《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件5模塊4登記賬簿

12022/12/13初識(shí)會(huì)計(jì)建立賬簿填制和審核原始憑證編制和審核記賬憑證登記賬簿對(duì)賬與結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表歸檔與保管會(huì)計(jì)檔案學(xué)習(xí)內(nèi)容2022/12/132模塊四登記賬簿登記日記賬登記明細(xì)賬登記總賬學(xué)教目標(biāo)：明確登賬要求，掌握各種賬簿登記方法，掌握錯(cuò)賬更正方法。2022/12/133任務(wù)一登記日記賬登記現(xiàn)金日記賬登記銀行存款日記賬2022/12/134201311上年結(jié)轉(zhuǎn)150000存售料款付1100000收1姜紅交差旅費(fèi)欠款銀行存款其他應(yīng)收款30000收2銷(xiāo)售廢舊物資其他業(yè)務(wù)收入100009000012付2提備用金銀行存款200000付3借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款150000140000………………借借131付20現(xiàn)金存銀行銀行存款100000借120000131本月合計(jì)1000000010030000120000借2022/12/135一、登記現(xiàn)金日記賬填寫(xiě)日期填憑證號(hào)數(shù)寫(xiě)摘要填寫(xiě)“對(duì)方賬戶(hù)”登記金額（收入或付出、余額）月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及余額2022/12/136二、登記銀行存款日記賬填寫(xiě)日期填憑證號(hào)數(shù)寫(xiě)摘要填寫(xiě)結(jié)算憑證填寫(xiě)“對(duì)方賬戶(hù)”登記金額（收入或付出、余額）月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及余額2022/12/137賬簿登記的規(guī)則墨水顏色：藍(lán)、黑色—

正常登記（正數(shù)）紅色—更正、沖銷(xiāo)（負(fù)數(shù)）逐行、逐頁(yè)登記，跳行者應(yīng)紅筆劃去，標(biāo)注“作廢”字體：清晰、易辨，高度為欄高的二分之一到三分之二2022/12/138賬簿登記的規(guī)則“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明符號(hào)，沒(méi)余額的應(yīng)寫(xiě)“平”并在余額欄內(nèi)用“0”表示。登完賬，記賬人員要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)或劃“√”表示已經(jīng)登記入賬。2022/12/139賬簿登記的規(guī)則跨頁(yè)登記——

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額和余額，填在本頁(yè)最后一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，并把發(fā)生額總數(shù)和余額填在下一頁(yè)的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。在記賬過(guò)程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改，應(yīng)采用正確的方法予以更正。2022/12/1310201311上年結(jié)轉(zhuǎn)150000存售料料付1100000收1姜紅交差旅費(fèi)欠款銀行存款其他應(yīng)收款50000收2銷(xiāo)售廢舊物資營(yíng)業(yè)外收入100009000012付2提備用金銀行存款200000付3借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款150000140000………………借借付20補(bǔ)記收2號(hào)憑證營(yíng)業(yè)外收入100000借120000131本月合計(jì)1000000010030000120000借款馬麗雅30000馬麗雅1

31收3沖銷(xiāo)1日收2號(hào)憑證營(yíng)業(yè)外收入10000收4重記1日收2號(hào)憑證其他業(yè)務(wù)收入100002022/12/1311錯(cuò)賬更正方法1、劃線更正法（1）適用范圍賬簿有錯(cuò)，而記帳憑證沒(méi)錯(cuò)。（2）更正方法在錯(cuò)誤的數(shù)字和文字上劃一紅線，表注銷(xiāo)，然后在其上方空白處填寫(xiě)正確的數(shù)字或文字，并在更正處蓋章。2022/12/1312例1：記賬員張敏，將5386.00誤記為5836.00，應(yīng)進(jìn)行如下更正：若將文字寫(xiě)錯(cuò)，只需劃掉錯(cuò)字：2022/12/13132、紅字更正法（1）適用范圍記帳憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目或方向有誤記帳憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目沒(méi)錯(cuò)，但所填金額大于應(yīng)記金額（2）更正方法先用紅字填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證相同的憑證，同時(shí)用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的多記的差額用紅字填寫(xiě)一張與原科目相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)多記的金額。已經(jīng)登帳2022/12/1314例2：生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料5噸，單價(jià)2000元，共計(jì)10000元。①記賬憑證中的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄如下，并據(jù)以入賬：借：制造費(fèi)用10000

貸：原材料10000②用紅筆填制一張與上相同的記賬憑證，并用紅筆登記入賬：

借：制造費(fèi)用

10000

貸：原材料

100002022/12/1315

③然后在填制一張正確的藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以入賬：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料100002022/12/1316

例3：如果上例中記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本100000

貸：原材料100000

借：生產(chǎn)成本

90000

貸：原材料

900002022/12/13173、補(bǔ)充登記法（1）適用范圍記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目沒(méi)錯(cuò)，但所填金額小于應(yīng)記金額（2）更正方法可將少記的差額用藍(lán)字填寫(xiě)一張與原科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)登少記的金額。2022/12/1318例4：如果上例中記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本1000

貸：原材料1000

借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料90002022/12/1319實(shí)訓(xùn)4-1——登記日記賬根據(jù)教材要求完成日記賬的登記。2022/12/1320任務(wù)二登記明細(xì)賬登記三欄式明細(xì)賬登記數(shù)量金額式明細(xì)賬登記多欄式明細(xì)賬2022/12/132111洪達(dá)有限公司應(yīng)收賬款201311收1期初余額2000000………借1000000借151000000收到前欠貨款2022/12/1322一、登記三欄式明細(xì)賬填寫(xiě)日期填憑證號(hào)數(shù)寫(xiě)摘要登記借、貸金額借或貸欄計(jì)算余額（余額的方向）2022/12/132311甲材料101號(hào)公斤上海201311期初余額8054000018購(gòu)入材料收510055000018090000519轉(zhuǎn)3一車(chē)間領(lǐng)料705350001105550002022/12/1324二、登記數(shù)量金額式明細(xì)賬材料基礎(chǔ)信息日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要登記收入欄、發(fā)出欄、結(jié)存欄（單價(jià)、數(shù)量和金額）2022/12/1325A產(chǎn)品105號(hào)件201311期初余額20000001200000400000040000016轉(zhuǎn)9領(lǐng)料5000002500000130轉(zhuǎn)50分配工資300000280000002022/12/1326三、登記多欄式明細(xì)賬1、借方多欄式明細(xì)賬借方設(shè)置專(zhuān)欄2、貸方多欄式明細(xì)賬貸方設(shè)置專(zhuān)欄3、借貸方多欄式明細(xì)賬借方、貸方均設(shè)置專(zhuān)欄2022/12/1327實(shí)訓(xùn)4-2——登記明細(xì)賬根據(jù)教材要求完成各類(lèi)明細(xì)賬的登記。2022/12/1328任務(wù)三登記總賬總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬的登記方法2022/12/1329總分類(lèi)與明細(xì)分類(lèi)賬相互關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和記賬的依據(jù)相同，只是反映的程度不同；2、總分類(lèi)賬戶(hù)是明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)核算指標(biāo)的綜合概括，起控制和統(tǒng)馭作用。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)核算指標(biāo)的具體化和補(bǔ)充，起補(bǔ)充和從屬作用?？偡诸?lèi)與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記2022/12/1330平行登記：對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證分別登記在有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)上總分類(lèi)與明細(xì)分類(lèi)賬平行登記歸納一下平行登記的特點(diǎn)？2022/12/1331

該企業(yè)本月10日以銀行短期借款直接償還前欠新華工廠貨款26000元、光明工廠貨款4000元。

應(yīng)付賬款—新華工廠明細(xì)賬摘要借方貸方借或貸余額112018年月日期初余額貸7600010償還貨款26000貸500002022/12/1332應(yīng)付賬款—光明工廠明細(xì)賬摘要借方貸方借或貸余額112018年月日期初余額貸400010償還貨款4000平02022/12/1333應(yīng)付賬款總賬摘要借方貸方借或貸余額11102018年月日期初余額貸80000償還貨款30000貸500002022/12/1334平行登記的要點(diǎn)

1、依據(jù)相同

2、方向一致

3、期間相同

4、金額相等總賬可定期登記，明細(xì)賬平時(shí)登記。2022/12/1335崗位設(shè)置要求總賬與明細(xì)賬由不同的會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬總賬要與明細(xì)賬定期核對(duì)相符2022/12/13361、總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)2、總分類(lèi)賬戶(hù)的余額

賬戶(hù)發(fā)生額與結(jié)余額的核對(duì)關(guān)系=與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)=與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額之和2022/12/1337二、總賬的登記

不同的賬務(wù)處理程序，對(duì)匯總憑證、登記總分類(lèi)賬的依據(jù)、辦法和要求不同2022/12/1338庫(kù)存現(xiàn)金

120181151-15日匯總1

1上年結(jié)轉(zhuǎn)150000600000019500013016-31日匯總595500040000004075000120000借借…………123116-31日匯總6410000064009000借241000本年合計(jì)2410004000004215000借2022/12/1339賬務(wù)處理程序

也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的步驟和方法。2022/12/1340種類(lèi)記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序2022/12/1341記賬憑證帳務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。2022/12/1342原始憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬12原始憑證匯總表3455記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表6記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟需要設(shè)置何種憑證和賬簿？2022/12/1343（一）主要特點(diǎn)

（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：（三）適用范圍

小型企業(yè)。業(yè)務(wù)量少，編制的記賬憑證不多

簡(jiǎn)單、易懂，反映對(duì)應(yīng)關(guān)系；便于分工。

記賬工作量大根據(jù)記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬2022/12/1344科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記帳憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類(lèi)賬的一種帳務(wù)處理程序。2022/12/1345原始憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬12原始憑證匯總表3455記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表6科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟需要設(shè)置何種憑證和賬簿？科目匯總表2022/12/1346科目匯總表

年月日至月日第號(hào)會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)次

本期發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)

借方

貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料……合計(jì)2022/12/1347（一）科目匯總表的編制1、將匯總期內(nèi)涉及的會(huì)計(jì)科目，按總分類(lèi)帳上排列的順序填在“會(huì)計(jì)科目”欄2、根據(jù)匯總期內(nèi)所有記帳憑證，匯總各會(huì)計(jì)科目借方和貸方發(fā)生額，填入各會(huì)計(jì)科目行內(nèi)的“借方”和“貸方”欄。3、所有借方和貸方發(fā)生額進(jìn)行加總，結(jié)出合計(jì)數(shù)，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。每日、每五日或十日…2022/12/1348（二）主要特點(diǎn)（三）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：

缺點(diǎn)：（四）適用范圍大中型企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較頻繁根據(jù)科目匯總表登記總賬；需借助“T”型賬簡(jiǎn)化總賬登記工作，可試算平衡無(wú)法反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利查賬2022/12/1349庫(kù)存現(xiàn)金

120181151-15日匯總1

1上年結(jié)轉(zhuǎn)150000600000019500013016-31日匯總595500040000004075000120000借借…………123116-31日匯總6410000064009000借241000本年合計(jì)2410004000004215000借2022/12/1350

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證，再根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證，然后據(jù)以登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算程序。2022/12/1351原始憑證明細(xì)分類(lèi)賬原始憑證匯總表36會(huì)計(jì)報(bào)表7匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟總分類(lèi)賬5需要設(shè)置何種憑證和賬簿？61收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證4匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證2現(xiàn)金、銀行存款日記賬2022/12/1352（一）特點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：（三）適用范圍規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬簡(jiǎn)化記賬，反映對(duì)應(yīng)關(guān)系簡(jiǎn)化程度還不夠2022/12/1353

（四）匯總記帳憑證的編制方法

1、匯總收款憑證的編制是按庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設(shè)置，根據(jù)一定期間內(nèi)的全部庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款收款憑證按相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以匯總。定期匯總：5天或10天匯總填列一次，每月編制一張借：銀行存款5000

貸：短期借款5000借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款3000匯總現(xiàn)金收款憑證借：銀行存款9000

貸：短期借款5000

貸：應(yīng)收賬款4000舉例：按銀行存款借方設(shè)置，貸方匯總2022/12/1355

匯總收款憑證

借方賬戶(hù)：銀行存款2018年10月份匯收第×號(hào)

貸方賬戶(hù)金額（1）（2）（3）合計(jì)短期借款應(yīng)收賬款……5000400050004000

合計(jì)90009000附件（1）自×日至×日×憑證共×張

（2）自×日至×日×憑證共×張

（3）自×日至×日