最新版015全國(guó)新大綱會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德講義課件第三章稅收法律制度

第三章稅收征收管理法制度2015會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德1Chapter第三章稅收征收管理法制度2015會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職第三章稅收征收管理法制度第一節(jié)稅收概述第二節(jié)我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述第三節(jié)稅收征收管理2Chapter第三章稅收征收管理法制度第一節(jié)稅收概述第二節(jié)我國(guó)現(xiàn)行主（一）稅收的概念與作用稅收是指國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借其政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人強(qiáng)制無(wú)償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。第一節(jié)稅收概述3Chapter（一）稅收的概念與作用第一節(jié)稅收概述3Chapter第一節(jié)稅收概述2．稅收的作用（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

4Chapter第一節(jié)稅收概述2．稅收的作用4Chapter第一節(jié)稅收概述（二）、稅收的特征 一是強(qiáng)制性 二是無(wú)償性（核心） 三是固定性5Chapter第一節(jié)稅收概述（二）、稅收的特征5Chapter（三）稅收分類

（1）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類。

1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

2、所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3、財(cái)產(chǎn)稅/行為稅：房產(chǎn)稅、、車船稅、

4、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅5、行為稅：契稅/印花稅、車輛購(gòu)置稅（2）按征收管理的分工體系：工商稅類、關(guān)稅類6Chapter（三）稅收分類

（1）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅第一節(jié)稅收的概述（3）按稅收征收權(quán)限權(quán)限的不同，可分為中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅）、地方稅和中央地方共享稅。（4）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅ABC7Chapter第一節(jié)稅收的概述（3）按稅收征收權(quán)限權(quán)限的不同，可分為多：根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收通常采用的分類方法有（）按照征收管理的分工體系，分為工商稅、關(guān)稅類按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，分為中央稅、地方稅和中央按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類ABCD8Chapter多：根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收通常采用的分類方法有（）ABCD8C多：我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅屬于（）從價(jià)稅流轉(zhuǎn)稅價(jià)內(nèi)稅中央稅多：下列各項(xiàng)中，屬于按照稅收的征稅對(duì)象分類的有Ａ中央稅Ｂ行為稅類Ｃ關(guān)稅類 Ｄ資源稅類BCDBD9Chapter多：我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅屬于（）BCDBD9Chapter二、稅收與稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。關(guān)系：稅法是稅收的保障，是征納稅的準(zhǔn)則。稅收是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅法是上層建筑10Chapter二、稅收與稅法的概念10Chapter第二節(jié)稅法的概述（二）稅法的分類按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法稅收實(shí)體法——確定稅種《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

（企業(yè)所得稅法、增值稅暫行條例）稅收程序法——稅務(wù)管理《稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》

11Chapter第二節(jié)稅法的概述（二）稅法的分類11ChapterACXBC12ChapterACXBC12Chapter2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。3．按稅法法律級(jí)次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。13Chapter2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、第二節(jié)稅法的概述三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。14Chapter第二節(jié)稅法的概述三、稅法的構(gòu)成要素14Chapter【例題·單選題】我國(guó)稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個(gè)最基本的要素是指（）。A．納稅義務(wù)人、稅率、違章處理B．納稅義務(wù)人、稅目、減免稅C．納稅義務(wù)人、稅率、征稅對(duì)象D．納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限【答案】C15Chapter【例題·單選題】我國(guó)稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個(gè)最基本的要第二節(jié)稅法的概述1、征稅人征稅主體：代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)2、納稅義務(wù)人：履行納稅義務(wù)的人納稅義務(wù)人也稱納稅人、納稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會(huì)組織。16Chapter第二節(jié)稅法的概述1、征稅人16Chapter3．征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)共同所指的對(duì)象。征稅對(duì)象包括物或行為，它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。不同的征稅對(duì)象構(gòu)成不同的稅種；比如，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象就是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對(duì)象就是貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。17Chapter3．征稅對(duì)象17Chapter【例題·單選題】區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（）。A．納稅義務(wù)人B．征稅對(duì)象C．計(jì)稅依據(jù)D．稅率【答案】B18Chapter【例題·單選題】區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（）。B18C（四）稅目：是征稅對(duì)象的具體化（哪些是消費(fèi)品）制定稅目的基本方法一般包括：列舉法、概括法（五）稅率：是計(jì)算稅額的尺度(深度、中心環(huán)節(jié))1、比例稅率：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅2、定額稅率:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅3、超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅4、超率累進(jìn)稅率：土地增值稅19Chapter（四）稅目：是征稅對(duì)象的具體化（哪些是消費(fèi)品）19Chapt【例1·單】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的稅率形式是（

）

A.全額累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.超額累進(jìn)稅率

D.超率累進(jìn)稅率【例2·單】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的稅率形式是（

）

A.全額累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.超額累進(jìn)稅率

D.超率累進(jìn)稅率DＣ20Chapter【例1·單】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的稅率形式是（）

（六）計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)、從量、復(fù)合）（七）納稅環(huán)節(jié)（一次課征和多次課征）（八）納稅期限（九）納稅地點(diǎn)（十）減免稅（少征或者免征）起征點(diǎn)：超了全額征免征額：超過(guò)部分征（十一）法律責(zé)任（處罰）未達(dá)到均不征21Chapter（六）計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)、從量、復(fù)合）未達(dá)到均不征21Chapt【例題·判斷題】根據(jù)稅法規(guī)定，起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。（）【答案】×22Chapter【例題·判斷題】根據(jù)稅法規(guī)定，起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予23Chapter23Chapter24Chapter24Chapter第二節(jié)我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述一、增值稅

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。25Chapter第二節(jié)我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述一、增值稅

增值稅是對(duì)在我2．增值稅的分類（1）生產(chǎn)型增值稅：是以納稅人的銷售收入（或勞務(wù)收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額，但對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。（2）收入型增值稅：對(duì)于納稅人購(gòu)置用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價(jià)值額予以扣除。（3）消費(fèi)型增值稅：允許納稅人將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。26Chapter2．增值稅的分類（1）生產(chǎn)型增值稅：是以納稅人的銷售收入（或3．增值稅改革我國(guó)自1979年開始試行增值稅，分別于1984年、1993年、2009年和2012年進(jìn)行了四次重要改革。特別是2011年11月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大至10省市。自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)；自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)也納入營(yíng)改增的試點(diǎn)。27Chapter3．增值稅改革我國(guó)自1979年開始試行增值稅，分別于1984我國(guó)從2009年1月1日起全部轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型增值稅

28Chapter我國(guó)從2009年1月1日起全部轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型增值稅28C【例題·單選題】目前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（）。

A.消費(fèi)型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.積累型增值稅A

29Chapter【例題·單選題】目前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（）。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（）。

A.允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金

B.允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含稅金

C.不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款

D.上述說(shuō)法都不正確A

30Chapter【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（31Chapter31Chapter32/淘金會(huì)計(jì)—02349886655馮明兵Q—75570861征收范圍-----應(yīng)稅服務(wù)范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)

陸路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸【包括鐵路運(yùn)輸】水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)32Chapter32/淘金會(huì)計(jì)—02349886655（2）郵政業(yè)普通、特殊、其他（3）電信業(yè)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)33Chapter（2）郵政業(yè)33Chapter34/淘金會(huì)計(jì)—02349886655馮明兵Q—75570861行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃】鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！静话▌趧?wù)派遣】廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)34Chapter34/淘金會(huì)計(jì)—02349886655【例題·多選題】下列應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A．水路運(yùn)輸服務(wù)B．信息技術(shù)服務(wù)C．郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)D．郵政行業(yè)提供郵件寄遞【答案】ABD35Chapter【例題·多選題】下列應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)繳納增值稅的有（3、屬于征稅范圍的特殊行為（1）視同銷售貨物行為①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；36Chapter3、屬于征稅范圍的特殊行為36Chapter④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。37Chapter④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；37Chapter解析： 因?yàn)閷⑼赓?gòu)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)實(shí)質(zhì)是將外購(gòu)貨物用于了消費(fèi)，已經(jīng)退出了商品的流通領(lǐng)域，不能再產(chǎn)生增值，所以其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 而將外購(gòu)貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人則沒(méi)有退出商品流通，存在增值的可能，所以需要按照視同銷售業(yè)務(wù)來(lái)處理，計(jì)算繳納增值稅。38Chapter解析： 因?yàn)閷⑼赓?gòu)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)實(shí)質(zhì)是將外【例1·多】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，

下列各項(xiàng)中視同銷售計(jì)算增值稅的有（

）A.銷售代銷貨物

B.將貨物交付他人代銷

C.將自產(chǎn)貨物分配給股東

D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利【例2·多】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（

）A.將自產(chǎn)的貨物用于投資

B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

D.將自建的廠房對(duì)外投資ABCDABC39Chapter【例1·多】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同【例3·多】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購(gòu)的各項(xiàng)貨物中，不屬于視同銷售的有（

）

A.用于個(gè)人消費(fèi)

B.用于投資

C.用于集體福利

D.用于建造廠房【例4·判】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，不征收增值稅。（

）

ACD×40Chapter【例3·多】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購(gòu)的各項(xiàng)貨物【例題·多選題】下列行為中應(yīng)看做視同銷售貨物，應(yīng)征增值稅的是（）。

A.某企業(yè)將外購(gòu)的一批原材料用于基建工程

B.某企業(yè)將外購(gòu)的商品用于職工福利

C.某商場(chǎng)為服裝廠代銷兒童服裝

D.某企業(yè)將外購(gòu)的商品無(wú)償增與他人CD

41Chapter【例題·多選題】下列行為中應(yīng)看做視同銷售貨物，應(yīng)征增值稅（2）視同提供應(yīng)稅服務(wù)單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：①向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；②財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。42Chapter（2）視同提供應(yīng)稅服務(wù)42Chapter（3）混合銷售行為（只征主營(yíng)）

混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售行為同時(shí)既涉及貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。（4）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（分別核算）

兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，又稱兼營(yíng)行為，是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍兼有銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，并且這種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并不發(fā)生在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中。43Chapter（3）混合銷售行為（只征主營(yíng)）

混合銷售行為，是指一項(xiàng)銷售增值稅納稅人（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理1、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元以下的②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元以下的2、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)下列納稅人不屬于一般：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的；個(gè)人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的44Chapter增值稅納稅人（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理下列納兩類劃分標(biāo)準(zhǔn)管理小規(guī)模納稅人工業(yè)50萬(wàn)商業(yè)80萬(wàn)應(yīng)稅服務(wù)500萬(wàn)交稅：簡(jiǎn)易辦法一般納稅人工業(yè)50萬(wàn)商業(yè)80萬(wàn)應(yīng)稅服務(wù)500萬(wàn)扣稅：銷項(xiàng)--進(jìn)項(xiàng)銷貨：開具增值稅專用發(fā)票45Chapter兩類劃分標(biāo)準(zhǔn)管理小規(guī)模納稅人工業(yè)50萬(wàn)交稅：簡(jiǎn)易辦法一【例題·多選題】下列納稅人中，不需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的有（）。A．個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人B．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人C．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位D．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)【答案】ACD46Chapter【例題·多選題】下列納稅人中，不需要辦理增值稅一般納稅人資格3、取消一般納稅人情形：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。47Chapter3、取消一般納稅人情形：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)（四）增值稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率48Chapter（四）增值稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）的49Chapter49Chapter50Chapter50Chapter51Chapter51Chapter【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（）【例題·多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的有（）。

A.農(nóng)機(jī)配件

B.自來(lái)水

C.飼料

D.煤炭×

BC

52Chapter【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中，適用一般納稅人增值稅基本稅率的是（）。A．提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)B．銷售圖書C．向境外單位提供研發(fā)D．提供修理修配勞務(wù)【答案】D53Chapter【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中，適用一般納稅人增值稅基本稅率的是增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般納稅人的增值稅計(jì)算——稅款抵扣方法

計(jì)算公式為：

-上期留抵稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出54Chapter增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般納稅人的增值稅計(jì)算1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率銷售額為不含稅的2、銷售額的范圍：向購(gòu)買方所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等），但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。55Chapter1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算55Chapter增值稅價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視同含稅，換算為不含稅的金額計(jì)入到銷售額中。增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”一定為“不含稅銷售額”，直接計(jì)稅；3、含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）56Chapter增值稅價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視同含稅，換算為不含稅的金額計(jì)入到銷售額中。增值稅增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)款和增值稅稅款在增值稅專用發(fā)票上也是分別注明的。小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，除通過(guò)稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票外，也只能開具普通發(fā)票，將銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款和增值稅稅款合并定價(jià)并合并收取。57Chapter增值稅增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)款和增值稅稅款在增值稅專用發(fā)票上也【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（）。A．向購(gòu)買者收取的包裝物租金B(yǎng)．向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額C．因銷售貨物向購(gòu)買者收取的手續(xù)費(fèi)D．因銷售貨物向購(gòu)買者收取的代收款項(xiàng)【答案】ACD58Chapter【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（（4）納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，或者發(fā)生視同銷售行為而無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定；②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定；③按組成計(jì)稅價(jià)格確定59Chapter（4）納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由第一節(jié)增值稅③組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）4、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。60Chapter第一節(jié)增值稅③組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅法專用繳款書上注明的增值稅額；③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；④接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。61Chapter（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額61Chapter【提示1】一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣?！咎崾?】一般納稅人取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，屬于法定扣稅憑證，可以作為抵扣憑證?！咎崾?】免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵稅：自2009年1月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。62Chapter【提示1】一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。62Chapte（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：已經(jīng)抵扣的作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。①用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。④接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。63Chapter（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：已經(jīng)抵扣的作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處增值稅【提示1】（1）理解增值稅原理:將來(lái)會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；將來(lái)不可能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣?！咎崾?】購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售，不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，其購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。已作抵扣的當(dāng)然要轉(zhuǎn)出。64Chapter增值稅【提示1】（1）理解增值稅原理:將來(lái)會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的，65Chapter65Chapter5.增值稅應(yīng)納稅款的計(jì)算（1）一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(--上期留抵稅款+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。66Chapter5.增值稅應(yīng)納稅款的計(jì)算66Chapter增值稅的計(jì)算67Chapter增值稅的計(jì)算67Chapter1、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料,增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)200萬(wàn)元,增值稅34萬(wàn)元,材料入庫(kù),同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元,并取得運(yùn)費(fèi)業(yè)增值稅專票;2、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購(gòu)價(jià)80萬(wàn)元,驗(yàn)收入庫(kù);3、購(gòu)進(jìn)零星材料,普通發(fā)票注明金額31.6萬(wàn)元;4、銷售產(chǎn)品填開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額是1500萬(wàn)元;開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)3.51萬(wàn)。5、為專項(xiàng)工程購(gòu)入工程物資，專用發(fā)票注明買價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，工程物資已驗(yàn)收入庫(kù)。6、被意外事故毀損一批產(chǎn)成品，成本價(jià)5萬(wàn)元，產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)材料為成本的60%，購(gòu)入時(shí)增值稅率17%。7、上期未抵扣稅額為6.5萬(wàn)。68Chapter1、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料,增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)200萬(wàn)元,增值（五）小規(guī)模納稅人——簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率【提示1】小規(guī)模納稅人的界定(工業(yè)50萬(wàn)/商業(yè)80萬(wàn)以下)【提示2】小規(guī)模納稅人銷售貨物收取的銷售額（包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），為價(jià)稅合計(jì)金額，必須換算為不含稅銷售額?！咎崾?】小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物即使取得專用發(fā)票，也不做進(jìn)項(xiàng)稅額處理?！咎崾?】征收率：3%69Chapter（五）小規(guī)模納稅人——簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝銷售70Chapter70Chapter1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（六）增值稅征收管理71Chapter1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（六）增值稅征收管理71Chapter（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款當(dāng)天，無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。72Chapter（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款當(dāng)（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（8）納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。73Chapter（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收2．納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。74Chapter2．納稅期限74Chapter納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。75Chapter納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自納稅期滿之日起13．納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開具該證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款76Chapter3．納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申77Chapter77Chapter二、營(yíng)業(yè)稅（一）概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率，計(jì)征簡(jiǎn)便。（二）、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（注意選擇題）營(yíng)業(yè)稅的納稅人：在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。78Chapter二、營(yíng)業(yè)稅（一）概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓方或購(gòu)買方為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人79Chapter 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率1．稅目營(yíng)業(yè)稅共有九個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)。2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)（鐵路運(yùn)輸業(yè)除外）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開；2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。至此，交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營(yíng)改增”范圍。80Chapter（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率80Chapter2．稅率營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同，分別采用不同的比例稅率：（1）建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；（2）金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%；（3）娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%，納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在該幅度內(nèi)決定。81Chapter2．稅率81Chapter【例題·多選題】下列屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。A．文化體育業(yè)B．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D．管道運(yùn)輸服務(wù)【答案】AC82Chapter【例題·多選題】下列屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(當(dāng)天)（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（2）納稅人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（3）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。83Chapter（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:83Chapter【例題·多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，正確的有（）。A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天B．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C．納稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D．納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天【答案】【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。BCD84Chapter【例題·多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，正確的有（2．納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。85Chapter2．納稅期限85Chapter3．營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）納稅人出租、銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。86Chapter3．營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)86Chapter【例題·單選題】營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向（）申報(bào)納稅。A．土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B．勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C．其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D．其居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】A87Chapter【例題·單選題】營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向（案例：遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業(yè)務(wù)：

（1）承包本市某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給甲建筑工程公司。年底工程項(xiàng)目全部完工，遠(yuǎn)成公司取得工程款3000萬(wàn)元，并支付甲建筑工程公司200萬(wàn)元工程款。88Chapter案例：遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業(yè)務(wù)：

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。

（3）遠(yuǎn)成公司所屬招待所（獨(dú)立核算）取得客房收入30萬(wàn)元，取得歌廳舞廳收入共55萬(wàn)元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。

已知：遠(yuǎn)成公司招待所在地娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為10%。

89Chapter（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)<1>、遠(yuǎn)成公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（）。A、招待所歌廳舞廳收入B、招待所客房收入C、轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房D、承包建筑工程項(xiàng)目BC90Chapter<1>、遠(yuǎn)成公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（）<2>、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅額說(shuō)法正確的是（）。A、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額84萬(wàn)元B、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額90萬(wàn)元C、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額6萬(wàn)元D、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額10萬(wàn)元AC91Chapter<2>、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)<3>、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A、30萬(wàn)元B、65萬(wàn)元C、18萬(wàn)元D、39萬(wàn)元A92Chapter<3>、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A<4>、遠(yuǎn)成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A、7萬(wàn)元B、1.5萬(wàn)元C、4.25萬(wàn)元D、5.5萬(wàn)元A

93Chapter<4>、遠(yuǎn)成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)<5>、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向建筑工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅AD

94Chapter<5>、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（二、消費(fèi)稅（一）概念和計(jì)稅方法1、概念消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品一般（必須品、日用品）特別消費(fèi)稅（特定消費(fèi)品、特定消費(fèi)行為）消費(fèi)者是間接納稅人（實(shí)際負(fù)稅人）價(jià)內(nèi)稅、中央稅、流轉(zhuǎn)稅95Chapter二、消費(fèi)稅（一）概念和計(jì)稅方法95Chapter（二）消費(fèi)稅的征稅范圍1．生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品。96Chapter（二）消費(fèi)稅的征稅范圍1．生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品96Chapter委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。97Chapter委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費(fèi)稅4．批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（1）金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。（3）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。（7）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，計(jì)稅方式為從價(jià)計(jì)征。98Chapter3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品98Chapter（四）消費(fèi)稅的稅目與稅率我國(guó)消費(fèi)稅的稅目共有14個(gè)，分別是：1．煙；2．酒及酒精；3．化妝品；4．貴重首飾及珠寶玉石；5．鞭炮、焰火；6．成品油；7．汽車輪胎；8．摩托車；9．小汽車；10．高爾夫球及球具；11．高檔手表；12．游艇；13．木制一次性筷子；14．實(shí)木地板。其中，有些還包括若干子目。消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類。根據(jù)不同的稅目或子目，應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率不同。99Chapter（四）消費(fèi)稅的稅目與稅率99Chapter2、計(jì)稅方法100Chapter2、計(jì)稅方法100Chapter【提示】銷售數(shù)量的具體規(guī)定：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。101Chapter【提示】銷售數(shù)量的具體規(guī)定：101Chapter【例1·單】下列應(yīng)稅的消費(fèi)品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅的是（

）

A.化妝品

B.柴油

C.小汽車

D.鉆石飾品

【例2·多】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）

A.高檔手表B.木制一次性筷子

C.實(shí)木地板D.高檔西服

DABC102Chapter【例1·單】下列應(yīng)稅的消費(fèi)品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅的是4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。103Chapter4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除103Chapter5．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）104Chapter5．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額104Chapter6．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）105Chapter6．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額105Chapter（五）消費(fèi)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間生產(chǎn)（銷售時(shí)）進(jìn)口（報(bào)關(guān)）2.納稅期限（同增值稅）3.納稅地點(diǎn)銷售、自產(chǎn)（核算地）委托個(gè)人加工（委托方機(jī)構(gòu)所在地、受托方代收代繳）進(jìn)口（報(bào)關(guān)地）外地（機(jī)構(gòu)所在地）消費(fèi)品退回可以退還稅款但是不能直接抵減106Chapter（五）消費(fèi)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間106Chapter練習(xí)題1、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（）2、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅稅目的有（）。A、鞭炮B、成品油C、汽車輪胎D、游艇VABCD107Chapter練習(xí)題1、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，3、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)消費(fèi)稅共有11個(gè)稅目。（）4、某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2010年繳納的下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A、消費(fèi)稅 B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅 D、企業(yè)所得稅5、根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A、出口化妝品的外貿(mào)公司B、生產(chǎn)自行車的工廠C、委托加工鞭炮的工廠D、進(jìn)口高爾夫球的個(gè)人XAAB108Chapter3、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)消費(fèi)稅共有11個(gè)稅目。6、消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種形式。（）7、某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售一批化妝品，取得不含稅銷售收入70000元。已知該化妝品適用消費(fèi)稅率為30％。該化工企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A、21000 B、22200C、24570 D、25770XA109Chapter6、消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種形式。（8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、高檔手表B、木制一次性筷子C、化妝品D、高檔西服9、下列不屬于消費(fèi)稅稅目的是（）。A、酒精B、貴重首飾C、鞭炮D、保齡球DABC110Chapter8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范附加：111Chapter附加：111Chapter練習(xí)題：1、從國(guó)外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格820000元，已繳納關(guān)稅230000元；

1、進(jìn)口A類化妝品的組成計(jì)稅價(jià)格（）。A、210000元 B、290000元 C、3000000元 D、1500000元3、該企業(yè)A類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）。A、250000元 B、350000元 C、300000元 D、450000元DD112Chapter練習(xí)題：1、從國(guó)外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格820002、委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價(jià)值68000元，支付加工費(fèi)2000元，該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價(jià)格）；2、委托加工的B類化妝品組成計(jì)稅價(jià)格（）。A、700000元 B、80000元 C、100000元 D、50000元4、該企業(yè)B類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（

）。A、21000元 B、29142元 C、30000元 D、20400元CC113Chapter2、委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價(jià)值68000元，支銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類化妝品，取得銷售額580000元（不含稅）；“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放本企業(yè)生產(chǎn)的一批C類化妝品，該批化妝品市場(chǎng)零售價(jià)格8000元（不含稅）。5.該企業(yè)C類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（D）。A、174000元 B、151118元 C、150769元 D、176400元114Chapter銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類化妝品，取得銷售額580000元（不含稅消費(fèi)稅復(fù)習(xí)稅目計(jì)稅方法納稅環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算納稅期限、地點(diǎn)115Chapter消費(fèi)稅復(fù)習(xí)稅目115Chapter四、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)

（1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)；

（2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得116Chapter四、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企非居民企業(yè)

（1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)；

（2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得117Chapter非居民企業(yè)

117Chapter118Chapter118Chapter（三）所得來(lái)源地的確定（6條）（四）企業(yè)所得稅稅率稅率：基本稅率25%，低稅率20%

【提示1】認(rèn)定小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微利企業(yè)應(yīng)稅所得減按20%國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)稅所得減按15%119Chapter（三）所得來(lái)源地的確定（6條）小型微利企業(yè)應(yīng)稅所得減按20%企業(yè)所得稅【例1.單】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）

A、股份有限公司B、合伙企業(yè)

C、聯(lián)營(yíng)企業(yè)D、出版社【例2·多】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）

A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

B.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

C.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

BABD120Chapter企業(yè)所得稅【例1.單】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中企業(yè)所得稅【例3.單】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（）

A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率

C、定額稅率D、超率累進(jìn)稅率A121Chapter企業(yè)所得稅【例3.單】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不正確的是（）。A．企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率B．現(xiàn)行企業(yè)所得稅基本稅率為25%C．符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D．對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】D122Chapter【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不1、收入總額（全部收入除財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、財(cái)政性資金）2、不征稅收入（四政）3、免稅收入：（利息、股息、紅利）1、國(guó)債利息2.3權(quán)益性股息紅利（居民企業(yè)之間和非居民企業(yè)從居民企業(yè)）4.非營(yíng)利組織的收入（五）應(yīng)納稅所得額123Chapter1、收入總額（全部收入除財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金4、準(zhǔn)予扣除的原則與扣除范圍原則（真實(shí)合法）與稅務(wù)規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用稅金損失其他支出成本：主營(yíng)、其他費(fèi)用：稅金：除所得稅增值稅損失：124Chapter4、準(zhǔn)予扣除的原則與扣除范圍124Chapter5.扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金全額扣職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣社會(huì)保險(xiǎn)：五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、特殊工種的安全保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（商業(yè)保險(xiǎn)不得扣）125Chapter5.扣除標(biāo)準(zhǔn)125Chapter利息費(fèi)用企業(yè)向銀行、債券的利息支出據(jù)實(shí)扣企業(yè)向企業(yè)不超同期同類貸款利率據(jù)實(shí)扣匯況損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部份外業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%最高銷售收入5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷售收入15%超過(guò)部份準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（區(qū)別贊助）公益性捐贈(zèng)支出，不超年利潤(rùn)總額12%126Chapter利息費(fèi)用126Chapter支付股息、紅利所得稅款稅收滯納金罰金、罰款和沒(méi)收財(cái)物損失超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金企業(yè)之間，企業(yè)內(nèi)營(yíng)內(nèi)部6、不得扣除的項(xiàng)目127Chapter支付股息、紅利6、不得扣除的項(xiàng)目127Chapter7、虧損彌補(bǔ)5年內(nèi)稅前超過(guò)稅后境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的贏得128Chapter7、虧損彌補(bǔ)128Chapter（六）企業(yè)所得稅征收管理1.納稅地點(diǎn)2.納稅期限企業(yè)所得稅實(shí)行按年（自公歷1月1日起到12月31日止）計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳（年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行）多退少補(bǔ)的征納方法。3.納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。129Chapter（六）企業(yè)所得稅征收管理129Chapter練習(xí)題：1、下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A、增值 B、稅收滯納金C、非廣告性贊助支出 D、銷售成本2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A、國(guó)債利息收入 B、財(cái)政撥款C、符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入D、出租房屋取得的收入DAC130Chapter練習(xí)題：1、下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。D3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)B、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)C、居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅ABCD131Chapter3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括（）A、集體企業(yè) B、股份制企業(yè)C、外商投資企業(yè) D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)5、飛騰公司2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2010年度虧損額為300萬(wàn)元。該公司2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A、105.6B、5C、5.4D、3.6

ABCB132Chapter4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括（6、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、被沒(méi)收財(cái)物的損失C、銀行按規(guī)定加收的罰息D、企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出CD133Chapter6、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）。A、按月征收B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不得扣除的項(xiàng)目包括（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失C、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) D、非廣告性質(zhì)的贊助支出DABCD134Chapter7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）9、下列各項(xiàng)中，適用我國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的有（）。A、有限責(zé)任公司 B、合伙企業(yè)C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D、外商投資企業(yè)10、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（

）ADV135Chapter9、下列各項(xiàng)中，適用我國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的有（）。ADV11.某汽車輪胎廠(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))，2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-500萬(wàn)元，2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-50萬(wàn)元，2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元，2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-50萬(wàn)元，2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，136Chapter11.某汽車輪胎廠(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))，2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元)，發(fā)生管理費(fèi)用802萬(wàn)元(其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元)，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元)。（提示：研究開發(fā)費(fèi)除按照規(guī)定可以在稅前列支外，還可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除）137Chapter應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)要求：根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題。（本題分?jǐn)?shù)：10分）1、該企業(yè)2010年取得的各項(xiàng)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于免稅收入的是（）。A、其他業(yè)務(wù)收入 B、國(guó)債利息收入C、產(chǎn)品銷售收入 D、固定資產(chǎn)盤盈收入B138Chapter要求：根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題。（本題分?jǐn)?shù)：10分）B132、該企業(yè)2010年發(fā)生的各項(xiàng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A、銷售費(fèi)用250萬(wàn)元B、環(huán)保部門罰款15萬(wàn)元C、增值稅90萬(wàn)元D、消費(fèi)稅110萬(wàn)元AD139Chapter2、該企業(yè)2010年發(fā)生的各項(xiàng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2005年發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，該彌補(bǔ)期不得超過(guò)（）年。A、2B、3C、5D、10C140Chapter3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2005年發(fā)生的虧4、彌補(bǔ)虧損后，該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.558 B.556C.576 D.571B應(yīng)稅收入總額＝5000+20+30=5050稅前扣除項(xiàng)目合計(jì)=3000+110+14+6+250+12+802+90*50%+70-15=4294未彌補(bǔ)的虧損=-500+300+100-50-50=-200應(yīng)納稅所得額=5050-4294-200=556141Chapter4、彌補(bǔ)虧損后，該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。案例2、偉達(dá)公司2010年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1800萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券利息收入200萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1250萬(wàn)元（其中：合理的工資薪金總額175萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，稅收滯納金15萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元（均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)），其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定）（企業(yè)所得稅稅率為25%）142Chapter案例2、偉達(dá)公司2010年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1800萬(wàn)元（其<1>、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，偉達(dá)公司2010年度的收入總額為（）。A、1600萬(wàn)元B、1800萬(wàn)元C、350萬(wàn)元D、550萬(wàn)元B143Chapter<1>、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，偉達(dá)公司2010年度的收入<2>、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說(shuō)法正確的是（）。A、允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬(wàn)元B、允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為54萬(wàn)元C、超過(guò)允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D、超過(guò)允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除AD144Chapter<2>、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說(shuō)法正確的是（）。AD144<3>、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說(shuō)法正確的是（）。A、允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為3萬(wàn)元B、允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為4.375萬(wàn)元C、允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3.5萬(wàn)元D、允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為9萬(wàn)元AC145Chapter<3>、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說(shuō)法正確的是（）。<4>、關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)交納的稅收滯納金15萬(wàn)元不得稅前扣除B、企業(yè)交納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬(wàn)元C、未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除D、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除BD146Chapter<4>、關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是<5>、關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為573萬(wàn)元B、偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為458萬(wàn)元C、偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬(wàn)元D、偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬(wàn)元BC147Chapter<5>、關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。BC1148Chapter148Chapter個(gè)人所得稅（一）納稅人：包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。

【提示1】個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

【提示2】劃分為兩類納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時(shí)間149Chapter個(gè)人所得稅（一）納稅人：包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、個(gè)人所得稅1.居民納稅人：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。2.非居民納稅人：僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅。

（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人；

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。150Chapter個(gè)人所得稅1.居民納稅人：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征個(gè)人所得稅151Chapter個(gè)人所得稅151Chapter

【例1·單】下列屬于非居民納稅人的自然人有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得

B.在中國(guó)境內(nèi)有住所

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度

D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住

A152Chapter【例1·單】下列屬于非居民納稅人的自然人有（）。

A七級(jí)超額累進(jìn)稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)每月3500(收入-3500)*稅率-速算扣除數(shù)【例3-9】：假定某納稅人2014年5月工資6000元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。1、工資薪金⑴應(yīng)納稅所得額=6000-3500=2500（元）⑵應(yīng)納稅額=2500×10%-105=145（元）153Chapter七級(jí)超額累進(jìn)稅率【例3-9】：假定某納稅人2014年5月工資新稅率-適用工資薪金所得級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元