施工機(jī)械融資租賃方案

施工機(jī)械融資租賃方案

許多租賃公司業(yè)務(wù)人員在向用戶提供租賃方案時(shí)，往往是一個(gè)簡(jiǎn)單的租金報(bào)價(jià)，在企業(yè)上不理解租賃的會(huì)計(jì)和稅收處理的情況下，這種間大的租賃報(bào)價(jià)會(huì)給人一種租賃融資就是高利貸，財(cái)務(wù)費(fèi)用很高的錯(cuò)誤印象。

如何根據(jù)承租企業(yè)的運(yùn)作特點(diǎn)，盈利形式，行業(yè)的平均盈利程度，和一般設(shè)備的回收周期，設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的融資租賃方案，是租賃公司業(yè)務(wù)人員的根本功。

假定一家大型國(guó)有施工企業(yè)希望通過融資租賃方式，引進(jìn)高壓泵車和水泥攪拌運(yùn)輸車，根據(jù)理解，此類設(shè)備，在任務(wù)飽滿的情況下，設(shè)備回收周期2-3年，欠款情況也比較少，企業(yè)和工程都不錯(cuò)，企業(yè)有加速設(shè)備折舊的潛在需求，有才能并希望增加企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債，但沒有租賃的經(jīng)歷，擔(dān)憂租賃的本錢太高，在這種情況下，租賃的專業(yè)人員應(yīng)該詳細(xì)介紹租賃的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定，許昌租賃的節(jié)稅功能?，F(xiàn)針對(duì)這一用戶介紹一種租賃融資方案，供大家參考，搞好租賃營(yíng)銷和工程融資，為客戶提供量身定做的租賃融資效勞。

一、公司介紹：

〔略〕

我公司為了更好地效勞貴公司的開展，愿意利用融資租賃的經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，為企業(yè)提供設(shè)備采購(gòu)的融資租賃效勞。

二、融資租賃業(yè)務(wù)功能介紹：

根據(jù)我國(guó)合同法第十四章的規(guī)定，“融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物件的選擇，向出賣人購(gòu)置租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。〞租賃期滿，承租人可以根據(jù)合同的事先約定留購(gòu)、續(xù)租或退租。企業(yè)采用融資租賃有如下好處：

1、減輕一次性支付巨額貨款的壓力

“所有并不重要，使用創(chuàng)造價(jià)值〞。承租人采用融資租賃方式獲得設(shè)備使用權(quán)，可以用使用設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金流歸還租金，租賃期滿可以廉價(jià)獲得租賃物的所有權(quán)。減輕施工企業(yè)工程施工前設(shè)備購(gòu)置的資金壓力。

2、多渠道融資，保存銀行流動(dòng)資金信貸額度

根據(jù)我國(guó)財(cái)政部公布的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么—租賃?規(guī)定，“融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。〞

“經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。〞

符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的融資租賃，在資產(chǎn)核算和會(huì)計(jì)處理上被視作承租人的一種物權(quán)融資的負(fù)債行為，租賃物和應(yīng)付租金記入承租人融資租入固定資產(chǎn)和應(yīng)付租賃債務(wù)。承租人計(jì)提租賃資產(chǎn)的折舊。會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么界定的經(jīng)營(yíng)租賃在資產(chǎn)核算和會(huì)計(jì)處理上被視作承租人承受了一種租賃物使用權(quán)的度讓行為，租賃物和應(yīng)付租金不記入承租人的資產(chǎn)和負(fù)債。租賃資產(chǎn)記入出租人的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)。

施工企業(yè)的原材料采購(gòu)需要銀行的流動(dòng)資金的支持，以工程工程的將來收益作支撐，利用租賃公司作為負(fù)債平臺(tái)，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式承租設(shè)備，可以實(shí)現(xiàn)表外融資，減少設(shè)備貸款對(duì)銀行信貸的直接依賴，有利于保存足夠的流動(dòng)資金的信貸額度和合理的企業(yè)負(fù)債比例。

3、匹配收入支出，獲取延遲納稅的好處

我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定“納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方獲得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易規(guī)那么的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。〞

“納稅人以融資租賃方式從出租方獲得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。融資租賃是指在本質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。

符合以下條件之一的租賃為融資租賃：

1、租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；

2、租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分〔75％以上〕；

3、租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或根本等于租賃開場(chǎng)日資產(chǎn)的公允價(jià)值?！?企業(yè)所得稅稅前扣除方法?國(guó)稅發(fā)[20xx]84號(hào)第五章第三十八條、三十九條，20xx年5月16日公布〕

“企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原那么確定，但最短折舊年限不短于三年。〞〔財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)工字[1996]41號(hào)，第四條第三款。1996年4月7日公布〕

施工企業(yè)利用融資租賃方式購(gòu)置設(shè)備可以在三年內(nèi)提取全部折舊用于還款，相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了稅前還租。為企業(yè)增加了開展后勁。

三、租賃業(yè)務(wù)運(yùn)作形式

租賃公司推出的以銀行的信貸資金和結(jié)算網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)為主導(dǎo)，制造商和供給商的專業(yè)才能為支持，承租人的償債才能為前提，租賃公司的經(jīng)營(yíng)范圍和租賃的專業(yè)知識(shí)為借款平臺(tái)，廠租銀合作開展租賃設(shè)備保理形式，對(duì)開拓銀行設(shè)備信貸新渠道，控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)設(shè)備流通，支持企業(yè)設(shè)備購(gòu)置，提供了有益探究。

〔一〕融資租賃業(yè)務(wù)保理流程示意圖：

1洽談購(gòu)置意向

9交貨售后效勞

2申請(qǐng)租賃

提供融資或還租擔(dān)保10支付租金/銀行代收設(shè)備/租賃債權(quán)

4簽訂租賃合同回購(gòu)承諾

5支付保證金6簽訂購(gòu)置合同8代理支付

11轉(zhuǎn)移租賃資產(chǎn)所有權(quán)

3評(píng)估工程籌措資金

7簽訂抵押貸款或

租賃債權(quán)保理合同

〔二〕租賃保理方案與流程說明

1、鑒于承租人要承擔(dān)歸還租金的責(zé)任，供給商為維護(hù)自己的市場(chǎng)秩序，客戶選擇必需要有合理的負(fù)債比例和良好的償債才能。企業(yè)租賃融資后負(fù)債比例不得超過75%，如要超過，企業(yè)必須先新增權(quán)益資本，這是進(jìn)展債權(quán)融資的前提，否那么銀行和租賃公司都不可能提供融資。對(duì)企業(yè)確有支付才能，但又想保持合理負(fù)債，不增加權(quán)益資本，企業(yè)只能采取符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式，通過租賃公司來融資。

2、鑒于租賃工程執(zhí)行過程中需要控制的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)較多，租賃公司向銀行融資時(shí)，銀行除了會(huì)要求設(shè)備抵押、應(yīng)收租賃債權(quán)質(zhì)押外，還會(huì)要求提供融資擔(dān)保或由租賃公司轉(zhuǎn)讓租金歸還連帶責(zé)任擔(dān)保受益權(quán)?；蛘哂稍O(shè)備供給方提供租賃債權(quán)回購(gòu)承諾。為降低供給商的回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，租賃公司將根據(jù)供給商的意見確定租期長(zhǎng)段和租期內(nèi)至少應(yīng)回收的租金額?；刭?gòu)債權(quán)后，設(shè)備抵押解除，租賃公司將租賃債權(quán)和設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給廠商。廠商在行使取回權(quán)時(shí)，為維護(hù)場(chǎng)商與客戶的關(guān)系，租賃公司可以自己的名義協(xié)助辦理。

3、租賃公司的租金定價(jià)和收益關(guān)鍵在于銀行對(duì)租賃公司的貸款條件和租賃公司承擔(dān)的償貸風(fēng)險(xiǎn)大小。

假如銀行接收租賃公司的租賃債權(quán)保理或設(shè)備抵押、擔(dān)保權(quán)益質(zhì)押同意不對(duì)租賃公司進(jìn)展追索，租賃公司可以按銀行提供的貸款利率計(jì)算租金〔包括營(yíng)業(yè)稅〕，僅向用戶收取一定的租賃效勞手續(xù)費(fèi)，向供給商收取一定的貿(mào)易傭金，其余進(jìn)口增值稅、運(yùn)保費(fèi)、安裝費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用均由承租人承擔(dān)或按購(gòu)置合同的約定辦理。

假如承租人不能按時(shí)歸還租金，銀行對(duì)要對(duì)租賃公司直接追償或在供貨方不能履行回購(gòu)、租賃資產(chǎn)拍賣所得缺乏以抵償所欠租金的情況下對(duì)租賃公司有限追索，租賃公司除收取一定的租賃效勞費(fèi)和貿(mào)易傭金以外，一定要在銀行貸款利率根底上加收一定的利差來計(jì)算租金。一般不會(huì)低于2-3%。租賃保證金一般不會(huì)低于供給商首付款的金額，保證金可作為欠租抵扣和抵扣最后幾期的相應(yīng)租金。租賃計(jì)息日一般與租賃公司實(shí)際融資計(jì)息日一樣

4、進(jìn)口業(yè)務(wù)可由承租人確認(rèn)同意委托公司辦理。承租人負(fù)責(zé)設(shè)備的技術(shù)和價(jià)格會(huì)談，公司負(fù)責(zé)支付條款等商務(wù)條款的會(huì)談并得到承租人確實(shí)認(rèn)。購(gòu)置合同中將注明如下條款：

賣方清楚地知道合同項(xiàng)下的貨物是由承租人選擇指定，并由租賃公司根據(jù)承租人的意愿委托買方購(gòu)置的。

賣方同意對(duì)合同項(xiàng)下的設(shè)備質(zhì)量、供貨和效勞條款直接對(duì)承租人負(fù)責(zé)。

承租人對(duì)賣方履行該合同中的違約行為，買方將把本合同賦予買方的索賠權(quán)利轉(zhuǎn)讓給承租人可以直接對(duì)賣方提出索賠，賣方將協(xié)助辦理，賣方對(duì)此轉(zhuǎn)讓不持任何異議。

〔三〕優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，各方獲益

1、對(duì)于銀行來說，由于租賃公司擁有租賃物的所有權(quán)，租賃資產(chǎn)不屬于承租企業(yè)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，銀行通過保理租賃公司的租賃債權(quán)，承受租賃公司的租賃設(shè)備抵押，銀行的信貸資金有了一個(gè)比承受企業(yè)的設(shè)備抵押發(fā)放貸款更平安的資金配置渠道。同時(shí)保理的租賃資產(chǎn)不屬于企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，比一般應(yīng)收債權(quán)更容易實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化或信托方案，加速信貸資金的周轉(zhuǎn)。設(shè)備租賃債權(quán)保理融資，有利于銀行增加資產(chǎn)的平安性和流動(dòng)性，同時(shí)由于銀行利用自己的信譽(yù)信息和結(jié)算平臺(tái)，通過監(jiān)管賬戶對(duì)資金的運(yùn)用進(jìn)展有效監(jiān)管，對(duì)租賃債權(quán)進(jìn)展保理，控制承租人債權(quán)償付才能，表達(dá)了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的公平原那么。銀行開展租賃債權(quán)保理、貨款及租金的代收代付、信托方案發(fā)行，增加了中間業(yè)務(wù)，銀行收益構(gòu)造改善，利潤(rùn)增加。

2、對(duì)承租企業(yè)來說，企業(yè)有了一個(gè)不同于貸款的會(huì)計(jì)處理的融資方案，減少一次性支付的壓力，靈敏的租金支付方式有利于企業(yè)平衡稅負(fù)。在整個(gè)設(shè)備有效使用期內(nèi)，租賃融資比企業(yè)直接貸款融資更具優(yōu)越性，企業(yè)理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和租賃效勞費(fèi)。在銀行貸款利率放開的情況下，銀行可以根據(jù)工程的風(fēng)險(xiǎn)自主確定利率，租賃保理融資，銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段增強(qiáng)了，銀行融資利率理應(yīng)比傳統(tǒng)的設(shè)備抵押貸款利率更優(yōu)惠。

3、對(duì)供給商來說，通過利用租賃公司的借款和租賃效勞的平臺(tái)，滿足了客戶分期付款的需求，擴(kuò)大了銷售，銷售款可以直接回流。廠商作為受益者，當(dāng)承租人不能按期歸還租金時(shí)，利用自己的專業(yè)才能承擔(dān)租賃債權(quán)的回購(gòu)，廠商可以有效的控制回收設(shè)備的處置風(fēng)險(xiǎn)，利用自己的專業(yè)才能介入二手設(shè)備的租賃和銷售甚至可以獲得新的收益。

4、對(duì)租賃公司來說，租賃公司利用自己的經(jīng)營(yíng)范圍和租賃的專業(yè)知識(shí)，借用承租人的償債才能或制造商對(duì)債權(quán)回購(gòu)的承諾，得到信譽(yù)增級(jí)，可以最大限度的利用自己的負(fù)債資源，通過租賃應(yīng)收債權(quán)的質(zhì)押保理，獲得銀行資金支持，成為承租人或制造商的融資平臺(tái)。由于租賃資產(chǎn)剝離于承租企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的法律規(guī)定、首付租金或租賃保證金被銀行控制支付、租賃債權(quán)又有廠商回購(gòu)的承諾，使得銀行的租賃債權(quán)保理的平安性和租賃設(shè)備抵押變現(xiàn)的可能性大大增強(qiáng)，租賃公司作為一個(gè)財(cái)務(wù)安排中介，一手托三家，自身也可以獲取效勞收益。

5、在上述方案的詳細(xì)施行中，由于設(shè)備供給廠商和承租人以及租賃公司往往不在一地，為理解決銀行異地放款業(yè)務(wù)中，對(duì)廠商回購(gòu)才能、承租企業(yè)還款才能、租賃公司的資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制問題，銀行可以采取如下措施：

由于租賃公司開展業(yè)務(wù)沒有地域限制，按照保理業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，租賃公司在保理銀行開設(shè)監(jiān)管賬戶?？梢宰龅綄?duì)租賃公司資金運(yùn)用的完全控制。

承租人還款才能較強(qiáng)，就由承租企業(yè)的開戶銀行從事租賃債權(quán)保理業(yè)務(wù)。假如承租企業(yè)還款才能一般或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好，但負(fù)債比例高，可以有制造廠商的開戶銀行接收租賃公司的租賃債權(quán)的租賃保理業(yè)務(wù)。假如租賃公司有一定的其他租賃資產(chǎn)的收益保障，廠商或承租企業(yè)有一家與租賃公司同在一家開戶，也可以由租賃公司的客戶銀行直接從事債權(quán)保理業(yè)務(wù)。收買租賃公司的租賃債權(quán)所用資金，由保理銀行提供債權(quán)保理變現(xiàn)資金，占用承租企業(yè)、制造廠商或租賃公司的貸款授信額度或總行單獨(dú)下達(dá)的保理額度。

為控制債權(quán)回購(gòu)承諾履行才能的風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)選擇占市場(chǎng)份額較大，具有品牌效應(yīng)的設(shè)備制造廠商。要對(duì)回購(gòu)廠商的設(shè)備質(zhì)量、市場(chǎng)占有率，承租企業(yè)的還債才能，以及廠商過去設(shè)備銷售欠款周期和壞賬占銷售額的比率，租賃期限和稅前盈利才能進(jìn)展綜合測(cè)算，確定制造商能承擔(dān)的回購(gòu)才能和設(shè)備處置風(fēng)險(xiǎn)的才能，由制造商開戶銀行統(tǒng)一確定一個(gè)債權(quán)回購(gòu)的限制額度和為廠商提供回購(gòu)債權(quán)的短期流動(dòng)資金貸款的額度。

在“超越所有的滿足，分享使用的快樂〞“所有比不重要，使用創(chuàng)造價(jià)值〞的理念被越來越多的企業(yè)及我的情況下，設(shè)備租賃一定會(huì)成為客戶購(gòu)置或的設(shè)備使用權(quán)的明智選擇。

租賃公司愿意與設(shè)備制造廠商、各商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略合作，共同探究和推動(dòng)租賃債權(quán)保理融資業(yè)務(wù)的開展。以自己的租賃專業(yè)技能，誠(chéng)心誠(chéng)意地為承租人效勞，為制造商效勞，為銀行效勞。

四、泵車融資租賃與貸款效果比較

〔一〕比較條件

租賃設(shè)備名稱：礎(chǔ)漿高壓泵車

設(shè)備購(gòu)置本錢：370萬人民幣

貸款期限：3年

設(shè)備折舊年限：8年，直線法，年12.5%?！膊豢紤]殘值扣除〕

貸款利率：3年期5.76%期〔月〕利率：5.76%/360x365/12=0.4866%

還款及計(jì)息方式：按月歸還，等額還本，余額計(jì)息

租賃期限：3年，租賃期滿所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

設(shè)備折舊年限：按應(yīng)付租金額在3年內(nèi)直線法提取〔不考慮殘值扣除〕

租賃費(fèi)率：3年期7.76%期〔月〕利率：7.76%/360x365/12=0.6556%

租賃手續(xù)費(fèi)：購(gòu)置本錢的1.5%=5.55萬，簽約后一次性支付

還款及計(jì)息方式：按月歸還，等額還本，余額計(jì)息

余值留購(gòu)款：購(gòu)置本錢的千分之三，11,100元

余值處置收入：假定企業(yè)工程工程施工完畢，按購(gòu)置本錢的65%獲得處置收益即：240.5萬元。

假定施工企業(yè)在將來的三年還款期內(nèi)，租賃資產(chǎn)和企業(yè)的綜合效益產(chǎn)生的將來現(xiàn)金流量足夠還款。

為便于比較，假定是100%融資，實(shí)際業(yè)務(wù)中，租賃公司要收10—30%的保證金。

〔二〕比較原那么

進(jìn)展租賃與貸款的決策比較，要以自有資金的實(shí)際流出額為準(zhǔn)。不僅要考慮還款期的現(xiàn)金支出，還要考慮稅務(wù)處理中的好處及租賃期滿設(shè)備的實(shí)際價(jià)值對(duì)企業(yè)帶來的損益。計(jì)算公式如下：

自有資金流出=還貸或還租額＋處置損溢—扣稅好處

〔三〕比較結(jié)果

貸款與租賃融資資金流出比較表

貸款融資租賃租賃比貸款本金支付3,700,000.003,700.000.000

利息支付333,077.70448,758.20225,680.50

折舊提取1,387,500.003,700.000.000

節(jié)稅好處多763,125.00

手續(xù)費(fèi)額055,500.00多55,500.00

余值留購(gòu)011,100.00多11,100.00

流出合計(jì)3,575,202.702,994,358.20少580,844.50

處置收入0處置受益多2,312,500.00

合計(jì)3,565,952.70589,358,20少2,893,344.50

貸款購(gòu)置：租賃購(gòu)置：〔列表附后〕

貸款現(xiàn)金流出表

期數(shù)計(jì)息本金利息本金本息合計(jì)折舊提取節(jié)稅現(xiàn)金流出23,597,222.2223,583.39102,777.78126,361.17102,777.7833,916.6792,444.5043,391,666.6722,235.77102,777.78125,013.54102,777.7833,916.6791,096.8863,186,111.1120,888.14102,777.78123,665.92102,777.7833,916.6789,749.2682,980,555.5619,540.52102,777.78122,318.30102,777.7833,916.6788,401.63102,775,000.0018,192.90102,777.78120,970.68102,777.7833,916.6787,054.01122,569,444.4416,845.28102,777.78119,623.06102,777.7833,916.6785,706.39142,363,888.8915,497.66102,777.78118,275.43102,777.7833,916.6784,358.77162,158,333.3314,150.03102,777.78116,927.81102,777.7833,916.6783,011.14181,952,777.7812,802.41102,777.78115,580.19102,777.7833,916.6781,663.52201,747,222.2211,454.79102,777.78114,232.57102,777.7833,916.6780,315.90221,541,666.6710,107.17102,777.78112,884.94102,777.7833,916.6778,968.28241,336,111.118,759.54102,777.78111,537.32102,777.7833,916.6777,620.66261,130,555.567,411.92102,777.78110,189.70102,777.7833,916.6776,273.0328925,000.006,064.30102,777.78108,842.08102,777.7833,916.6774,925.4130719,444.444,716.68102,777.78107,494.46102,777.7833,916.6773,577.7932513,888.893,369.06102,777.78106,146.83102,777.7833,916.6772,230.1734308,333.332,021.43102,777.78104,799.21102,777.7833,916.6770,882.5436102,777.78673.81102,777.78103,451.59102,777.7833,916.6769,534.92租賃

期數(shù)計(jì)息本金利息本金本息合計(jì)折舊提取節(jié)稅現(xiàn)金流出23,597,222.2223,583.39102,777.78126,361.17102,777.7833,916.6792,444.5043,391,666.6722,235.77102,777.78125,013.54102,777.7833,916.6791,096.8863,186,111.1120,888.14102,777.78123,665.92102,777.7833,916.6789,749.2682,980,555.5619,540.52102,777.78122,318.30102,777.7833,916.6788,401.63102,775,000.0018,192.90102,777.78120,970.68102,777.7833,916.6787,054.01122,569,444.4416,845.28102,777.78119,623.06102,777.7833,916.6785,706.39142,363,888.8915,497.66102,777.78118,275.43102,777.7833,916.6784,358.77162,158,333.3314,150.03102,777.78116,927.81102,777.7833,916.6783,011.14181,952,777.7812,802.41102,777.78115,580.19102,777.7833,916.6781,663.52201,747,222.2211,454.79102,777.78114,232.57102,777.7833,916.6780,315.90221,541,666.6710,107.17102,777.78112,884.94102,777.7833,916.6778,968.28241,336,111.118,759.5