論文文獻(xiàn)述評例文

例文：《XX上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究》寫作的目的意義文獻(xiàn)述評報告寫作的目的意義伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的加快，國內(nèi)外資本市場上出現(xiàn)了一系列財務(wù)舞弊事綜述的范圍、研究現(xiàn)狀、動態(tài)件。由此，建立健全上市公司內(nèi)部控制的重要性逐漸受到人們的重視，內(nèi)部控制信息披露研究也成為會計界學(xué)者們普遍關(guān)注的一個重要問題。本文通過對內(nèi)部控綜述的范圍、研究現(xiàn)狀、動態(tài)綜述的焦點(diǎn)、主題/M綜述的焦點(diǎn)、主題/但隨著學(xué)者們對這一領(lǐng)域研究的關(guān)注和重視，這些成果將為我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的深入研究提供一定的理論基礎(chǔ)和研究方法，帶來新的視角。一二大部分，按國外、國內(nèi)學(xué)者不同的觀點(diǎn)進(jìn)行比較綜述（對比法）

橫向?qū)懽饕唬畤鈱W(xué)者對相關(guān)課題的研究一）內(nèi)部控制報告的研究Hermans。（2000）以9種財務(wù)報表使用者（共制信息披露問題的深入研究提供一定的理論基礎(chǔ)和研究方法，帶來新的視角。一二大部分，按國外、國內(nèi)學(xué)者不同的觀點(diǎn)進(jìn)行比較綜述（對比法）

橫向?qū)懽饕唬畤鈱W(xué)者對相關(guān)課題的研究一）內(nèi)部控制報告的研究Hermans。（2000）以9種財務(wù)報表使用者（共363份有效問卷）為調(diào)查對象,分析他們對內(nèi)控報告的需求。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查者非常認(rèn)可內(nèi)部控制的重要丿性，認(rèn)為自愿披露和強(qiáng)制披露內(nèi)控報告都能促進(jìn)披露公司的內(nèi)部控制，但自愿披露比強(qiáng)制披露在決策方面更有作用，而且內(nèi)部控制能為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展提供更好國外部分，分'四個不同的研究內(nèi)容分別進(jìn)行綜述（分述法）橫向并列丿的保證。Willis（2000）認(rèn)為，公司管理層的內(nèi)部控制報告為在年報中無法提供的內(nèi)容提供了一個絕好的機(jī)會，公司可以在內(nèi)部控制報告中與現(xiàn)有的和潛在的股東討論公司實施的戰(zhàn)略和工資采用的政策，從而使他們確信公司處于有效的控制之下。針對安然等財務(wù)欺詐事件，2002年美國通過了《薩班斯一一奧克斯利法案》，正式提出公司披露內(nèi)部控制報告的強(qiáng)制要求。Bryan和Lilien（2005）分析了《薩班斯法案》404條款頒布后公司的特征，認(rèn)為那些有實質(zhì)性缺陷的公司其平均規(guī)模和業(yè)績與他們所在行業(yè)應(yīng)有的水平不匹配。（二）內(nèi)部控制報告審核的研究Page和Spira（2004）通過調(diào)查研究了內(nèi)部控制和管理風(fēng)險的關(guān)系，指出關(guān)于內(nèi)部審核和管理風(fēng)險方面的研究仍缺乏，強(qiáng)調(diào)此類研究還要加強(qiáng)oHollis等（2006）發(fā)現(xiàn)上市公司在按照《薩班斯法案》404條款進(jìn)行披露時存在很多問題,例如內(nèi)部控制投入較少和由于不披露內(nèi)部控制問題而導(dǎo)致較多的審計人員辭職。三）內(nèi)部控制信息披露缺陷性的研究

Doyle等（2005）通過抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制報告和公司盈余質(zhì)量有關(guān),每一項研究內(nèi)容都按文獻(xiàn)發(fā)表的年代順序進(jìn)行綜述（循序法）縱向?qū)懽髫瘍?nèi)部控制是盈余質(zhì)量的一個驅(qū)動因素，并研究了內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量之間的關(guān)系。Ge.Mevay（2006）選取了每一項研究內(nèi)容都按文獻(xiàn)發(fā)表的年代順序進(jìn)行綜述（循序法）縱向?qū)懽髫M(jìn)行分析，證實了那些規(guī)模小、成立時間短、業(yè)務(wù)復(fù)雜、成長速度快、財務(wù)狀況不佳的公司更有可能存在重大缺陷、通過調(diào)查盈余質(zhì)量與內(nèi)部控制之間的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷與發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流的盈余估計有關(guān)。Harnmersley等（2007）檢驗了股票價格對管理者披露的內(nèi)部控制缺陷特性及其他重要公告的反應(yīng)，還研究了管理者報仇與實質(zhì)性控制缺陷之間的關(guān)系。AndrewJ.Lenone（2007）對在年報中披露內(nèi)部控制缺陷的公司進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露的影響因素有組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜性、存在重要組織變化以及在內(nèi)部控制系統(tǒng)方面的投資等特質(zhì)，同時提供了一些相關(guān)證據(jù)。四）內(nèi)部控制信息披露成本效益的研究Bapa（2004）認(rèn)為，《薩班斯——奧克斯利法案》的頒布對財務(wù)報告的舞弊有抑制作用，但是可能成本過高。Maria等（2006）研究了按照證監(jiān)會要求進(jìn)行披露的公司實施內(nèi)部控制的隱含成本與內(nèi)部控制有效性之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)披露有內(nèi)部控制缺陷的公司和披露沒有缺陷的公司相比有更大成本。J.Wfrim,Boritz、PingZhang（2006）認(rèn)為，管理層會質(zhì)疑內(nèi)部控制信息披露成本效益，運(yùn)用博弈論模型分析了內(nèi)部控制報告和管理者薪酬之間的關(guān)系。國內(nèi)部分，也分四個不同的研究內(nèi)容分別進(jìn)行綜述（分述法）丿二、國內(nèi)學(xué)者對相關(guān)課題的研究國內(nèi)部分，也分四個不同的研究內(nèi)容分別進(jìn)行綜述（分述法）丿一）上市公司內(nèi)部控制理論的研究實踐論告訴我們，內(nèi)部控制理論的深入研究對信息的披露實踐活動具有更強(qiáng)的指導(dǎo)作用。吳水澎、陳漢文、邵賢弟（2000）從控制論的一般原理出發(fā)，對內(nèi)部控制作了六層面的理解。在研究了內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展一一COSO報告出臺之后，提出該報告對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義。閻達(dá)五、楊有紅（2001）從內(nèi)部控制理論的嬗變角度分析內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，認(rèn)為在框架的構(gòu)建中五個關(guān)鍵因素中應(yīng)引起高度注意。楊雄勝（2006）認(rèn)為必須把基于權(quán)力控制的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制。施先旺（2008）從內(nèi)部控制理論本身內(nèi)在發(fā)展邏輯的角度，分析企業(yè)內(nèi)部控制理論的變遷環(huán)境、路徑及其原因，認(rèn)識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系。胡鄭利（2009）認(rèn)為理論界應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息披露的理論研究，制定一套框架結(jié)構(gòu)，調(diào)查信息使用者所需求的信息的種類、披露方式和評價標(biāo)準(zhǔn)等問題。（二）上市公司內(nèi)部控制信息披露規(guī)范的研究國內(nèi)學(xué)者們關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范，主要包括從披露方式、披露內(nèi)容、披露評價標(biāo)準(zhǔn)、披露審核四個方面展開。從披露方式上看，周勤業(yè)、王嘯（2005）從美國薩班斯法案的頒布看到強(qiáng)制信息披露的效力和作用，認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制信息披露作為定期報告的重要內(nèi)容，隨同年度報告一起披露。邵志高、張琴（2009）通過對美國財務(wù)報告內(nèi)部控制信息披露規(guī)則演變的研究發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)制內(nèi)部信息披露決不可操之過急。從披露內(nèi)容上看，李明輝（2003）認(rèn)為企業(yè)在符合成本效益的原則下，對企業(yè)基本的內(nèi)部控制制度進(jìn)行簡要的描述。內(nèi)部控制報告應(yīng)保證信息披露的質(zhì)量，以便信息使用者對其進(jìn)行評價。從披露評價標(biāo)準(zhǔn)上看，楊有紅（2009）細(xì)化有效性標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)濟(jì)性納入評價標(biāo)準(zhǔn)，池國華、朱俊清（2009）提出上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制評價的一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)。從披露審核上看，陳關(guān)亭、張少華（2003）認(rèn)為我國應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求所有上市公司在年報中披露內(nèi)控報告，并要求注冊會計師對該報告發(fā)表審核意見。三）上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的研究學(xué)界對公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析主要集中在2006年指引頒布以廠每一項研究'內(nèi)容都按文獻(xiàn)發(fā)表的年代順序進(jìn)行綜述（循序法）丿前沒有要求強(qiáng)制性披露的時期以及指引頒布后到基本規(guī)范實施前這段時間。我國關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的最新規(guī)定是2008年6月頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年廠每一項研究'內(nèi)容都按文獻(xiàn)發(fā)表的年代順序進(jìn)行綜述（循序法）丿僅是對內(nèi)部控制的基本原則、目標(biāo)、主要框架、控制環(huán)節(jié)以及主要核心控制點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范，但是對具體披露的詳細(xì)情況以及應(yīng)以何種形式報告等卻沒有做出具體的說明。內(nèi)容雜亂，格式規(guī)范不一致，無論從形式上還是內(nèi)容上都缺乏一個標(biāo)準(zhǔn)范式。代美杰（2011）指出大多數(shù)上市公司缺乏監(jiān)控機(jī)制，內(nèi)控審核缺位，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但對于規(guī)范的內(nèi)部控制制度要求不多，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來管理公司。姚莉（2012）、牛慧娟（2012）等均發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量較低，大多流于形式

四）上市公司內(nèi)控信息披露影響因素的研究對內(nèi)控信息

披露因素進(jìn)行研究的重要性進(jìn)行個人觀點(diǎn)評述。且可比性低。同時，宋寶艷（2012）、唐理非（2012）通過不同的研究方法均發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信披缺乏主動與自愿性，態(tài)度不積極，都秉持“能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露”的原則。四）上市公司內(nèi)控信息披露影響因素的研究對內(nèi)控信息

披露因素進(jìn)行研究的重要性進(jìn)行個人觀點(diǎn)評述。盡管完善的內(nèi)部控制信息披露給企業(yè)自身和外部相關(guān)利益集團(tuán)都有重要的作用，并且會帶來利益，但是，基于以上對我國上市公司中內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析可以看出，我國內(nèi)控信息披露并未得到有效地執(zhí)行，并且能夠按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)內(nèi)控信息披露的公司很少。為了加強(qiáng)上市公司的內(nèi)控信息披露，就要對內(nèi)控信息披露的因素進(jìn)行分析研究，以采取相應(yīng)措施來改變這種狀況。陳紅明、史亞男（2011）采用了主成分分析法和多元線性回歸分析法，對19家房地產(chǎn)行業(yè)的上市公司2007-2009年度的資料進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，分析了上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素。研究發(fā)現(xiàn)，不同的因素對公司公司內(nèi)部控制信息披露情況有著不同的影響，指出影響最大的就是股權(quán)結(jié)構(gòu)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和償債能力等也有較大的影響。股權(quán)結(jié)構(gòu)越集中，內(nèi)部控制信息披露的效果和效率越差。錢紅光、呂文（2011）通過相關(guān)性分析和多元回歸分析，就2009年創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報告為研究樣本，從公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)和外部治理機(jī)制兩方面對上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素進(jìn)行實證研究。研究表明，內(nèi)部控制信息披露程度與第一大股東國有股性質(zhì)負(fù)相關(guān)，與審計機(jī)構(gòu)權(quán)威性正相關(guān)，與職工監(jiān)事人數(shù)關(guān)系不顯著。陳宏明（2011）根據(jù)內(nèi)部控制信息披露的界定以及理論基礎(chǔ)，采用主成分分析法和多元線性回歸分析法，對影響內(nèi)部控制信息披露的因素進(jìn)行了研究。研究發(fā)現(xiàn)，公司的盈利能力、發(fā)展能力和經(jīng)營能力對內(nèi)部控制信息披露有一定的影響。根據(jù)信號傳遞理論，盈利好的公司有動力自愿提供和披露相關(guān)信息。向宏志（2012）認(rèn)為內(nèi)部控制信息披露程度及披露形式取決與上市公司的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境，詳細(xì)具體的從經(jīng)濟(jì)因素、資本市場環(huán)境、社會因素等到公司規(guī)模、公司治理機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等方面進(jìn)行論述。依據(jù)委托代理理論，規(guī)模較大的公司對資本需求較大，股權(quán)較為分散，管理者與股東之間的信息不對稱程度較高，代理成本相應(yīng)較大，代理人必須采取措施來降低代理成本，而對內(nèi)部控制信 ..總體而言，按文獻(xiàn)回顧、研究現(xiàn)息進(jìn)行充分披露就成為一種較好的解決途徑。 （文章三大部分，1總體而言，按文獻(xiàn)回顧、研究現(xiàn)三、國內(nèi)外研究述評及展望狀分析與評述、發(fā)展趨勢展望這一思路來寫。（推理法）縱向?qū)懽髫?/p>

綜上所述，國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的研究，由理論自身的內(nèi)在性質(zhì)決定，導(dǎo)致目前大多數(shù)研究都集中在規(guī)范研究范圍內(nèi)，且國內(nèi)外研究的側(cè)重點(diǎn)有所容，均是帶有不同。國外研究經(jīng)歷了較長的時間，研究成果較多，研究范圍廣，研究視角新。(注:全文中紅主要從內(nèi)部控制報告和審核、內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷的影響因素、盈余質(zhì)量與內(nèi)部字標(biāo)注的內(nèi)容，均是帶有控制之間關(guān)系以及內(nèi)部控制信息披露的收益與成本等方面進(jìn)行深入有益的研究，/作者個人觀特別是關(guān)于強(qiáng)制性信息披露的研究給國內(nèi)研究提供很好的參考。而我國內(nèi)部信息點(diǎn)的評述。披露的研究起步相對較晚，主要是從2000年以后開始重視和研究，文章比較分散，雖然從內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和改進(jìn)措施及規(guī)范制定方面等角度進(jìn)行研究，并已取得了一些成果，但很大程度上流于形式，導(dǎo)致當(dāng)前上市公司內(nèi)控信息的披露缺乏實質(zhì)性的內(nèi)容，不能對投資者的投資決策起到重要影響。此外，缺少實驗、調(diào)查等可驗證信任的方法，研究設(shè)計上存在許多不足，還未成體系，不夠深入等。美國內(nèi)部控制實務(wù)走在世界前列，其學(xué)術(shù)研究也領(lǐng)先于其他國家。因此今后學(xué)界可以結(jié)合我國特定的制度背景從以下幾個方面著手進(jìn)一步完善：第一、披露內(nèi)容和格式統(tǒng)一性研究；第二、內(nèi)部控制重要性的研究；第三、內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究；第四、新規(guī)范實施后的經(jīng)濟(jì)后果研究。目前新規(guī)范的頒布，使得內(nèi)部控制信息披露研究有了新的視角，從這方面的研究不斷地深入和擴(kuò)展。此外，由于目前還沒有大量數(shù)據(jù)對內(nèi)部控制缺陷的影響因素和內(nèi)部控制缺陷披露的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行研究，同時受限于本人的知識能力，所以本綜述還存在著一參考文獻(xiàn)：J局限性。參考文獻(xiàn)：［1］ ?；劬?內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析一來自深市ST上市公司的數(shù)據(jù).國際商務(wù)財會［J］，2012，(1).［2］ 姚莉?上市公司內(nèi)部控制信息披露問題及對策研究?企業(yè)管理［J］,2012,(1).［3］ 黃子玲.淺談上市公司內(nèi)部控制信息披露規(guī)范策略.時代金融［J］,2012,(1).［4］ 向宏志?影響上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素分析.資本市場［J］，2012，(6).宋寶燕.上市公司內(nèi)部控制信息披露研究?合作經(jīng)濟(jì)與科J]技，2012, (1).王浙偉，余劍梅.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及對策分析.經(jīng)濟(jì)視角[J]，2011，(10).錢紅光?上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素分析?審計月刊[J],2011，(9).江輝.內(nèi)部控制缺陷信息披露探析?當(dāng)代經(jīng)濟(jì)[J],2011，(上)?代美杰?中小上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究?商業(yè)經(jīng)濟(jì)J]，2011，(9)?陳宏明,史亞男?上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究?統(tǒng)計與決策[J]，2011，(8)?崔淑芬?我國上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題及對策分析?中國管理信息化，[J]2011，(6) ?康均，陳靚，劉曦?上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、成因及完善對策?財會月刊[J],2011，(下)?劉斌?內(nèi)部控制信息披露實證研究的文獻(xiàn)綜述與分析 ?中國管理信息化[J],2011,(5).施天霞?內(nèi)部控制信息披露文獻(xiàn)綜述.東方企業(yè)文化[J],2010，(4)?KRaghunan