存款和金融債券業(yè)務的核算

1第三章存款和金融債券業(yè)務的核算§1、概述§2、單位存款業(yè)務的核算§3、個人存款業(yè)務的核算§4、金融債券業(yè)務的核算12序言

上一章學習了銀行會計核算方法體系的第一部分內容基本核算方法。這只是銀行會計核算方法的基本原理、賬務核算的基本程序、要求和規(guī)定。而銀行的業(yè)務種類很多，各項業(yè)務活動特點各一，因此須在基本核算方法的基礎上結合銀行各項業(yè)務的特點采取相應的核算和監(jiān)督方法進行具體的業(yè)務處理。故從本章開始學習銀行會計核算方法體系的第二部分內容，即各項業(yè)務核算方法。23本章學習目的與要求

存款和金融債券業(yè)務是商業(yè)銀行重要的負債業(yè)務，是組織和籌措信貸資金來源的主要工作。通過本章學習，須了解銀行負債業(yè)務的意義，掌握各種存款業(yè)務和金融債券業(yè)務的賬務處理和利息計算方法。本章學習重點和難點

本章的重點：單位存款帳戶的種類與管理；單位存款支票戶存取核算手續(xù)；個人活期儲蓄存款和個人整存整取、零存整取定期儲蓄存款的核算手續(xù)以及金融債券發(fā)行與兌付的核算。本章的難點：利息計算方法及金融債券發(fā)行價格的確定。34§1、存款和金融債券業(yè)務核算概述一、存款和金融債券業(yè)務的意義二、存款的分類三、存款和金融債券業(yè)務的核算要求45一、存款和金融債券業(yè)務的意義存款業(yè)務？

指銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行的被動負債。貨幣資金社會再生產(chǎn)暫時閑置居民生活節(jié)約待用信用方式聚集起來（對象）（來源）（方式）56

存款業(yè)務的意義1、增加資金來源，擴大信貸規(guī)模2、調節(jié)貨幣流通，加速資金周轉3、調節(jié)經(jīng)濟結構，促進經(jīng)濟發(fā)展67金融債券？

指商業(yè)銀行為籌集資金而對外發(fā)行的一種長期借款性質的書面憑證。發(fā)行金融債券是商業(yè)銀行的主動負債。金融債券業(yè)務的意義

1、增加銀行自身資金來源，提高資本充足率2、豐富銀行負債業(yè)務種類，調整負債結構3、創(chuàng)造社會公眾投資渠道，完善金融市場78金融債券17%

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二、存款的分類（一）按存款對象分類1、單位存款（對公存款）——指銀行吸收的各類企業(yè)、事業(yè)單位、機關、學校、部

隊等具有團體法人的營業(yè)執(zhí)照和社團登記的存款。2、個人儲蓄存款（對私存款）——指銀行吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和節(jié)余的現(xiàn)金所形成的存款。9（二）按存款來源途徑分類1、財政性存款——指各級財政部門代表本級政府掌管和支配的一種財政資產(chǎn)。（即各級財政撥入的預算資金或應上繳財政的各級資金以及財政安排的專項資金。）2、一般存款——指單位和個人存入并由其自行支配的各種資金。101011（三）按按存款穩(wěn)穩(wěn)定性分分類1、活期期存款——指在在銀行營營業(yè)時間間內可以以隨時存存取的存存款。2、定期期存款——指與與存戶預預先約定定期限，，一般到到期才能能支取的的存款。。（四）按按存款支支取方式式分類1、支票票戶存款款——指存存款人可可以憑支支票辦理理款項支支取和轉轉帳結算算的存款款。2、存折折戶存款款——指存存款人憑憑存折（（卡）辦辦理存取取款的存存款。11（五）按按存款性性質分類類1、原始始存款——亦稱稱“現(xiàn)金金存款””或“直直接存款款”2、派生生存款——亦稱稱“轉帳帳存款””或“間間接存款款”（六）按按存款幣幣種分類類1、人民民幣存款款2、外幣幣存款121213三、存款款和金融融債券業(yè)業(yè)務的核核算要求求（一）維護護存款人人和投資資人的合合法權益益，不斷斷提高服服務質量量對單位存存款——誰的的錢，進進誰的帳帳，由誰誰支配。。對個人存存款——存款款自愿，，取款自自由，存存款有息息，為儲儲戶保密密。對金融債債券——到期期應及時時辦理兌兌付手續(xù)續(xù)，未到到期應按按期支付付利息。（二）正正確迅速速辦理業(yè)業(yè)務，及及時提供供信息（三）加加強柜面面監(jiān)督，，不為客客戶墊款款1314§2、單單位存款款業(yè)務的的核算一、單位位存款帳帳戶設置置及有關關規(guī)定二、單位活期期存款業(yè)務的的核算三、單位定期期存款業(yè)務的的核算四、單位存款款利息的計算算1415一、單位存款款帳戶設置及及有關規(guī)定（一）帳戶的的設置銀行存款帳戶戶？（銀行結結算賬戶）——根據(jù)會計科目目按存款單位位或個人或款款項性質開立立戶頭，設置置帳頁格式，，進行連續(xù)、、系統(tǒng)、全面面地記錄其資資金增減變化化及結存情況況的記帳載體體。銀行存款帳戶戶的作用？銀行用來辦理理資金支付結結算和現(xiàn)金收收付業(yè)務，反反映、監(jiān)督國國民經(jīng)濟各部部門、各單位位資金運動的的工具。15（二）帳戶的的種類161、按資金管理理要求分類1617（1）基本存存款帳戶概念：——指存款人因辦辦理日常轉帳結算、現(xiàn)金收付業(yè)務需要開立立的銀行結算算帳戶。規(guī)定：①基本存款帳帳戶是單位存存款人的主辦帳戶；②一個單位只只能在當?shù)剡x選擇一家銀行行開立一個基本存款款帳戶；③單單位位日日常常經(jīng)經(jīng)營營活活動動的的資金金收收付付及存存款款人人的的工工資資、、獎獎金金等等現(xiàn)現(xiàn)金金的的支支取取只只能能通通過過基基本本存存款款帳帳戶戶辦辦理理；；④人人民民銀銀行行負負責責存存款款帳帳戶戶“開戶戶登登記記證證”的管管理理。。1718開戶戶條條件件：：①開開戶申申請書書②《企企業(yè)法法人執(zhí)執(zhí)照》》或《《營業(yè)業(yè)執(zhí)照照》正正本或或有關關部門門批文文或證證件③開開戶許許可證證④單單位有有權簽簽章人人的印印鑒卡卡⑤有有固定定經(jīng)營營場所所⑥確確有轉轉帳結結算需需要，，且?guī)艚?jīng)經(jīng)常保保持一一定的的存款款余額額.1819（2）一般般存款帳戶戶概念：——指存款人在在基本存款款帳戶以外外的銀行借款轉存或與基本存存款帳戶的的存款人不不在同一地地點的附屬非獨立立核算單位位開立的銀行行結算帳戶戶。規(guī)定：①存款人人可以通過過該帳戶辦辦理轉帳結算和現(xiàn)金繳存,不得辦理現(xiàn)現(xiàn)金支取.②存款人人不得在同同一家銀行行的幾個分分支機構多頭開立一般存款帳帳戶.開戶條件:①借款合合同、借據(jù)據(jù)②基本存存款帳戶開開戶行出具具證明文件件③非獨立立核算單位位開戶證明明等1920（3）臨時時存款帳戶戶概念：——指單位存款款人因臨時時經(jīng)營活動動需要并在在規(guī)定期限限內使用而開立立的銀行結結算帳戶。。規(guī)定：①存款人可可以通過該該帳戶辦理理轉帳結算算和銀行現(xiàn)現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的的現(xiàn)金收付付。②帳戶使用用有效期最最長不得超超過2年。。開戶條件：：①當?shù)毓ど躺绦姓芾砝頇C關核發(fā)發(fā)的《臨時時執(zhí)照》或或當?shù)赜嘘P部門同意意設立外來來臨時機構構的批件②基本存款款帳戶開戶戶行出具證證明文件2021（4）專用用存款帳戶戶概念：——指單位存款款人按照法法律、行政政法規(guī)和規(guī)規(guī)章，對其其特定用途途資金進行行專項管理理和使用而而開立的銀銀行結算帳帳戶。規(guī)定：單位存款款人擁有有的基本建設設資金、技術改造造撥款、技術術研究撥撥款、職職工醫(yī)保保、住房房公積金金等特定用用途款項項應開設該戶進進行專戶戶管理。。開戶條件件：提供經(jīng)有權部門門批準立立項的文文件或國家有關關文件的規(guī)定等書面面證明。。21222、按存存取款形形式分類類（1）支支票帳戶戶概念：——指存存款人在在銀行開開立的憑憑現(xiàn)金解解款單和和支票等等結算憑憑證辦理存取取現(xiàn)金的的帳戶。。規(guī)定：①適應于獨獨立核算算、財務務制度比比較健全全的企事事業(yè)單位位或收入穩(wěn)定定、較高高的個人人。②必須有足足夠的資資金保證證支付，，不準簽簽發(fā)空頭頭支票和和遠期支票，，套取銀銀行信任任。開戶條件件：基本存款款帳戶的的存款人人。2223（2）存存折帳戶戶概念：——指存款人人在銀行行開立的的憑存折折（卡））辦理存存取現(xiàn)金金的帳戶。規(guī)定：適應于生生產(chǎn)規(guī)模模較小，，收支不不太頻繁繁的單位位和個人人。二、單位位活期存存款業(yè)務務的核算算單位活期期存款存取方式式轉帳存取取現(xiàn)金存取取同城異地支票戶存折戶23（一）會會計科目目設置及及使用1、“單單位活期期存款””科目本科目屬屬負債類類科目，，用來核核算銀行行吸收單單位（包包括企業(yè)業(yè)、事業(yè)業(yè)單位，，機關、、社會團團體等））存入的的活期存存款。按存款種類及及存款單位進進行明細核算算。2、“單位定定期存款”科科目本科目屬負負債類科目目，用來核核算銀行吸吸收單位存存入的定期期款項。按存款的種種類及存款款單位進行行明細核算算。24243、“應付付利息””科目本科目屬負負債類科目目，用來核核算銀行吸吸收的存款款及各種借借款發(fā)生的的當期應付付而未付的的利息額。。按存款、借借款的種類類進行明細細核算。4、“利息支出””科目本科目屬損損益類科目目，用來核核算銀行在在進行存款款、借款業(yè)業(yè)務中發(fā)生生的利息費費用支出。。按支出項目目進行明細細核算。252526（二）支票票戶存取現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務程程序及核算算1、開戶（1）單位位手續(xù)①開戶申請請書②有關開戶戶文件③印鑒卡（2）銀行行手續(xù)①審批②登記“開銷戶登記記簿”③確定所屬屬會計科目目、編排帳帳號、開立立分戶帳頁頁④確認印鑒鑒卡片⑤向單位發(fā)發(fā)售業(yè)務憑憑證26開立單位存存款帳戶的的業(yè)務流程程：判斷客戶重要憑證付出3294開客戶號3150登記賬戶3155重要憑證付付出3294登記賬戶3155新客戶老客戶（續(xù)存）想想看：一家獨立核核算的公司司是否必須須同時開立立基本存款款帳戶、一一般存款帳帳戶、臨時時存款帳戶戶與專用存存款帳戶？？為什么？？27282、存人現(xiàn)現(xiàn)金（1）流程程——先收款款，后記帳帳。（2）記帳帳憑證——現(xiàn)金解解款單（一一式兩聯(lián)））①回單②傳票（3）核算手續(xù)續(xù)單位綜合員①審核憑證②收款③輸入交易易碼3156④輸入賬號號、金額（（自動增加加錢箱數(shù)））⑤登記分戶戶賬、現(xiàn)收收日記簿（（自動處理理）⑥憑證蓋章章⑦退還回單單聯(lián)①②282929303031（4）會計計分錄借：現(xiàn)金貸：單位活活期存款——××單位戶3、支取現(xiàn)現(xiàn)金（1）流程程——先記帳，后后付款。（2）記帳帳憑證——現(xiàn)金支票（3）會計計分錄———與存存入入分分錄錄相相反反31323233（4））核核算算手手續(xù)續(xù)單位位會計計柜柜組組①審核核憑憑證證②輸輸入入交交易易碼碼3157③輸輸入入賬賬號號④輸輸入入憑憑證證號號碼碼、、金金額額（（自自動動減減錢錢箱箱數(shù)數(shù)））⑤登登記記分分戶戶帳帳、、現(xiàn)現(xiàn)付付日日記記簿簿⑥憑憑證證蓋蓋章章⑦付付款款123334做做做看看：：A商場場將將本本日日銷銷貨貨收收入入的的現(xiàn)現(xiàn)款款200000元送送存存其其開開戶戶銀銀行行。。對對此此，，該該商商場場開開戶戶銀銀行行及及A商場場各各作作怎怎樣樣賬賬務務處處理理的的會會計計分分錄錄？？商場場：：借：：銀銀行行存存款款200000貸：現(xiàn)現(xiàn)金200000銀行：：借：現(xiàn)現(xiàn)金200000貸：單單位活活期存存款——A商場戶戶2000003435（二））存折折戶存存取現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務程程序及及核算算——與支票票戶核核算比比較區(qū)區(qū)別：：1、銀銀行在在開立立分戶戶帳同同時，，給單單位開開辦存存折（（卡））；2、記記帳憑憑證為為存款款憑條條或取取款憑憑條。。（三）活期期存款業(yè)務務的賬務核核對目的：內外賬務相相符。原因：①由銀行行與開戶存存款單位雙雙方記帳時時間前后不不一致；②雙方在在記帳時都都有可能發(fā)發(fā)生差錯；；③會計控控制、監(jiān)督督要求。3536方式：1、定期對對帳（對支票戶對對帳采取的的方式）一般使用套套寫分戶帳帳頁2、隨時對對帳（對存折戶對對帳采取的的方式）一般進行“帳折見面”正聯(lián)——銀行分戶帳帳副聯(lián)——單位對帳單單想想看:一般工商企企業(yè)的銀行行存款日記記賬如何與與開戶銀行行進行存款款余額的核核對？其結結果是如何何處理的?3637三、單位定定期存款業(yè)業(yè)務的核算算（一）有關關規(guī)定存期：3個月、半半年、1年年、2年、、3年、5年等存額：人民幣一萬萬元起存，，多存不限限。種類：普通定期存款款、通知存款款、協(xié)定存款款等。要求：一次存入，到到期支取，只只能轉帳，不不能取現(xiàn)，可可提前支取一一次。3738（二）存入的的核算基本流程：單位會計柜組①審核②開立存單（（重要憑證付付出）③登記“開銷銷簿”④記帳⑤蓋章①②3839記帳憑憑證：：轉帳支支票（（或存存款憑憑條））———借方方傳票票存單（（第一一聯(lián)））———貸方方傳票票會計分分錄：：借：單位位活期期存款款——×××存存款戶戶貸：單位位定期期存款款——×××存存款戶戶（三））支取取的核核算1、到到期或或逾期期支取取處理理（1））單位位：提交交存存單單（加加蓋蓋預預留留章章印印或或密密押押））3940（2））銀銀行行：：①核核對對存單無誤誤，加蓋““結清””戳記②結計利息，，填制““利息清清單”③填制特特種轉帳帳貸方傳傳票④銷記““開銷簿簿”⑤記賬⑥蓋章會計分錄錄：借：單位定定期存款款利息支出出貸：單位活活期存款款40412、提前前支取處處理（1）全全部提前前支取——與到期支支取區(qū)別別：利息息計算規(guī)規(guī)定不同同。（2）部部分提前前支取——采取“滿付實收收，更換換新存單單”做法。滿付：將原存單單加蓋“結清”戳記注銷銷，利息息按支取取部分金額及規(guī)規(guī)定計息息標準結結計?！啊皾M付””分錄為為：借：單位定定期存款款（全部本本金）利息支出出（（支取取部分本本金利息息）貸：單位活活期存款款（本加部部分利））4142實收：將續(xù)存金金額，按按原存入入日、期期限、利利率、到到期日開開具新的存存單，并并在備注注欄摘錄錄原存單單的編號號及業(yè)務務事實。?！皩嵤铡钡臅嫹址咒洠航瑁簡挝晃换钇诖娲婵睿ǎɡm(xù)存部部分本金金）貸：單位位定期存存款（（續(xù)存部部分本金金）4243四、單位位存款利利息的計計算（一）利利息計算算的一般般規(guī)定1、計息息范圍*凡獨立立核算的的企業(yè)單單位的活活期、定定期存款款；*機關、、團體、、部隊、、學校等等事業(yè)單單位的不不屬于預預算撥款款的業(yè)務務收入的的存款；；*各單位位存入的的黨費、、團費、、工會會會費等存存款。2、計息息基本公公式——單利法法：利息=本金金×期限××利率3、期限——采取“算頭不算尾尾”的做法。（即從存入入日算起至至支取日的的前一天為為止）計算期限的的方法通常常采取“日月相減法法”。43444、利率活期存款計計息利率——按支取日銀銀行掛牌的的活期存款款利率定期存款計計息利率到期支取——按存入時銀銀行掛牌的的定期存款款利率提前、逾期期支取部分分——同活期存款款利率5、計息單位位——人民幣本金金元以下不不計息4445（二）單位位活期存款款利息計算算1、計息時時間規(guī)定——分季定期結結息（按實實際天數(shù)））結息日：每季末月20日結息期限：：上季末月21日起至至本季末月月20日（（含）止2、計息方方法（1）帳頁頁計息法（又稱乘法法賬頁計息息）定義：——采用乙種帳帳頁上的積積數(shù)欄結計計利息的一一種方法。。適應范圍：：——適用于存款款余額變動動不太頻繁繁的單位帳帳戶計息。4546處理要點：：①平時根據(jù)各變動動戶存、取取款業(yè)務，，登記其發(fā)發(fā)生額，結結出余額；；并同時算算出變化的的前日存款款余額實存存日數(shù)、積積數(shù)，填入入相應欄內內。以此類類推，直至至結息日營營業(yè)終了止止。②結息日加計本季各各戶存款變變化的積數(shù)數(shù)（即為累累計積數(shù)）），然后以以其乘以日日利率，求求得本季應應付利息額額。③結息日次次日編制傳票將將其應付利利息轉為本本金入帳。。會計分錄錄為：借：利息支出出貸：單位活期期存款4647年月日摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)81承前頁4000418112000320009轉付10003000144200023轉收11000140001014000092現(xiàn)付300137001520550017轉付700130000017轉付10001200022400019轉收20001400022800020結息9258350021結息轉存29.1814029.18單位活期存款款分戶帳戶名：利率：4748特點：①不必每日轉抄抄帳戶余額，，可根據(jù)某一一余額在銀行行保持不變的天數(shù)，利用用本金求出階階段積數(shù)，進進而求出應付付利息數(shù)。②可以從帳頁上上直接反映出出應付該單位位應計息積數(shù)數(shù)、利息額。。（2）余額表表計息法（又稱加法余余額表計息法法）定義——利用計息余額額表計算單位位存款利息的的方法。適應范圍——適用于存款余余額變動頻繁繁的存款帳戶戶。4849處理要點①平時每日營業(yè)終了了將各計息分分戶帳的日終終余額逐戶抄抄列在計息余余額表中，當日余額未變變動的分戶帳帳也要照抄上上日余額。②結息日按余額表將本本季各戶余額額分別加總，，即為各戶累累計應計息積積數(shù)，然后再再乘以利率，，可得應付利利息。③結息日次日日處理同帳頁計計息法。特點①不論存款帳戶戶余額是否變變動，均須在在每日營業(yè)終終了轉抄帳戶戶余額至余額額表上，結息息日再加總即即為累計應計計息積數(shù)。②計息簡單。4950（三）單位定定期存款利息息計算1、計息時間間規(guī)定——按對年對月對對日計算2、計息方法法——利隨本清（逐逐筆計息）3、帳務處理理預提時：借：利息支出出貸：應付利息息到期支付本息息時：借：單位定期期存款應付利息貸：單位活期期存款4、舉例（P66）某單位某年5月6日來行行辦理本日到到期一年期定定期存款20萬元，年年利率為2、、25%，應應付利息？5051§3、個人存存款業(yè)務的核核算一、個人存款款帳戶設置及及有關規(guī)定二、活期儲蓄蓄存款業(yè)務的的核算三、定期儲蓄蓄存款業(yè)務的的核算5152一、個人存款款帳戶設置及及有關規(guī)定（一）帳戶的的設置1、儲蓄帳戶戶——指居民為積蓄蓄貨幣和獲取取利息收入，，辦理現(xiàn)金存存取等最基本本業(yè)務的存款款帳戶。2、個人結算算帳戶——指自然人因投投資、消費、、結算等而開開立的可辦理理支付結算業(yè)業(yè)務的存款帳帳戶。3、兩帳戶主主要區(qū)別儲蓄帳戶——只是將個人節(jié)節(jié)余款項存入入帳戶內，作作為儲蓄資金金，資金在帳帳戶內不能進進行流動；業(yè)業(yè)務的辦理僅僅限現(xiàn)金結算算。個人結算帳戶戶——是專門記載資資金流通，且且資金能夠用用于對外頻繁繁往來結算；；業(yè)務辦理多多為轉帳結算算。5253（二）儲蓄業(yè)業(yè)務種類儲蓄業(yè)務活期儲蓄存款款定期儲蓄存款款整存整取零存整取整存零取存本取息定活兩便個人通知存款款教育儲蓄等53（三）會計科科目設置及使使用1、“活期儲儲蓄存款”科科目本科目屬負債債類科目，用用來核算銀行行吸收居民個個人存入的活期存款（（包括定活兩兩便儲蓄存款款、個人通知知存款等）。。按存款人姓名名進行明細核核算。2、“定期儲儲蓄存款”科科目本科目屬負債債類科目，用用來核算銀行行吸收居民個個人存入的定期存款。。（本科目目下設“教育育儲蓄存款””專戶）按存款人姓名名及存款種類類進行明細核核算。3、“應交稅稅費”科目本科目屬于負負債類科目，，用來核算銀銀行按規(guī)定應應交納的各項稅費。按稅費的項目目進行明細核核算。545455二、活期儲蓄蓄存款業(yè)務的的核算定義：不固定存期，，存取金額不不限，隨時可可以存取的一一種儲蓄存款業(yè)務務。規(guī)定：①1元起存，多多存不限②憑存折（卡））存取，可預預留印鑒（密密碼）③一律記名④征交個人所得得稅（銀行代代扣代交利息息稅）55（二）開戶與與續(xù)存1、開戶判斷客戶重要憑證付出3294開客戶號3050活儲登記3055重要憑證付出出3294活儲登記3055新客戶老客戶操作說明（必必輸項）：1、憑證種類類32942、輸入證件件號碼3、客戶名4、金額額5、預留密碼碼和預留密碼碼確認等6、存折打印印、蓋章。系統(tǒng)自動處理理：產(chǎn)生開戶戶日期；登記記開銷戶、生生成賬號；增增加錢箱數(shù)；；登記現(xiàn)收日日記簿、活期期存款分戶賬賬、現(xiàn)金總賬賬。565757585859傳票：：——儲蓄存存款憑憑條會計分分錄：：借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：活活期儲儲蓄存存款2、續(xù)續(xù)存——與開戶戶的區(qū)區(qū)別：：①客客戶無無須提提供身身份證證，且且憑證證多由由銀行行電腦腦代填填，客客戶只只須簽簽名認認可；；②銀銀行行只只要要按按存存折折帳帳號號與與分分戶戶帳帳核核對對余余額額相相符符后后進進行行記記帳帳。。③輸輸入入交交易易碼碼30565960（二二））支支取取與與銷銷戶戶1、、支支取取———與存存款款區(qū)區(qū)別別：：①儲儲蓄蓄取取款款憑憑條條（輸輸入交交易易碼碼3057））②會會計計分分錄錄相相反反③出出納納付付款款（減減少少錢錢箱箱數(shù)數(shù)））2、銷銷戶戶（（結結清清））———與支支取取區(qū)區(qū)別別：：①輸輸入入交交易易碼碼3058②編編制制利利息息清清單單，，計計算算應應付付利利息息③結結清清帳帳、、折折（（卡卡））④銷銷記記“開銷銷簿簿”⑤會會計計分分錄錄為為：：借：：活活期期儲儲蓄蓄存存款款利息息支支出出貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金6061（三三））利利息息計計算算及及帳帳務務處處理理1、、結結息息時時間間———同單單位位活活期期存存款款規(guī)規(guī)定定。。2、、利利率率———按結結息息當當日日銀銀行行掛掛牌牌活活期期儲儲蓄蓄利利率率計計付付。。計計息息期期間間遇遇利利率率調調整整不不分分段段計計息息。。3、、方方法法——類同單位位活期存存款計息息方法。。4、扣稅稅規(guī)定——應按國家家對個人人利息所所得的稅稅率規(guī)定定繳納，，可由存款款銀行代代扣代繳繳。61關于個人人存款利利息所得得納稅的的有關說說明：在1999年10月31日前前孳生的的利息所所得，免免征利息息稅；在1999年11月1日至2007年8月月14日日期間孳孳生的利利息所得得，按照照20％％的稅率率征收個個人所得得稅；在2007年8月15日后（（含當日日）孳生生的利息息所得，，按照5％的稅稅率征收收利息稅稅。在2008年10月月9日日（含含當日日）孳孳生的的利息息所得得，免免征利利息稅稅。6262635、帳帳務處處理在結息息日次次日編編制轉轉帳傳傳票將將各戶戶利息息轉為為本金金入帳帳。分錄為為：借：利利息支支出貸：應應交稅稅費——代扣代代交利利息稅稅活期儲儲蓄存存款63646、舉舉例工行某某支行行2007年第第二季季度儲儲戶王王仁活活期儲儲蓄帳帳戶計計息積數(shù)數(shù)為540000元元，利利率為為0.72%，，利息息稅率率為20%，計算利利息？？作出出結息息轉存存的會會計分分錄。。應付利利息=540000×0.72%÷360=10.8（（元））應交稅金=10.8×20%=2.16（元））借：利息支支出10.8貸：應交稅稅費——代扣代繳利利息稅2.16活期儲蓄存存款——王仁戶8.646465三、定期儲儲蓄存款業(yè)業(yè)務的核算算定義指儲戶在存存款時約定定存期，一一次或按期期分次存入入本金，到到期一次或或分次支取取本金和利利息的儲蓄蓄存款。特點存款時間長長，存期固固定，規(guī)定定存儲起存存額。6566（一）整存存整取定期期儲蓄存款款核算定義（簡稱：“整整”或“雙整”）：約定存期，，一次存入入，到期支支取本息的的一種定期期儲蓄業(yè)務務。主要規(guī)定：：①起存額額：一般50元元起存。②存存期期：3個個月月、、半半年年、、1年年、、2年年、、3年年和和5年年。。③利利率率：到期期支支取取按按存存入入時時約約定定的的利利率率；；提前前、、逾逾期期支支取取部部分分按按活活期期利利率率。。④支支取取：到期期一一次次支支取取本本息息。?？煽稍试试S許提提前前支支一一次次。。6667核算算手手續(xù)續(xù)：：1、、存存入入———與與活活期期儲儲蓄蓄存存款款開開戶戶手手續(xù)續(xù)主主要要區(qū)區(qū)別別：：（1））傳票票：定期期儲蓄蓄存款款整整整憑條條（交易易碼3060））（2））銀行行開立立存單單（一式式三聯(lián)聯(lián)）①傳票②存單③卡片帳帳（3）會計計分錄錄為：：借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：定定期儲儲蓄存存款——整整戶戶676868692、到到期和和逾期期支取取到期和和逾期期支取取區(qū)別別：結息利利率規(guī)規(guī)定不不同①儲戶綜合員員①輸入交交易碼碼3062②卡片片帳核核對③計算算利息息填制制利息息清單單④銷記記存單單、卡卡片帳帳⑤配款款、登登記現(xiàn)現(xiàn)付日日記簿簿⑥銷記記“開銷簿簿”⑦蓋章章存單②簽帳后后收回回利息清清單③付款利息清清單6970會計分分錄借：定定期儲儲蓄存存款——整整戶利息支出——定期儲蓄利利息戶貸：現(xiàn)金應交稅費——代扣代繳利利息稅戶3、提前支支取——與單位定期期存款提前前支取手續(xù)續(xù)主要區(qū)別別：①輸入交易碼碼3061②提交儲戶本人身身份證③扣稅④會計科目名名稱不同4、利息計計算——與單位定期期存款利息息計算方法法類同；區(qū)區(qū)別主要是是計付利息息稅。7071舉例例1、某儲戶2007年2月28日日存入1萬萬元三年期期整整定期期儲蓄存款款，利率為為3.69%，按利利隨本清計計算到期實實付儲戶本本息額？帳帳務處理的的會計分錄錄？例2、上例儲戶若若于2010年1月月28日要要求提前支支取全部存存款，支取取日活期利利率為0.36%，，計算實付付儲戶本息息額？例3、上例儲戶若若于2010年1月月28日要要求提前支支取6000元，余余款續(xù)存，，計算實付付儲戶本息息額？帳務務處理的會會計分錄？？7172（二）零存存整取定期期儲蓄存款款核算定義（簡稱：零零整）約定存期期，固定定存額，，每月存存儲一次次，到期期支取本本息的一一種定期期儲蓄存存款。主要規(guī)定定①起存額：：5元起起存，多多存不限限。②存期：1年、3年、5年。③續(xù)存：按按月續(xù)存存，中途途了漏存存，以后后仍可續(xù)續(xù)存，未未存月份份，次月月補齊，，未補齊齊的，以以后的存存款按活活期利率率計息。。④計息：按按月計息息，不足足整月的的零頭天天數(shù)不計計息。7273核算手續(xù)續(xù)1、開戶戶、續(xù)存存和支取取處理——與活期儲儲蓄存款款區(qū)別：：①傳票名稱稱不同（交易碼碼：開戶戶3064/續(xù)續(xù)存3065/支取3066）②分戶帳、、存折戶戶名不同同③須按開戶戶金額續(xù)續(xù)存④會計分錄錄不同存款時：：借：現(xiàn)金金貸：定期期儲蓄存存款——零整戶支取時：：借：定期期儲蓄存存款——零整整戶利息支出出——零零整利息息支出戶戶貸：現(xiàn)金金7374742、利息息計算（1）存存款到期期計息方方法①月積數(shù)計息息法——即賬頁計息法法處理要點：指根據(jù)零整分分戶帳的存款款余額，按月月計算其月積積數(shù)，到期付息時加計計出累計月積積數(shù)，然后將將累計月積數(shù)數(shù)乘以月利率率求得應付利息息的方法。舉例：儲戶王峰每月月存款30元元，定期一年年的零整帳戶戶資料如下，計算銀行行到期應付存存款利息？757576戶名：王峰零整定期存款款分戶帳利率1.71%月份存入金額存款余額月數(shù)月積數(shù)累計月積數(shù)13030130302306016090330901901804301201120300530150115045063018011806307302101210840830240124010809302701270135010303001300165011303301330198012303601360234010012007677應付利息=2340×1.71%÷÷12=3.3345應交稅金=3.3345×20%=0.67稅后利息=3.34-0.67=2.67會計分錄:借:定期儲儲蓄存款——零整戶360應付利息3.34貸:現(xiàn)金362.67應交稅費——代扣代繳利息息稅0.76②固定基數(shù)計計息法——即公式法處理要點：7778第一次存款到到期月數(shù)+最最后一次存款款到期月數(shù)平均存期=2每元存款計息息基數(shù)=1×平均存期×利率應付利息=存款余額×每元存款計息息基數(shù)舉例：上例資料計算算如下平均存期=（12+1）/2=6.5每元存款計息息基數(shù)=1×6.5××1.71%÷12=0.0092625應付利息=360×0.0092625=3.33457879（2）存款逾逾期支取部分分利息或提前前支取利息計計算——類同整整處理。。（三）定活兩兩便儲蓄存款款核算定義存入時不約定定存期，可隨隨時支取，具具有定期和活活期雙重性質的一種種儲蓄業(yè)務。。主要規(guī)定①起存額：：50元②存期：不不限③利息：存存期一年以內內按實際存期期相應整整同同檔次利率打打6折；存期期一年以上不不論時間長短短均按一年期期利率打6折折。核算手續(xù)——基本上同整整整處理.7980想想看：如果你有一萬萬元現(xiàn)金想存存款如何巧儲儲可以獲高的的收入？8081§4、金融債債券業(yè)務的核核算一、基本規(guī)定定二、債券發(fā)行行的核算三、債券計息息及折、溢價價攤銷的核算算四、債券兌付付的核算8182一、基本規(guī)定定（一）特點1、從債務人人角度分析——具有期限長、、資金穩(wěn)定2、從債權人人角度分析——具有流動性、、安全性、盈盈利性（二）債券發(fā)發(fā)行價格1、平價發(fā)行行——即票面利率=市場利率（（或名義利率率=實際利率率）2、折價發(fā)行行——即票面利率＜＜市場利率（（或名義利率率＜實際利率率）3、溢價發(fā)行行——即票面利率＞＞市場利率（（或名義利率率＞實際利率率）82（三）債券發(fā)發(fā)行價格計算算債券發(fā)行價格格=到期本金現(xiàn)現(xiàn)值+各期利利息現(xiàn)值1、到期本金金現(xiàn)值——按市場利率將將債券面值折折算為現(xiàn)值。。因為市場利率率是發(fā)行債券券的銀行實際際負擔的利率率，所以折算時不能按按票面利率必必須按市場利利率折算。2、各期利息息現(xiàn)值——按市場利利率將以票面面利率計算的的各期利息折折算為現(xiàn)值。。根據(jù)貨幣的時時間價值，應應按年金現(xiàn)值值的原理將定定期以票面利率計付的的相等數(shù)額的的利息折算為為現(xiàn)值，作為為發(fā)行價格的的一一部部分分。。838384二、、債債券券發(fā)發(fā)行行的的核核算算（一一））會會計計科科目目設設置置及及使使用用“應應付付債債券券””科科目目本科科目目屬屬負負債債類類科科目目，，用用來來核核算算銀銀行行為為籌籌措措長長期期資資金金而而發(fā)發(fā)行行的的金金融融債債券券及及應應付付的的債債券券利利息息。。因發(fā)發(fā)行行價價格格差差異異，，本本科科目目下下設設四四個個明明細細賬賬戶戶進進行行核核算算：：應付債券券——債券面值值戶——債券折價價戶——債券溢價價戶——應付利息息戶（二）帳帳務處理理傳票——購買×××債券交交款單會計分錄錄：84851、平價價發(fā)行會會計分錄錄借：現(xiàn)金金（或單單位活期期存款））貸：應付付債券——債券券面值戶2、折價價發(fā)行會會計分錄錄借：現(xiàn)金金（或單單位活期期存款））應付債券券——債券券折價戶貸：應付付債券——債券券面值戶3、溢價價發(fā)行會會計分錄錄借：現(xiàn)金金（或單單位活期期存款））貸：應付付債券——債券券面值戶——債券券溢價戶8586舉例：工行于××年3月月1日發(fā)發(fā)行5年年期，一一次還本本的債券券10億億元，利息每半半年支付付一次，，票面利利率為5%，根根據(jù)以下下市場利利率情況確定定發(fā)行價價格？作作出債券券發(fā)行的的會計分分錄。1、發(fā)行行時市場場利率為為5%2、發(fā)行行時市場場利率為為6%3、發(fā)行行時市場場利率為為4%8687三、債券券計息及及折價、、溢價攤攤銷的核核算按照權責責發(fā)生制制原則，，發(fā)行債債券應按期計提提利息，根據(jù)規(guī)規(guī)定應計計利息須須在債券券到期還本前提提足，償還時時從“發(fā)行債券券——應計利息戶戶”中付出；折價、溢價價發(fā)行的差價也要在債券券到期還本本前要合理理地逐期在利息息費用中攤銷。（一）直線線法攤銷定義——將債券的折折價或溢價價平均分攤于各期期的一種攤攤銷方法。。特點——各期都用相相等的金額額將債券折折價額或溢溢價額增加加或沖減利利息支出帳帳戶8788優(yōu)缺點優(yōu)點：計算簡單缺點：沒有考慮折折價或溢價價的時間價價值舉例上例為例，，債券期限限為5年，，每半年付付息一次，，即付息次次數(shù)為10次。。①若其折價價金額為4275萬萬元每期應攤銷銷折