反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)課件

反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅處感謝你的觀看12022/12/13反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司感謝你的觀看1提綱一、反避稅措施及避稅模式分析二、反避稅形勢三、實(shí)踐發(fā)展四、存在問題五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看22019年8月25提綱感謝你的觀看22019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價預(yù)約定價成本分?jǐn)偸芸赝鈬髽I(yè)資本弱化一般反避稅3感謝你的觀看2019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價預(yù)約定價成本分轉(zhuǎn)讓定價

兩頭在外的生產(chǎn)制造模式：母公司子公司境外境內(nèi)采購銷售研發(fā)、銷售生產(chǎn)、制造4感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價兩頭在外的母公司子公司境外境內(nèi)采購銷售研發(fā)、轉(zhuǎn)讓定價

銷售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對外支付

特許權(quán)使用費(fèi)研發(fā)、生產(chǎn)銷售5感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價銷售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對外支轉(zhuǎn)讓定價

研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)控制專利、技術(shù)研發(fā)合約研發(fā)支付特許權(quán)使用費(fèi)成本分?jǐn)?感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)專利、轉(zhuǎn)讓定價

生產(chǎn)銷售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供技術(shù)品牌對外支付

特許權(quán)使用費(fèi)服務(wù)費(fèi)研發(fā)、設(shè)計生產(chǎn)、銷售7感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價生產(chǎn)銷售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供對外支轉(zhuǎn)讓定價

全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理控制支付費(fèi)用管理、控制研發(fā)生產(chǎn)銷售8感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理支付管理感謝你的觀看企業(yè)重組9母公司X子公司C子公司B子公司A重組前：研發(fā)特許生產(chǎn)銷售+市場境外境內(nèi)品牌+避稅地D品牌+專利合約生產(chǎn)簡單分銷合約研發(fā)全球管理重組后：2019年8月25感謝你的觀看企業(yè)重組9母公司X子公司C子公司B子公司A企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限原料采購自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級”品牌、技術(shù)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售10感謝你的觀看2019年8月25企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒自主銷售+分銷企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國際BCD甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限低稅率地區(qū)知識產(chǎn)權(quán)D公司原料采購自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級”品牌、技術(shù)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售集中采購合約生產(chǎn)合約生產(chǎn)傭金銷售傭金銷售國際營銷部收取零售額1%作為特許權(quán)使用費(fèi)11感謝你的觀看2019年8月25自主銷售+分銷企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國際BCD甘醇啤二、反避稅形勢1.跨國公司避稅普遍全球8萬家跨國集團(tuán)，擁有100萬家跨國子公司，控制了50%的全球產(chǎn)值，60－70%的國際貿(mào)易額，90%的國際投資9成以上的跨國公司通過建立避稅港控股公司、各種基金等形式避稅跨國公司通過業(yè)務(wù)重組在全球重新布局感謝你的觀看122019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看122019年8月25二、反避稅形勢2.各國反避稅競爭激烈反避稅工作的實(shí)質(zhì)----國際稅源的爭奪加強(qiáng)合作----相互磋商、建立國際反避稅組織感謝你的觀看132019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看132019年8月25各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查英國星巴克：銷售額30億

僅交稅860萬英國谷歌：2008年廣告營收高達(dá)16億英鎊，納稅14萬英鎊。蘋果去年成功避稅10億美元，海外收入稅率僅3.3%

感謝你的觀看142019年8月25各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查英國星巴克：銷售額30億僅交各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查對我國的影響：高盈利企業(yè)利潤大幅下降監(jiān)控與調(diào)查跟進(jìn)磋商案件增多感謝你的觀看152019年8月25各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查感謝你的觀看152019年8月二、反避稅形勢3.國際組織制定反避稅國際規(guī)范OECD：《跨國公司和稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)讓定價指南》聯(lián)合國：《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》G20高峰會議：共同打擊“避稅港”，加強(qiáng)BEPS研究感謝你的觀看162019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看162019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動的內(nèi)容和分類所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明度、確定性和可預(yù)測性快速實(shí)施2.混合安排3.CFC規(guī)則4.利息扣除5.有害稅收

11統(tǒng)計分析12籌劃披露13同期資料14爭端解決6-7協(xié)定濫用、PE規(guī)避8-9-10轉(zhuǎn)讓定價15.多邊工具一攬子方案：涉及協(xié)定、政策、反避稅、征管、合作、統(tǒng)計行動1：應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn).1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)17感謝你的觀看2019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動的內(nèi)容和分類所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明二、反避稅形勢4.我國企業(yè)避稅問題突出我國外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速

--外企44萬戶，對外投資1.3萬戶企業(yè)避稅問題突出

--涉外企業(yè)虧損面較高，微利、跳躍性盈利比較普遍

--對外支付大額費(fèi)用

--與避稅港聯(lián)系密切

感謝你的觀看182019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看182019年8月25

三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企業(yè)所得稅法征管法法規(guī)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)范性文件特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（2號文）感謝你的觀看192019年8月25三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅［2008］121號）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（國稅發(fā)［2009］2號）企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（國稅發(fā)［2008］114號）20感謝你的觀看2019年8月25特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件20感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實(shí)際稅負(fù)的通知（國稅函［2009］37號）關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知（國稅函［2009］188號）關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知（國稅函［2009］363號）特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（國稅發(fā)［2012］13號）特別納稅調(diào)整重大案件會審工作規(guī)程（國稅發(fā)［2012］16號）

21感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實(shí)際稅負(fù)的通知（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動各地工作開展規(guī)范流程一體化工作流程案件監(jiān)控立結(jié)案逐級審核全國聯(lián)查建立聯(lián)查工作機(jī)制信息建設(shè)擴(kuò)充可比企業(yè)信息來源有效措施積極效果感謝你的觀看222019年8月25（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動各地工作開展規(guī)范流程一體化工作流程案（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過千萬29戶過億1戶平均574萬單案補(bǔ)稅過千萬50戶過億6戶平均1460萬單案補(bǔ)稅過千萬59戶過億9戶平均2620萬單案補(bǔ)稅過千萬76戶過億10戶平均2177萬23感謝你的觀看2019年8月25（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過千萬29戶單案增長100倍年均增長78%24感謝你的觀看2019年8月25增長100倍24感謝你的觀看2019年8月25增長16倍年均增長43%25感謝你的觀看2019年8月25增長16倍25感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)469億元26感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)469億元26感謝你的觀看20（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量自2005年以來，我國先后與日、美、韓、丹麥等

國開展了雙邊磋商正式簽署32個雙邊預(yù)約定價安排，34個轉(zhuǎn)讓定價

相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議150個雙邊磋商項(xiàng)目正在審核，涉及16個國家和地區(qū)感謝你的觀看272019年8月25（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量感謝你的全面反避稅措施同期資料管理第三方提供資料加收利息調(diào)查（五）遵守國際規(guī)則，樹立負(fù)責(zé)任大國形象立法規(guī)范程序及流程

案件統(tǒng)一管理功能風(fēng)險分析

可比性分析公開數(shù)據(jù)庫四分位法感謝你的觀看28磋商磋商啟動程序APA制度2019年8月25全面反避稅措施調(diào)查（五）遵守國際規(guī)則，樹立負(fù)責(zé)任大國形象立法（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對企業(yè)創(chuàng)造價值的貢獻(xiàn)：成本低市場大需求旺研究方向新理念、新方法：成本節(jié)約環(huán)境成本補(bǔ)償市場溢價無形資產(chǎn)、股權(quán)單一功能企業(yè)抵消交易實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成功運(yùn)用：調(diào)查磋商29感謝你的觀看2019年8月25（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對企新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—成本節(jié)約

成本節(jié)約研發(fā)、制造、銷售諸環(huán)節(jié)各行業(yè)

跨國公司利用新興市場在勞動力、資源等要素的低價優(yōu)勢，節(jié)約制造成本并獲取超額利潤回報。

另外，醫(yī)藥、化工等行業(yè)在環(huán)境成本支出上的節(jié)約等。

30感謝你的觀看2019年8月25新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—成本節(jié)約成本節(jié)約研發(fā)、制造新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—市場溢價

市場溢價銷售環(huán)節(jié)汽車、制藥等行業(yè)

新興市場旺盛的購買力和市場需求為跨國公司帶來超額的利潤回報。

31感謝你的觀看2019年8月25新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—市場溢價市場溢價銷售環(huán)節(jié)汽車新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—研發(fā)的合理回報合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)高新技術(shù)企業(yè)跨國公司將子公司研發(fā)功能定義為簡單的研發(fā)服務(wù)，通過成本加成給予其一定的利潤回報。

32感謝你的觀看2019年8月25新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—研發(fā)的合理回報合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)四、存在問題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過窄內(nèi)容：個人所得稅等法規(guī)未規(guī)定反避稅條款弊端：不能處理現(xiàn)實(shí)中的避稅問題，如個人跨境轉(zhuǎn)移所得等。稅法間銜接不夠內(nèi)容：征管法對于同期資料、加收利息、第三方提供資料等問題，缺少明確規(guī)定及相關(guān)制約措施。弊端：反避稅措施約束力削弱感謝你的觀看332019年8月25四、存在問題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過窄

（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專業(yè)人員和專業(yè)水平的局限，主要集中于外資企業(yè)的TP和APA兩項(xiàng)工作開展對外投資企業(yè)的反避稅工作，受控外國企業(yè)管理等新領(lǐng)域，專業(yè)水平不足新業(yè)務(wù)領(lǐng)域被擱置，國家稅收權(quán)益流失感謝你的觀看342019年8月25（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專

（三）工作發(fā)展不平衡，統(tǒng)一規(guī)范有待提高東部沿海地區(qū)案源比重較高，反避稅專職崗位大都設(shè)置在沿海地區(qū)中西部地區(qū)在反避稅人員配備、專業(yè)水平等方面有了較大提高，但整體上滯后于東部沿海地區(qū)工作集中于傳統(tǒng)制造業(yè)領(lǐng)域，交易類型大都是原材料或者商品的購銷對于無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓以及服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)尚未大規(guī)模觸及區(qū)域不平衡行業(yè)不平衡感謝你的觀看35反避稅監(jiān)管與調(diào)查不足，補(bǔ)稅力度低于雙邊磋商未能為雙邊磋商的退讓留有余地調(diào)查與磋商不平衡2019年8月25（三）工作發(fā)展不平衡，統(tǒng)一規(guī)范有待提高東部沿海地區(qū)案

（四）可比信息不足，區(qū)域性數(shù)據(jù)有待整合規(guī)則運(yùn)用公開數(shù)據(jù)進(jìn)行可比性分析困難我國上市公司2480家，政府部門信息、跨地區(qū)申報數(shù)據(jù)共享機(jī)制尚未形成，反避稅調(diào)查信息來源不足后果更多依靠境外上市公司數(shù)據(jù)，定量分析和數(shù)據(jù)修正工作量大，技術(shù)要求高感謝你的觀看362019年8月25（四）可比信息不足，區(qū)域性數(shù)據(jù)有待整合規(guī)則困難我國

（五）專職人員匱乏，反避稅隊(duì)伍急需充實(shí)Anti-AvoidanceDivision37人員總量總局配備專業(yè)結(jié)構(gòu)人員流動現(xiàn)狀總局專業(yè)力量單薄人員流動性大流失嚴(yán)重反避稅人員總量不足專業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡37感謝你的觀看2019年8月25（五）專職人員匱乏，反避稅隊(duì)伍急需充實(shí)Anti-A五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看38關(guān)聯(lián)申報審核同期資料管理跟蹤管理服務(wù)管理

匯繳期宣傳輔導(dǎo)

APA

雙邊磋商調(diào)查強(qiáng)化聯(lián)查加大補(bǔ)稅力度工作目標(biāo)：堅持“防查并舉”的原則

創(chuàng)建“管理--服務(wù)--調(diào)查”三位一體的統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系2019年8月25五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看38關(guān)聯(lián)申報審核服務(wù)管理調(diào)查強(qiáng)（一）完善政策制度立法2號文的修訂境外服務(wù)費(fèi)分?jǐn)偢兄x你的觀看392019年8月25（一）完善政策制度感謝你的觀看392019年8月25（二）監(jiān)控利潤水平稅基測算分年度、行業(yè)、地區(qū)、關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)測算稅收貢獻(xiàn)測算感謝你的觀看402019年8月25（二）監(jiān)控利潤水平感謝你的觀看402019年8月25（三）聯(lián)動調(diào)查磋商調(diào)查不是最終環(huán)節(jié)感謝你的觀看412019年8月25（三）聯(lián)動調(diào)查磋商感謝你的觀看412019年8月25（四）落實(shí)案件會審小組集體查案省級會審重大案件總局會審感謝你的觀看422019年8月25（四）落實(shí)案件會審感謝你的觀看422019年8月25（五）推動方法創(chuàng)新獨(dú)立交易原則挑戰(zhàn)傳統(tǒng)交易方法利潤法、貢獻(xiàn)分析法、公式分配法財務(wù)指標(biāo)之間的換算感謝你的觀看432019年8月25（五）推動方法創(chuàng)新感謝你的觀看432019年8月25（六）組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)經(jīng)濟(jì)分析行業(yè)分析感謝你的觀看442019年8月25（六）組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)感謝你的觀看442019年8月25（七）擴(kuò)大國際影響擴(kuò)大交流借鑒與分享感謝你的觀看452019年8月25（七）擴(kuò)大國際影響感謝你的觀看452019年8月25ThankYou!謝謝！感謝你的觀看462022/12/13ThankYou!謝謝！感謝你的觀看462022/12/反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅處感謝你的觀看472022/12/13反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司感謝你的觀看1提綱一、反避稅措施及避稅模式分析二、反避稅形勢三、實(shí)踐發(fā)展四、存在問題五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看482019年8月25提綱感謝你的觀看22019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價預(yù)約定價成本分?jǐn)偸芸赝鈬髽I(yè)資本弱化一般反避稅49感謝你的觀看2019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價預(yù)約定價成本分轉(zhuǎn)讓定價

兩頭在外的生產(chǎn)制造模式：母公司子公司境外境內(nèi)采購銷售研發(fā)、銷售生產(chǎn)、制造50感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價兩頭在外的母公司子公司境外境內(nèi)采購銷售研發(fā)、轉(zhuǎn)讓定價

銷售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對外支付

特許權(quán)使用費(fèi)研發(fā)、生產(chǎn)銷售51感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價銷售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對外支轉(zhuǎn)讓定價

研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)控制專利、技術(shù)研發(fā)合約研發(fā)支付特許權(quán)使用費(fèi)成本分?jǐn)?2感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)專利、轉(zhuǎn)讓定價

生產(chǎn)銷售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供技術(shù)品牌對外支付

特許權(quán)使用費(fèi)服務(wù)費(fèi)研發(fā)、設(shè)計生產(chǎn)、銷售53感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價生產(chǎn)銷售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供對外支轉(zhuǎn)讓定價

全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理控制支付費(fèi)用管理、控制研發(fā)生產(chǎn)銷售54感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理支付管理感謝你的觀看企業(yè)重組55母公司X子公司C子公司B子公司A重組前：研發(fā)特許生產(chǎn)銷售+市場境外境內(nèi)品牌+避稅地D品牌+專利合約生產(chǎn)簡單分銷合約研發(fā)全球管理重組后：2019年8月25感謝你的觀看企業(yè)重組9母公司X子公司C子公司B子公司A企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限原料采購自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級”品牌、技術(shù)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售56感謝你的觀看2019年8月25企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒自主銷售+分銷企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國際BCD甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限低稅率地區(qū)知識產(chǎn)權(quán)D公司原料采購自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級”品牌、技術(shù)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售原料采購自主生產(chǎn)自主銷售集中采購合約生產(chǎn)合約生產(chǎn)傭金銷售傭金銷售國際營銷部收取零售額1%作為特許權(quán)使用費(fèi)57感謝你的觀看2019年8月25自主銷售+分銷企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國際BCD甘醇啤二、反避稅形勢1.跨國公司避稅普遍全球8萬家跨國集團(tuán)，擁有100萬家跨國子公司，控制了50%的全球產(chǎn)值，60－70%的國際貿(mào)易額，90%的國際投資9成以上的跨國公司通過建立避稅港控股公司、各種基金等形式避稅跨國公司通過業(yè)務(wù)重組在全球重新布局感謝你的觀看582019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看122019年8月25二、反避稅形勢2.各國反避稅競爭激烈反避稅工作的實(shí)質(zhì)----國際稅源的爭奪加強(qiáng)合作----相互磋商、建立國際反避稅組織感謝你的觀看592019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看132019年8月25各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查英國星巴克：銷售額30億

僅交稅860萬英國谷歌：2008年廣告營收高達(dá)16億英鎊，納稅14萬英鎊。蘋果去年成功避稅10億美元，海外收入稅率僅3.3%

感謝你的觀看602019年8月25各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查英國星巴克：銷售額30億僅交各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查對我國的影響：高盈利企業(yè)利潤大幅下降監(jiān)控與調(diào)查跟進(jìn)磋商案件增多感謝你的觀看612019年8月25各國加大對跨國公司的反避稅調(diào)查感謝你的觀看152019年8月二、反避稅形勢3.國際組織制定反避稅國際規(guī)范OECD：《跨國公司和稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)讓定價指南》聯(lián)合國：《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》G20高峰會議：共同打擊“避稅港”，加強(qiáng)BEPS研究感謝你的觀看622019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看162019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動的內(nèi)容和分類所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明度、確定性和可預(yù)測性快速實(shí)施2.混合安排3.CFC規(guī)則4.利息扣除5.有害稅收

11統(tǒng)計分析12籌劃披露13同期資料14爭端解決6-7協(xié)定濫用、PE規(guī)避8-9-10轉(zhuǎn)讓定價15.多邊工具一攬子方案：涉及協(xié)定、政策、反避稅、征管、合作、統(tǒng)計行動1：應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn).1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)63感謝你的觀看2019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動的內(nèi)容和分類所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明二、反避稅形勢4.我國企業(yè)避稅問題突出我國外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速

--外企44萬戶，對外投資1.3萬戶企業(yè)避稅問題突出

--涉外企業(yè)虧損面較高，微利、跳躍性盈利比較普遍

--對外支付大額費(fèi)用

--與避稅港聯(lián)系密切

感謝你的觀看642019年8月25二、反避稅形勢感謝你的觀看182019年8月25

三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企業(yè)所得稅法征管法法規(guī)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)范性文件特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（2號文）感謝你的觀看652019年8月25三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅［2008］121號）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（國稅發(fā)［2009］2號）企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（國稅發(fā)［2008］114號）66感謝你的觀看2019年8月25特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件20感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實(shí)際稅負(fù)的通知（國稅函［2009］37號）關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知（國稅函［2009］188號）關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知（國稅函［2009］363號）特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（國稅發(fā)［2012］13號）特別納稅調(diào)整重大案件會審工作規(guī)程（國稅發(fā)［2012］16號）

67感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實(shí)際稅負(fù)的通知（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動各地工作開展規(guī)范流程一體化工作流程案件監(jiān)控立結(jié)案逐級審核全國聯(lián)查建立聯(lián)查工作機(jī)制信息建設(shè)擴(kuò)充可比企業(yè)信息來源有效措施積極效果感謝你的觀看682019年8月25（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動各地工作開展規(guī)范流程一體化工作流程案（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過千萬29戶過億1戶平均574萬單案補(bǔ)稅過千萬50戶過億6戶平均1460萬單案補(bǔ)稅過千萬59戶過億9戶平均2620萬單案補(bǔ)稅過千萬76戶過億10戶平均2177萬69感謝你的觀看2019年8月25（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過千萬29戶單案增長100倍年均增長78%70感謝你的觀看2019年8月25增長100倍24感謝你的觀看2019年8月25增長16倍年均增長43%71感謝你的觀看2019年8月25增長16倍25感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)469億元72感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)469億元26感謝你的觀看20（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量自2005年以來，我國先后與日、美、韓、丹麥等

國開展了雙邊磋商正式簽署32個雙邊預(yù)約定價安排，34個轉(zhuǎn)讓定價

相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議150個雙邊磋商項(xiàng)目正在審核，涉及16個國家和地區(qū)感謝你的觀看732019年8月25（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量感謝你的全面反避稅措施同期資料管理第三方提供資料加收利息調(diào)查（五）遵守國際規(guī)則，樹立負(fù)責(zé)任大國形象立法規(guī)范程序及流程

案件統(tǒng)一管理功能風(fēng)險分析

可比性分析公開數(shù)據(jù)庫四分位法感謝你的觀看74磋商磋商啟動程序APA制度2019年8月25全面反避稅措施調(diào)查（五）遵守國際規(guī)則，樹立負(fù)責(zé)任大國形象立法（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對企業(yè)創(chuàng)造價值的貢獻(xiàn)：成本低市場大需求旺研究方向新理念、新方法：成本節(jié)約環(huán)境成本補(bǔ)償市場溢價無形資產(chǎn)、股權(quán)單一功能企業(yè)抵消交易實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成功運(yùn)用：調(diào)查磋商75感謝你的觀看2019年8月25（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對企新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—成本節(jié)約

成本節(jié)約研發(fā)、制造、銷售諸環(huán)節(jié)各行業(yè)

跨國公司利用新興市場在勞動力、資源等要素的低價優(yōu)勢，節(jié)約制造成本并獲取超額利潤回報。

另外，醫(yī)藥、化工等行業(yè)在環(huán)境成本支出上的節(jié)約等。

76感謝你的觀看2019年8月25新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—成本節(jié)約成本節(jié)約研發(fā)、制造新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—市場溢價

市場溢價銷售環(huán)節(jié)汽車、制藥等行業(yè)

新興市場旺盛的購買力和市場需求為跨國公司帶來超額的利潤回報。

77感謝你的觀看2019年8月25新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—市場溢價市場溢價銷售環(huán)節(jié)汽車新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—研發(fā)的合理回報合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)高新技術(shù)企業(yè)跨國公司將子公司研發(fā)功能定義為簡單的研發(fā)服務(wù)，通過成本加成給予其一定的利潤回報。

78感謝你的觀看2019年8月25新興市場國家的轉(zhuǎn)讓定價新問題—研發(fā)的合理回報合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)四、存在問題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過窄內(nèi)容：個人所得稅等法規(guī)未規(guī)定反避稅條款弊端：不能處理現(xiàn)實(shí)中的避稅問題，如個人跨境轉(zhuǎn)移所得等。稅法間銜接不夠內(nèi)容：征管法對于同期資料、加收利息、第三方提供資料等問題，缺少明確規(guī)定及相關(guān)制約措施。弊端：反避稅措施約束力削弱感謝你的觀看792019年8月25四、存在問題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過窄

（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專業(yè)人員和專業(yè)水平的局限，主要集中于外資企業(yè)的TP和APA兩項(xiàng)工作開展對外投資企業(yè)的反避稅工作，受控外國企業(yè)管理等新領(lǐng)域，專業(yè)水平不足新業(yè)務(wù)領(lǐng)域被擱置，國家稅收權(quán)益流失感謝你的觀看802019年8月25（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專

（三）工作發(fā)展不平衡，統(tǒng)一規(guī)范有待提高東部沿海地區(qū)案源比重較高，反避稅專職崗位大都設(shè)置在沿海地區(qū)中西部地區(qū)在反避稅人員配備、專業(yè)水平等方面有了較大提高，但整體上滯后于東部沿海地區(qū)工作集中于傳統(tǒng)制造業(yè)領(lǐng)域，交易類型大都是原材料或者商品的購銷對于