通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險課件

第二節(jié)通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險（第1211號）

為了規(guī)范注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，制定本準(zhǔn)則。第二節(jié)通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險（1識記：(1)風(fēng)險評估程序的含義及內(nèi)容;(2)了解被審計單位及其環(huán)境的六個內(nèi)容;(3)了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內(nèi)容;(4)了解被審計單位性質(zhì)的目的及其主要內(nèi)容;(5)了解被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的目的和主要內(nèi)容;CompanyName識記：CompanyName2(6)了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用的目的和主要內(nèi)容;(7)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的目的和主要內(nèi)容;(8)了解被審計單位內(nèi)容控制的目的和主要內(nèi)容;(9)了解被審計單位控制環(huán)境的總體要求及應(yīng)了解的控制環(huán)境構(gòu)成要素;(10)應(yīng)了解的控制活動的主要內(nèi)容;(11)內(nèi)部控制的目標(biāo)、責(zé)任主體和局限性;(12)表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷的信號;(13)了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的審計記錄要求。CompanyName(6)了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用的目的和主要內(nèi)容3理解：(1)了解被審計單位及其環(huán)境的必要性;(2)對于內(nèi)部控制了解的深度;(3)經(jīng)營風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系;(4)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。CompanyName理解：CompanyName4應(yīng)用：(1)能夠識別并判斷簡單案例中重大錯報風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其風(fēng)險水平高低;(2)能夠識別并判斷簡單案例中內(nèi)部控制的重大缺陷。CompanyName應(yīng)用：CompanyName5認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。經(jīng)營風(fēng)險是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)和實施戰(zhàn)略的能力造成不利影響的重要狀況、事項、情況、行動或不作為導(dǎo)致的風(fēng)險，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險。CompanyName認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師6內(nèi)部控制是指為了合理保證實現(xiàn)被審計單位的目標(biāo)，即財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計、實施和維護(hù)的過程。“控制”是指內(nèi)部控制要素的一個或多個方面。風(fēng)險評估程序是指為了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（無論該風(fēng)險由舞弊或錯誤導(dǎo)致）而實施的審計程序。

CompanyName內(nèi)部控制是指為了合理保證實現(xiàn)被審計單位的目標(biāo)，即財務(wù)報告的可7特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、且根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。CompanyName特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、且根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考8注冊會計師的目標(biāo)：通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（無論該風(fēng)險由舞弊或錯誤導(dǎo)致），從而為設(shè)計和實施針對評估的重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。CompanyName注冊會計師的目標(biāo)：CompanyName9風(fēng)險評估的作用：（1）了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計師在關(guān)鍵環(huán)境做出職業(yè)判斷;（2）了解被審計單位是一個連續(xù)動態(tài)環(huán)節(jié);（3）是否識別評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；CompanyName風(fēng)險評估的作用：CompanyName10注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，為識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險提供基礎(chǔ)。但是，風(fēng)險評估程序本身并不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。風(fēng)險評估程序應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（一）詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。需要詢問的被審計單位內(nèi)部其他人員，是注冊會計師根據(jù)判斷認(rèn)為可能擁有某些信息的人員，這些信息有助于識別由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。CompanyName注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，為識別和評估財務(wù)報表層次和11其他審計程序表4-8CompanyName其他審計程序CompanyName12考慮承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息表4-9CompanyName考慮承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息CompanyName13項目組內(nèi)部討論表4-10CompanyName項目組內(nèi)部討論CompanyName14管理層的認(rèn)定層次表4-11CompanyName管理層的認(rèn)定層次CompanyName15管理層的認(rèn)定層次的具體內(nèi)容表4-12CompanyName管理層的認(rèn)定層次的具體內(nèi)容CompanyName16與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)表4-13CompanyName與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)CompanyName17與期末賬號余額相關(guān)的審計目標(biāo)表4-14CompanyName與期末賬號余額相關(guān)的審計目標(biāo)CompanyName18與列報相關(guān)的審計目標(biāo)表4-15CompanyName與列報相關(guān)的審計目標(biāo)CompanyName19管理層的認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例表4-16CompanyName管理層的認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例Company20風(fēng)險評估的基本流程圖4-5（146頁）CompanyName風(fēng)險評估的基本流程CompanyName21了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖圖4-6（147頁）CompanyName了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖Compa22評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖圖4-7（147頁）CompanyName評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖CompanyName23CompanyNameCompanyName24與審計相關(guān)的內(nèi)部控制表4-17CompanyName與審計相關(guān)的內(nèi)部控制CompanyName25對內(nèi)部控制了解的深度表4-18CompanyName對內(nèi)部控制了解的深度CompanyName26內(nèi)部控制的人工和自動化成分表4-19CompanyName內(nèi)部控制的人工和自動化成分CompanyName27內(nèi)部控制的固有局限性表4-20CompanyName內(nèi)部控制的固有局限性CompanyName28控制活動內(nèi)容表4-21CompanyName控制活動內(nèi)容CompanyName29從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制圖4-9CompanyName從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制C30在整體層面及業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制要素圖4-10CompanyName在整體層面及業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制要素CompanyNa31在重要業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制圖4-11CompanyName在重要業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制CompanyName32評估重大錯報風(fēng)險流程圖4-12CompanyName評估重大錯報風(fēng)險流程CompanyName33確定總體應(yīng)對措施圖4-13CompanyName確定總體應(yīng)對措施CompanyName34計劃進(jìn)一步審計程序總體方案圖4-14CompanyName計劃進(jìn)一步審計程序總體方案CompanyName35識別和評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險表4-22CompanyName識別和評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險表4-22CompanyN36識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險表4-23CompanyName識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險CompanyName37認(rèn)定層次總結(jié)圖4-15CompanyName認(rèn)定層次總結(jié)CompanyName38特別風(fēng)險圖4-16CompanyName特別風(fēng)險CompanyName39本節(jié)完CompanyName本節(jié)完CompanyName40演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！41第二節(jié)通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險（第1211號）

為了規(guī)范注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，制定本準(zhǔn)則。第二節(jié)通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險（42識記：(1)風(fēng)險評估程序的含義及內(nèi)容;(2)了解被審計單位及其環(huán)境的六個內(nèi)容;(3)了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內(nèi)容;(4)了解被審計單位性質(zhì)的目的及其主要內(nèi)容;(5)了解被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的目的和主要內(nèi)容;CompanyName識記：CompanyName43(6)了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用的目的和主要內(nèi)容;(7)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的目的和主要內(nèi)容;(8)了解被審計單位內(nèi)容控制的目的和主要內(nèi)容;(9)了解被審計單位控制環(huán)境的總體要求及應(yīng)了解的控制環(huán)境構(gòu)成要素;(10)應(yīng)了解的控制活動的主要內(nèi)容;(11)內(nèi)部控制的目標(biāo)、責(zé)任主體和局限性;(12)表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷的信號;(13)了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的審計記錄要求。CompanyName(6)了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用的目的和主要內(nèi)容44理解：(1)了解被審計單位及其環(huán)境的必要性;(2)對于內(nèi)部控制了解的深度;(3)經(jīng)營風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系;(4)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。CompanyName理解：CompanyName45應(yīng)用：(1)能夠識別并判斷簡單案例中重大錯報風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其風(fēng)險水平高低;(2)能夠識別并判斷簡單案例中內(nèi)部控制的重大缺陷。CompanyName應(yīng)用：CompanyName46認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。經(jīng)營風(fēng)險是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)和實施戰(zhàn)略的能力造成不利影響的重要狀況、事項、情況、行動或不作為導(dǎo)致的風(fēng)險，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險。CompanyName認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師47內(nèi)部控制是指為了合理保證實現(xiàn)被審計單位的目標(biāo)，即財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計、實施和維護(hù)的過程?！翱刂啤笔侵竷?nèi)部控制要素的一個或多個方面。風(fēng)險評估程序是指為了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（無論該風(fēng)險由舞弊或錯誤導(dǎo)致）而實施的審計程序。

CompanyName內(nèi)部控制是指為了合理保證實現(xiàn)被審計單位的目標(biāo)，即財務(wù)報告的可48特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、且根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。CompanyName特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、且根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考49注冊會計師的目標(biāo)：通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（無論該風(fēng)險由舞弊或錯誤導(dǎo)致），從而為設(shè)計和實施針對評估的重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。CompanyName注冊會計師的目標(biāo)：CompanyName50風(fēng)險評估的作用：（1）了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計師在關(guān)鍵環(huán)境做出職業(yè)判斷;（2）了解被審計單位是一個連續(xù)動態(tài)環(huán)節(jié);（3）是否識別評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；CompanyName風(fēng)險評估的作用：CompanyName51注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，為識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險提供基礎(chǔ)。但是，風(fēng)險評估程序本身并不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。風(fēng)險評估程序應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（一）詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。需要詢問的被審計單位內(nèi)部其他人員，是注冊會計師根據(jù)判斷認(rèn)為可能擁有某些信息的人員，這些信息有助于識別由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。CompanyName注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，為識別和評估財務(wù)報表層次和52其他審計程序表4-8CompanyName其他審計程序CompanyName53考慮承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息表4-9CompanyName考慮承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息CompanyName54項目組內(nèi)部討論表4-10CompanyName項目組內(nèi)部討論CompanyName55管理層的認(rèn)定層次表4-11CompanyName管理層的認(rèn)定層次CompanyName56管理層的認(rèn)定層次的具體內(nèi)容表4-12CompanyName管理層的認(rèn)定層次的具體內(nèi)容CompanyName57與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)表4-13CompanyName與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)CompanyName58與期末賬號余額相關(guān)的審計目標(biāo)表4-14CompanyName與期末賬號余額相關(guān)的審計目標(biāo)CompanyName59與列報相關(guān)的審計目標(biāo)表4-15CompanyName與列報相關(guān)的審計目標(biāo)CompanyName60管理層的認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例表4-16CompanyName管理層的認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例Company61風(fēng)險評估的基本流程圖4-5（146頁）CompanyName風(fēng)險評估的基本流程CompanyName62了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖圖4-6（147頁）CompanyName了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖Compa63評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖圖4-7（147頁）CompanyName評估重大錯報風(fēng)險基本流程圖CompanyName64CompanyNameCompanyName65與審計相關(guān)的內(nèi)部控制表4-17CompanyName與審計相關(guān)的內(nèi)部控制CompanyName66對內(nèi)部控制了解的深度表4-18CompanyName對內(nèi)部控制了解的深度CompanyName67內(nèi)部控制的人工和自動化成分表4-19CompanyName內(nèi)部控制的人工和自動化成分CompanyName68內(nèi)部控制的固有局限性表4-20CompanyName內(nèi)部控制的固有局限性CompanyName69控制活動內(nèi)容表4-21Co