培訓(xùn)課件企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程電子教案

《企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》電子教案電子工業(yè)出版社第1章企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)·l

熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序·掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法掌握賬簿的登記方法了解對(duì)賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實(shí)訓(xùn)要求

1．1

期初建賬新會(huì)計(jì)年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細(xì)分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當(dāng)期各賬簿中，作為期初余額。

熟悉會(huì)計(jì)賬簿的啟用、交接規(guī)則掌握建立總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬的方法

1．1．1會(huì)計(jì)賬簿的啟用和交接規(guī)則

企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。1．在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、賬簿名稱、本賬頁(yè)數(shù)等。2．填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。3．填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。4．訂本式賬簿和活頁(yè)式賬簿的啟用方法。5．會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。

1．1．2建立分類賬1．總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。2．明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對(duì)象。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。1．1．3建立日記賬1．現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬簿。2．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

1．2原始憑證的填制和審核原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整，應(yīng)對(duì)原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、正確性進(jìn)行審核。1．2．1原始憑證的填制要求1．原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2．內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。3．填制及時(shí)。4．表述簡(jiǎn)明準(zhǔn)確。1．2．2原始憑證的書寫要求1．原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計(jì)算正確。2．?dāng)?shù)字和文字應(yīng)字跡清楚、整齊、規(guī)范，易于辨認(rèn)，符合會(huì)計(jì)技術(shù)要求。3．對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行處理。1．2．3原原始始憑證證的審審核內(nèi)內(nèi)容原始憑憑證的的審核核，是是發(fā)揮揮會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督督職能能，保保證會(huì)會(huì)計(jì)資資料的的真實(shí)實(shí)、正正確、、完整整的重重要環(huán)環(huán)節(jié)。。1．合合法性性、合合理性性和合合規(guī)性性審核核。2．真真實(shí)性性審核核。3．完完整性性審核核。4．正正確性性審核核。1．3記記賬賬憑證證的填填制和和審核核記賬憑憑證是是根據(jù)據(jù)原始始憑證證編制制的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄，，是登登記賬賬簿的的依據(jù)據(jù)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)規(guī)定的的內(nèi)容容、程程序和和要求求填寫寫。為保證證記賬賬憑證證的正正確性性和正正確地地登記記賬簿簿，應(yīng)應(yīng)由相相關(guān)人人員對(duì)對(duì)記賬賬憑證證的一一致性性、正正確性性、完完整性性進(jìn)行行審核核。1．3．1記記賬賬憑證證的內(nèi)內(nèi)容1．記記賬憑憑證的的基本本內(nèi)容容（1））記賬賬憑證證的名名稱和和填制制單位位的名名稱。。（2））憑證證的日日期、、憑證證編號(hào)號(hào)和所所附原原始憑憑證的的張數(shù)數(shù)。（3））經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容摘摘要。。（4））應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸會(huì)會(huì)計(jì)賬賬戶的的名稱稱、記記賬方方向及及金額額。（5））記賬賬符號(hào)號(hào)及有有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)人人員的的簽章章。2．記記賬憑憑證填填制的的程序序（1））審核核原始始憑證證；（2））確定定應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸會(huì)會(huì)計(jì)賬賬戶的的名稱稱、記記賬方方向及及金額額，編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄；；（3））按照照記賬賬憑證證的內(nèi)內(nèi)容、、格式式和填填制方方法，，填制制記賬賬憑證證；（4））審核核記賬賬憑證證，交交記賬賬人員員記賬賬。1．3．2記記賬賬憑證證的格格式記賬憑憑證分分為通通用憑憑證和和專用用憑證證兩種種。專專用憑憑證分分為收款憑憑證、、付款款憑證證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑憑證。。通用用憑證證和專專用憑憑證的格式式不同同，收收款憑憑證、、付款款憑證證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑憑證的的格式式各不相同同。1．3．3記記賬賬憑證證的填填制要要求1．記記賬憑憑證中中要求求填寫寫的內(nèi)內(nèi)容必必須齊齊全，，不得得簡(jiǎn)化化。2．記記賬憑憑證的的“摘摘要””欄應(yīng)應(yīng)簡(jiǎn)明明扼要要。3．如如實(shí)填填寫記記賬憑憑證。。4．不不同類類的原原始憑憑證不不能匯匯總填填制記記賬憑憑證。。5．記記賬憑憑證的的填制制日期期一般般為編編制記記賬憑憑證的的日期期。6．記記賬憑憑證必必須連連續(xù)編編號(hào)。。7．記記賬憑憑證附附件張張數(shù)的的填寫寫要準(zhǔn)準(zhǔn)確。。8．記記賬憑憑證上上的金金額及及登記記方向向要正正確。。9．會(huì)會(huì)計(jì)科科目要要同時(shí)時(shí)填寫寫總賬賬科目目和明明細(xì)科科目。。10．．記賬賬憑證證簽章章要齊齊全。。11．．按規(guī)規(guī)定的的規(guī)則則更正正錯(cuò)誤誤記賬賬憑證證。1．3．4記記賬賬憑證證的審審核1．一一致性性審核核。2．正正確性性審核核。3．完完整性性審核核。1．4賬賬簿簿的登登記登記賬賬簿是是會(huì)計(jì)計(jì)核算算的基基本方方法，，賬簿簿資料料是重重要的的會(huì)計(jì)計(jì)核算算資料料。為為了保保證賬賬簿記記錄的的正確確和清清晰，，保證證會(huì)計(jì)計(jì)核算算的質(zhì)質(zhì)量，，明確確記賬賬責(zé)任任，必必須按按規(guī)定定的賬賬簿登登記規(guī)規(guī)則登登記賬賬簿。。平行登登記把把總分分類賬賬和明明細(xì)分分類賬賬結(jié)合合起來來，既既總括括又詳詳細(xì)地地反映映同一一核算算內(nèi)容容。賬簿記記錄發(fā)發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)據(jù)差錯(cuò)錯(cuò)的原原因，，按規(guī)規(guī)定的的更正正方法法進(jìn)行行更正正。1．4．1賬賬簿簿的登登記規(guī)規(guī)則1．根根據(jù)審審核無(wú)無(wú)誤的的會(huì)計(jì)計(jì)憑證證登記記。2．登登記賬賬簿要要及時(shí)時(shí)。3．內(nèi)內(nèi)容完完整準(zhǔn)準(zhǔn)確。。4．順順序連連續(xù)登登記。。5．注注明記記賬符符號(hào)。。6．按按規(guī)定定的書書寫要要求登登記賬賬簿。。7．按按期結(jié)結(jié)出有有關(guān)賬賬戶的的余額額。8．過過次承承前。。9．按按規(guī)定定的方方法更更正賬賬簿記記錄錯(cuò)錯(cuò)誤。。1．4．2總總分分類賬賬和明明細(xì)分分類賬賬的的平平行登登記總分類類賬和和明細(xì)細(xì)分類類賬的的平行行登記記要點(diǎn)點(diǎn)如下下：1．同同期間間登記記。2．同同方向向登記記。3．同同金額額登記記。1．4．3錯(cuò)錯(cuò)賬賬更正正規(guī)則則賬簿記記錄發(fā)發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤，，應(yīng)根根據(jù)具具體情情況，，按下下列方方法更更正。。1．劃劃線更更正法法。當(dāng)賬簿簿記錄錄發(fā)生生錯(cuò)誤誤，而而所依依據(jù)的的記賬賬憑證證沒有有錯(cuò)誤誤時(shí)，，用劃劃線更更正法法進(jìn)行行更正正。2．紅紅字更更正法法。包括紅紅字全全部沖沖銷法法和紅紅字差差額沖沖銷法法。（1））紅字字全部部沖銷銷法。。當(dāng)記記賬憑憑證應(yīng)應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸會(huì)會(huì)計(jì)科科目發(fā)發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤時(shí)時(shí)，用用紅字字全部部沖銷銷法進(jìn)進(jìn)行更更正。。（2））紅字字差額額沖銷銷法。。當(dāng)記記賬憑憑證應(yīng)應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸會(huì)會(huì)計(jì)科科目沒沒有錯(cuò)錯(cuò)誤，，只是是所記記金額額大于于應(yīng)記記金額額，用用紅字字差額額沖銷銷法進(jìn)進(jìn)行更更正。。3．補(bǔ)補(bǔ)充登登記法法。當(dāng)記賬賬憑證證所用用會(huì)計(jì)計(jì)科目目名稱稱和記記賬方方向并并無(wú)錯(cuò)錯(cuò)誤，，只是是所記記金額額小于于應(yīng)記記金額額，用用補(bǔ)充充登記記法予予以更更正。。1．5對(duì)對(duì)賬賬和結(jié)結(jié)賬對(duì)賬是是結(jié)帳帳前的的必要要環(huán)節(jié)節(jié)，是是企業(yè)業(yè)內(nèi)部部控制制的重重要組組成部部分，，通過過對(duì)賬賬，可可以發(fā)發(fā)現(xiàn)和和糾正正記賬賬錯(cuò)誤誤，保保證賬賬簿記記錄真真實(shí)完完整和和正確確無(wú)誤誤，為為編制制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告告提供供真實(shí)實(shí)可靠靠的會(huì)會(huì)計(jì)資資料。。為編制制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告告，會(huì)會(huì)計(jì)主主體必必須在在每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期末末進(jìn)行行結(jié)賬賬。結(jié)結(jié)賬是是對(duì)賬賬簿本本期發(fā)發(fā)生額額和期期末余余額所所進(jìn)行行的結(jié)結(jié)算工工作，，并將將期末末余額額作為為下期期的期期初余余額，，以連連貫和和分清清前后后期會(huì)會(huì)計(jì)記記錄。。1．5．1對(duì)對(duì)賬賬的內(nèi)內(nèi)容和和方法法對(duì)賬主主要包包括賬賬證核核對(duì)、、賬賬賬核對(duì)對(duì)、賬賬實(shí)核核對(duì)三三個(gè)方方面的的內(nèi)容容，它它們構(gòu)構(gòu)成一一個(gè)查查錯(cuò)糾糾錯(cuò)和和防止止舞弊弊的保保障體體系。。1．賬賬證核核對(duì)。。將各種種賬簿簿記錄錄與記記賬憑憑證及及其所所附原原始憑憑證進(jìn)進(jìn)行核核對(duì)，，做到到賬證證相符符。2．賬賬賬核核對(duì)。。對(duì)各種種賬簿簿之間間的有有關(guān)記記錄進(jìn)進(jìn)行核核對(duì)，，做到到賬賬賬相符符。3．賬賬實(shí)核核對(duì)。。賬簿記記錄與與貨幣幣資產(chǎn)產(chǎn)、各各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物物資實(shí)實(shí)際結(jié)結(jié)存數(shù)數(shù)之間間的核核對(duì)，，做到到賬實(shí)實(shí)相符符。1．5．2結(jié)結(jié)賬賬的內(nèi)內(nèi)容和和方法法1．結(jié)結(jié)賬的的內(nèi)容容（1））對(duì)損損益類類賬戶戶進(jìn)行行結(jié)賬賬，確確定本本期的的利潤(rùn)潤(rùn)或虧虧損。。（2））對(duì)資資產(chǎn)類類、負(fù)負(fù)債類類、所所有者者權(quán)益益類賬賬戶進(jìn)進(jìn)行結(jié)結(jié)賬，，分別別結(jié)出出各總總分類類賬戶戶和明明細(xì)分分類賬賬戶的的本期期發(fā)生生額和和期末末余額額，并并將期期末余余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)為為下期期的期期初余余額。。2．結(jié)結(jié)賬的的方法法（1））月結(jié)結(jié)。月結(jié)時(shí)時(shí)，在在摘要要欄注注明““本月月合計(jì)計(jì)”或或“本本月發(fā)發(fā)生額額及余余額””字樣樣，結(jié)結(jié)出本本月發(fā)發(fā)生額額和余余額。。并在在最后后一筆筆記錄錄下面面劃一一道通通欄單單紅線線，表表示本本期記記錄的的結(jié)束束。（2））季結(jié)結(jié)。季結(jié)結(jié)應(yīng)在在摘要要欄注注明““本季季累計(jì)計(jì)”或或“本本季發(fā)發(fā)生額額及余余額””字樣樣，結(jié)結(jié)出本本季發(fā)發(fā)生額額和余余額，，并在在該行行下劃劃一道道通欄欄單紅紅線。。（3））年結(jié)結(jié)。年結(jié)應(yīng)應(yīng)在摘摘要欄欄注明明“本本年累累計(jì)””或““本年年發(fā)生生額及及余額額”字字樣，，結(jié)計(jì)計(jì)出本本年發(fā)發(fā)生額額和年年末余余額，，并在在該行行下劃劃通欄欄雙紅紅線。。1．5．3憑憑證證和賬賬簿的的歸檔檔1．會(huì)計(jì)憑憑證和和賬簿簿是企企業(yè)重重要的的會(huì)計(jì)計(jì)檔案案和經(jīng)經(jīng)濟(jì)資資料，，應(yīng)歸歸類保保管，，以備備查考考。2．會(huì)會(huì)計(jì)憑憑證應(yīng)應(yīng)按月月及時(shí)時(shí)裝訂訂成冊(cè)冊(cè)，加加具封封面、、封底底，歸歸檔時(shí)時(shí)應(yīng)選選擇合合適的的憑證證盒，，封面面和憑憑證盒盒上要要標(biāo)明明會(huì)計(jì)計(jì)憑證證所屬屬的會(huì)會(huì)計(jì)期期間、、會(huì)計(jì)計(jì)主體體名稱稱、憑憑證的的起訖訖號(hào)、、案卷卷號(hào)和和保管管期限限。3．會(huì)會(huì)計(jì)年年度結(jié)結(jié)束后后，除除按規(guī)規(guī)定可可以跨跨年度度使用用的賬賬簿以以外，，所有有會(huì)計(jì)計(jì)賬簿簿都要要經(jīng)過過整理理，裝裝訂歸歸檔。。訂本本式賬賬簿直直接歸歸檔；；活頁(yè)頁(yè)式賬賬簿整整理后后加具具封面面、封封底歸歸檔。。第2章章企企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)資料料學(xué)習(xí)目目標(biāo)·l熟悉模模擬企企業(yè)的的基本本情況況和實(shí)實(shí)訓(xùn)要要求·熟悉企企業(yè)選選用的的會(huì)計(jì)計(jì)政策策和會(huì)會(huì)計(jì)核核算方方法掌握原原始憑憑證的的填制制和審審核方方法掌握記記賬憑憑證的的編制制方法法和明明細(xì)分分類賬賬的登登記方方法掌握科目匯匯總表的編編制方法和和總分類賬賬的登記方方法了解成本計(jì)計(jì)算、對(duì)賬賬結(jié)賬、編編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的方法法2．1企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)訓(xùn)的目的的和要求了解實(shí)訓(xùn)目目的和要求求選擇合適的的實(shí)訓(xùn)組織織形式1．實(shí)訓(xùn)訓(xùn)目的（1）使學(xué)學(xué)生能夠系系統(tǒng)地掌握握工業(yè)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算算的基本程程序和具體體方法，培培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)操作能能力。（2）使學(xué)學(xué)生全面、、正確地理理解、掌握握從填制憑憑證到編制制財(cái)務(wù)報(bào)告告等會(huì)計(jì)循循環(huán)流程一一系列會(huì)計(jì)計(jì)程序和步步驟。2．實(shí)訓(xùn)訓(xùn)要求（1）按《《企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度》的的規(guī)定設(shè)置置會(huì)計(jì)科目目。（2）啟用用賬簿時(shí)，，按規(guī)定填填寫賬簿封封面、賬簿簿扉頁(yè)。（3）根據(jù)據(jù)建賬資料料開設(shè)總分分類賬戶、、明細(xì)分類類賬戶及日日記賬，并并將期初余余額過入各各有關(guān)賬戶戶的余額欄欄。賬頁(yè)的的格式按建建賬資料的的規(guī)定設(shè)置置。（4）使用用通用記賬憑憑證，按月順順序編號(hào)。同同時(shí)將原始憑憑證作為記賬賬憑證的附件件，以備查考考。（5）嚴(yán)格按按《會(huì)計(jì)法》》、《企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、、《企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度》、《《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范》的的規(guī)定填制、、審核會(huì)計(jì)憑憑證、登記賬賬薄、對(duì)賬、、結(jié)賬和編制制會(huì)計(jì)報(bào)表，，按規(guī)定的方方法更正錯(cuò)賬賬。（6）根據(jù)企企業(yè)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按按原始憑證填填制要求填寫寫一部分原始始憑證。（7）月度終終了，編制資資產(chǎn)負(fù)債表、、利潤(rùn)表。（8）月度終終了，會(huì)計(jì)憑憑證按會(huì)計(jì)檔檔案管理要求求裝訂成冊(cè)。。3．實(shí)訓(xùn)組織織形式（1）分組完完成。（2）一人獨(dú)獨(dú)立完成。2．2模模擬工業(yè)企業(yè)業(yè)基本情況介介紹了解會(huì)計(jì)主體體的名稱、經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍、開開戶銀行等資資料。了解會(huì)計(jì)主體體的內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)計(jì)人員分工。。1．企業(yè)名稱稱、類型、注注冊(cè)資金、經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍等1．企業(yè)名稱稱：安徽惠源源有限責(zé)任公公司2．注冊(cè)地址址：合肥市蜀蜀山區(qū)泰和路路158號(hào)3．法定代表表人：景方園園4．注冊(cè)資本本：人民幣1500萬(wàn)元元5．企業(yè)類型型：有限責(zé)任任公司6．行業(yè)業(yè)：電子子工業(yè)7．經(jīng)營(yíng)范圍圍：生產(chǎn)銷售售接收機(jī)、混混合器兩種產(chǎn)產(chǎn)品8．納稅人登登記號(hào)：340104000012345要求學(xué)生掌握握模擬工業(yè)企企業(yè)的基本情況。2．開戶銀銀行及賬號(hào)（1）基本存存款賬戶：光光大銀行蜀山山支行賬號(hào)：23010001（2）一般存存款賬戶：建建設(shè)銀行安徽徽省分行營(yíng)業(yè)業(yè)部賬賬號(hào)：34010001向?qū)W生介紹基基本存款賬戶戶、一般存款款賬戶的用途途，要求學(xué)生生掌握開戶銀銀行名稱及賬賬號(hào)。3．內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置（1）內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置是分配成本本費(fèi)用的依據(jù)據(jù)之一。（2）會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人人員分工。會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部分工是內(nèi)部部牽制制度的的組成部分。。2．3企業(yè)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)核算算方法了解科目匯總總表賬務(wù)處理理程序了解貨幣資金金的管理要求求和材料費(fèi)、、人工費(fèi)的會(huì)會(huì)計(jì)核算方法法掌握固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算方法法和資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的計(jì)提提方法掌握制造費(fèi)用用和輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本的分配配方法和產(chǎn)品品制造成本的的計(jì)算方法掌握產(chǎn)成品發(fā)發(fā)出的核算方方法、各項(xiàng)稅稅金及附加的的計(jì)提依據(jù)和和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)熟悉增值稅的的會(huì)計(jì)核算方方法理解長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資、外幣幣業(yè)務(wù)、所得得稅、借款費(fèi)費(fèi)用等會(huì)計(jì)核核算方法1．賬務(wù)處理理程序采用科目匯總總表賬務(wù)處理理程序：1.根據(jù)原始始憑證或匯總總原始憑證填填制記賬憑證證；2.根據(jù)記賬賬憑證及其所所附原始憑證證登記現(xiàn)金、、銀行存款日日記賬；3.根據(jù)記賬賬憑證及其所所附原始憑證證或原始憑證證匯總表登記記各種明細(xì)分分類賬；4.根據(jù)記賬賬憑證編制科科目匯總表；；5.根據(jù)科目目匯總表登記記總分類賬；；6.期末，將將現(xiàn)金日記賬賬、銀行存款款日記賬和各各種明細(xì)分類類賬與總分類類賬的發(fā)生額額和余額核對(duì)對(duì)相符；7.期末，根根據(jù)總分類賬賬和明細(xì)分類類賬編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。2．貨幣資金金的核算1．現(xiàn)金管理理。按規(guī)定范范圍使用現(xiàn)金金，庫(kù)存現(xiàn)金金限額為4000元，嚴(yán)嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金金；嚴(yán)禁“白白條抵庫(kù)”。。2．收付現(xiàn)金金必須有符合合規(guī)定的收付付款憑證作為為收、付款憑憑據(jù)。3．加強(qiáng)與貨貨幣資金相關(guān)關(guān)的票據(jù)管理理和預(yù)留銀行行印鑒的管理理。4．對(duì)貨幣資資金業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度。。5．不準(zhǔn)開具具空白支票和和空頭支票。。3．材料費(fèi)用用核算方法1．原材料、、低值易耗品品按實(shí)際成本本核算，財(cái)務(wù)務(wù)部按品種設(shè)設(shè)置數(shù)量金額額式明細(xì)賬。。2．低值易耗耗品攤銷方法法采用一次攤攤銷法。3．設(shè)原材料料倉(cāng)庫(kù)、自制制半成品倉(cāng)庫(kù)庫(kù)和產(chǎn)成品倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)，各倉(cāng)庫(kù)庫(kù)按原材料、、自制半成品品和產(chǎn)成品的的類別、品種種設(shè)實(shí)物明細(xì)細(xì)賬。4．收入材料料、自制半成成品必須辦理理入庫(kù)手續(xù)，，填制原材料料、自制半成成品入庫(kù)單，，倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)務(wù)部逐筆進(jìn)行行登記。5．發(fā)出材料料、自制半成成品必須辦理理出庫(kù)手續(xù)，，填制領(lǐng)料單單，月內(nèi)不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨貨成本。6．月末，根根據(jù)領(lǐng)料單按按加權(quán)平均法法編制“材料料（自制半成成品）發(fā)出匯匯總表”，結(jié)結(jié)算發(fā)出材料料、自制半成成品的實(shí)際成成本，登記材材料明細(xì)賬。。7．定期對(duì)存存貨進(jìn)行清查查，根據(jù)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查結(jié)果編編制“盤盈盤盤虧報(bào)告單””，按規(guī)定的的程序和方法法進(jìn)行賬務(wù)處處理。4．人工費(fèi)用用核算方法1．工資、、福利費(fèi)按職職工所在部門門及崗位分別別計(jì)入產(chǎn)品成成本和期間費(fèi)費(fèi)用。2．工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)、住住房公積金記記入管理費(fèi)用用。3．生產(chǎn)工人人的工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、福利費(fèi)費(fèi)按生產(chǎn)工人人的工時(shí)比例例在各種產(chǎn)品品之間進(jìn)行分分配。3．應(yīng)付福利利費(fèi)、“三險(xiǎn)險(xiǎn)一金”和工工會(huì)、職工教教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)計(jì)提1．應(yīng)付福利利費(fèi)按工資總總額的14％％計(jì)提。2．工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)按工資總額額的2％計(jì)提提。3．職工教育育經(jīng)費(fèi)按工資資總額的1.5％計(jì)提。。4．養(yǎng)老老保險(xiǎn)按按工資總總額的20％計(jì)計(jì)提。5．失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)按按工資總總額的2％計(jì)提提。6．醫(yī)療療保險(xiǎn)按按工資總總額的8％計(jì)提提。7．住房房公積金金按工資資總額的的10％％計(jì)提。。6．資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提1．壞賬賬準(zhǔn)備的的提取比比例和方方法。2．存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的核核算方法法。3．短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備的核算算方法。。4．固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備的核算算方法。。5．無(wú)形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備的核算算方法。。7．固定定資產(chǎn)的的核算1．固定定資產(chǎn)按按其經(jīng)濟(jì)濟(jì)用途分分為生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用用固定資資產(chǎn)和非非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)兩大類類。2．固定定資產(chǎn)的的標(biāo)準(zhǔn)。。以單位位價(jià)值和和使用壽壽命作為為分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。3．固定定資產(chǎn)折折舊政策策。固定定資產(chǎn)按按年限平平均法分分類計(jì)提提折舊。。4．固定定資產(chǎn)修修理費(fèi)用用的處理理。8．制造造費(fèi)用和和輔助生生產(chǎn)成本本的分分配方方法1．制造造費(fèi)用的的分配方方法：按按生產(chǎn)工工人工時(shí)時(shí)比例在在各受益益產(chǎn)品之之間進(jìn)行行分配。。2．輔助助生產(chǎn)成成本的分分配方法法：按各各受益車車間、部部門實(shí)際際耗用的的修理工工時(shí)比例例進(jìn)行分分配。9．產(chǎn)品品制造成成本的計(jì)計(jì)算方法法1.生產(chǎn)產(chǎn)工藝流流程（1）一一車間生生產(chǎn)接收收機(jī)的主主要配配件CPU和和中頻處處理器。。（2）二二車間生生產(chǎn)混合合器的主主要配件件耦合器器和放大大模塊。。（3）裝裝配車間間負(fù)責(zé)組組裝接收收機(jī)、混混合器。。（4）機(jī)機(jī)修車間間負(fù)責(zé)公公司各部部門機(jī)器器設(shè)備的的維修。。應(yīng)掌握各各車間生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品品種種和各種種半成品品、產(chǎn)成成品所使使用的主主要材料料和輔助助材料及及生產(chǎn)工工藝流程程，以便便在各種種產(chǎn)品之之間分配配人工費(fèi)費(fèi)用和材材料費(fèi)用用。2．產(chǎn)品品成本核核算方法法及流程程（1）各各車間成成本計(jì)算算采用品品種法，，公司成成本計(jì)算算采用分分步法。。（2）在在產(chǎn)品成成本計(jì)算算采用約約當(dāng)產(chǎn)量量法，在在完工產(chǎn)產(chǎn)品與在在產(chǎn)品之之間分配配生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用。（3）品品種法的的計(jì)算程程序10．產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)發(fā)出的核核算及銷銷售成本本的計(jì)算算方法1．產(chǎn)成成品發(fā)出出平時(shí)不不結(jié)轉(zhuǎn)成成本，月月末，按按加權(quán)平平均法計(jì)計(jì)算確定定發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)成品成成本。2．銷售售成本指指已銷產(chǎn)產(chǎn)品按加加權(quán)平均均法計(jì)算算的生產(chǎn)產(chǎn)成本。。11．各各項(xiàng)稅金金和附加加的計(jì)提提依據(jù)和和計(jì)提標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)1．增值值稅按本本月銷售售收入的的17％％計(jì)算銷銷項(xiàng)稅。。2．城市市維護(hù)建建設(shè)稅按按本月交交納的增增值稅、、營(yíng)業(yè)稅稅之和的的7％計(jì)計(jì)提。3．教育育費(fèi)附加加按本月月交納的的增值稅稅額、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅之之和的3％計(jì)提提。4．地方方教育費(fèi)費(fèi)附加按按本月交交納的增增值稅、、營(yíng)業(yè)稅稅之和的的1％計(jì)計(jì)提。5．企業(yè)業(yè)所得稅稅按應(yīng)納納稅所得得額的33％計(jì)計(jì)提。6．個(gè)人人所得稅稅根據(jù)職職工個(gè)人人薪金所所得，按按九級(jí)超超額累進(jìn)進(jìn)稅率代代扣代繳繳。7．印花花稅在購(gòu)購(gòu)買印花花稅票時(shí)時(shí)記入當(dāng)當(dāng)期管理理費(fèi)用12．長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的核算方方法1．對(duì)恒恒順印務(wù)務(wù)有限責(zé)責(zé)任公司司的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資采用用權(quán)益法法。2．對(duì)永永泰食品品廠的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資采采用成本本法。13．外外幣業(yè)務(wù)務(wù)的核算算方法1．外幣幣業(yè)務(wù)的的記賬方方法為外外幣統(tǒng)賬賬制。2．發(fā)生生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，，采用外外幣業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)的市場(chǎng)場(chǎng)匯率，，將外幣幣金額折折算為記記賬本位位幣。3．期末末，對(duì)各各種外幣幣賬戶的的期末余余額，按按照期末末市場(chǎng)匯匯率折合合為記賬賬本位幣幣，計(jì)算算匯兌損損益。14．增增值稅的的核算方方法1．惠源源有限責(zé)責(zé)任公司司為增值值稅一般般納稅人人，適用用稅率17％。。2．購(gòu)入入原材料料、低值值易耗品品等，支支付的電電力費(fèi)用用、水費(fèi)費(fèi)交納的的增值稅稅可以作作為進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅抵扣扣，支付付的運(yùn)費(fèi)費(fèi)可按7％的稅稅率計(jì)算算進(jìn)項(xiàng)稅稅進(jìn)行抵抵扣。15．所所得稅的的核算方方法1．所得得稅的核核算方法法為應(yīng)付付稅款法法。2．企業(yè)業(yè)所得稅稅按年計(jì)計(jì)算，分分月或者者分季度度預(yù)繳，，年終匯匯算清繳繳。16．借借款費(fèi)用用的核算算方法為購(gòu)建車車床、一一車間擴(kuò)擴(kuò)建工程程借入的的專門借借款發(fā)生生的利息費(fèi)用予予以資本本化。資資本化金金額按會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定的的借款費(fèi)用資本本化核算算方法計(jì)計(jì)算。第3章建建賬賬資資料料總賬和明明細(xì)賬的的期初余余額表是是期初建建賬的依依據(jù)。建建賬過程程中了解解各種賬賬簿的格格式和總總分類賬賬與明細(xì)細(xì)分類賬賬的關(guān)系系。各種存貨貨明細(xì)賬賬使用數(shù)數(shù)量金額額式明細(xì)細(xì)賬，同同時(shí)核算算數(shù)量和和金額。。成本類賬賬戶、費(fèi)費(fèi)用類賬賬戶使用用多欄式式賬戶，，按所給給明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置置專欄。。3．1總總賬賬和明細(xì)細(xì)賬的期期初余額額1．2005年年6月總總賬和明明細(xì)賬期期初余額額表。了了解資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、所有有制權(quán)益益類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)。2．2005年年6月初初原材料料明細(xì)賬賬余額表表。了解解數(shù)量金金額式賬賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)。3．2005年年6月初初輔助材材料明細(xì)細(xì)賬余額額表。4．2005年年6月初初低值易易耗品明明細(xì)賬余余額表。。5．2005年年6月初初自制半半成品明明細(xì)賬余余額表。。6．2005年年6月初初庫(kù)存商商品明細(xì)細(xì)賬余額額表。3．2各各種種費(fèi)用明明細(xì)項(xiàng)目目1．按企企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)和管理理要求設(shè)設(shè)置管理理費(fèi)用、、營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用等賬戶戶的明細(xì)細(xì)項(xiàng)目，，了解多多欄式賬賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)。2．按成成本核算算要求設(shè)設(shè)置基本本生產(chǎn)成成本明細(xì)細(xì)項(xiàng)目，，過入期期初余額額。3．按成成本核算算要求設(shè)設(shè)置輔助助生產(chǎn)成成本明細(xì)細(xì)項(xiàng)目。。輔助生生產(chǎn)成本本一般無(wú)無(wú)期初余余額。4．按成成本核算算要求設(shè)設(shè)置制造造費(fèi)用明明細(xì)項(xiàng)目目。制造造費(fèi)用一一般無(wú)期期初余額額第4章企企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)與原原始憑證證1．1日日，采購(gòu)購(gòu)部陳新新報(bào)銷差差旅費(fèi)1552.00元，退退回現(xiàn)金金448.00元。借：管理理費(fèi)用———交通通差旅費(fèi)費(fèi)1552現(xiàn)金448貸：其他他應(yīng)收款款——陳陳新20002．1日日，向合合肥華普普公司銷銷售混合合器100臺(tái)，，不含稅稅單價(jià)1000元/臺(tái)臺(tái)，收到到轉(zhuǎn)賬支支票一張張，金額額117000.00元，存存入光大大銀行。。借：銀行行存款———光大大銀行117000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入———混合器器100000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅））170003．1日日，辦公公室報(bào)銷銷交通費(fèi)費(fèi)350.00元，報(bào)報(bào)銷業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)2100.00元，，出納以以現(xiàn)金付付訖。借：管理理費(fèi)用———交通通差旅費(fèi)費(fèi)350——業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)2100貸：現(xiàn)金金24504．2日日，接光光大銀行行通知，，安慶東東方電子子公司償償還前欠欠貨款234000.00元元。借：銀行行存款———光大大銀行234000貸：應(yīng)收收賬款———安慶慶東方電電子公司司2340005．2日日，簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支支票一張張，自光光大銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金12000.00元備用用。借：現(xiàn)金金12000貸：銀行行存款———光大大銀行120006．3日日，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支支票一張張，金額額86580元元，通過過光大銀銀行向合合肥錦湘湘元件器器材廠支支付貨款款，購(gòu)入入1＃芯芯片200百片片，單價(jià)價(jià)190元/百百片，2＃芯片片200百片，，單價(jià)180元元/百片片，另以以現(xiàn)金支支付運(yùn)雜雜費(fèi)7918.00元元。原材材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。借：原材材料———1＃芯芯片41800——2＃＃芯片39600應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））13098貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行86580現(xiàn)金79187．3日，，財(cái)務(wù)務(wù)部陳陳慧、、李國(guó)國(guó)忠報(bào)報(bào)銷會(huì)會(huì)計(jì)人人員后后續(xù)教教育培培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)800.00元，，出納納以現(xiàn)現(xiàn)金付付訖。借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款———職工工教育育經(jīng)費(fèi)費(fèi)800貸：現(xiàn)現(xiàn)金8008．4日，，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬賬支票票一張張，通通過光光大銀銀行向向安徽徽電視視臺(tái)支支付廣廣告費(fèi)費(fèi)30000.00元。。借：營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用———廣廣告費(fèi)費(fèi)30000貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行300009．5日，，交納納上月月未交交增值值稅123450.00元，，城市市維護(hù)護(hù)建設(shè)設(shè)稅8641.50元，，教育育費(fèi)附附加3703.50元，，地方方教育育費(fèi)附附加1234.50元，，代扣扣職工工個(gè)人人所得得稅3652.00元，，收到到各項(xiàng)項(xiàng)稅金金及附附加的的稅收收繳款款書（（上月月增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅198521.80元元，已已交稅稅金56327.20元元，銷銷項(xiàng)稅稅金377264.00元，，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出出1035元，，應(yīng)稅稅銷售售額2219200元））。借：應(yīng)應(yīng)交稅稅金———未未交增增值稅稅123450.00應(yīng)交稅稅金———應(yīng)應(yīng)交城城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅8641.50應(yīng)交稅稅金———應(yīng)應(yīng)交個(gè)個(gè)人所所得稅稅3652.00其他應(yīng)應(yīng)交款款———教育育費(fèi)附附加3703.50——地地方教教育費(fèi)費(fèi)附加加1234.50貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行140681.5010．．5日日，通通過合合肥安安太證證券公公司以以107000.00元元的價(jià)價(jià)格購(gòu)購(gòu)入2003年年1月月5日日發(fā)行行的三三年期期國(guó)債債，該該債券券到期期還本本付息息，債債券年年利率率3.6％％，票票面價(jià)價(jià)值100000元元，另另支付付相關(guān)關(guān)稅費(fèi)費(fèi)500.00元，，款項(xiàng)項(xiàng)已通通過光光大銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支付。。借：短短期投投資———債債券投投資（（國(guó)債債）107500貸：其其他貨貨幣資資金———存存出投投資款款10750011．．5日日，接接光大大銀行行通知知，向向合肥肥電信信公司司支付付上月月電話話費(fèi)5035.00元。。其中中：管管理部部門電電話費(fèi)費(fèi)2790.00元元，銷銷售部部電話話費(fèi)987.00元元，一一車間間電話話費(fèi)285.00元元，二二車間間電話話費(fèi)351.00元元，裝裝配車車間電電話費(fèi)費(fèi)365.00元，，機(jī)修修車間間電話話費(fèi)257.00元元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用———辦辦公費(fèi)費(fèi)2790.00營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用———通通訊費(fèi)費(fèi)987.00制造費(fèi)費(fèi)用———一一車間間———通通訊費(fèi)費(fèi)285.00——二二車間間———通訊訊費(fèi)351.00——裝裝配車車間———通通訊費(fèi)費(fèi)365.00輔助生生產(chǎn)成成本———機(jī)機(jī)修車車間———通通訊費(fèi)費(fèi)257.00貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行5035.0012．．6日日，向向光大大銀行行申請(qǐng)請(qǐng)銀行行匯票票一張張，票票面金金額140000.00元，，收款款人為為馬鞍鞍山電電子器器材公公司，，交采采購(gòu)部部陳新新采購(gòu)購(gòu)高頻頻器和和線路路板。。借：其其他貨貨幣資資金———銀銀行匯匯票140000.00貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行140000.0013．．6日日，生生產(chǎn)技技術(shù)部部報(bào)銷銷勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)護(hù)用品品1650元，，發(fā)放放給各各部門門和職職工；；銷售售部報(bào)報(bào)銷市市內(nèi)交交通費(fèi)費(fèi)253元元，財(cái)財(cái)務(wù)部部報(bào)銷銷購(gòu)買買支票票款120元，，出納納以現(xiàn)現(xiàn)金付付訖。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用———其其他1650營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用———交交通費(fèi)費(fèi)253財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用———其其他120貸：現(xiàn)現(xiàn)金202314．．6日日，預(yù)預(yù)付合合肥朝朝陽(yáng)工工具廠廠貨款款5000.00元元，定定購(gòu)生生產(chǎn)工工具2＃、、修理理工具具1＃＃、2＃，，款項(xiàng)項(xiàng)已通通過光光大銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支付。。借：預(yù)預(yù)付賬賬款———朝朝陽(yáng)工工具廠廠5000.00貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行5000.0015．．6日日，向向安徽徽至誠(chéng)誠(chéng)會(huì)計(jì)計(jì)師事事務(wù)所所支付付2004年年年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審審計(jì)費(fèi)費(fèi)22500.00元，，款項(xiàng)項(xiàng)已通通過光光大銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支付。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用———中中介機(jī)機(jī)構(gòu)聘聘費(fèi)22500貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行2250016．．7日日，南南京三三花公公司開開具的的無(wú)息息商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票到期期，委委托銀銀行收收款，，已收收到光光大銀銀行的的收款款通知知。借：銀銀行存存款———光光大銀銀行175500貸：應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)———三三花公公司17550017．．8日日，向向馬鞍鞍山電電子器器材公公司采采購(gòu)的的高頻頻器500件，，單價(jià)價(jià)200元元/件件；線線路板板500件件，單單價(jià)30元元/件件；已已運(yùn)抵抵惠源源有限限責(zé)任任公司司并辦辦理驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)手手續(xù)，，增值值稅發(fā)發(fā)票注注明價(jià)價(jià)款115000元元，稅稅款19550.00元元，價(jià)價(jià)稅合合計(jì)134550.00元，，用本本月6日辦辦理的的銀行行匯票票結(jié)算算。借：原原材料料———高頻頻器100000——線線路板板15000應(yīng)交稅稅金———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅）19550貸：其其他貨貨幣資資金———銀銀行匯匯票13455018．．8日日，向向合肥肥第一一百貨貨公司司購(gòu)買買食品品發(fā)放放給職職工，，開具具轉(zhuǎn)賬賬支票票，通通過光光大銀銀行支支付款款項(xiàng)15630.00元元。借：應(yīng)應(yīng)付福福利費(fèi)費(fèi)15630.00貸：銀銀行存存款———光光大銀銀行15630.0019．．9日日，按按與中中國(guó)人人民財(cái)財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)公公司合合肥分分公司司簽訂訂的保保險(xiǎn)合合同，，通過過建設(shè)設(shè)銀行行向其其轉(zhuǎn)賬賬支付付三季季度財(cái)財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)9800元。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用———財(cái)財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)9800貸：銀銀行存存款———建建設(shè)銀銀行980020．．9日日，生生產(chǎn)技技術(shù)部部報(bào)銷銷一車車間擴(kuò)擴(kuò)建發(fā)發(fā)包工工程施施工費(fèi)費(fèi)155000元，，通過過建設(shè)設(shè)銀行行轉(zhuǎn)賬賬支付付。借：在在建工工程———出出包工工程（（一車車間擴(kuò)擴(kuò)建工工程)155000貸：銀銀行存存款———建建設(shè)銀銀行15500021．．9日日，向向蚌埠埠智能能公司司銷售售混合合器200臺(tái)，，不含含稅單單價(jià)1000元元/臺(tái)臺(tái)；接接收機(jī)機(jī)200臺(tái)臺(tái)，不不含稅稅單價(jià)價(jià)1600元/臺(tái)；；價(jià)稅稅合計(jì)計(jì)金額額210600.00元元，尚尚未收收到貨貨款。。借：應(yīng)收收賬款———智能能公司608400貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入———接收機(jī)機(jī)320000主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入———混合合器200000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅））8840022．董董事會(huì)10日做做出決議議，向股股東分配配上年度度利潤(rùn)500000元元，款項(xiàng)項(xiàng)尚未支支付。借：利潤(rùn)潤(rùn)分配———應(yīng)付付利潤(rùn)500000貸：應(yīng)付付利潤(rùn)50000023．10日，，向安慶慶東方電電子公司司銷售接接收機(jī)150臺(tái)臺(tái)，不含含稅單價(jià)價(jià)1600元/臺(tái)，金金額280800.00元，，收到銀銀行承兌兌匯票一一張，票票面金額額280800元。借：應(yīng)收收票據(jù)———東方方電子公公司280800貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入———接收機(jī)機(jī)240000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅））4080024．10日，，接受投投資單位位上年度度經(jīng)營(yíng)成成果和利利潤(rùn)分配配情況如如下：恒恒順印印務(wù)有限限責(zé)任公公司上年年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)427310元，宣宣布向投投資者分分配現(xiàn)金金股利200000元元，惠源源有限責(zé)責(zé)任公司司出資比比例為25％，，該股權(quán)權(quán)投資采采用權(quán)益益法；永永泰泰食品廠廠宣布向向投資者者分配上上年度實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)50000元，，惠源有有限責(zé)任任公司的的出資比比例為10％。。該股權(quán)權(quán)投資采采用成本本法（假假設(shè)無(wú)清清算性股股利）。。借：長(zhǎng)期期股權(quán)投投資———其他投投資———恒順印印務(wù)有限限責(zé)任公公司106827.50貸：投資資收益———股利利106827.50借：應(yīng)收收股利———恒順順印務(wù)有有限責(zé)任任公司50000貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投投資———其他投投資———恒順印印務(wù)有限限責(zé)任公公司50000借：應(yīng)收收股利———永泰泰食品廠廠5000貸：投資資收益———股利利500025．10日，，銷售部部王靜報(bào)報(bào)銷運(yùn)輸輸費(fèi)3000.00元元，款項(xiàng)項(xiàng)已通過過光大銀銀行轉(zhuǎn)賬賬支付。。借：營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用———運(yùn)輸輸費(fèi)2803.74應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））196.26貸：銀行行存款———光大大銀行300026．11日，，收到光光大銀行行轉(zhuǎn)來的的合肥市市社會(huì)保保險(xiǎn)基金金管理中中心的托托收憑證證，繳納納上月計(jì)計(jì)提的養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)42938.80元元、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)4600.59元、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)12268.23元元；向合合肥住房房公積金金管理中中心繳納納住房公公積金30670.57元，，款項(xiàng)已已劃轉(zhuǎn)。。借：其他他應(yīng)交款款——養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)42938.80——失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)4600.59——醫(yī)療療保險(xiǎn)12268.23——住房房公積金金30670.57貸：銀行行存款———光大大銀行90478.1927．11日，，湖北安安天機(jī)械械廠2003年年因購(gòu)買買產(chǎn)品欠欠惠源有有限責(zé)任任公司貨貨款234000元，，由于安安天機(jī)械械廠財(cái)務(wù)務(wù)狀況惡惡化，現(xiàn)現(xiàn)金流量量不足，，不能按按合同規(guī)規(guī)定支付付貨款，，雙方達(dá)達(dá)成協(xié)議議，安天天機(jī)械廠廠支付惠惠源有限限責(zé)任公公司貨款款180000元，余余款不再再償還，，該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收賬款款已提壞壞賬準(zhǔn)備備10000元元。11日，安安天機(jī)械械廠支付付現(xiàn)金180000元元。借：現(xiàn)金金180000壞賬準(zhǔn)備備10000營(yíng)業(yè)外支支出———債務(wù)重重組損失失44000貸：應(yīng)收收賬款———安天天機(jī)械廠廠23400028．11日，，將現(xiàn)金金180000元存入入光大銀銀行。借：銀行行存款———光大大銀行180000貸：現(xiàn)金金18000029．12日，，根據(jù)““工資匯匯總表””，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)賬支支票一張張，金額額為173307.6元，委委托光大大銀行代代發(fā)工資資。借：應(yīng)付付工資173307.6貸：銀行行存款———光大大銀行173307.630．12日，，根據(jù)““工資匯匯總表””，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月代代扣款項(xiàng)項(xiàng)。借：應(yīng)付付工資46112.40貸：其他他應(yīng)交款款——養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)15359.40——失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)2194.20——醫(yī)療療保險(xiǎn)4388.40——住房房公積金金21942.00應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交個(gè)人人所得稅稅2228.4031．12日，，按規(guī)定定比例計(jì)計(jì)提6月月份工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、、職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)。借：管理理費(fèi)用———職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)3291.30——工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)4388.40貸：其他他應(yīng)付款款——職職工教育育經(jīng)費(fèi)3291.30——工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)4388.4032．12日，，按規(guī)定定比例計(jì)計(jì)提6月月份養(yǎng)老老保險(xiǎn)、、失業(yè)保保險(xiǎn)、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)、住房房公積金金。借：管理理費(fèi)用———養(yǎng)老老失業(yè)保保險(xiǎn)48272.40——醫(yī)療療保險(xiǎn)17553.60——住房房公積金金21942貸：其他他應(yīng)交款款——養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)43884——失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)4388.40——醫(yī)療療保險(xiǎn)17553.60——住房房公積金金2194233．13日，，生產(chǎn)技技術(shù)部從從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)領(lǐng)用鋼材材100公斤用用于一車車間擴(kuò)建建工程，，鋼材購(gòu)購(gòu)入單價(jià)價(jià)10元元/公斤斤。借：在建建工程———一車車間擴(kuò)建建工程1170貸：原材材料———鋼材1000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出））17034．14日，，向合肥肥昌達(dá)元元件廠銷銷售接收收機(jī)150臺(tái)，，不含稅稅單價(jià)1600元/臺(tái)臺(tái)，收到到商業(yè)承承兌匯票票一張，，票面金金額280800元。。借：應(yīng)收收票據(jù)———昌達(dá)達(dá)元件廠廠280800貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入240000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅））4080035．15日，，從光大大銀行提提取6500元元現(xiàn)金備備用。借：現(xiàn)金金6500貸：銀行行存款———光大大銀行650036．15日，，本月6日向合合肥朝陽(yáng)陽(yáng)工具廠廠定購(gòu)生生產(chǎn)工具具2＃50件，，單價(jià)260元元；修理理工具1＃20件，單單價(jià)150元；；修理工工具2＃＃30件件，單價(jià)價(jià)195元；已已驗(yàn)收入入庫(kù)，余余款20564.50元通過過光大銀銀行轉(zhuǎn)賬賬支付。。借：低值值易耗品品——生生產(chǎn)工具具2＃13000——修理理工具1＃3000——修理理工具2＃5850應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））3714.50貸：銀行行存款———光大大銀行20564.50預(yù)付賬款款——朝朝陽(yáng)工具具廠5000.0037．15日，，從美國(guó)國(guó)湯姆電電子器材材公司進(jìn)進(jìn)口電子子設(shè)備一一臺(tái)，價(jià)價(jià)值25200美元，，支付進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅、增值值稅等稅稅費(fèi)人民民幣46292.40元，設(shè)設(shè)備已交交付裝配配車間使使用。當(dāng)當(dāng)日美元元的市場(chǎng)場(chǎng)匯率為為1美元元＝8.35元元人民幣幣，貨款款尚未未未付。借：固定定資產(chǎn)———電子子設(shè)備256712.40貸：銀行行存款———光大大銀行46292.40應(yīng)付賬款款——美美國(guó)湯姆姆電子器器材公司司210420（（＄25200）38．15日，，辦公室室報(bào)銷““三八””婦女節(jié)節(jié)組織女女職工旅旅游費(fèi)用用4855元。。出納以以現(xiàn)金付付訖。借：其他他應(yīng)付款款——工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)4855貸：現(xiàn)金金485539．15日，，向蕪湖湖惠普公公司銷售售混合器器150臺(tái)，不不含稅單單價(jià)1000元元/臺(tái)，，；接收收機(jī)100臺(tái)，，不含稅稅單價(jià)1600元/臺(tái)臺(tái)；貨款款和增值值稅合計(jì)計(jì)362700元，對(duì)對(duì)方尚未未支付貨貨款。借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款————惠惠普普公公司司362700貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入————混混合合器器150000———接接收收機(jī)機(jī)160000應(yīng)交交稅稅金金————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅））5270040．．16日日，，向向合合肥肥華華普普公公司司銷銷售售接接收收機(jī)機(jī)200臺(tái)臺(tái)，，不不含含稅稅單單價(jià)價(jià)1600元元/臺(tái)臺(tái)，，收收到到轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬支支票票一一張張，，票票面面金金額額374400元元，，存存入入光光大大銀銀行行。。借：：銀銀行行存存款款————光光大大銀銀行行374400貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入————接接收收機(jī)機(jī)320000應(yīng)交交稅稅金金————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅））5440041．．16日日，，南南京京嘉嘉樂樂公公司司上上年年定定購(gòu)購(gòu)混混合合器器，，已已預(yù)預(yù)付付定定金金，，合合同同到到期期后后對(duì)對(duì)方方未未履履行行驗(yàn)驗(yàn)貨貨付付款款義義務(wù)務(wù)，，將將貨貨物物退退回回(尚尚未未確確認(rèn)認(rèn)收收入入）），，根根據(jù)據(jù)合合同同規(guī)規(guī)定定，，預(yù)預(yù)收收南南京京嘉嘉樂樂公公司司的的定定金金不不再再返返還還。。借：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款————南南京京嘉嘉樂樂公公司司10000貸：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入————罰罰款款收收入入1000042．．16日日，，通通過過建建設(shè)設(shè)銀銀行行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬支支付付設(shè)設(shè)備備（（車車床床））安安裝裝費(fèi)費(fèi)15360元元。。借：：在在建建工工程程————設(shè)設(shè)備備安安裝裝工工程程15360貸：：銀銀行行存存款款————建建設(shè)設(shè)銀銀行行1536043．．17日日，，向向南南京京合合力力有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司采采購(gòu)購(gòu)電電感感800件件，，單單價(jià)價(jià)65元元/件件；；電電阻阻500件件，，單單價(jià)價(jià)56元元/件件；；另另支支付付對(duì)對(duì)方方代代墊墊的的運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)1712元元，，保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)800元元，，全全部部款款項(xiàng)項(xiàng)已已通通過過建建設(shè)設(shè)銀銀行行辦辦理理電電匯匯手手續(xù)續(xù)。。借:在在途途物物資資--電電感感53560--電電阻阻28840應(yīng)交交稅稅金金--應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額)13712貸:銀銀行行存存款款--建建設(shè)設(shè)銀銀行行9611244．．18日日，，通通過過建建設(shè)設(shè)銀銀行行向向上上海海寶寶申申有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司電電匯匯貨貨款款101848.50元元，，其其中中：：3＃＃100百百片片，，單單價(jià)價(jià)300元元；；4＃＃芯芯片片100百百片片，，單單價(jià)價(jià)205元元；；5＃＃芯芯片片90百百片片，，單單價(jià)價(jià)195元元；；6＃＃芯芯片片100百百片片，，單單價(jià)價(jià)190元元；；上上述述芯芯片片已已運(yùn)運(yùn)抵抵倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)并并辦辦理理驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)手手續(xù)續(xù)。。借：原材材料———3＃芯芯片30000——4＃＃芯片20500——5＃＃芯片17550——6＃＃芯片19000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））14798.50貸：銀行行存款———建設(shè)設(shè)銀行101848.5045．18日，，向南京京合力有有限責(zé)任任公司采采購(gòu)的電電感、電電阻已運(yùn)運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)庫(kù)，辦理理驗(yàn)收入入庫(kù)手續(xù)續(xù)。借：原材材料———電感感53560——電阻阻28840貸：在途途物資———電感感53560——電阻阻2884046．18日日，接到到銀行的的付款通通知，向向合肥電電力公司司支付生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)電費(fèi)35267.50元，，其中：：管理部部門電費(fèi)費(fèi)1585.46元，，銷售部部電費(fèi)741.02元元，一車車間電費(fèi)費(fèi)6996.14元，，二車間間電費(fèi)8172.38元，裝裝配車間間電費(fèi)5384.61元，機(jī)機(jī)修車間間電費(fèi)7263.49元，按按生產(chǎn)工工時(shí)比例例將電費(fèi)費(fèi)分配計(jì)計(jì)入各受受益產(chǎn)品品成本。。借：管理理費(fèi)用———水電電費(fèi)1585.46營(yíng)業(yè)費(fèi)用用——水水電費(fèi)741.02生產(chǎn)成本本——CPU———水電電費(fèi)3643.82——中頻頻處理器器——水水電費(fèi)3352.32——耦合合器———水電費(fèi)費(fèi)4070.83——放大大模塊———水電電費(fèi)4101.55——接收收機(jī)———水電費(fèi)費(fèi)2601.98——混合合器———水電費(fèi)費(fèi)2782.63生產(chǎn)成本本——機(jī)機(jī)修車間間——水水電費(fèi)7263.49應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））5124.40貸：銀行行存款———光大大銀行35267.5047．19日日，銷售售部報(bào)銷銷下列費(fèi)費(fèi)用：6月份業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)1936元，辦辦公用品品600元，出出納以現(xiàn)現(xiàn)金付訖訖；合肥肥會(huì)展中中心展銷銷費(fèi)15000元，通通過光大大銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付付。借：營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用———業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)1936——辦公公費(fèi)600——展銷銷費(fèi)15000貸：現(xiàn)金金2536銀行存款款——光光大銀行行1500048．19日日，自光光大銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金5000元元備用。。借：現(xiàn)金金5000貸：銀行行存款———光大大銀行500049．上上月采購(gòu)購(gòu)的高頻頻器400件已已運(yùn)抵倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)，辦辦理驗(yàn)收收入庫(kù)手手續(xù)。借：原材材料———高頻器器80000貸：在途途物資———高頻頻器8000050．19日日，辦公公室王芳芳借支差差旅費(fèi)2000元，出出納以現(xiàn)現(xiàn)金付訖訖。借：其他他應(yīng)收款款——王王芳2000貸：現(xiàn)金金200051．20日，，辦公室室自合肥肥家具公公司購(gòu)買買辦公桌桌椅5套套（低值值易耗品品），單單價(jià)每套套800元，通通過光大大銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付付。借：低值值易耗品品——辦辦公桌椅椅3418.80應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅））581.20貸：銀行行存款———光大大銀行4000借：管理理費(fèi)用———辦公公費(fèi)3418.80貸：低值值易耗品品——辦辦公桌椅椅3418.8052．20日日，向上上海家華華銷售混混合器200臺(tái)臺(tái)，不含含稅單價(jià)價(jià)1000元/臺(tái)，貨貨款和增增值稅合合計(jì)234000元，，采用托托收承付付方式收收款，已已辦理托托收手續(xù)續(xù)。借：應(yīng)收收賬款———上海海家華234000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入———混合器器200000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅））3400053．20日日，二車車間一臺(tái)臺(tái)機(jī)器因因生產(chǎn)技技術(shù)落后后需要淘淘汰，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)報(bào)廢。該該設(shè)備已已使用10年，，賬面原原值240000元，，已提折折舊194000元，，清理過過程中支支付拆卸卸、搬運(yùn)運(yùn)等費(fèi)用用2000元，，銷售給給物資回回收公司司收入10000元。。借：固定定資產(chǎn)清清理46000累計(jì)折舊舊194000貸：固定定資產(chǎn)240000借：固定定資產(chǎn)清清理2000貸：銀行行存款———光大大銀行2000借：銀行行存款———光大大銀行10000貸：固定定資產(chǎn)清清理1000054．20日日，經(jīng)批批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)上述固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理凈凈損益。。借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出38000貸：固定定資產(chǎn)清清理3800055．21日日，接到到銀行的的付款通通知，向向合肥自自來水公公司支付付生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)水費(fèi)費(fèi)16527.50元元，其中中：管理理部門水水費(fèi)1110.61元元，銷售售部水費(fèi)費(fèi)607.95元，一一車間水水費(fèi)3111.06元元，二車車間水費(fèi)費(fèi)2966.11元，，裝配車車間4070.8元，，機(jī)修車車間水費(fèi)費(fèi)2759.55元，，按生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)比比例將水水費(fèi)分配配計(jì)入各各受益產(chǎn)產(chǎn)品成本本。借：管理理費(fèi)用———水電電費(fèi)1110.61營(yíng)業(yè)費(fèi)用用——水水電費(fèi)607.95生