習(xí)題-17講全-講義17zjkj lzxt

題考點(diǎn)及例題解2017（2）2017年9月5日，甲公司以銀行存款2400萬元購(gòu)入某公司，作為可供出金融資產(chǎn)核算。至12月31日，該尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅定，資產(chǎn)益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)①20161231326002017300000650650-（2000+300）×25%=75（萬元。遞延所得稅資產(chǎn)（貸方）發(fā)生額=650-（2000+300）×25%=75（萬元，遞延所得［3 +（4800-30000×15%）-650/25%］×25%=625（萬元，所得稅費(fèi)用8201520162017，2015123111505000201662日，甲公司將一批成本為750萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的C商品出售給乙公司，售價(jià)1000款項(xiàng)已收取。至當(dāng)年年末乙公司將該批C品出售60%。20165500500資料三：201711甲公司從乙公司其他股東（非關(guān)聯(lián)方）處受讓乙公司40%的股1200030%9000281000030004000500060002850020171231公司應(yīng)收取甲公司貨款尚未收到，乙公司按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元，存貨A對(duì)外銷售80%，可供出售金融資產(chǎn)600（正常變動(dòng)。人，銷售和商品適用的稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)和相關(guān)因素。201541 1 20151231 甲公司取得30%股權(quán)后長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額=6000 =7200（萬元。 716 20161231=5500-（1000-750）×（1-60%）=5（萬元11 2071 合并報(bào)表中的商譽(yù)=（12000 ）-28500×70%=1050（萬元。借：存 34561218 貸：存 3[（6000- 3 借：股 10 3500（3000+500 3400（4000- 5600（5000+600） 11000（6 商 1 24500（21000 10050（33 3 1 6 111 貸： 1 1 1350201721355020152016110要求：計(jì)算甲公司2015年至2017年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及合同預(yù)計(jì)損失的=5000÷（5 =12000×40%=4800（萬元=（5 ）×40%=5000（萬元2015=4800-5000=-200（萬元=（12500-12000）×（1-40%）=300（萬元5554（2）2016年完工進(jìn)度=）÷（5=（12 ）×90%-4800=7800（萬元=（5 ）×90%-5000=7150（萬元2016=7800-7150=650（萬元 7 7 7 72017年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=（12 ）-4800-7800=1400（萬元=13550-5000-7150=1400（萬元2017=1400-1400=0 1（13550-5000-7 1 1 1 【例題10】KGP公司在A、B、C三地?fù)碛腥齻€(gè)分支機(jī)構(gòu)。這三個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)。由于A、B、C三個(gè)分支機(jī)構(gòu)均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流入， 的資產(chǎn)需要作為一個(gè)整體才能產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，KGP公司將這三個(gè)2000A資產(chǎn)組的剩余使用為10年，B資產(chǎn)組、C資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的剩余使用均為15年。減值測(cè)試時(shí)，A1200，B1400，C，A1700，B2000，C （萬元 ×1］×2（萬元 ×1］×2（萬元A=1200+400=1600（萬元=1400+700=2100（萬元=1800+900=2700（萬元A16001700B21002000C27001900B=100-33.33=66.67（萬元；資產(chǎn)組C中的減