揮其對生產(chǎn)、就業(yè)等方面的特殊調(diào)節(jié)作用。（三）節(jié)省原則17貫徹節(jié)省的原則必須做到以下幾方面：1．合理確定支出項(xiàng)目，并對項(xiàng)目所需資金精打細(xì)算。2．將支出項(xiàng)目的資金列入政府預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。3．在硬化預(yù)算約束的同時(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目之間的整體協(xié)調(diào)和實(shí)施過程中的管理監(jiān)督，強(qiáng)化政府的審計(jì)和效益的考核。4．把節(jié)省支出的理財(cái)思想貫穿于財(cái)政支出的歷史連續(xù)性之中。

貫徹節(jié)省的原則必須做到以下幾方面：18（四）效益原則財(cái)政支出效益是指公共支出最優(yōu)化，即以最少的社會成本取得最大的社會效益。衡量財(cái)政支出效益目前一般采用以下三種方法：一是“成本—效益”法。二是最低費(fèi)用選擇法。三是公共勞務(wù)收費(fèi)法。（四）效益原則19三、財(cái)政支出規(guī)模（一）財(cái)政支出規(guī)模界定的意義所謂財(cái)政支出規(guī)模的界定，是指依據(jù)一定的因素和方法來確定財(cái)政支出的規(guī)模。財(cái)政支出規(guī)模從一個(gè)財(cái)政年度來考慮，即為當(dāng)年的財(cái)政支出總量;若從連續(xù)的財(cái)政年度來考慮，則屬于財(cái)政支出的增長趨勢。

三、財(cái)政支出規(guī)模（一）財(cái)政支出規(guī)模界定的意義20

1．界定財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)財(cái)政支出規(guī)模的界定是為了確定社會公共需要的滿足程度。衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)通常用財(cái)政支出占國民收入(或國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值)的比重來反映。它們之間的關(guān)系是：財(cái)政支出財(cái)政支出財(cái)政支出財(cái)政支出————>——————>——————>——————國民收入國內(nèi)生產(chǎn)總值國民生產(chǎn)總值國內(nèi)生產(chǎn)總值（要素成本）（要素成本）（市場價(jià)格）1．界定財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)21此外，還可以用財(cái)政收入占國民收入的比重和購買支出占國民收入的比重來衡量財(cái)政支出規(guī)模，但都不如財(cái)政支出占國民收入比重的指標(biāo)更符合實(shí)際。此外，還可以用財(cái)政收入占國民收入的比重和購買支出占國民收222．財(cái)政支出的增長趨勢（1）財(cái)政支出增長表現(xiàn)在絕對增長和相對增長兩個(gè)方面。從各個(gè)市場經(jīng)濟(jì)國家來看，絕對增長是肯定的。一般用貨幣數(shù)量指標(biāo)來對比反映。相對增長是一種趨勢，而且由于客觀經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜變化，相對增長在不同的國度和年份內(nèi)表現(xiàn)得不平衡。相對增長一般用支出金額與國民生產(chǎn)總值進(jìn)行對比，也可以用各項(xiàng)支出分別與國民生產(chǎn)總值進(jìn)行對比，找出各年份財(cái)政支出的規(guī)模，通過年份的對比觀察出財(cái)政支出相對增長的趨勢和幅度。2．財(cái)政支出的增長趨勢23（2）影響財(cái)政支出規(guī)模和支出增長的因素主要有以下幾個(gè)方面：第一，經(jīng)濟(jì)因素。第二，政治因素。第三，社會因素

（2）影響財(cái)政支出規(guī)模和支出增長的因素主要有以下幾個(gè)方面243．財(cái)政支出規(guī)模界定的目的界定財(cái)政支出規(guī)模的目的是為了防止財(cái)政支出規(guī)模過大或過小而對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利的影響。財(cái)政支出規(guī)模過大會產(chǎn)生如下危害：（1）影響人們的自由選擇。（2）產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”。（3）導(dǎo)致通貨膨脹。（4）影響國際收支平衡。3．財(cái)政支出規(guī)模界定的目的25（二）財(cái)政支出規(guī)模界定的原則1．依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所提供的財(cái)源狀況2．適應(yīng)政府職能變化的財(cái)力需求情況3．尊重財(cái)政支出特有的運(yùn)行規(guī)律（二）財(cái)政支出規(guī)模界定的原則26

四、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是對各項(xiàng)財(cái)政支出依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類和綜合。(一)按復(fù)式預(yù)算的編列要求分類1．經(jīng)費(fèi)性支出2．投資性支出(二)按財(cái)政支出的方式分類1．無償性支出2．有償性支出四、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是對各項(xiàng)財(cái)政支27（三）按財(cái)政支出是否直接形成購買力分類1．購買性支出2．轉(zhuǎn)移性支出（四）按財(cái)政支出的功能分類，可分為以下17類我國財(cái)政支出按功能分類，分為一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、轉(zhuǎn)移性支出，以及其他支出等17類。（三）按財(cái)政支出是否直接形成購買力分類28（五）對財(cái)政支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類，可分為以下12類財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)分類，分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等。（五）對財(cái)政支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類，可分為以下12類29第二節(jié)公共消費(fèi)性支出

公共消費(fèi)性支出是政府用于一般公共服務(wù)、國防、外交、公共安全、教育、科技、文化、衛(wèi)生等非物質(zhì)生產(chǎn)部門經(jīng)費(fèi)支出的總稱。一、一般公共服務(wù)支出（一）一般公共服務(wù)支出的內(nèi)容一般公共服務(wù)支出是財(cái)政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)行使其職能所發(fā)生的費(fèi)用開支。它反映著國家性質(zhì)和一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)的主要方向，決定于國家政權(quán)結(jié)構(gòu)及其范圍。第二節(jié)公共消費(fèi)性支出公共消費(fèi)性支出是政府用于一般公30一般公共服務(wù)支出具體包括人大事務(wù)、政協(xié)事務(wù)、政府辦公廳（室）及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)、發(fā)展與改革事務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息事務(wù)、財(cái)政事務(wù)、稅收事務(wù)、審計(jì)事務(wù)、海關(guān)事務(wù)、人事事務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察事務(wù)、人口與計(jì)劃生育事務(wù)、商貿(mào)事務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)、工商行政管理事務(wù)、食品和藥品監(jiān)督管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督與檢驗(yàn)檢疫事務(wù)、國土資源事務(wù)、海洋管理事務(wù)、測繪事務(wù)、地震事務(wù)、氣象事務(wù)、民族事務(wù)、宗教事務(wù)、港澳臺僑事務(wù)、檔案事務(wù)、共產(chǎn)黨事務(wù)、民主黨派及工商聯(lián)事務(wù)、群眾團(tuán)體事務(wù)、彩票事務(wù)、國債事務(wù)、其他一般公共服務(wù)支出。一般公共服務(wù)支出具體包括人大事務(wù)、政協(xié)事務(wù)、政府辦公廳（31（二）一般公共服務(wù)支出的影響因素一是以政府應(yīng)有的服務(wù)職責(zé)范圍為前提而合理配備的行政機(jī)構(gòu)的基本需要；二是國家在一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段上可能為政府實(shí)現(xiàn)服務(wù)管理所需要的供給；三是財(cái)政收支總量及一般公共服務(wù)支出占財(cái)政收支的比重等歷史數(shù)據(jù)比較，及一些客觀因素的變化。

（二）一般公共服務(wù)支出的影響因素32（三）一般公共服務(wù)支出的管理1．規(guī)范一般公共服務(wù)支出范圍。2．按市場經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步健全制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。3．認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算法，嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束力。（三）一般公共服務(wù)支出的管理33二、外交、國防與公共安全支出（一）外交支出外交支出是財(cái)政為保證對外交往工作的正常開展而安排的資金，它有利于國際政治、經(jīng)濟(jì)、文化各方面交流溝通和合作。外交支出，其內(nèi)容包括外交管理事務(wù)、駐外機(jī)構(gòu)、對外援助、國際組織、對外合作與交流、對外宣傳、邊界勘界聯(lián)檢、其他外交支出。外交支出經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃的安排應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，確立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)使用報(bào)批程序和審批權(quán)限，使有限的資金發(fā)揮更大的效益。二、外交、國防與公共安全支出34（二）國防支出國防支出是指財(cái)政用于現(xiàn)役部隊(duì)及國防后備力量、國防動(dòng)員及其他國防方面的費(fèi)用支出。國防支出水平的一般決定因素：1．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低。2．國家管轄控制的范圍大小。3．國際政治形勢的變化情況。4．物價(jià)水平和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）國防支出35（三）公共安全支出公共安全支出是反映政府維護(hù)社會公共安全方面的支出。主要包括：武裝警察、公安、國家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國家保密、其他公共安全支出。（三）公共安全支出36三、教科文衛(wèi)支出（一）教科文衛(wèi)支出的概念教科文衛(wèi)支出是指國家財(cái)政用于教育、科技、文化、衛(wèi)生等事業(yè)的經(jīng)費(fèi)支出。它屬于社會公共消費(fèi)性支出。教育、科技、文化、衛(wèi)生、事業(yè)雖然不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，但它是社會發(fā)展、人類進(jìn)步所不可缺少的。三、教科文衛(wèi)支出37（二）教科文衛(wèi)支出的內(nèi)容1．科學(xué)技術(shù)支出2．教育支出3．文化體育支出4．醫(yī)療衛(wèi)生支出（二）教科文衛(wèi)支出的內(nèi)容38（三）教科文衛(wèi)支出的管理從總體上說，應(yīng)建立政府財(cái)政與社會公眾共同出資的費(fèi)用分擔(dān)機(jī)制。公共事業(yè)分為純公益性事業(yè)、半公益性事業(yè)和經(jīng)營性事業(yè)。對經(jīng)營性事業(yè)和一部分半公益性事業(yè)，可以有計(jì)劃地推向市場，形成事業(yè)產(chǎn)業(yè)。（三）教科文衛(wèi)支出的管理391．教科文衛(wèi)體事業(yè)支出一方面安排上加大投資力度，另一方面要加強(qiáng)管理，提高資金使用效率。2．逐步提高教育支出占GDP的比重。繼續(xù)發(fā)揮政府在全社會教育尤其是義務(wù)教育中的作用，使義務(wù)教育真正讓受教育者免費(fèi)享用。同時(shí)，鼓勵(lì)各類社會力量辦學(xué)，因?yàn)榻逃臏?zhǔn)公共品性質(zhì)決定了政府不應(yīng)是所有教育投資的唯一主體。

1．教科文衛(wèi)體事業(yè)支出一方面安排上加大投資力度，另一方面403．對于科學(xué)技術(shù)支出，除政府公共財(cái)政撥款補(bǔ)助少量大院大所發(fā)展成為國家工程技術(shù)研究中心外，其他應(yīng)以各種形式與企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體聯(lián)合，建立多種形式、多種所有制、多層次的技術(shù)開發(fā)服務(wù)體系。4．對于文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)支出，也應(yīng)遵循政府和社會共辦的原則，凡是有盈利能力的文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)，政府財(cái)政資金應(yīng)退出。3．對于科學(xué)技術(shù)支出，除政府公共財(cái)政撥款補(bǔ)助少量大院大所41第三節(jié)社會保障支出一、社會保障的含義及其功能（一）社會保障的含義1．社會保障的含義社會保障是政府和社會為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維持社會穩(wěn)定，依據(jù)法律規(guī)定，通過國民收入的再分配對全體社會成員的基本生活權(quán)利給予保障，以調(diào)節(jié)社會關(guān)系的行為。第三節(jié)社會保障支出一、社會保障的含義及其功能422．社會保障是經(jīng)濟(jì)保障的重要組成部分社會保障的需要是隨生產(chǎn)的社會化而產(chǎn)生和發(fā)展的。經(jīng)濟(jì)保障一般分為四種形式：一是就業(yè)單位所提供的經(jīng)濟(jì)保障；二是公眾之間相互提供的經(jīng)濟(jì)保障；三是商業(yè)化的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的經(jīng)濟(jì)保障；四是政府通過法律規(guī)定提供的社會保障。2．社會保障是經(jīng)濟(jì)保障的重要組成部分433．政府提供的社會保障涵蓋了以下幾個(gè)基本點(diǎn)（1）社會保障的實(shí)施主體是社會。（2）社會保障的實(shí)施客體具有覆蓋面的廣泛性和具體受益人的特定性。（3）社會保障的基本功能在于建立以社會化為標(biāo)志的生活安全網(wǎng)，以消除市場競爭機(jī)制運(yùn)行中產(chǎn)生的社會不安定因素所導(dǎo)致的社會震動(dòng)。（4）社會保障的物質(zhì)基礎(chǔ)是一定時(shí)期的國民收入。（5）社會保障行為下的受益程度具有約束性。（6）社會保障行為具有規(guī)范性。3．政府提供的社會保障涵蓋了以下幾個(gè)基本點(diǎn)44（二）社會保障的功能1．收入補(bǔ)償2．實(shí)現(xiàn)國民收入再分配3．促進(jìn)社會安定4．保障勞動(dòng)力擴(kuò)大再生產(chǎn)5．促進(jìn)社會公平6．推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的增長與發(fā)展（１）促進(jìn)社會總供求趨于平衡；（２）抑制消費(fèi)膨脹，積累發(fā)展基金；（３）擴(kuò)大社會就業(yè)；（４）有利于健全市場體系。（二）社會保障的功能45

二、社會保障制度的內(nèi)容所謂社會保障制度，就是由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則經(jīng)常實(shí)施的社會保障措施或政策體系。西方各國的社會保障制度雖各具特色，但也有其共同點(diǎn)：首先，保障項(xiàng)目非常廣泛，基本上分為四類：一是失業(yè)補(bǔ)助、貧困救濟(jì)、病殘補(bǔ)助、退休養(yǎng)老、退伍軍人安置與遺屬撫恤等；二是健康醫(yī)療、住房、社會服務(wù)、兒童及家庭補(bǔ)助；三是對教育培訓(xùn)的支持與補(bǔ)助；四是對遭受損失者的補(bǔ)償。二、社會保障制度的內(nèi)容46其次，社會保障資金有確定的資金來源，主要是來自社會保障稅。再次，社會保障支出依法由政府集中安排。最后，政府實(shí)施社會保障制度有明顯的宏觀調(diào)控動(dòng)機(jī)。根據(jù)1952年國際勞工組織大會通過的《社會保障最低標(biāo)準(zhǔn)公約》一個(gè)國家只要實(shí)現(xiàn)了三種津貼(其中至少包括最主要的一種津貼)，就可被認(rèn)為是已建立了社會保障制度。在實(shí)踐中，各國根據(jù)各自的國情對社會保障制度內(nèi)容給予了不同的確定，雖然具體范圍不盡相同，但通常把上述九項(xiàng)內(nèi)容概括為四個(gè)方面：其次，社會保障資金有確定的資金來源，主要是來自社會保障稅47（一）社會保險(xiǎn)1．社會保險(xiǎn)的含義社會保險(xiǎn)是社會保障制度的核心內(nèi)容。它是指法定范圍內(nèi)的勞動(dòng)者(或公民)因年老、患病、生育、受傷、傷殘、死亡、失業(yè)等原因而造成暫時(shí)或永久喪失工作機(jī)會后，其本人及所供養(yǎng)的家庭成員可以從國家或社會獲得一定物質(zhì)幫助和社會照顧的社會保障制度。（一）社會保險(xiǎn)482．社會保險(xiǎn)與社會保障制度其他組成部分的區(qū)別從保險(xiǎn)產(chǎn)生發(fā)展過程看，社會保險(xiǎn)制度的產(chǎn)生早于其他保障制度；保險(xiǎn)的對象是從雇傭勞動(dòng)者開始的，以后范圍逐漸擴(kuò)大，而保障的其他部分的對象比社會保險(xiǎn)廣泛，不僅包括勞動(dòng)者，且包括社會全體成員。這兩部分人在享受保障利益上又有差別。前者屬自助性的保障待遇，即由自己繳納保障費(fèi)的保障待遇，后者屬于賑濟(jì)性的保障待遇，即國家資助的保障待遇，經(jīng)費(fèi)來自國家財(cái)政撥款。

2．社會保險(xiǎn)與社會保障制度其他組成部分的區(qū)別493．社會保險(xiǎn)制度在具體實(shí)施過程中表現(xiàn)出的特征一是強(qiáng)制性；二是互濟(jì)性；三是保障性；四是福利性；五是社會性。

3．社會保險(xiǎn)制度在具體實(shí)施過程中表現(xiàn)出的特征50(二)社會救濟(jì)1．社會救濟(jì)的含義社會救濟(jì)是國家及各種社會團(tuán)體，運(yùn)用所掌握的資金、實(shí)物、服務(wù)手段，通過一定機(jī)構(gòu)和專門人員，向遭受自然災(zāi)害和不幸事故而失去收入來源者，向一切失去生活能力者及收入難以維持最低限度生活水平者，實(shí)施的旨在保證其最低生活需求的保障制度。它屬于最低層次的社會保障，因?yàn)樗唤鉀Q受保者最基本的生存問題：吃、穿、住。資金來源于國家和社會，與國家財(cái)政密切相關(guān)。(二)社會救濟(jì)512．現(xiàn)代社會救濟(jì)制度與現(xiàn)代社會保障制度中的其他組成部分的區(qū)別（1）社會救濟(jì)不強(qiáng)調(diào)權(quán)利和義務(wù)的完全統(tǒng)一，而尤為注重國家和社會對救濟(jì)對象的責(zé)任和義務(wù)。社會保險(xiǎn)則非常強(qiáng)調(diào)權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一，以盡義務(wù)作為享受保障權(quán)利的前提，并且大部分保險(xiǎn)項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)是正相關(guān)關(guān)系。（2）社會救濟(jì)僅從維持最低消費(fèi)需要出發(fā)，為救濟(jì)對象提供資金或?qū)嵨?。而社會保險(xiǎn)所提供給被保人的資金則至少可使其維持基本生活需要。2．現(xiàn)代社會救濟(jì)制度與現(xiàn)代社會保障制度中的其他組成部分的52（3）社會救濟(jì)必須履行一系列的法定程序。通常是在家庭經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查的前提下，通過“個(gè)人申請、社區(qū)證明、基層審核、上級批準(zhǔn)”的程序，方可獲得被救濟(jì)權(quán)。盡管社會保險(xiǎn)也需通過科學(xué)測算和核算來厘定保險(xiǎn)費(fèi)率及支出標(biāo)準(zhǔn)等，但一旦這些測算完成之后，在相當(dāng)長時(shí)期內(nèi)是較為穩(wěn)定的。（4）社會救濟(jì)的反應(yīng)方式具有應(yīng)急和被動(dòng)的特征，需要反應(yīng)靈敏、迅速、有效。而社會保險(xiǎn)則主要以預(yù)防為主。（3）社會救濟(jì)必須履行一系列的法定程序。通常是在家庭經(jīng)濟(jì)53我國社會救濟(jì)的目的是克服貧困，保障公民的基本生活權(quán)益。以致貧的原因?yàn)橐罁?jù)，現(xiàn)實(shí)生活中的貧困現(xiàn)象基本上分為四類：自然災(zāi)害造成的貧困，職業(yè)競爭失敗造成的貧困，個(gè)人生理原因造成的貧困和個(gè)人能力問題造成的貧困。依此劃分，社會救濟(jì)的項(xiàng)目也主要包括自然災(zāi)害救濟(jì)、破產(chǎn)失業(yè)救濟(jì)、孤寡病殘救濟(jì)以及城鄉(xiāng)困難戶救濟(jì)等項(xiàng)目。

我國社會救濟(jì)的目的是克服貧困，保障公民的基本生活權(quán)益。以54（三）社會福利1．廣義的社會福利廣義的社會福利是指國民收入經(jīng)過各種必要的扣除之后，國家對社會成員提供的生活補(bǔ)償，物質(zhì)文化待遇及其他派生的收入，既包括社會保障制度，又包括政府舉辦的文化教育和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、城市建筑事業(yè)以及各種服務(wù)事業(yè)等。（三）社會福利552．狹義的社會福利狹義的社會福利是指國家、社會乃至家庭對其成員，在物質(zhì)幫助上承擔(dān)的責(zé)任，主要指由國家出資興辦的、以低費(fèi)或免費(fèi)形式向一部分需要特殊照顧的社會成員提供物質(zhì)幫助或服務(wù)的制度，其目的在于使那些無生活來源的孤、老、殘、幼者能夠得到與大多數(shù)人境況一致的生活待遇。我國財(cái)政理論中的社會福利概念應(yīng)是狹義上的。2．狹義的社會福利56（四）社會優(yōu)撫和安置1．社會優(yōu)撫保障的含義社會優(yōu)撫保障是國家和社會按照規(guī)定，對法定的特殊優(yōu)撫對象實(shí)行優(yōu)待、撫恤及其他物質(zhì)照顧和精神撫慰的社會保障制度。2．社會優(yōu)撫保障是我國的一項(xiàng)特殊的社會保障事業(yè)從保障對象上看，不是惠及到每一社會成員，只能是法定范圍內(nèi)的有特殊貢獻(xiàn)者。從保障手段上看，優(yōu)撫保障和社會保險(xiǎn)、社會福利、社會救濟(jì)不同，是一種綜合采取了上述各手段的特殊保障制度。（四）社會優(yōu)撫和安置573．我國現(xiàn)行社會優(yōu)撫對象有七種人：中國人民解放軍的現(xiàn)役軍人、革命傷殘軍人、復(fù)員退伍軍人、革命烈士家屬、因公犧牲軍人家屬、病退軍人家屬、現(xiàn)役軍人家屬。國家主要對其提供犧牲病故撫恤、定期定量生活補(bǔ)助、殘廢撫恤、殘廢人員免費(fèi)醫(yī)療、烈軍屬疾病醫(yī)療減免待遇等。其資金來源于國家預(yù)算撥款。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，社會保障的范圍和內(nèi)容會不斷擴(kuò)展和充實(shí)。3．我國現(xiàn)行社會優(yōu)撫對象有七種人：中國人民解放軍的現(xiàn)役軍58三、社會保障基金的籌集和支付我國現(xiàn)行的社會保障基金主要由社會保險(xiǎn)基金、社會救濟(jì)基金、社會福利基金、社會優(yōu)撫基金以及社會互助基金等構(gòu)成。（一）社會保障籌資渠道與方式1．籌資渠道大多數(shù)國家的籌資渠道是：（1）雇主繳納的社會保險(xiǎn)稅；（2）職工繳納的社會保險(xiǎn)稅；（3）國家財(cái)政補(bǔ)貼；（4）其他經(jīng)常性收入。三、社會保障基金的籌集和支付592．籌資方式一般有現(xiàn)收現(xiàn)付式、儲蓄基金式、部分基金式三種方式可供各國根據(jù)國情進(jìn)行選擇。（1）現(xiàn)收現(xiàn)付式含義：根據(jù)“橫向平衡”的要求，使一定時(shí)期(通常為一年)社會保障基金的收入恰能滿足本期支付的需要，即本期征收、本期使用，不留儲備。

2．籌資方式60優(yōu)點(diǎn)與適用條件：第一，簡便易行，管理成本低；第二，收支同步，可以避免社會保障資金貶值，以保持原有的社會保障水平；第三，具有一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。在人口結(jié)構(gòu)年輕化、社會保險(xiǎn)基金量需求較小的條件下適用。缺點(diǎn)：一是難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)人口變動(dòng)的情況；二是難以保證突發(fā)的重大的災(zāi)害，穩(wěn)定性差；三是難以應(yīng)付人口老齡化趨勢的挑戰(zhàn)。優(yōu)點(diǎn)與適用條件：第一，簡便易行，管理成本低；第二，收支同61（2）儲蓄基金式含義：政府在對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行綜合預(yù)測的基礎(chǔ)上，計(jì)算出受保人在受保期間所需保險(xiǎn)費(fèi)用的總和，再按一定比例分?jǐn)偟绞鼙Ｆ髽I(yè)或個(gè)人身上，逐年逐月地進(jìn)行提取與積累，同時(shí)，由社會保障基金管理機(jī)構(gòu)把已積累的基金進(jìn)行有條件的投資，實(shí)現(xiàn)其保值增值。

（2）儲蓄基金式62具體程序：職工從參加工作開始，根據(jù)規(guī)定按工資總額的一定比例由個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人賬戶，作為長期儲存積累的基金，其所有權(quán)歸個(gè)人。職工到法定退休年齡，按個(gè)人賬戶積累總額(包括保險(xiǎn)費(fèi)本金和利息)以養(yǎng)老年金方式逐月發(fā)給個(gè)人。優(yōu)點(diǎn)：一是由于是在受保人不需保障時(shí)，就已將其未來的支付積累起來，從而使資金來源穩(wěn)定，可靠性較強(qiáng)。二是這一方式下強(qiáng)調(diào)誰現(xiàn)期投保積累，誰將來受益，且受益與投保積累多少直接掛鉤。這樣，投保產(chǎn)權(quán)清晰，對吸引人們主動(dòng)投保積累具有激勵(lì)作用。具體程序：職工從參加工作開始，根據(jù)規(guī)定按工資總額的一定比63

缺點(diǎn)：一是由于投保積累期限較長，資金易受通貨膨脹的影響而貶值，加之積累基金若投資方向錯(cuò)誤，必?zé)o法保值增值，甚至虧損，所以這一方式具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。二是由于采用建立個(gè)人賬戶的方法進(jìn)行儲蓄積累，保險(xiǎn)金的收支必然十分復(fù)雜，而且從籌集到使用的間隔期限長，管理工作難度大，要求高。缺點(diǎn)：64（3）部分基金式（又稱混合式）含義：把現(xiàn)收現(xiàn)付式和儲蓄積累式混合起來使用，優(yōu)勢互補(bǔ)。其具體實(shí)施辦法是：一部分社會保險(xiǎn)金采取現(xiàn)收現(xiàn)付方式保證當(dāng)前開支需要，一部分采取儲蓄基金以滿足今后不斷增長的開支需要，從而體現(xiàn)“以支定收，略有節(jié)余，留有部分積累”的原則，充分發(fā)揮社會保障的功能。我國現(xiàn)階段的選擇：部分基金式籌集社會保險(xiǎn)基金，或稱為“社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶結(jié)合的部分基金方式”。（3）部分基金式（又稱混合式）65（二）社會保障基金的支付1．含義社會保障基金的支付是指社會保障基金管理機(jī)構(gòu)按照有關(guān)制度規(guī)定的條件、標(biāo)準(zhǔn)和方式，把基金付給保險(xiǎn)對象，以保障其基本生活需要的基金轉(zhuǎn)移過程。2．支付與籌集社會保障基金的支付比其籌集更復(fù)雜、更關(guān)鍵。3．原則社會保障基金的支付應(yīng)遵循保障基本生活需要的原則、權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一的原則。（二）社會保障基金的支付66第四節(jié)投資性支出

一、投資性支出的性質(zhì)1．投資性支出的含義投資性支出是指用于形成資產(chǎn)的資金支出，包括補(bǔ)償性支出和積累性支出兩部分內(nèi)容。2．投資性支出的作用刺激需求的增長，也可以增加供給，是經(jīng)濟(jì)增長或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，是經(jīng)濟(jì)增長的主要因素。第四節(jié)投資性支出一、投資性支出的性質(zhì)67投資對經(jīng)濟(jì)增長具有乘數(shù)作用，但投資產(chǎn)出的周期較長，在投資期內(nèi)，不斷吸收勞動(dòng)力和生產(chǎn)資料，投資又受當(dāng)前生產(chǎn)水平的制約，投資引起收入(儲蓄)的增加，收入的增加又對投資的增加產(chǎn)生加速作用，若投資超過收入的增加則必然導(dǎo)致通貨膨脹。3．投資規(guī)模在確定投資規(guī)模時(shí)要注意三個(gè)問題：一是投資規(guī)模適度；二是投資結(jié)構(gòu)合理；三是注重投資效益。投資對經(jīng)濟(jì)增長具有乘數(shù)作用，但投資產(chǎn)出的周期較長，在投資68二、政府投資的特點(diǎn)與范圍1．政府投資和非政府投資各自的特點(diǎn)第一，政府居于宏觀調(diào)控主體的地位，可以從社會效益和社會成本角度來評價(jià)和安排自身的投資，可以盈利或低利，從局部看也可以無盈利；而非政府部門則居于微觀被調(diào)控的客體地位上，作為獨(dú)立的產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營者，從微觀效益和微觀成本角度來評價(jià)和安排自身的投資，追求盈利性。二、政府投資的特點(diǎn)與范圍69第二，政府財(cái)力集中且雄厚，多半是無償?shù)模梢酝顿Y于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目；而非政府部門的財(cái)力分散且規(guī)模相對小，社會籌資既受限制又要償還，無力承擔(dān)規(guī)模稍大或時(shí)間較長的投資項(xiàng)目，只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資項(xiàng)目。第三，政府從社會出發(fā)可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資；而非政府部門從一行一業(yè)出發(fā)，除非政府法律約束和社會公眾壓力，投資一般只顧及經(jīng)濟(jì)效益。2．政府投資的范圍一般限于社會公共部門投資和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資。

第二，政府財(cái)力集中且雄厚，多半是無償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)70三、公共部門投資支出（一）公共部門投資支出的含義公共部門投資支出是指政府用于國防、行政、科教文衛(wèi)等社會公共部門有形資產(chǎn)的支出。（二）公共部門投資支出的特點(diǎn)除了社會公共需要的一般屬性之外，公共部門投資支出具有如下的特點(diǎn):一是與社會公共消費(fèi)性支出的配套性;二是政府投資總額和結(jié)構(gòu)的限定性;三是形成資產(chǎn)的非生產(chǎn)性。三、公共部門投資支出71（三）公共部門投資支出控制的要求第一，公共部門投資支出規(guī)模以滿足政府向社會提供公共物品和勞務(wù)的規(guī)模為依據(jù)，若規(guī)模過大，資產(chǎn)使用能力剩余，將造成資源浪費(fèi)。另外，該項(xiàng)支出一旦形成資產(chǎn)，在規(guī)模不變的情況下，以后發(fā)生的支出(維修費(fèi)和更改費(fèi))數(shù)額較少，而與之相適應(yīng)的社會公共消費(fèi)性支出則具有穩(wěn)定的、連續(xù)的支出過程。當(dāng)社會公共消費(fèi)性支出增加，需要投資支出增加時(shí)，才會引起新增投資的支出增加，兩者要保持適度的比例關(guān)系。

（三）公共部門投資支出控制的要求72第二，公共部門投資支出作為政府投資總額的一部分，必須受限于政府總投資計(jì)劃內(nèi)，并且與政府的其他投資比例相協(xié)調(diào)，否則影響政府投資的整體調(diào)節(jié)功能的效率。第三，公共部門投資支出形成非生產(chǎn)性的資產(chǎn)，隨著磨損和技術(shù)進(jìn)步，會出現(xiàn)實(shí)物補(bǔ)償和價(jià)值損失。要貫徹先維持后發(fā)展的原則，投資前進(jìn)行立項(xiàng)評估、“成本—效益”分析，實(shí)行政府采購制度，以較少的投入，獲得使用效率最高、社會效益最大的資產(chǎn)。第二，公共部門投資支出作為政府投資總額的一部分，必須受限73四、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資支出（一）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的含義1．基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的含義基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是指社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)工業(yè)?；A(chǔ)設(shè)施主要包括交通運(yùn)輸、機(jī)場、港口、橋梁、通信、水利和城市供排水、供氣、供電等設(shè)施;基礎(chǔ)工業(yè)主要指能源(包括電力)工業(yè)和基本原材料(包括建筑材料、鋼材、石油化工材料等)工業(yè)。2．基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資支出的含義基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資支出是指政府用于基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)工業(yè)方面，最終形成資產(chǎn)的支出。

四、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資支出74（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資1．基礎(chǔ)設(shè)施的作用與投資的增長基礎(chǔ)設(shè)施投資是城鎮(zhèn)一切企業(yè)、單位和居民生產(chǎn)、經(jīng)營、工作和生活的共同物質(zhì)基礎(chǔ)，是城鎮(zhèn)主體設(shè)施正常進(jìn)行的保證，是勞動(dòng)力再生產(chǎn)的重要條件。我國政府所提供的基礎(chǔ)設(shè)施投資將呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢。（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資75一是財(cái)政收入隨經(jīng)濟(jì)增長而增加，為基礎(chǔ)設(shè)施投資提供財(cái)力保證；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要政府加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提供良好的外部環(huán)境。二是人口的增加、農(nóng)村城鎮(zhèn)化的發(fā)展、大眾的生活質(zhì)量提高等，都將擴(kuò)大對基礎(chǔ)設(shè)施的需求，并牽引政府對基礎(chǔ)設(shè)施投資的增長。三是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期中，政府利用公債等財(cái)政杠桿，加大基礎(chǔ)設(shè)施投資，發(fā)揮引導(dǎo)投資的作用，增大社會需求，將對經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生積極的效應(yīng)。一是財(cái)政收入隨經(jīng)濟(jì)增長而增加，為基礎(chǔ)設(shè)施投資提供財(cái)力保證762．基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品與勞務(wù)的政府定價(jià)與收費(fèi)（1）公共定價(jià)的含義政府直接運(yùn)用行政和法律手段規(guī)定買賣雙方所必須遵循的價(jià)格。后一種做法稱之為公共定價(jià)。（2）政府實(shí)行公共定價(jià)的具體原因第一，提高資源配置效率。第二，實(shí)現(xiàn)微觀市場的穩(wěn)定。第三，改進(jìn)收入分配。第四，取得政府收入或節(jié)約政府支出。第五，可能降低政府的管理成本。2．基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品與勞務(wù)的政府定價(jià)與收費(fèi)77（3）基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品與勞務(wù)的政府定價(jià)與收費(fèi)的選擇基礎(chǔ)設(shè)施雖然大部分由政府壟斷，但現(xiàn)實(shí)生活中也存在私人提供的部分。就政府壟斷而言，也可以采取免費(fèi)、收費(fèi)和不完全收費(fèi)的方式提供產(chǎn)品和勞務(wù)。若采取免費(fèi)方式，一方面會影響基礎(chǔ)設(shè)施的使用效率，另一方面通過稅收方式進(jìn)行成本補(bǔ)償，增稅將帶來許多明顯的矛盾。若采取收費(fèi)或不完全收費(fèi)的方式，可降低或消除免費(fèi)的弊端。但無論是采取何種方式，都應(yīng)考慮效率和公平。就私人參與基礎(chǔ)設(shè)施投資而言，政府實(shí)行公共定價(jià)，既可發(fā)揮政府的導(dǎo)向與示范作用，又可抑制私人壟斷等競爭失靈帶來的消極影響。（3）基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品與勞務(wù)的政府定價(jià)與收費(fèi)的選擇78（三）基礎(chǔ)工業(yè)投資1．基礎(chǔ)工業(yè)的特征和投資的要求基礎(chǔ)工業(yè)包括能源、電力、基本原材料工業(yè)等，基礎(chǔ)工業(yè)所提供的產(chǎn)品在較長時(shí)間內(nèi)量的需求呈穩(wěn)定上升趨勢，并且品種與規(guī)格在較長時(shí)間變化不大，易形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)?；A(chǔ)工業(yè)本身的基礎(chǔ)作用能夠形成較強(qiáng)的外部效果，并由于經(jīng)營規(guī)模大，還表現(xiàn)出投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、影響地域廣、涉及需求者多等特點(diǎn)。因此，基礎(chǔ)工業(yè)屬于高進(jìn)入門檻。

（三）基礎(chǔ)工業(yè)投資79

基礎(chǔ)工業(yè)投資的高進(jìn)入門檻要求有較強(qiáng)的籌集資金能力，其外部性及建設(shè)周期長則要求投資主體或者投資實(shí)施者對較長時(shí)期內(nèi)各較大范圍內(nèi)各行業(yè)的基本發(fā)展情況、利率或匯率的可能變化、區(qū)域(產(chǎn)業(yè))間的利益協(xié)調(diào)手段有較好的把握，即要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、承擔(dān)和處理能力。很顯然，政府特別是中央政府能較好地滿足上述要求，于是成為基礎(chǔ)工業(yè)的主要投資主體。基礎(chǔ)工業(yè)投資的高進(jìn)入門檻要求有較強(qiáng)的籌集資金能力，其外部802．基礎(chǔ)工業(yè)投資是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段一是管理者的身份利用行政和法律手段，通過制定產(chǎn)業(yè)政策實(shí)現(xiàn)調(diào)整；二是政府可以經(jīng)濟(jì)主體的身份通過產(chǎn)業(yè)投資來實(shí)現(xiàn)調(diào)整。實(shí)踐中這兩種方式是同時(shí)并用的，但能夠及時(shí)奏效的則是政府的包括基礎(chǔ)工業(yè)在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)投資。政府在加大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資時(shí)，不僅可解決“瓶頸”狀態(tài)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也可以發(fā)揮投資的乘數(shù)效應(yīng)和示范導(dǎo)向作用。2．基礎(chǔ)工業(yè)投資是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段81（四）合理有效地安排基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資第一，合理籌措款項(xiàng)資金(包括稅收、國有資產(chǎn)收入、內(nèi)外債等)，將政府的財(cái)政資金、銀行信貸資金、企業(yè)和私人資金、引進(jìn)的國外資金協(xié)調(diào)配套，正確確定政府投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮市場機(jī)制作用和政府的正向調(diào)節(jié)功能。第二，充分進(jìn)行“成本—效益”分析，合理地定價(jià)和收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用，挖掘其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化。

（四）合理有效地安排基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資82第三，正確選擇投資方式，將無償投資和有償融資有機(jī)地結(jié)合起來，同時(shí)理順各種投融資管理機(jī)構(gòu)(財(cái)政部門、政策性銀行等)的關(guān)系，加強(qiáng)投融資管理。第四，政府的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資支出應(yīng)在保證政府調(diào)控政策正向效應(yīng)的前提下，盡力減少虧損額度，努力使國有資產(chǎn)保值增值。第三，正確選擇投資方式，將無償投資和有償融資有機(jī)地結(jié)合起83五、農(nóng)業(yè)投資（一）農(nóng)業(yè)的含義及地位農(nóng)業(yè)是人們利用生物的機(jī)能和自然力，通過自己的勞動(dòng)去協(xié)調(diào)生物與環(huán)境之間的關(guān)系，強(qiáng)化或控制生物的生命過程，以取得符合社會需要的農(nóng)副產(chǎn)品的物質(zhì)生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)。狹義的農(nóng)業(yè)一般是指農(nóng)作物栽培業(yè)，廣義的農(nóng)業(yè)則包括農(nóng)、林、牧、副、漁業(yè)。農(nóng)業(yè)是人類社會生存之本，衣食之源，是社會生產(chǎn)和其他活動(dòng)的基礎(chǔ)。

五、農(nóng)業(yè)投資84（二）財(cái)政農(nóng)業(yè)投資范圍的界定實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，一靠政策，二靠科學(xué)，三靠投入。1．影響農(nóng)業(yè)投入的市場因素一是農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入必須高于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入成本，否則投資的效果無從產(chǎn)生；二是農(nóng)業(yè)投資的收益率必須高于社會平均的投資收益率，否則資金難以向農(nóng)業(yè)流入；（二）財(cái)政農(nóng)業(yè)投資范圍的界定85三是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特有的規(guī)律(自然影響力大、周期性生產(chǎn)、供給不穩(wěn)定和需求穩(wěn)中有升的不規(guī)則波動(dòng))導(dǎo)致農(nóng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)大，特別是一些生態(tài)與環(huán)保綜合治理、大型項(xiàng)目等，其外部性較強(qiáng)，也是影響微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行農(nóng)業(yè)投入的重要因素。2．四大投資主體各自的職責(zé)劃分第一，農(nóng)戶主體主要限于一般生產(chǎn)經(jīng)營性投資。第二，主要滿足一般生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)性資金需要，同時(shí)還可發(fā)放一部分農(nóng)業(yè)投資性貸款。

三是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特有的規(guī)律(自然影響力大、周期性生產(chǎn)、供給不86第三，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)適當(dāng)方式支持舉辦各種類型的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后的生產(chǎn)、科技服務(wù)，舉辦小型農(nóng)田水利項(xiàng)目和購置一些大中型農(nóng)業(yè)機(jī)械。第四，財(cái)政主體擔(dān)負(fù)著從財(cái)力上支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要職責(zé)，如大中型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)科研和新技術(shù)推廣、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等。這些也都是其他投資主體所難以承擔(dān)的。3．財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的具體分工地方性基礎(chǔ)發(fā)展性投資主要由地方財(cái)政承擔(dān)；而中央財(cái)政則承擔(dān)全國性、區(qū)域性的農(nóng)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)施投資，承擔(dān)對糧、棉、油基礎(chǔ)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、供給中的宏觀調(diào)控所需資金。第三，農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)適當(dāng)方式支持舉辦各種類型的產(chǎn)前、產(chǎn)中、87（三）農(nóng)業(yè)投資的政策原則及管理1．財(cái)政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)堅(jiān)持的原則（1）穩(wěn)定投入原則（2）綜合投入原則（3）注重發(fā)展原則（4）社會效益最大化原則（5）有償投入為主原則（6）牽引性投入為主原則2．加強(qiáng)財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的資金管理（1）要逐步實(shí)行支農(nóng)資金統(tǒng)管（2）進(jìn)一步健全財(cái)政農(nóng)業(yè)投資資金管理制度

（三）農(nóng)業(yè)投資的政策原則及管理88第五節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼

一、財(cái)政補(bǔ)貼的特征（一）財(cái)政補(bǔ)貼的含義財(cái)政補(bǔ)貼是政府的一種轉(zhuǎn)移性支出，是各級政府根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢的客觀要求，為了達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行或穩(wěn)定社會等特定目的，對某些特定項(xiàng)目所實(shí)施的資金補(bǔ)助。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的特征1.政府主體性2.靈活性3.時(shí)效性第五節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的特征89二、財(cái)政補(bǔ)貼的種類按財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)劃分，有價(jià)格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、其他補(bǔ)貼。（一）價(jià)格補(bǔ)貼價(jià)格補(bǔ)貼是指用于“購銷倒掛”，或者購銷差價(jià)不足以彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，而由財(cái)政給予的資金補(bǔ)助。（二）虧損補(bǔ)貼虧損補(bǔ)貼是指國有企業(yè)按政府計(jì)劃生產(chǎn)經(jīng)營，由于非企業(yè)主觀原因造成虧損，而由財(cái)政給予的虧損補(bǔ)助。二、財(cái)政補(bǔ)貼的種類90（三）其他補(bǔ)貼其他補(bǔ)貼是指政府提供的一些比較隱蔽的補(bǔ)貼，如財(cái)政貼息、福利補(bǔ)貼、稅式支出等。1．財(cái)政貼息是政府依據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和社會經(jīng)濟(jì)生活需要對某些企業(yè)或某些項(xiàng)目的貸款利息，在一定期限內(nèi)給予的一定補(bǔ)助，它實(shí)際上是財(cái)政融資的轉(zhuǎn)化形式，即由企業(yè)直接融資，財(cái)政支付利息。2．福利補(bǔ)貼是指財(cái)政直接給予職工的各種各樣的福利性補(bǔ)貼。3．稅式支出是指各種稅前還貸、減免稅收等。

（三）其他補(bǔ)貼91財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)理論分析和管理的需要，還可以從以下幾個(gè)方面分類：按補(bǔ)貼環(huán)節(jié)劃分，可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；按補(bǔ)貼對象劃分，可分為生產(chǎn)者補(bǔ)貼、經(jīng)營者補(bǔ)貼和消費(fèi)者補(bǔ)貼；按政府是否明確安排支出劃分，可分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)；按對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響劃分，可分為生產(chǎn)的補(bǔ)貼和生活的補(bǔ)貼；

財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)理論分析和管理的需要，還可以從以下幾個(gè)方面分92按補(bǔ)貼是否與具體的購買活動(dòng)相聯(lián)系劃分，可分為實(shí)物補(bǔ)貼和現(xiàn)金補(bǔ)貼；按預(yù)算的處理方式劃分，可分為沖減財(cái)政收入的補(bǔ)貼和列為財(cái)政支出的補(bǔ)貼。三、財(cái)政補(bǔ)貼的渠道（一）退庫退庫是指采取沖減財(cái)政收入的方式進(jìn)行的財(cái)政補(bǔ)貼，即將已上繳財(cái)政金庫的資金用于享受補(bǔ)貼的企業(yè)單位。我國虧損補(bǔ)貼多采用退庫的辦法，它屬于財(cái)政補(bǔ)貼中的暗補(bǔ)。按補(bǔ)貼是否與具體的購買活動(dòng)相聯(lián)系劃分，可分為實(shí)物補(bǔ)貼和現(xiàn)93（二）列預(yù)算支出列預(yù)算支出是指將財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目列入國家預(yù)算支出，由國家預(yù)算撥付資金給予享受補(bǔ)貼的企業(yè)單位。我國的價(jià)格補(bǔ)貼和財(cái)政貼息采取這種方式解決，它屬于財(cái)政補(bǔ)貼中的明補(bǔ)。（三）稅式支出稅式支出是指采取稅前還貸、各項(xiàng)稅額抵扣、減免稅收等形式給予企業(yè)單位的補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼既不沖減金庫收入，也不列為財(cái)政支出，而屬于財(cái)政補(bǔ)貼中的暗補(bǔ)。（四）經(jīng)費(fèi)撥款經(jīng)費(fèi)撥款是指隱含于各種經(jīng)費(fèi)撥款中的各種福利性補(bǔ)貼。（二）列預(yù)算支出94四、財(cái)政補(bǔ)貼的作用（一）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行（二）促進(jìn)資源的有效利用（三）促進(jìn)人民生活的穩(wěn)定和社會的安定財(cái)政補(bǔ)貼在對象的選擇、數(shù)量規(guī)模的確定、補(bǔ)貼方式、環(huán)節(jié)與項(xiàng)目的選擇、補(bǔ)貼時(shí)間的確定等方面出現(xiàn)失誤，將會使這一杠桿產(chǎn)生負(fù)向的調(diào)節(jié)作用，使得政府宏觀調(diào)控的效應(yīng)和市場機(jī)制的功能受到損害。財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)政策(如投資政策、稅收政策、工資政策、價(jià)格政策、社會保障政策等)密切配合、協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮其積極作用，真正彌補(bǔ)市場的缺陷，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。四、財(cái)政補(bǔ)貼的作用95第六節(jié)財(cái)政支出績效管理

一、財(cái)政支出績效管理（一）財(cái)政支出績效管理的含義財(cái)政支出績效管理又稱政府支出績效管理，亦稱政府績效管理，是指根據(jù)財(cái)政效率原理，以績效目標(biāo)、績效撥款、績效評價(jià)為特征的公共支出管理制度。1．財(cái)政支出績效管理是一項(xiàng)公共管理制度；2．財(cái)政支出績效管理的對象是政府支出；3．財(cái)政支出績效管理有自己的方法論；第六節(jié)財(cái)政支出績效管理一、財(cái)政支出績效管理96（二）財(cái)政支出績效管理的特點(diǎn)1．將財(cái)政資金的管理分為“預(yù)算”和“評價(jià)”兩個(gè)環(huán)節(jié)；2．以財(cái)政效率為核心，以“顧客”為對象；3．運(yùn)用公共委托代理原理，體現(xiàn)購買思想；4．引入成本概念，對公共服務(wù)的效果進(jìn)行量化管理；5．績效管理并非追求“省錢”，而是“有效供給”。

（二）財(cái)政支出績效管理的特點(diǎn)97（三）財(cái)政支出績效管理的形式1．績效預(yù)算管理2．績效項(xiàng)目管理3．公共部門的市場化管理4．公共部門的非營利組織化管理（三）財(cái)政支出績效管理的形式98二、財(cái)政支出績效評價(jià)（一）財(cái)政支出績效評價(jià)的含義財(cái)政支出績效評價(jià)是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績效評價(jià)方法，對照統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照績效的內(nèi)在原則，對財(cái)政支出行為過程以及效果進(jìn)行的科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評判，可從以下不同角度進(jìn)行分析：1．從衡量尺度上，可從實(shí)物和價(jià)值兩個(gè)方面去分析評價(jià)。2．從結(jié)果體現(xiàn)上，可從經(jīng)濟(jì)績效、社會績效和政治績效去分析評價(jià)。

二、財(cái)政支出績效評價(jià)99（二）財(cái)政支出績效評價(jià)的意義1．實(shí)施財(cái)政支出績效評價(jià)是促進(jìn)建設(shè)“高效廉潔政府”的重要措施。2．實(shí)施財(cái)政支出績效評價(jià)是推進(jìn)財(cái)政改革和實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的重要保證。3．實(shí)施財(cái)政支出績效評價(jià)是擴(kuò)大財(cái)政監(jiān)督管理范圍、提高監(jiān)督管理水平的重要途徑。（二）財(cái)政支出績效評價(jià)的意義100（三）財(cái)政支出績效評價(jià)的特點(diǎn)政府財(cái)政支出績效評價(jià)與企業(yè)績效評價(jià)相比，具有如下特點(diǎn)：1．計(jì)算投入與產(chǎn)出的范圍不同企業(yè)在分析某生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)支出的效益時(shí)，只計(jì)算其自身直接投入的各項(xiàng)費(fèi)用和自身實(shí)際獲得的產(chǎn)出，運(yùn)用投入與產(chǎn)出的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，可得出其生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益狀況。而在評價(jià)政府財(cái)政支出績效時(shí)，計(jì)算投入與產(chǎn)出的范圍比企業(yè)寬泛，不僅要計(jì)算直接的、有形的、現(xiàn)實(shí)的投入與產(chǎn)出，而且還要計(jì)算分析間接的、無形的、預(yù)期的投入與產(chǎn)出；不僅要分析政府本身在某項(xiàng)支出所花費(fèi)的資金和收到的收益，還需分析社會為支出所付出的代價(jià)和所獲得的益處。（三）財(cái)政支出績效評價(jià)的特點(diǎn)1012．采用的標(biāo)準(zhǔn)不同企業(yè)進(jìn)行效益分析時(shí)，其標(biāo)準(zhǔn)基本上就是經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)以及取得經(jīng)濟(jì)效益的能力標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)十分明確，且易于把握；而對于財(cái)政支出績效而言，既有可以用貨幣單位表示的經(jīng)濟(jì)效益，還有大量的無法用貨幣度量的政治績效和社會績效。對政治績效和社會績效實(shí)施評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)比對經(jīng)濟(jì)績效實(shí)施評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)要復(fù)雜得多。2．采用的標(biāo)準(zhǔn)不同1023．擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同對支出活動(dòng)進(jìn)行效益分析的目的，是通過投入與產(chǎn)出的分析比較選擇出最優(yōu)的支出方案。企業(yè)與政府財(cái)政支出的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)有所不同。企業(yè)的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)是自身直接所費(fèi)最小、所得最多的支出方案為最優(yōu)方案。而政府財(cái)政支出則不然，財(cái)政分配所追求的是整個(gè)社會的效益最大化，因此，某些關(guān)系整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會總體效益很大而對于政府財(cái)政卻無經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目，仍是政府安排支出的選擇目標(biāo)。在這里體現(xiàn)了政府效益與國民經(jīng)濟(jì)效益或社會效益的統(tǒng)一。3．擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同103（四）財(cái)政支出績效評價(jià)的“3E”原則20世紀(jì)80年代以來，西方國家從績效審計(jì)理論和實(shí)踐中充分汲取營養(yǎng)，并借鑒其他學(xué)科理論發(fā)展的成果，提出了財(cái)政支出績效評價(jià)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和有效性(Effectiveness)，即所稱的“3E”原則，這構(gòu)成了財(cái)政支出績效評價(jià)理論的基本平臺，并成為績效評價(jià)的基本原則。（四）財(cái)政支出績效評價(jià)的“3E”原則1041．經(jīng)濟(jì)性經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，簡單地說就是支出是否節(jié)約。2．效率性效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。3．有效性有效性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。

1．經(jīng)濟(jì)性105經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的。要對財(cái)政資金使用狀況進(jìn)行科學(xué)、客觀的績效評價(jià)，就不能片面地、孤立地分析其中的某一要素，而是要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性三者之間的相互聯(lián)系中進(jìn)行綜合考察、分析，才能做出客觀、公正的評價(jià)。經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的。106（五）財(cái)政支出績效評價(jià)的方法財(cái)政支出績效評價(jià)的方法，就是在具體實(shí)施財(cái)政支出評價(jià)過程中應(yīng)該采用的具體工具和方法。1．目標(biāo)與實(shí)施結(jié)果比較法2．成本—效益方法3．因素分析法4．最低費(fèi)用選擇法5．專家評議法6．公共評判法7．使用價(jià)值評價(jià)法（五）財(cái)政支出績效評價(jià)的方法107第三章財(cái)政收入《財(cái)政與金融》(第四版)課件教材108第一節(jié)財(cái)政收入概述

一、財(cái)政收入的意義（一）財(cái)政收入含義財(cái)政收入是指政府為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力或生產(chǎn)資料所有權(quán)，采取一定的形式，從分散在各微觀經(jīng)濟(jì)主體的社會產(chǎn)品價(jià)值中，集中起來的一部分貨幣資金。財(cái)政收入是政府占有與分配資源的渠道，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。

第一節(jié)財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的意義109（二）財(cái)政收入意義1．財(cái)政收入是滿足政府支出的需要。2．財(cái)政收入影響整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定。3．財(cái)政收入政策與支出政策的協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。（二）財(cái)政收入意義110（三）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素1．財(cái)政支出的規(guī)模2．財(cái)源的變化（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（2）生產(chǎn)技術(shù)水平3．體制變化與政策調(diào)整分配體制因素（統(tǒng)收統(tǒng)支；分級分權(quán)）分配政策因素（國民收入分配政策；財(cái)政分配政策——FN=MN·FM）4．物價(jià)的變動(dòng)（三）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素111二、財(cái)政收入的原則（一）支出需要的原則（二）調(diào)控經(jīng)濟(jì)的原則（三）成本核算的原則（四）合理負(fù)擔(dān)原則財(cái)政收入的各項(xiàng)原則是相互滲透的關(guān)系：支出需要是目的，調(diào)控經(jīng)濟(jì)是手段，成本核算是效益，合理負(fù)擔(dān)是公平。四者在組織財(cái)政收入中都是必須遵循的準(zhǔn)則，不能片面地強(qiáng)調(diào)某一原則，否則將削弱財(cái)政收入的功能。二、財(cái)政收入的原則112三、財(cái)政收入規(guī)模的界定（一）財(cái)政收入規(guī)模界定的意義1．財(cái)政收入規(guī)模的含義財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入總量或財(cái)政收入的總水平，通常用絕對數(shù)額如財(cái)政收入總額，或用相對數(shù)額如財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重表示。2．財(cái)政收入規(guī)模界定的意義合理界定財(cái)政收入規(guī)模對滿足財(cái)政支出的需要，充分發(fā)揮財(cái)政收入對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，找出影響財(cái)政收入規(guī)模的因素，尋求開辟財(cái)源、增加財(cái)政收入的途徑等具有重要的意義。三、財(cái)政收入規(guī)模的界定113四、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（一）按收入來源的國境劃分，可分為國內(nèi)收入和國外收入（二）按收入是否償還劃分，可分為無償收入和債務(wù)收入（三）按獲取該項(xiàng)收入的時(shí)間劃分，可分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入（四）按收入來自不同的產(chǎn)業(yè)劃分，可分為來自第一產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入、來自第二產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入和來自第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)政收入四、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)114五、財(cái)政收入的來源及形成手段1．財(cái)政收入從形式上看是政府從社會產(chǎn)品價(jià)值中集中起來的一部分貨幣資金。剩余產(chǎn)品價(jià)值（M）是財(cái)政收入的源泉和基礎(chǔ)。2．財(cái)政收入方式是政府取得財(cái)政收入的形式、渠道和手段。3．政府擁有國家的政治權(quán)力，采取稅收、罰沒等形式參與各種經(jīng)濟(jì)成分的收入分配，取得財(cái)政收入；政府擁有國有經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)資料的所有權(quán)，采取利潤上繳、股息、紅利和國有資源管理收入、公產(chǎn)收入等形式，參與國有企業(yè)、國家入股的股份企業(yè)和使用國家資源的非國有企業(yè)的收入分配，取得財(cái)政收入；政府還依據(jù)對等利益交換原則為基礎(chǔ)的權(quán)力，采取債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)等形式取得財(cái)政收入。五、財(cái)政收入的來源及形成手段115第二節(jié)稅收收入一、稅收概述（一）稅收的特征1．稅收的含義稅收是政府為了滿足社會公共需要和對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向法人和公民強(qiáng)制征收一部分國民收入的基本方式，體現(xiàn)以政府為主體的分配關(guān)系。稅收是國家取得財(cái)政收入的重要手段，是政府從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿。2．稅收的特征強(qiáng)制性；無償性；固定性。第二節(jié)稅收收入一、稅收概述116（二）稅收制度和稅收要素稅收制度又稱稅制或稅收體制，是指國家按一定政策原則，用法律制度確定的稅種、稅率以及征管方式等。稅種的選擇是稅制核心，它涉及一個(gè)國家的稅收體系。同時(shí)每個(gè)稅種都有具體的征稅對象，如納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)與方式等，它們以要素的身份構(gòu)成稅收制度的具體內(nèi)容。稅收的基本要素有：1．納稅人納稅人又稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。（二）稅收制度和稅收要素1172．征稅對象納稅對象又稱課稅客體，是稅法規(guī)定征稅的目的物，即對什么征稅，征稅的標(biāo)的。（1）稅源。稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟(jì)來源。（2）稅目。稅目是征稅對象的具體項(xiàng)目，或征稅對象的具體化。（3）計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是征稅對象在量上的具體化，即稅法上規(guī)定的計(jì)算稅額依據(jù)征稅對象一定的價(jià)值量還是一定的實(shí)物量。

2．征稅對象118

3．稅種稅種是指稅收的種類。稅收立法命名的稅種，大多是根據(jù)征稅對象確定。稅種是稅收要素中的核心要素，它關(guān)系到一個(gè)國家的稅制體系和結(jié)構(gòu)，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要杠桿。4．稅率

稅率是指稅款與征稅對象的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅款的尺度。3．稅種119稅率定額稅率地區(qū)差別稅率幅度稅率分類分級稅率百分比表示的稅率比例稅率累進(jìn)稅率統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率行業(yè)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率幅度差別比例稅率超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率超倍累進(jìn)稅率稅率定額稅率地區(qū)差別稅率幅度稅率分類分級稅率百分比表示的稅率120

5．納稅環(huán)節(jié)廣義的納稅環(huán)節(jié)是指一國政府在稅收制度建設(shè)中宏觀上應(yīng)掌握的稅種在再生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的分布。狹義的納稅環(huán)節(jié)是指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

5．納稅環(huán)節(jié)1216．稅收優(yōu)惠根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植稅源或其他一些政策需要，把一部分應(yīng)征收的稅款通過法律規(guī)定無償?shù)卣圩尳o納稅人，就是稅收優(yōu)惠。主要形式有：（1）稅收減免。這是對納稅人應(yīng)納稅款給予一部分減征或全部免征的優(yōu)惠。從時(shí)間上劃分，稅收減免可劃分為定期減免和不定期減免。從性質(zhì)上劃分，稅收減免又可分為政策減免與困難減免兩種。從與稅法的關(guān)系劃分，可分為法定減免與非法定減免；從減免的作用上分，可分為鼓勵(lì)投資的減免、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的減免和生產(chǎn)力地區(qū)布局的減免等。6．稅收優(yōu)惠122（2）起征點(diǎn)。它是對征稅對象規(guī)定一個(gè)數(shù)量界限，未達(dá)到這個(gè)數(shù)量不征稅，達(dá)到這個(gè)數(shù)量就對征稅對象全部數(shù)量征稅，這個(gè)征稅與不征稅的數(shù)量就是起征點(diǎn)。（3）免征額。它是準(zhǔn)予征稅對象數(shù)額中扣除免予征稅的部分。征稅對象小于免予征稅數(shù)額的不征稅，超過免征數(shù)額時(shí)，僅就超過部分征稅。（4）盈虧互抵。即準(zhǔn)許企業(yè)的某年度的虧損，去抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的稅額，或是沖抵以前年度的盈余，申請退稅。這種優(yōu)惠形式對新辦企業(yè)或風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的激勵(lì)作用。（5）加速折舊。加速折舊雖然沒有增加折舊總額，但減少了墊付資金占用的時(shí)間，從而形成了一種稅收上的貼息優(yōu)惠。（2）起征點(diǎn)。它是對征稅對象規(guī)定一個(gè)數(shù)量界限，未達(dá)到這個(gè)1237．違章處理違章處理又稱納稅紀(jì)律，是對違反稅法規(guī)定的納稅人給予的制裁措施，具體有加收滯納金、罰款、移交人民法院。稅收要素除了以上內(nèi)容外，還包括納稅期限、納稅方式、附加與加成等要素。7．違章處理124二、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)（一）稅收分類幾種常見的分類方法。1．以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)的分類按征稅對象的性質(zhì)劃分，稅收可分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅五類。商品課稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象所課征的稅收。所得課稅是以納稅人的凈所得（純收益或純收入）為征稅對象的稅收。資源課稅是對開發(fā)和利用自然資源征收的各種稅收。行為課稅是以特定經(jīng)濟(jì)行為為征稅對象而征收的各種稅。財(cái)產(chǎn)課稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額征收的稅。二、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)1252．以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難易為標(biāo)準(zhǔn)的分類以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難易為標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為直接稅和間接稅。一般認(rèn)為，納稅人易于將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的稅叫間接稅，如對商品的課稅。這種稅一般屬于對物稅。納稅人難以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的稅叫直接稅，如財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等。這種稅一般屬于對人稅。2．以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難易為標(biāo)準(zhǔn)的分類126

3．以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的分類按稅收管理及收入歸屬權(quán)限可將稅收劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。中央稅是指稅收管理權(quán)和收入支配權(quán)歸屬中央政府的一類稅收，中央稅構(gòu)成中央政府的固定收入。地方稅是指稅收管理權(quán)和使用支配權(quán)歸地方政府的一類稅收，地方稅構(gòu)成地方政府的固定收入。中央與地方共享稅，是指中央與地方按一定方式分享稅收收入的一類稅收。4．以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)的分類以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅。凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅。

3．以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的分類1275．OECD的稅種分類OECD是經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織的英文縮寫，是由主要發(fā)達(dá)國家于1961年9月30日成立的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織，現(xiàn)擁有24個(gè)成員方。該組織的年度財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊把成員方征收的稅收分為以下幾類：第1類：所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的課稅；第2類：社會保險(xiǎn)稅，包括對雇員、雇主以及自營人員的課稅；第3類：薪金及人員稅；第4類：財(cái)產(chǎn)稅，包括對不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)富、遺產(chǎn)和贈與的課稅；第5類：商品與勞務(wù)稅，包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等，也包括對進(jìn)出口商品課征的關(guān)稅；第6類：其他稅。5．OECD的稅種分類1286．IMF的稅種分類IMF是國際貨幣基金組織的英文縮寫。該組織是1945年12月27日根據(jù)《國際貨幣基金協(xié)定》建立的國際金融組織，現(xiàn)擁有148個(gè)成員方。該組織對稅收作了如下分類：第1類：所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的課稅；第2類：社會保險(xiǎn)稅，包括對雇員、雇主以及自營人員的課稅（按非稅收入統(tǒng)計(jì)）；第3類：薪金及人員稅；第4類：財(cái)產(chǎn)稅，包括對不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)富、遺產(chǎn)和贈與的課稅；第5類：商品與勞務(wù)稅，包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等；第6類：進(jìn)出口稅；第7類：其他稅收。

6．IMF的稅種分類129（二）稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)是指稅收體系是由多少稅種組成，稅種（稅類）在整個(gè)稅收體系中的地位，以及各類稅之間、同一稅類和同稅類各稅種之間、各個(gè)稅制要素之間的關(guān)系。稅制結(jié)構(gòu)一般區(qū)分為單一稅制和復(fù)合稅制。如果只選擇一個(gè)（類）稅種組成的稅制，則稱為單一稅制；如果以多種（類）稅種組成的稅制，則稱為復(fù)合稅制。當(dāng)今世界各國均實(shí)行復(fù)合稅制。我國目前就是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種，其他稅為輔助稅種的復(fù)合稅制。

（二）稅制結(jié)構(gòu)130三、稅收負(fù)擔(dān)（一）衡量稅負(fù)的宏觀標(biāo)準(zhǔn)國家稅收負(fù)擔(dān)從微觀上看，也是從具體的負(fù)稅人看，是指各個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體實(shí)際承擔(dān)的稅收數(shù)額，通常是實(shí)際的平均稅率。從宏觀上看，也是從稅源上看，是指稅收收入占國民收入或國民生產(chǎn)總值的比重，即宏觀稅率。稅率的高低、稅負(fù)的輕重，直接影響到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率，進(jìn)而影響到稅收收入。因此，應(yīng)界定最優(yōu)的稅率。美國供應(yīng)學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線”（見圖3-2）是值得借鑒的。三、稅收負(fù)擔(dān)131稅率稅收收入oD

C

E

F

A

B

該曲線說明稅率和稅收收入（或國民收入）之間的函數(shù)關(guān)系。當(dāng)稅率逐步提高到B點(diǎn)為100%，則稅收收入和稅率的函數(shù)關(guān)系呈OAB曲線，即拉弗曲線。當(dāng)稅率提高到A點(diǎn)，稅收收入最多；當(dāng)稅率超過A點(diǎn)繼續(xù)提高時(shí)，稅率越高，稅收收入越少；當(dāng)稅率提高到B點(diǎn)即100%時(shí)，稅收為零。因而圖中的陰影部分被視為課稅的“禁區(qū)”。該曲線表明高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率；取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率（圖中的C與D，E與F）；理論上證明稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間最優(yōu)結(jié)合的可能性，是稅制設(shè)計(jì)的理想目標(biāo)模式。圖3-2拉弗曲線稅率稅收收入oDCEFAB該曲132（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人通過提高售價(jià)或壓低購價(jià)等辦法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)歸宿是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點(diǎn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”，是納稅人通過提高售價(jià)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。根據(jù)提價(jià)數(shù)額與稅款相比較，轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果分為充分轉(zhuǎn)嫁或完全轉(zhuǎn)嫁、超額轉(zhuǎn)嫁、不完全轉(zhuǎn)嫁三種。后轉(zhuǎn)也叫“逆轉(zhuǎn)”，是納稅人通過壓低進(jìn)價(jià)將稅款轉(zhuǎn)嫁給賣者。逆轉(zhuǎn)也可分為如同前轉(zhuǎn)的三種類型?；燹D(zhuǎn)又稱為“分轉(zhuǎn)”，即前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)的同時(shí)運(yùn)用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是價(jià)格浮動(dòng)。稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁還受商品供求彈性的制約。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿133四、中國現(xiàn)行稅收體系（一）商品課稅1．商品課稅的特點(diǎn)（1）稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。（2）它是對物稅。2．商品課稅的優(yōu)缺點(diǎn)（1）商品課稅的優(yōu)點(diǎn)①符合稅收的普遍原則。②在政府方面：征收方便、易于管理，財(cái)政收入及時(shí)、均衡、充?？煽?。③在公民方面：沒有強(qiáng)烈犧牲的感受。④在社會方面：能節(jié)約消費(fèi)與抑制奢侈浪費(fèi)。四、中國現(xiàn)行稅收體系134（2）商品課稅的缺點(diǎn)①商品課稅不能遍及于全部消費(fèi)，不能很好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政原則。②商品課稅具有累退性，不符合稅收的公平原則。③商品課稅可能影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展。商品課稅的功能在于保證財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)，為企業(yè)提供平等競爭的環(huán)境。（2）商品課稅的缺點(diǎn)1353．我國現(xiàn)行商品課稅的稅種（1）增值稅。是以商品價(jià)值中的增值額為課稅對象的一個(gè)稅種。所謂增值額，是指商品生產(chǎn)和流通過程中新創(chuàng)造的價(jià)值。①納稅人。在我國境內(nèi)銷售貨物（除不動(dòng)產(chǎn)外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體），或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為納稅人。單位包括國有、集體、私營、外資、股份制企業(yè)和其他企業(yè)，也包括行政、事業(yè)、軍事單位及社會團(tuán)體和其他單位。個(gè)人是指個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及財(cái)會核算健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3．我國現(xiàn)行商品課稅的稅種136②征收范圍。在我國境內(nèi)銷售的貨物，或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物均屬征收范圍，包括工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售和商品進(jìn)口、加工、修理修配。③稅率。增值稅的基本稅率為17%，適用于一般銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。增值稅的低稅率為13%，適用于稅法規(guī)定的幾類貨物。此外，對出口貨物實(shí)行零稅率，即出口商品在報(bào)關(guān)出口后可以退還已繳納的全部稅款。小規(guī)模納稅人的實(shí)行4%和6%的征收率。②征收范圍。在我國境內(nèi)銷售的貨物，或者提供的137(2)消費(fèi)稅。是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇一些消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證財(cái)政收入。①納稅人。是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。②征稅范圍。我國選擇了11大類應(yīng)稅消費(fèi)品。③稅率。有比例和定額稅率兩種形式。比例稅率為3%—45%，加上定額稅率，共設(shè)有多個(gè)檔次的稅率和稅額。(2)消費(fèi)稅。是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收138(3)營業(yè)稅。是以納稅人的營業(yè)額作為課稅對象的稅種。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的收入。①納稅人。是在我國境內(nèi)提供規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。②征收范圍。提供應(yīng)納勞務(wù)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)，并相應(yīng)的設(shè)置了9個(gè)稅目。③稅率。實(shí)行比例稅率，主要有3%、5%和20%三個(gè)檔次。另外對娛樂業(yè)實(shí)行5%—20%的幅度比例稅率，目前按20%執(zhí)行。

(3)營業(yè)稅。是以納稅人的營業(yè)額作為課稅對象139（4）城市維護(hù)建設(shè)稅。是對有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人，以其繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的專用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。①納稅人。負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。②稅率。納稅人所在地在城市市區(qū)的稅率為7%；在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%；不在