《會計基礎(chǔ)》課件5模塊4登記賬簿

12022/12/13初識會計建立賬簿填制和審核原始憑證編制和審核記賬憑證登記賬簿對賬與結(jié)賬編制財務(wù)報表歸檔與保管會計檔案學(xué)習(xí)內(nèi)容2022/12/132模塊四登記賬簿登記日記賬登記明細(xì)賬登記總賬學(xué)教目標(biāo)：明確登賬要求，掌握各種賬簿登記方法，掌握錯賬更正方法。2022/12/133任務(wù)一登記日記賬登記現(xiàn)金日記賬登記銀行存款日記賬2022/12/134201311上年結(jié)轉(zhuǎn)150000存售料款付1100000收1姜紅交差旅費欠款銀行存款其他應(yīng)收款30000收2銷售廢舊物資其他業(yè)務(wù)收入100009000012付2提備用金銀行存款200000付3借差旅費其他應(yīng)收款150000140000………………借借131付20現(xiàn)金存銀行銀行存款100000借120000131本月合計1000000010030000120000借2022/12/135一、登記現(xiàn)金日記賬填寫日期填憑證號數(shù)寫摘要填寫“對方賬戶”登記金額（收入或付出、余額）月末結(jié)計本月發(fā)生額及余額2022/12/136二、登記銀行存款日記賬填寫日期填憑證號數(shù)寫摘要填寫結(jié)算憑證填寫“對方賬戶”登記金額（收入或付出、余額）月末結(jié)計本月發(fā)生額及余額2022/12/137賬簿登記的規(guī)則墨水顏色：藍(lán)、黑色—

正常登記（正數(shù)）紅色—更正、沖銷（負(fù)數(shù)）逐行、逐頁登記，跳行者應(yīng)紅筆劃去，標(biāo)注“作廢”字體：清晰、易辨，高度為欄高的二分之一到三分之二2022/12/138賬簿登記的規(guī)則“借或貸”欄內(nèi)寫明符號，沒余額的應(yīng)寫“平”并在余額欄內(nèi)用“0”表示。登完賬，記賬人員要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)或劃“√”表示已經(jīng)登記入賬。2022/12/139賬簿登記的規(guī)則跨頁登記——

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額和余額，填在本頁最后一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，并把發(fā)生額總數(shù)和余額填在下一頁的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。在記賬過程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改，應(yīng)采用正確的方法予以更正。2022/12/1310201311上年結(jié)轉(zhuǎn)150000存售料料付1100000收1姜紅交差旅費欠款銀行存款其他應(yīng)收款50000收2銷售廢舊物資營業(yè)外收入100009000012付2提備用金銀行存款200000付3借差旅費其他應(yīng)收款150000140000………………借借付20補(bǔ)記收2號憑證營業(yè)外收入100000借120000131本月合計1000000010030000120000借款馬麗雅30000馬麗雅1

31收3沖銷1日收2號憑證營業(yè)外收入10000收4重記1日收2號憑證其他業(yè)務(wù)收入100002022/12/1311錯賬更正方法1、劃線更正法（1）適用范圍賬簿有錯，而記帳憑證沒錯。（2）更正方法在錯誤的數(shù)字和文字上劃一紅線，表注銷，然后在其上方空白處填寫正確的數(shù)字或文字，并在更正處蓋章。2022/12/1312例1：記賬員張敏，將5386.00誤記為5836.00，應(yīng)進(jìn)行如下更正：若將文字寫錯，只需劃掉錯字：2022/12/13132、紅字更正法（1）適用范圍記帳憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目或方向有誤記帳憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目沒錯，但所填金額大于應(yīng)記金額（2）更正方法先用紅字填寫一張與錯誤憑證相同的憑證，同時用藍(lán)字填寫一張正確的多記的差額用紅字填寫一張與原科目相同的記賬憑證，沖銷多記的金額。已經(jīng)登帳2022/12/1314例2：生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料5噸，單價2000元，共計10000元。①記賬憑證中的錯誤會計分錄如下，并據(jù)以入賬：借：制造費用10000

貸：原材料10000②用紅筆填制一張與上相同的記賬憑證，并用紅筆登記入賬：

借：制造費用

10000

貸：原材料

100002022/12/1315

③然后在填制一張正確的藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以入賬：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料100002022/12/1316

例3：如果上例中記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本100000

貸：原材料100000

借：生產(chǎn)成本

90000

貸：原材料

900002022/12/13173、補(bǔ)充登記法（1）適用范圍記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證會計科目沒錯，但所填金額小于應(yīng)記金額（2）更正方法可將少記的差額用藍(lán)字填寫一張與原科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)登少記的金額。2022/12/1318例4：如果上例中記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本1000

貸：原材料1000

借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料90002022/12/1319實訓(xùn)4-1——登記日記賬根據(jù)教材要求完成日記賬的登記。2022/12/1320任務(wù)二登記明細(xì)賬登記三欄式明細(xì)賬登記數(shù)量金額式明細(xì)賬登記多欄式明細(xì)賬2022/12/132111洪達(dá)有限公司應(yīng)收賬款201311收1期初余額2000000………借1000000借151000000收到前欠貨款2022/12/1322一、登記三欄式明細(xì)賬填寫日期填憑證號數(shù)寫摘要登記借、貸金額借或貸欄計算余額（余額的方向）2022/12/132311甲材料101號公斤上海201311期初余額8054000018購入材料收510055000018090000519轉(zhuǎn)3一車間領(lǐng)料705350001105550002022/12/1324二、登記數(shù)量金額式明細(xì)賬材料基礎(chǔ)信息日期、憑證號數(shù)、摘要登記收入欄、發(fā)出欄、結(jié)存欄（單價、數(shù)量和金額）2022/12/1325A產(chǎn)品105號件201311期初余額20000001200000400000040000016轉(zhuǎn)9領(lǐng)料5000002500000130轉(zhuǎn)50分配工資300000280000002022/12/1326三、登記多欄式明細(xì)賬1、借方多欄式明細(xì)賬借方設(shè)置專欄2、貸方多欄式明細(xì)賬貸方設(shè)置專欄3、借貸方多欄式明細(xì)賬借方、貸方均設(shè)置專欄2022/12/1327實訓(xùn)4-2——登記明細(xì)賬根據(jù)教材要求完成各類明細(xì)賬的登記。2022/12/1328任務(wù)三登記總賬總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬的登記方法2022/12/1329總分類與明細(xì)分類賬相互關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和記賬的依據(jù)相同，只是反映的程度不同；2、總分類賬戶是明細(xì)分類賬戶核算指標(biāo)的綜合概括，起控制和統(tǒng)馭作用。明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶核算指標(biāo)的具體化和補(bǔ)充，起補(bǔ)充和從屬作用?？偡诸惻c明細(xì)分類賬的平行登記2022/12/1330平行登記：對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計憑證分別登記在有關(guān)的總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶上總分類與明細(xì)分類賬平行登記歸納一下平行登記的特點？2022/12/1331

該企業(yè)本月10日以銀行短期借款直接償還前欠新華工廠貨款26000元、光明工廠貨款4000元。

應(yīng)付賬款—新華工廠明細(xì)賬摘要借方貸方借或貸余額112018年月日期初余額貸7600010償還貨款26000貸500002022/12/1332應(yīng)付賬款—光明工廠明細(xì)賬摘要借方貸方借或貸余額112018年月日期初余額貸400010償還貨款4000平02022/12/1333應(yīng)付賬款總賬摘要借方貸方借或貸余額11102018年月日期初余額貸80000償還貨款30000貸500002022/12/1334平行登記的要點

1、依據(jù)相同

2、方向一致

3、期間相同

4、金額相等總賬可定期登記，明細(xì)賬平時登記。2022/12/1335崗位設(shè)置要求總賬與明細(xì)賬由不同的會計人員根據(jù)會計憑證記賬總賬要與明細(xì)賬定期核對相符2022/12/13361、總分類賬戶本期發(fā)生額合計2、總分類賬戶的余額

賬戶發(fā)生額與結(jié)余額的核對關(guān)系=與其所屬的明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計=與其所屬的明細(xì)分類賬戶的余額之和2022/12/1337二、總賬的登記

不同的賬務(wù)處理程序，對匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)、辦法和要求不同2022/12/1338庫存現(xiàn)金

120181151-15日匯總1

1上年結(jié)轉(zhuǎn)150000600000019500013016-31日匯總595500040000004075000120000借借…………123116-31日匯總6410000064009000借241000本年合計2410004000004215000借2022/12/1339賬務(wù)處理程序

也稱會計核算組織程序，是指會計憑證、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的步驟和方法。2022/12/1340種類記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序2022/12/1341記賬憑證帳務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2022/12/1342原始憑證明細(xì)分類賬總分類賬12原始憑證匯總表3455記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬會計報表6記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟需要設(shè)置何種憑證和賬簿？2022/12/1343（一）主要特點

（二）優(yōu)缺點優(yōu)點：缺點：（三）適用范圍

小型企業(yè)。業(yè)務(wù)量少，編制的記賬憑證不多

簡單、易懂，反映對應(yīng)關(guān)系；便于分工。

記賬工作量大根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬2022/12/1344科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記帳憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬的一種帳務(wù)處理程序。2022/12/1345原始憑證明細(xì)分類賬總分類賬12原始憑證匯總表3455記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬會計報表6科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟需要設(shè)置何種憑證和賬簿？科目匯總表2022/12/1346科目匯總表

年月日至月日第號會計科目總賬頁次

本期發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)

借方

貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料……合計2022/12/1347（一）科目匯總表的編制1、將匯總期內(nèi)涉及的會計科目，按總分類帳上排列的順序填在“會計科目”欄2、根據(jù)匯總期內(nèi)所有記帳憑證，匯總各會計科目借方和貸方發(fā)生額，填入各會計科目行內(nèi)的“借方”和“貸方”欄。3、所有借方和貸方發(fā)生額進(jìn)行加總，結(jié)出合計數(shù)，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。每日、每五日或十日…2022/12/1348（二）主要特點（三）優(yōu)缺點優(yōu)點：

缺點：（四）適用范圍大中型企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較頻繁根據(jù)科目匯總表登記總賬；需借助“T”型賬簡化總賬登記工作，可試算平衡無法反映對應(yīng)關(guān)系，不利查賬2022/12/1349庫存現(xiàn)金

120181151-15日匯總1

1上年結(jié)轉(zhuǎn)150000600000019500013016-31日匯總595500040000004075000120000借借…………123116-31日匯總6410000064009000借241000本年合計2410004000004215000借2022/12/1350

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證，再根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算程序。2022/12/1351原始憑證明細(xì)分類賬原始憑證匯總表36會計報表7匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟總分類賬5需要設(shè)置何種憑證和賬簿？61收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證4匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證2現(xiàn)金、銀行存款日記賬2022/12/1352（一）特點（二）優(yōu)缺點優(yōu)點：缺點：（三）適用范圍規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬簡化記賬，反映對應(yīng)關(guān)系簡化程度還不夠2022/12/1353

（四）匯總記帳憑證的編制方法

1、匯總收款憑證的編制是按庫存現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設(shè)置，根據(jù)一定期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金或銀行存款收款憑證按相對應(yīng)的貸方科目加以匯總。定期匯總：5天或10天匯總填列一次，每月編制一張借：銀行存款5000

貸：短期借款5000借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款3000匯總現(xiàn)金收款憑證借：銀行存款9000

貸：短期借款5000

貸：應(yīng)收賬款4000舉例：按銀行存款借方設(shè)置，貸方匯總2022/12/1355

匯總收款憑證

借方賬戶：銀行存款2018年10月份匯收第×號

貸方賬戶金額（1）（2）（3）合計短期借款應(yīng)收賬款……5000400050004000

合計90009000附件（1）自×日至×日×憑證共×張

（2）自×日至×日×憑證共×張

（3）自×日至×日