財務(wù)會計與平衡公式管理知識分析要素課件

第二章會計要素和會計平衡公式學(xué)習(xí)目標◆會計要素的概念（掌握）◆會計要素的構(gòu)成（熟悉）◆會計要素的具體內(nèi)容（了解）◆會計平衡公式及應(yīng)用（理解、難點）基本理論基本方法及其應(yīng)用12/12/20221第二章會計要素和會計平衡公式學(xué)習(xí)目標基本理論基本方法及其應(yīng)用第一節(jié)會計要素一、會計要素的含義●對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化?！袷欠从硶嬛黧w財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位?！窨煞譃殪o態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。12/12/20222第一節(jié)會計要素一、會計要素的含義12/11/202212/12/2022312/11/20223二、會計要素的內(nèi)容（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義

資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2.資產(chǎn)的基本特征12/12/20224二、會計要素的內(nèi)容12/11/20224A由過去的交易或事項導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利B必須為一定的會計主體所擁有或控制C預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資產(chǎn)12/12/20225A由過去的交易或事項導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利B必須為一定的會3.

資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性標題可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)以上各項除流動資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動資產(chǎn)！12/12/202263.資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他（１）流動資產(chǎn)●概念：是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

營業(yè)周期——一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機制造業(yè)）可能以超過1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期為一個營業(yè)周期。

變現(xiàn)——轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金?！駜?nèi)容：12/12/20227（１）流動資產(chǎn)12/11/20227流動資產(chǎn)主要包括：等等庫存現(xiàn)金銀行存款12/12/20228流動資產(chǎn)主要包括：等等庫存現(xiàn)金12/11/20228（２）非流動資產(chǎn)●概念：是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。●內(nèi)容：包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。12/12/20229（２）非流動資產(chǎn)12/11/20229（二）負債1.負債的定義

負債是指由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。2.負債的基本特征12/12/202210（二）負債12/11/202210

A是由過去的交易或事項所導(dǎo)致的現(xiàn)實義務(wù)負債B將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟資源加以償還

C清償負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)12/12/202211A是由過去的交易或事項所導(dǎo)致的現(xiàn)實義務(wù)負債B3.負債的構(gòu)成內(nèi)容（1）企業(yè)的負債按其流動性可分為：流動負債（償還期不超過一年）和非流動負債（償還期超過一年）兩種。流動負債長期負債負債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項應(yīng)交稅費等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款非流動負債12/12/2022123.負債的構(gòu)成內(nèi)容流動負債長期負債負債短期借款長期借（2）按償付的方式可分為以下兩類：

▲貨幣性質(zhì)負債▲非貨幣性質(zhì)負債12/12/202213（2）按償付的方式可分為以下兩類：12/11/202（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債以后的余額。其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的“本錢”2.所有者權(quán)益的特征12/12/202214（三）所有者權(quán)益12/11/202214所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負債形成投資者投資形成12/12/202215所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)B投資者有權(quán)按3.所有者權(quán)益的內(nèi)容

包括投入資本、利得與損失和留存收益等。實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過程的增值等盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者權(quán)益投入資本留存收益利得與損失12/12/2022163.所有者權(quán)益的內(nèi)容實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積

4.所有者權(quán)益與負債的區(qū)別

▲是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還?！碛袡?quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利?！逅銜r求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。12/12/2022174.所有者權(quán)益與負債的區(qū)別12/11/202217（四）收入1.收入的定義

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。2.收入的特征12/12/202218（四）收入12/11/202218收入B可增加資產(chǎn)、減少負債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生C增加利潤，因而最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款項等12/12/202219收入B可增加資產(chǎn)、減少負債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼3.收入的內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益和營業(yè)外收入等；

狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。12/12/2022203.收入的內(nèi)容12/11/202220主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入收入12/12/202221主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入12/11/202★主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等?！锲渌麡I(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等?！裰鳡I業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。12/12/202222★主營業(yè)務(wù)收入12/11/202222（五）費用1.費用的定義

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2.費用的特征12/12/202223（五）費用12/11/202223費用C會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關(guān)A由過去的交易或事項中產(chǎn)生B會引起資產(chǎn)減少或負債增加（如預(yù)提費用），或二者兼而有之12/12/202224費用C會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關(guān)3.費用的構(gòu)成內(nèi)容

廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費用。12/12/2022253.費用的構(gòu)成內(nèi)容12/11/202225主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失營業(yè)稅金及附加費用資產(chǎn)減值損失12/12/202226主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失（六）利潤1.利潤的定義

利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。2.利潤的特征

12/12/202227（六）利潤12/11/202227

A企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果(收入－費用＋利得－損失)利潤B會增加企業(yè)的資產(chǎn)C為投資者所有，增加所有者權(quán)益12/12/202228A企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果利潤B會增加企業(yè)的資產(chǎn)3.利潤的構(gòu)成內(nèi)容

企業(yè)的利潤包括收入減去費用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤總額。從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。12/12/2022293.利潤的構(gòu)成內(nèi)容12/11/202229營業(yè)利潤利得、損失利潤－利潤總額所得稅費用＝凈利潤12/12/202230營業(yè)利潤利得、損失－利潤總額所得稅費用＝凈利潤12/11/2三、劃分會計要素的意義1.會計要素是對會計對象的科學(xué)分類，是實現(xiàn)會計反映職能，分類、系統(tǒng)的反映會計對象的需要。2.會計要素是設(shè)置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)。3.會計要素是構(gòu)成會計報表的基本框架。12/12/202231三、劃分會計要素的意義12/11/202231第二節(jié)會計平衡公式一、會計平衡公式的含義及種類1.會計平衡公式的含義也稱會計平衡等式，或會計恒等式。它是運用數(shù)學(xué)方程的原理描述會計要素之間數(shù)量關(guān)系的表達式。12/12/202232第二節(jié)會計平衡公式一、會計平衡公式的含義及種類12/12.會計等式的種類（1）基本會計等式

①組合方式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益12/12/2022332.會計等式的種類所有者權(quán)益12/11/202233

②對基本會計等式的理解▲第一，基本會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道12/12/202234②對基本會計等式的理解資金負債資金資金資金存在形態(tài)資

▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道12/12/202235▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債資金

▲第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。

※資產(chǎn)會隨著負債、所有者權(quán)益的增加而增加

12/12/202236▲第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。1※資產(chǎn)會隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少12/12/202237※資產(chǎn)會隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少12/11/20

③基本會計等式的作用

◆表明了某一會計主體在某一特定時間點所擁有的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系；

◆是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。12/12/202238③基本會計等式的作用12/11/202238(2)動態(tài)會計等式

①組合方式：

收入-費用=利潤費用利潤收入12/12/202239(2)動態(tài)會計等式費用利潤收入12/11/202239

②對動態(tài)會計等式的理解▲第一,利潤的實質(zhì)是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。12/12/202240②對動態(tài)會計等式的理解12/11/202240

▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；※利潤隨著收入的增加而增加

12/12/202241▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；12/11※利潤隨著收入的減少而減少12/12/202242※利潤隨著收入的減少而減少12/11/202242

▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化?！麧欕S費用的增加而減少※利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入12/12/202243▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化。費用利潤收(3)簡化的會計等式

資產(chǎn)=權(quán)益注意：權(quán)益與所有者權(quán)益的區(qū)別所有者權(quán)益12/12/202244(3)簡化的會計等式所有者權(quán)益12/11/202244(4)擴展(綜合)會計等式

①組合方式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入12/12/202245(4)擴展(綜合)會計等式12/11/202245

②對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側(cè)面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。12/12/202246②對擴展會計等式的理解12/11/202246

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。

負債資產(chǎn)所有者權(quán)益當(dāng)收入大于費用時增加的利潤收入(增加資產(chǎn))與費用(減少資產(chǎn))二者之差12/12/202247第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。負債資擴展會計等式的形成過程分析

A.將兩個等式合并:

[資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益]+[收入-費用=利潤]

B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤

或:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

C.將上面B中的第一個公式移項即成:資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

12/12/202248擴展會計等式的形成過程分析12/11/202248二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義

●應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作交易或事項。經(jīng)濟活動應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動不能辦理會計手續(xù)、不能用會計方法反映的經(jīng)濟活動經(jīng)濟業(yè)務(wù)非經(jīng)濟業(yè)務(wù)12/12/202249二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響經(jīng)濟活動應(yīng)辦理會計2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響基本會計等式的類型

增加減少12/12/2022502.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型增加(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)

1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例2-7：華江公司收到投資者投資10萬元，已存入銀行。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

+100000+10000012/12/202251(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)12/11/(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)

2）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例2-8：華江公司借款5萬元，存入銀行。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

+50000+5000012/12/202252(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)12/11/

3）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例2-9：減少注冊資本80000元，以銀行存款償還。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-50000-50000

12/12/2022533）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式

3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-11：提取現(xiàn)金10萬元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-4000+400012/12/2022543）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保

4）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例2-10：以銀行存款償還所欠材料款80000元。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-30000-30000

12/12/2022554）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-12：將短期借款6萬元延緩償還，期限延長至3年。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-60000+6000012/12/2022564）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-13：盈余公積3萬元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益

-30000+3000012/12/2022574）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-14：向投資者分配利潤5萬元。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+50000-5000012/12/2022584）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-15：經(jīng)批準將4萬元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-40000+4000012/12/2022594）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：12/12/2022603.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律12/11/2022604.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型不會影響會計等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。

結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的恒等關(guān)系。12/12/2022614.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型不會影響會計等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論12/11三、會計對象具體內(nèi)容之間的相互關(guān)系會計對象具體內(nèi)容——會計要素1.六大會計要素(資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤)是資金運動的具體體現(xiàn)；2.六大會計要素可以完整的反映資金運動的兩種形式：◆相對靜止狀態(tài)◆顯著變動過程12/12/202262三、會計對象具體內(nèi)容之間的相互關(guān)系12/11/2022621）反映資金運動的相對靜止狀態(tài)●反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式所有者權(quán)益12/12/2022631）反映資金運動的相對靜止狀態(tài)所有者權(quán)益12/11/2022●主要作用：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)（財務(wù)狀況）12/12/202264●主要作用：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)（財務(wù)狀況）12）反映資金運動的顯著變化過程●反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式12/12/2022652）反映資金運動的顯著變化過程12/11/202265●主要作用：反映資金運動在某一時期內(nèi)顯著變化的過程與結(jié)果（經(jīng)營成果）財務(wù)狀況經(jīng)營成果12/12/202266●主要作用：反映資金運動在某一時期內(nèi)顯著變化的過程與結(jié)果（經(jīng)

作業(yè)：假定某企業(yè)8月1日的資產(chǎn)為8000元，負債為2000元，所有者權(quán)益為6000元。本月發(fā)生收入3000元，發(fā)生費用2000元。根據(jù)資料計算：該企業(yè)8月31日該企業(yè)的財務(wù)狀況。并用會計等式表達出來。題解：

資產(chǎn)：8000－2000+3000=9000負債：2000所有者權(quán)益：6000+1000=7000資產(chǎn)（9000）=負債（2000）+所有者權(quán)益（7000）12/12/202267作業(yè)：假定某企業(yè)8月1日的資產(chǎn)為8000元1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Monday,December12,20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。08:03:4208:03:4208:0312/12/20228:03:42AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。12月-2208:03:4208:03Dec-2212-Dec-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。08:03:4208:03:4208:03Monday,December12,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。12月-2212月-2208:03:4308:03:43December12,20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。12十二月20228:03:43上午08:03:4312月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。十二月228:03上午12月-2208:03December12,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/128:03:4308:03:4312December20229、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。8:03:43上午8:03上午08:03:4312月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/12/20228:03:43AM08:03:4312-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會看得起你。12/12/20228:03AM12/12/20228:03AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會有希望。12-Dec-2212December202212月-2213、無論才能知識多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補于事。Monday,December12,202212-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會再逼自己眷戀了。12月-2208:03:4312December202208:03謝謝大家1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月第二章會計要素和會計平衡公式學(xué)習(xí)目標◆會計要素的概念（掌握）◆會計要素的構(gòu)成（熟悉）◆會計要素的具體內(nèi)容（了解）◆會計平衡公式及應(yīng)用（理解、難點）基本理論基本方法及其應(yīng)用12/12/202269第二章會計要素和會計平衡公式學(xué)習(xí)目標基本理論基本方法及其應(yīng)用第一節(jié)會計要素一、會計要素的含義●對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化。●是反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位?！窨煞譃殪o態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。12/12/202270第一節(jié)會計要素一、會計要素的含義12/11/202212/12/20227112/11/20223二、會計要素的內(nèi)容（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義

資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2.資產(chǎn)的基本特征12/12/202272二、會計要素的內(nèi)容12/11/20224A由過去的交易或事項導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利B必須為一定的會計主體所擁有或控制C預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資產(chǎn)12/12/202273A由過去的交易或事項導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利B必須為一定的會3.

資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性標題可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)以上各項除流動資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動資產(chǎn)！12/12/2022743.資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他（１）流動資產(chǎn)●概念：是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

營業(yè)周期——一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機制造業(yè)）可能以超過1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期為一個營業(yè)周期。

變現(xiàn)——轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金?！駜?nèi)容：12/12/202275（１）流動資產(chǎn)12/11/20227流動資產(chǎn)主要包括：等等庫存現(xiàn)金銀行存款12/12/202276流動資產(chǎn)主要包括：等等庫存現(xiàn)金12/11/20228（２）非流動資產(chǎn)●概念：是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?！駜?nèi)容：包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。12/12/202277（２）非流動資產(chǎn)12/11/20229（二）負債1.負債的定義

負債是指由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。2.負債的基本特征12/12/202278（二）負債12/11/202210

A是由過去的交易或事項所導(dǎo)致的現(xiàn)實義務(wù)負債B將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟資源加以償還

C清償負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)12/12/202279A是由過去的交易或事項所導(dǎo)致的現(xiàn)實義務(wù)負債B3.負債的構(gòu)成內(nèi)容（1）企業(yè)的負債按其流動性可分為：流動負債（償還期不超過一年）和非流動負債（償還期超過一年）兩種。流動負債長期負債負債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項應(yīng)交稅費等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款非流動負債12/12/2022803.負債的構(gòu)成內(nèi)容流動負債長期負債負債短期借款長期借（2）按償付的方式可分為以下兩類：

▲貨幣性質(zhì)負債▲非貨幣性質(zhì)負債12/12/202281（2）按償付的方式可分為以下兩類：12/11/202（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債以后的余額。其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的“本錢”2.所有者權(quán)益的特征12/12/202282（三）所有者權(quán)益12/11/202214所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負債形成投資者投資形成12/12/202283所有者權(quán)益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)B投資者有權(quán)按3.所有者權(quán)益的內(nèi)容

包括投入資本、利得與損失和留存收益等。實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過程的增值等盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者權(quán)益投入資本留存收益利得與損失12/12/2022843.所有者權(quán)益的內(nèi)容實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積

4.所有者權(quán)益與負債的區(qū)別

▲是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還?！碛袡?quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利?！逅銜r求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。12/12/2022854.所有者權(quán)益與負債的區(qū)別12/11/202217（四）收入1.收入的定義

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。2.收入的特征12/12/202286（四）收入12/11/202218收入B可增加資產(chǎn)、減少負債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生C增加利潤，因而最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款項等12/12/202287收入B可增加資產(chǎn)、減少負債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼3.收入的內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益和營業(yè)外收入等；

狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。12/12/2022883.收入的內(nèi)容12/11/202220主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入收入12/12/202289主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入12/11/202★主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等?！锲渌麡I(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等?！裰鳡I業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。12/12/202290★主營業(yè)務(wù)收入12/11/202222（五）費用1.費用的定義

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2.費用的特征12/12/202291（五）費用12/11/202223費用C會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關(guān)A由過去的交易或事項中產(chǎn)生B會引起資產(chǎn)減少或負債增加（如預(yù)提費用），或二者兼而有之12/12/202292費用C會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關(guān)3.費用的構(gòu)成內(nèi)容

廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費用。12/12/2022933.費用的構(gòu)成內(nèi)容12/11/202225主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失營業(yè)稅金及附加費用資產(chǎn)減值損失12/12/202294主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失（六）利潤1.利潤的定義

利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。2.利潤的特征

12/12/202295（六）利潤12/11/202227

A企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果(收入－費用＋利得－損失)利潤B會增加企業(yè)的資產(chǎn)C為投資者所有，增加所有者權(quán)益12/12/202296A企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果利潤B會增加企業(yè)的資產(chǎn)3.利潤的構(gòu)成內(nèi)容

企業(yè)的利潤包括收入減去費用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤總額。從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。12/12/2022973.利潤的構(gòu)成內(nèi)容12/11/202229營業(yè)利潤利得、損失利潤－利潤總額所得稅費用＝凈利潤12/12/202298營業(yè)利潤利得、損失－利潤總額所得稅費用＝凈利潤12/11/2三、劃分會計要素的意義1.會計要素是對會計對象的科學(xué)分類，是實現(xiàn)會計反映職能，分類、系統(tǒng)的反映會計對象的需要。2.會計要素是設(shè)置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)。3.會計要素是構(gòu)成會計報表的基本框架。12/12/202299三、劃分會計要素的意義12/11/202231第二節(jié)會計平衡公式一、會計平衡公式的含義及種類1.會計平衡公式的含義也稱會計平衡等式，或會計恒等式。它是運用數(shù)學(xué)方程的原理描述會計要素之間數(shù)量關(guān)系的表達式。12/12/2022100第二節(jié)會計平衡公式一、會計平衡公式的含義及種類12/12.會計等式的種類（1）基本會計等式

①組合方式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益12/12/20221012.會計等式的種類所有者權(quán)益12/11/202233

②對基本會計等式的理解▲第一，基本會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道12/12/2022102②對基本會計等式的理解資金負債資金資金資金存在形態(tài)資

▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道12/12/2022103▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債資金

▲第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。

※資產(chǎn)會隨著負債、所有者權(quán)益的增加而增加

12/12/2022104▲第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。1※資產(chǎn)會隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少12/12/2022105※資產(chǎn)會隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少12/11/20

③基本會計等式的作用

◆表明了某一會計主體在某一特定時間點所擁有的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系；

◆是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。12/12/2022106③基本會計等式的作用12/11/202238(2)動態(tài)會計等式

①組合方式：

收入-費用=利潤費用利潤收入12/12/2022107(2)動態(tài)會計等式費用利潤收入12/11/202239

②對動態(tài)會計等式的理解▲第一,利潤的實質(zhì)是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。12/12/2022108②對動態(tài)會計等式的理解12/11/202240

▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；※利潤隨著收入的增加而增加

12/12/2022109▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；12/11※利潤隨著收入的減少而減少12/12/2022110※利潤隨著收入的減少而減少12/11/202242

▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化?！麧欕S費用的增加而減少※利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入12/12/2022111▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化。費用利潤收(3)簡化的會計等式

資產(chǎn)=權(quán)益注意：權(quán)益與所有者權(quán)益的區(qū)別所有者權(quán)益12/12/2022112(3)簡化的會計等式所有者權(quán)益12/11/202244(4)擴展(綜合)會計等式

①組合方式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入12/12/2022113(4)擴展(綜合)會計等式12/11/202245

②對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側(cè)面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。12/12/2022114②對擴展會計等式的理解12/11/202246

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。

負債資產(chǎn)所有者權(quán)益當(dāng)收入大于費用時增加的利潤收入(增加資產(chǎn))與費用(減少資產(chǎn))二者之差12/12/2022115第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。負債資擴展會計等式的形成過程分析

A.將兩個等式合并:

[資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益]+[收入-費用=利潤]

B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤

或:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

C.將上面B中的第一個公式移項即成:資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

12/12/2022116擴展會計等式的形成過程分析12/11/202248二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義

●應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作交易或事項。經(jīng)濟活動應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動不能辦理會計手續(xù)、不能用會計方法反映的經(jīng)濟活動經(jīng)濟業(yè)務(wù)非經(jīng)濟業(yè)務(wù)12/12/2022117二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響經(jīng)濟活動應(yīng)辦理會計2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響基本會計等式的類型

增加減少12/12/20221182.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型增加(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)

1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例2-7：華江公司收到投資者投資10萬元，已存入銀行。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

+100000+10000012/12/2022119(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)12/11/(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)

2）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例2-8：華江公司借款5萬元，存入銀行。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

+50000+5000012/12/2022120(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納(四類)12/11/

3）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例2-9：減少注冊資本80000元，以銀行存款償還。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-50000-50000

12/12/20221213）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式

3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-11：提取現(xiàn)金10萬元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-4000+400012/12/20221223）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保

4）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例2-10：以銀行存款償還所欠材料款80000元。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-30000-30000

12/12/20221234）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-12：將短期借款6萬元延緩償還，期限延長至3年。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-60000+6000012/12/20221244）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-13：盈余公積3萬元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益

-30000+3000012/12/20221254）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-14：向投資者分配利潤5萬元。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+50000-5000012/12/20221264）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例2-15：經(jīng)批準將4萬元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

-40000+4000012/12/20221274）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：12/12/20221283.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律12/11/202260