會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)重點(diǎn)摘要

第一章：總論第一節(jié)：會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會(huì)計(jì)的含義：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，他是以貨幣計(jì)量為基本形式，對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性：會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)；會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)：為國(guó)家宏觀管理和調(diào)控提供信息，為投資者債權(quán)人提供其了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所必需的信息。一些小知識(shí)：會(huì)計(jì)最早出現(xiàn)在公元前1100年到公元前700年的西周；唐宋時(shí)期產(chǎn)生并完善了十分科學(xué)的結(jié)算方法。月計(jì)歲會(huì)：零星算之危計(jì)，總合算之為會(huì)；帕喬利的《算術(shù)?幾何及比例概要》是世界上第一部介紹論述會(huì)計(jì)復(fù)式記賬法的著作會(huì)計(jì)的基本職能是：核算和監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提會(huì)計(jì)監(jiān)督:包括合法性監(jiān)督和合理性監(jiān)督，可分為事前監(jiān)督事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)：通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告方式向有關(guān)各方面提供有益的會(huì)計(jì)信息，以滿足經(jīng)濟(jì)決策的需要；（經(jīng)濟(jì)管理的總目標(biāo)是：提高經(jīng)濟(jì)效益）會(huì)計(jì)目標(biāo)：1.向財(cái)務(wù)報(bào)告是由者提供會(huì)計(jì)信息2.反映企業(yè)管理層收托責(zé)任履行情況會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：以貨幣計(jì)量為主要基本形式（計(jì)量處度有三類：書(shū)屋亮度，勞動(dòng)量度，貨幣量度）連續(xù)、系統(tǒng)和完整地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。（充分利用會(huì)計(jì)信息的反饋，分析和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、提供反映未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)與資料，也是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的另一特征。）第二節(jié)：會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象：是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)對(duì)象可被概括地表述為價(jià)值運(yùn)動(dòng);會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)由于過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的、現(xiàn)在擁有的或能加以控制的、并可期望在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能以貨幣計(jì)量的資源（加粗的即為資產(chǎn)的特征）資產(chǎn)分類：1）流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)便現(xiàn)貨耗用的資產(chǎn)。如：庫(kù)存現(xiàn)金，存款交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收及預(yù)付賬款，存貨2）非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如：可供出售的金融資產(chǎn)，持有至到期投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，商譽(yù)等固定資產(chǎn)：是指企業(yè)用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)，出租給他人，或?yàn)榱诵姓芾砟康亩钟械模A(yù)計(jì)使用年限超過(guò)一年的具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)，專利權(quán)，著作權(quán)）資產(chǎn)的確認(rèn)：1.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債的特征：過(guò)去的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)所引起；是一種承諾的義務(wù)；代表未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，負(fù)債是可以用貨幣計(jì)量的。負(fù)債的分類：1）流動(dòng)負(fù)債：指在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)應(yīng)償還的債務(wù)。例如：短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅金2）非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債例如：長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債的確認(rèn)：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余權(quán)益。特征：1）表明產(chǎn)權(quán)關(guān)系，反映了企業(yè)投資人對(duì)其凈資產(chǎn)的要求權(quán)、所有權(quán)。2）數(shù)量上所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)中減去負(fù)債總額的凈額，全部歸投資人所有3）權(quán)益與負(fù)債共同構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)的來(lái)源4）所有者權(quán)益的內(nèi)容，有投資人投入的資本和企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）構(gòu)成5）權(quán)益數(shù)額大小取決于企業(yè)獲利能力分類：分為投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失收入：（狹義）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中所取得的營(yíng)業(yè)收入，而不發(fā)哦擴(kuò)偶人性的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入特征：1）代表著一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)利益的增加，表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的流入或政治以及負(fù)債的減少，從而最終導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。2）收入與費(fèi)用，利潤(rùn)要素向聯(lián)系，與負(fù)債所有者權(quán)益相區(qū)別3）收入影響利潤(rùn)的要素的增量，最終必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加分類：分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（占比重大），其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)歷利益的總流出。特征：1）費(fèi)用和損失代表著企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少2）費(fèi)用與收入具有直接的聯(lián)系分類：分為生產(chǎn)成本（直接材料直接人工，制造費(fèi)用）和期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等特征：利潤(rùn)是輸入與費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素向配比的結(jié)果分類：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利得，損失等兩個(gè)等式資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債；收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第三節(jié)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)：1.會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：1.權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)記制）：以收入和費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和支出的一種方法（考慮應(yīng)收，應(yīng)付，不考慮預(yù)收、預(yù)付）企業(yè)應(yīng)該用權(quán)責(zé)發(fā)生制2.收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）：是以貨幣資金收付的實(shí)際實(shí)現(xiàn)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入費(fèi)用歸屬期的記賬制度第四節(jié)：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：1.可靠性（會(huì)計(jì)當(dāng)而已矣）2,相關(guān)性（有用性）信息應(yīng)與使用者的的決策需要相關(guān)可理解性（明晰性）可比性（可比性要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后一致）實(shí)質(zhì)重于形式：當(dāng)經(jīng)濟(jì)實(shí)施與法律形式不一致時(shí)，按事實(shí)來(lái)記錄和反映重要性：可以適當(dāng)合并，簡(jiǎn)化處理（對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響信息真實(shí)性的和不至于誤導(dǎo)決策者時(shí)）謹(jǐn)慎性：不高不資產(chǎn)收益，不低估負(fù)債費(fèi)用；及時(shí)性：1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)的賬務(wù)處理應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)行，2）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在期間結(jié)束后按規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門可靠性，相關(guān)性，可理解性，可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，其他是次級(jí)質(zhì)量要求第五節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及應(yīng)用原則計(jì)要素的計(jì)量屬性：1.歷史成本（表現(xiàn)為付出的現(xiàn)金，或被交易的現(xiàn)金等價(jià)物）重置成本（重新取得所要付出的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物）可變現(xiàn)現(xiàn)值（預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值）4現(xiàn)值（對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值）公允價(jià)值（在公平交易中，雙方自愿進(jìn)行交換或者負(fù)債清償?shù)慕痤~）要素計(jì)量屬性應(yīng)用的原則：應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采取其他計(jì)量屬性時(shí)應(yīng)該保證所確定的要素金額能夠取得并可靠的計(jì)量第六節(jié)：懷集核算的基本程序和方法會(huì)計(jì)核算的基本程序與方法是指：企業(yè)單位為了為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)而對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理加工的程序與方法會(huì)計(jì)核算的基本程序：會(huì)計(jì)確認(rèn)：確認(rèn)計(jì)入的會(huì)計(jì)要素（科目、賬戶）和確認(rèn)計(jì)入的會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)計(jì)量：記多少金額（貨幣計(jì)量，歷史成本的計(jì)量屬性）會(huì)計(jì)記錄：登記賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告：編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算的方法：會(huì)計(jì)方法：指會(huì)計(jì)在核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中所使用的各種技術(shù)方法。是指會(huì)計(jì)科目和賬戶2.復(fù)式記賬填制和審核憑證4.登記賬簿5.成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表程序與方法的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本程序和會(huì)計(jì)核算的七中方法是相互聯(lián)系，一環(huán)扣一環(huán)地構(gòu)成了會(huì)計(jì)信息加工處理的方法體系，其中會(huì)計(jì)核算的方法是通過(guò)會(huì)計(jì)基本程序來(lái)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)循環(huán)：是七個(gè)程序和四個(gè)方法的綜合運(yùn)用，其中有三個(gè)重要環(huán)節(jié)：填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二章：會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)：會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式的歷史演變：P30第二段；在我國(guó)現(xiàn)在最基本的會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益權(quán)益：是對(duì)資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)和求償權(quán)，權(quán)益分為兩種，所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別：1.時(shí)間上：債權(quán)人權(quán)益是一種暫時(shí)性的投入求償所得看，債權(quán)人所得到的利息是一個(gè)固定數(shù)，投資者所得的利潤(rùn)不是固定數(shù)債權(quán)人不承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理從償還順序上看，債權(quán)人要求償還本金和利息的權(quán)益是在股東求償權(quán)之前會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)二權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益中：所有者權(quán)益站主導(dǎo)地位資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)該公式是一種'靜態(tài)平衡，第二節(jié)：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用；影響：1.涉及等式兩邊同增或同減（影響資產(chǎn)總量，不影響平衡）涉及等式一邊，等量增減（不影響資產(chǎn)總量，不影響平衡）第三節(jié)：會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的第二層次的劃分會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：1.要有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則會(huì)計(jì)科目的名稱含義要確切，內(nèi)涵外延要明確會(huì)計(jì)科目的分類：1.資產(chǎn)類科目2.所有者權(quán)益類科目3.負(fù)債類科目4.損益類科目會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶，明細(xì)分類賬戶子目：是介于總分類科目與明細(xì)分類科目之間的科目第四節(jié)：賬戶及其基本結(jié)構(gòu)概念：賬戶是用來(lái)記錄會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)開(kāi)設(shè)的，賬戶具有一定的格式（即結(jié)構(gòu)），以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱會(huì)計(jì)科目只有分類名稱而沒(méi)有一定的格式賬戶是根據(jù)科目來(lái)分類的，也分為四類賬戶或總分、明細(xì)類賬戶賬戶的作用：1.記載業(yè)務(wù)2.提供數(shù)據(jù)3.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)賬戶的內(nèi)同：1.賬戶的名稱2.日期和摘要3.增加方和減少方的金額及余額憑證號(hào)數(shù)賬戶提供的核算指標(biāo)：1.動(dòng)態(tài)指標(biāo)：發(fā)生額：增加、減少靜態(tài)指標(biāo)：余額：起初、期末四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系：本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額第三章：復(fù)式記賬第一節(jié)：復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬:是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相同的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的商戶中進(jìn)行登記的記賬方法復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)：1.可以通過(guò)幾張清晰地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄還能夠全面、系統(tǒng)的了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程和結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供所需的信息2.可以根據(jù)復(fù)式記賬進(jìn)行試算平衡服飾幾張的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益第二章：借貸記賬法帕喬利-《算數(shù)、幾何級(jí)比例概要》全面揭示了借貸記賬法丁字賬：左借右貸資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，期末余額一般為借方余額負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記負(fù)債的增加額，借方登記負(fù)債的減少額，期末余額一般為貸方余額所有者權(quán)益類賬戶的一般結(jié)構(gòu)：貸方記錄所有者權(quán)益的增價(jià)額，借方記錄所有者權(quán)益的減少額，期末一般為貸方余額成本和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)：增加記機(jī)房，減少記貸方，期末余額應(yīng)在借方收入、利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：增加及貸方，減少或轉(zhuǎn)出及借方，轉(zhuǎn)出后，期末賬戶一般無(wú)余額，若有余額表示所有者權(quán)益變動(dòng)額，可能在借方也可能在貸方借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)：賬戶借方登記：資產(chǎn)、成本和非用增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少；賬戶貸方登記：負(fù)債、收入、利潤(rùn)及所有者權(quán)益的增加，資產(chǎn)成本和費(fèi)用的減少；期末如有借方余額，表示期末資產(chǎn)余額，如有貸方余額表示期末負(fù)債及所有者權(quán)益的余額借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等會(huì)計(jì)分錄：是指運(yùn)用復(fù)式記賬的原理，表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容：賬戶的名稱，記賬方向的符號(hào)（借方貸方），記錄的金額會(huì)計(jì)分錄的一般格式為：1.先借后貸2.貸方的文字和數(shù)字要比借方退后數(shù)個(gè)字節(jié)再多節(jié)多袋的情況下，借方或貸方的文字應(yīng)左對(duì)齊，金額應(yīng)右對(duì)齊簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄:一個(gè)賬戶借方直通一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系（即一借一貸）的會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益”之一會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種檢驗(yàn)方法發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法：全部賬戶借方月合計(jì)二全部賬戶貸方期末余額合計(jì)不影響試算平衡的錯(cuò)誤：漏記，重記，串戶，記賬方向相反，多級(jí)火燒跡且金額相等第三節(jié)：總分類賬戶和明晰類賬戶的平行登記總分類賬戶：簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)的用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)同進(jìn)行總括分析核算的賬戶特點(diǎn)：只是用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)類賬戶：簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的賬戶。他是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容，按照實(shí)際需要所作的更詳細(xì)的分類關(guān)系：總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，但反映和提供的指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，總分類賬戶反映總括情況，提供總括指標(biāo)；明細(xì)分類賬戶對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明作用，總費(fèi)雷賬戶的金額與其所屬的明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)應(yīng)相符總賬與明細(xì)賬的平行登記：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記明細(xì)分類賬戶。平行登記要點(diǎn)：1.登記期間、依據(jù)相同2.登記方向相同3.記賬金額相等第四章：賬戶與復(fù)式章法的運(yùn)用全書(shū)會(huì)計(jì)分錄集錦：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（收到投資人的投入資本）借：銀行存款貸：短期借款（將借到短期借款存入銀行）借：原材料貸：銀行存款（用存款買材料）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（用存款支付應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款貸：短期借款（借入短期借款直接用來(lái)償付應(yīng)付賬款）借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（收到投資人投入的資金，設(shè)備）借：原材料貸：應(yīng)付賬款（購(gòu)買材料沒(méi)付錢）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（用銀行存款償付應(yīng)付賬款）借：生產(chǎn)成本貸：原材料（原材料被拿去生產(chǎn)了，計(jì)入成本）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積一資本溢價(jià)（收到設(shè)備的投資）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（借來(lái)長(zhǎng)期借款存入銀行）借：在建工程貸：應(yīng)付利息（公司在建工程達(dá)到可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件的長(zhǎng)期款利息等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入工程成本）借：在途物資貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（買物資，還沒(méi)收到）借：原材料貸：在途物資（驗(yàn)收了在途物資）借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬（直接人工）借：制造費(fèi)用貸：原材料（車間一般耗用）借：制造費(fèi)用貸：銀行存款（車間發(fā)生的辦公費(fèi)等）借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（車間的技術(shù)人員，管理人員費(fèi)用等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（用錢付工資）借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（車間固定資產(chǎn)的折舊）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（賣東西賺了錢存銀行）借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（賣了東西還沒(méi)收到錢）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（成本的結(jié)轉(zhuǎn)）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（稅金發(fā)生，還沒(méi)交）借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（用存款付銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)））

借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（銷售人員工資形成銷售費(fèi)用，還沒(méi)付）借：其他業(yè)務(wù)成本借：管理費(fèi)用貸:借：管理費(fèi)用貸:借：在建工程貸:借：庫(kù)存現(xiàn)金貸:借：銀行存款貸:借：營(yíng)業(yè)外支出f借：所得稅費(fèi)用f借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸:借：本年例潤(rùn)貸:借：利潤(rùn)分配貸:貸：累計(jì)折舊（計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊）原材料（公司總部耗用材料）庫(kù)存現(xiàn)金（公司管理人員的工資）庫(kù)存現(xiàn)金（基層工程人員工資和失業(yè)保險(xiǎn)等）銀行存款（從引號(hào)取錢）營(yíng)業(yè)外收入（獲得營(yíng)業(yè)外收入）:銀行存款（形成營(yíng)業(yè)外支出，并用存款搞定）:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅（形成所得稅，還沒(méi)付）借：本年利潤(rùn)借：其他業(yè)務(wù)成本借：管理費(fèi)用貸:借：管理費(fèi)用貸:借：在建工程貸:借：庫(kù)存現(xiàn)金貸:借：銀行存款貸:借：營(yíng)業(yè)外支出f借：所得稅費(fèi)用f借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸:借：本年例潤(rùn)貸:借：利潤(rùn)分配貸:公式：起初借村存貨成本+本期增加存貨成本=本期減少存貨成本+期末借村存貨成本額永續(xù)盤(pán)存制：它是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)粗諾的增加數(shù)和減少數(shù)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)計(jì)入有關(guān)明細(xì)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面借村數(shù)量和金額特點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，利于加強(qiáng)存貨管理，比較繁瑣；廣泛應(yīng)用于主要存貨的的核算與管理實(shí)地盤(pán)村制：平時(shí)只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，根據(jù)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的是村屬來(lái)倒擠出存貨的減少數(shù)特點(diǎn)：不利于加強(qiáng)存貨管理，影響成本計(jì)算的正確性，一般只針對(duì)價(jià)值低的、大堆材料存貨的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法：以先購(gòu)進(jìn)的貨物單價(jià)確定發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨實(shí)際成本的方法（存貨接近市價(jià)，發(fā)出的存貨原理市價(jià)，不太符合謹(jǐn)慎性，較繁瑣）加權(quán)平均法：用起初存貨數(shù)量和本期個(gè)屁收入存貨的數(shù)量足為權(quán)數(shù)，加權(quán)平均計(jì)算存貨單價(jià)（比較簡(jiǎn)單，只有月末才能獲得存貨的相關(guān)信息不利于存貨的日常管理個(gè)別計(jì)價(jià)法:是指每次發(fā)出存貨的實(shí)際成本都按其購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)來(lái)確定發(fā)出存貨成本及期末存貨成本的方法（適用于但見(jiàn)價(jià)值較大的存貨）制造成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人公式總額利潤(rùn)分配的順序：1.彌補(bǔ)以前年度虧損2.提取盈余公積3.向投資者分配利潤(rùn)第五章：會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的意義：它對(duì)于如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量具有重要的意義會(huì)計(jì)憑證的作用1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為記賬提供依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)憑證的概念：是用來(lái)記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。原式憑證的種類：1.按照來(lái)源的不同分為外來(lái)原式憑證（大多為一次憑證）和資質(zhì)原始憑證按填制方法不同，分為一次平證、累計(jì)憑證匯總原式憑證和記賬編制憑證一次憑證：指反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)也或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)累計(jì)憑證：是指在一定是期內(nèi)連續(xù)記載若干同類項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證匯總憑證：又稱原始憑證匯總表，他是將一定時(shí)期內(nèi)托十仗反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證加以匯總編制的記賬編制憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄加以整理后重新編制的原始憑證原式憑證的基本內(nèi)容：1.名稱2.日期3.編號(hào)4.經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額接收原式憑證單位名稱6.填制原始憑證單位名稱或填制人名7經(jīng)辦人簽名或蓋章原式憑證填制的要求：1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書(shū)寫(xiě)清楚5.數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合要求原始憑證的審核：要審核1.真實(shí)性2.合法性3.合理性4.完整性5.正確性6.及時(shí)性第三節(jié):記賬憑證記帳憑證的概念：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄所填制的會(huì)計(jì)憑證們他是登記賬簿的直接依據(jù)編制記賬憑證的目的：為了便于登記賬簿，防止和減少差錯(cuò)的發(fā)生，保證賬簿記錄的正確性記帳憑證的分類：按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，一般分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（凡是涉及銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的增加（減少）的業(yè)務(wù)都應(yīng)編制收款（付款）憑證；轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的裝賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)及憑證）按用途不同，一般分為通用記賬憑證和專用記賬憑證（規(guī)模較大的公司應(yīng)使用專用記賬憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，有利于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的檢查，但工作量大。對(duì)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，最好采用通用記賬憑證來(lái)）按記帳憑證的填制方法的不同可分為：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證、記賬憑證（科目）匯總表（復(fù)式記賬憑證便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但不便于匯總每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和進(jìn)行分工記賬）記賬憑證填制的要求：P142-14312點(diǎn)二二個(gè)人表示看一眼就好記賬憑證的審核：1.內(nèi)容是否真實(shí)2.會(huì)計(jì)科目及其金額是否正確3.項(xiàng)目是否齊全第四節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞：是指從會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔保管的整個(gè)過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門人員之間傳遞的程序與傳遞時(shí)間會(huì)計(jì)憑證保管歸檔要點(diǎn)：每月記賬完畢，會(huì)計(jì)人員都要對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類整理每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證年度終了時(shí)可由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案一般會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年，未滿保管期的會(huì)計(jì)憑證不得隨意銷毀第六章：賬簿第一節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿的概述會(huì)計(jì)賬簿的定義:簡(jiǎn)稱賬簿，是由專門格式和相互聯(lián)系在一起的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)和分類的連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映個(gè)性經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。登記會(huì)計(jì)賬簿的意義：1.提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息便于檢查、監(jiān)督和校正會(huì)計(jì)信息為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料為考核經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)提供依據(jù)賬簿的分類：賬簿按賬簿用途分類按賬簿外表形式分類按賬簿格式分類三欄式賬簿分類賬簿活頁(yè)賬簿備查賬簿序時(shí)賬簿普通日記賬特種日記賬總分類賬簿明細(xì)分類賬簿訂本賬簿卡片賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿三欄式（——＞借、貸、余三項(xiàng)）多欄式登記會(huì)計(jì)賬簿的原則：1.登記賬簿應(yīng)以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿的時(shí)間：其他的按規(guī)定來(lái)，現(xiàn)金日記賬，存款日記賬應(yīng)隨時(shí)逐筆順序登記正確使用紅、藍(lán)墨水書(shū)寫(xiě)留空：（一般不寫(xiě)滿，留有修改的空間）結(jié)出余額次過(guò)程前（要在摘要欄寫(xiě)明“過(guò)此頁(yè)”，“承前頁(yè)”）不得刮擦涂改錯(cuò)賬的更張方法：劃線更正法：是指用紅線劃銷賬簿中錯(cuò)誤記錄，并在劃線上方寫(xiě)處長(zhǎng)卻記錄的一種方法適用于：期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)錯(cuò)紅字更正法：是指用紅字沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤記錄，以更正和調(diào)整賬簿記錄的一種方法。1）適用于：發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤更正方法：用紅字填制一張余元錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第X好記帳憑證的錯(cuò)賬，并據(jù)以用紅字登記入賬，一沖銷員賬簿登記錯(cuò)誤然后用籃字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬2）適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬金額大于應(yīng)急金額，而應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。更正方法：會(huì)計(jì)科目、借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即多級(jí)的金額用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“沖銷某月某日第X號(hào)記賬屏障多記金額“并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額補(bǔ)充登記法（藍(lán)字登記法）：是指用增加金額的方法來(lái)不成更正賬簿錯(cuò)誤記錄的一種方法法適用：于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額小于應(yīng)記金額，而其他沒(méi)錯(cuò)。更正方法：會(huì)計(jì)科目，借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字間的差額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在摘要欄寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日第X號(hào)記賬憑證少記金額第七章：財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查：是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、食物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)的盤(pán)點(diǎn)及核對(duì)，來(lái)確定實(shí)際結(jié)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)預(yù)期是否相符的一種方法財(cái)產(chǎn)清查的目的：能反映和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的使用和保管情況，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率，是做到賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查的意義：1.有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力和加速資金周轉(zhuǎn)有利于保護(hù)才站物資的安全完整4.有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度財(cái)產(chǎn)清查的種類：1.全面清查：參加人員多，花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)（年終決算前，改變隸屬關(guān)系主要負(fù)責(zé)人離職前）局部清查：點(diǎn)差范圍小，設(shè)計(jì)人員少專業(yè)性較強(qiáng)（庫(kù)存現(xiàn)金每日核對(duì)，銀行存款、粗存商品原材料每月盤(pán)點(diǎn)一次）財(cái)產(chǎn)物資的清查的方法：1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法2.技術(shù)推算法3.抽查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存金額的確定方法：1.賬面價(jià)值法（一般采用）2.評(píng)估確認(rèn)法協(xié)商議價(jià)法4.查詢核實(shí)法實(shí)物資產(chǎn)的清查：盤(pán)存單，實(shí)存賬存對(duì)比表貨幣資金的清查：1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)（出納必須在場(chǎng)）（國(guó)庫(kù)券、金融債券、公司債券、股票等有價(jià)證券的清查方法與庫(kù)存現(xiàn)金基本相同）銀行存款的清查：未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況1）企業(yè)已收銀行未收2）企業(yè)已付銀行未付3）銀行已收企業(yè)未收4）銀行已付企業(yè)未付余額調(diào)節(jié)表的編制方法：1）余額調(diào)節(jié)法：企業(yè)銀行存款日記賬+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付二銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付2）差額調(diào)節(jié)法：企業(yè)銀行存款日記賬月余額-銀行對(duì)賬單余額二銀行未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額-企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理流動(dòng)資產(chǎn)：盤(pán)盈應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益；盤(pán)虧反一反固定資產(chǎn)：盤(pán)虧按賬面已計(jì)提折舊及累計(jì)折舊科目，按固定資產(chǎn)的賬面原式價(jià)值記固定資產(chǎn)科目，兩者的差額記待處理財(cái)產(chǎn)損益科目；盤(pán)盈在“以前年度損益調(diào)整”科目核算待處理財(cái)產(chǎn)損益作營(yíng)業(yè)外支出（或收入）處理：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理固定（流動(dòng)）資產(chǎn)損益（盤(pán)盈的的未列出）往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：應(yīng)收帳款的賬務(wù)處理：若賬款確實(shí)無(wú)法收回，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備并核銷應(yīng)收賬款分錄：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2.應(yīng)付賬款的的賬務(wù)處理：查明無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，可直接核銷應(yīng)付賬款并轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入；分錄借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的概念：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和陷阱流量的結(jié)構(gòu)性描述；總括地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書(shū)面文件財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)：是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的數(shù)據(jù)和在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露內(nèi)容的總稱企業(yè)向外部提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，所有者權(quán)益變動(dòng)表，現(xiàn)金流量表，附注財(cái)務(wù)報(bào)表的分類反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表：靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）反映時(shí)點(diǎn)，動(dòng)態(tài)反映時(shí)期中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表（子公司）和合并財(cái)務(wù)報(bào)表（母公司）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用：1.為國(guó)家有關(guān)部門提供宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控必要的信息資料為投資者決策，債權(quán)人了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)搶礦，短期償債能力和支付能力提供必要的信息為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行日常管理提供必要的信息資料財(cái)務(wù)列報(bào)的要求：1.列報(bào)基礎(chǔ)2.列報(bào)的一致性3.列報(bào)的重要性（錯(cuò)了可能會(huì)誤導(dǎo)決策）比較信息的列報(bào)5.其他