成本報(bào)表的編制與課件 2

項(xiàng)目9成本報(bào)表的編制與分析項(xiàng)目結(jié)構(gòu)項(xiàng)目9成本報(bào)表的編制與分析

任務(wù)一編制成本報(bào)表

任務(wù)二成本分析方法

成本報(bào)表成本報(bào)表是根據(jù)日常成本核算資料定期編制的，用以反映企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本水平，考核產(chǎn)品成本計(jì)劃和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的書(shū)面報(bào)告。任務(wù)一編制成本報(bào)表

任務(wù)一編制成本報(bào)表一、成本報(bào)表的作用(一)成本報(bào)表概念成本報(bào)表的特點(diǎn)成本報(bào)表主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要成本報(bào)表的項(xiàng)目、格式不統(tǒng)一

成本報(bào)表具有及時(shí)、靈活、實(shí)用的特點(diǎn)

任務(wù)一編制成本報(bào)表(二)成本報(bào)表的作用

1234（一）反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品成本水平產(chǎn)品成本是反映企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的物質(zhì)消耗、勞動(dòng)效率、工藝水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的水平，都會(huì)直接或間接地在產(chǎn)品成本中綜合地體現(xiàn)出來(lái)。（二）反映企業(yè)成本計(jì)劃的完成情況成本報(bào)表中所反映的各項(xiàng)產(chǎn)品成本指標(biāo)，對(duì)掌握企業(yè)一定時(shí)期的成本水平，分析和考核產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況及其加強(qiáng)成本管理具有重要作用。（三）為制定成本計(jì)劃提供依據(jù)計(jì)劃年度的成本計(jì)劃是在報(bào)告年度產(chǎn)品成本實(shí)際水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合報(bào)告年度成本計(jì)劃執(zhí)行情況，考慮計(jì)劃年度中可能出現(xiàn)的有利因素和不利因素而制定的，所以本期報(bào)表所提供的資料，是制定下期成本計(jì)劃的重要參考依據(jù)，各管理部門(mén)還可以根據(jù)成本報(bào)表的資料對(duì)未來(lái)時(shí)期的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，為企業(yè)制定正確的經(jīng)營(yíng)決策和加強(qiáng)成本控制及時(shí)提供相關(guān)而有用的數(shù)據(jù)。（四）為企業(yè)的成本決策提供信息對(duì)成本報(bào)表進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)成本管理工作中存在的問(wèn)題，查明產(chǎn)品成本升降情況，可以揭示成本差異對(duì)產(chǎn)品成本升降的影響程度，把注意力集中放在那些屬于不正常，對(duì)成本有重要影響的關(guān)鍵性差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有針對(duì)性的措施，促使成本水平的不斷降低，為企業(yè)挖掘降低成本的潛力，指明方向。任務(wù)一編制成本報(bào)表二、成本報(bào)表的種類(lèi)成本報(bào)表

按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

按其編制的時(shí)間反映企業(yè)費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表反映企業(yè)產(chǎn)品成本水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表

反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和成本費(fèi)用情況的專(zhuān)題報(bào)表

年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)、旬報(bào)、周報(bào)、日?qǐng)?bào)、班報(bào)任務(wù)一編制成本報(bào)表(一）針對(duì)管理需要編制成本報(bào)表

成本報(bào)表一般包括商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表。三、成本報(bào)表編制

(二）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的要求編制成本報(bào)表

全面反映，突出重點(diǎn)數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)一致，數(shù)據(jù)可比編報(bào)及時(shí)，說(shuō)明清楚任務(wù)一編制成本報(bào)表二、商品產(chǎn)品成本報(bào)表的編制

123(一)商品產(chǎn)品成本報(bào)表的概念和作用商品產(chǎn)品成本報(bào)表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品(包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品)的總成本和各主要商品產(chǎn)品的單位成本的會(huì)計(jì)報(bào)表。(二)商品產(chǎn)品成本報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容商品產(chǎn)品成本報(bào)表按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品分別反映其單位成本和總成本?？杀犬a(chǎn)品是指以前年度或上年度曾經(jīng)生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品。不可比產(chǎn)品是指以前年度或上年度未正常生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品。(三)商品產(chǎn)品成本報(bào)表的編制方法（1）“產(chǎn)品名稱(chēng)”欄按企業(yè)規(guī)定的主要商品產(chǎn)品的品種分別列示，每項(xiàng)注明各該品種的名稱(chēng)、規(guī)格和計(jì)量單位。（2）“實(shí)際產(chǎn)量”欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)成本計(jì)算單等資料所記錄的本月和從年初起到本月末止的各種主要商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量填列。（3）“單位成本”欄數(shù)字應(yīng)按上年度或以前年度報(bào)表資料、本期成本計(jì)劃資料和本期實(shí)際成本資料分別計(jì)算填列。（4）“本月總成本”欄數(shù)字按本月商品產(chǎn)量分別乘以上年實(shí)際平均單位成本、本月計(jì)劃單位成本和本月實(shí)際單位成本的積填列。（5）“本年累計(jì)總成本”欄數(shù)字應(yīng)按自年初到本月末止的本年累計(jì)產(chǎn)量分別乘以上年實(shí)際平均單位成本、本年計(jì)劃單位成本和本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本的積填列。任務(wù)一編制成本報(bào)表產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)

編制單位：泰山工廠20××年×月單位：元

1175012250960945全部產(chǎn)品成本137512501401252.752.82.550050件

丙產(chǎn)品1375

1250140125不可比產(chǎn)品合計(jì)1875180020504003604101.8752.01.82.051000200件

乙產(chǎn)品8500920090004204604504.254.24.64.52000100件

甲產(chǎn)品103751100011050820820

860可比產(chǎn)品合計(jì)⑿⑾⑩⑨⑧⑦⑥⑤④③②①本年實(shí)際按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本月實(shí)際按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本年累計(jì)實(shí)際平均本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均本年累計(jì)本月

本年累計(jì)總成本本月總成本單位成本實(shí)際產(chǎn)量計(jì)量單位規(guī)格產(chǎn)品名稱(chēng)任務(wù)一編編制成成本報(bào)表二、商品產(chǎn)產(chǎn)品成本報(bào)報(bào)表的編制制產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本本月本年累計(jì)上際年平實(shí)均本年計(jì)劃本月實(shí)際本實(shí)年際累平計(jì)均按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本月實(shí)際按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際12345=9/16=12/27=1×38=1×4910=2×311=2×412可比產(chǎn)品合計(jì)其中：甲乙不可比產(chǎn)品合計(jì)其中：丙件件件302518320300170101051097046060088042558090043059043050303001275040600291001150010800108003702526400106251044010440476200323200153000448400310400138000102000102000417000288000129000100300100300產(chǎn)品成本合計(jì)5140047465550400517300商品產(chǎn)品成成本表××年12月金額單位：：元任務(wù)一編編制成成本報(bào)表二、商品產(chǎn)產(chǎn)品成本報(bào)報(bào)表的編制制（6）補(bǔ)充充資料中，，可根據(jù)計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)計(jì)和會(huì)計(jì)等等有關(guān)資料料計(jì)算后填填列。其中中，可比產(chǎn)產(chǎn)品的成本本降低額和和可比產(chǎn)品品的成本降降低率，可可以按下列列公式計(jì)算算后填列。?？杀犬a(chǎn)品成成本降低額額=476200-417000=59200元元可比產(chǎn)品成成本降低率率=59200÷÷476200×100%=12.43%任務(wù)一編編制成成本報(bào)表三、主要產(chǎn)產(chǎn)品單位成成本報(bào)表的的編制（格格式一）產(chǎn)品名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品單位成本本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均12345678910111213141516171819202122232425甲乙丙主要產(chǎn)品單單位成本表表××年×月月金額單位:元任務(wù)一編編制成成本報(bào)表主要產(chǎn)品單單位成本表表的結(jié)構(gòu)（（格式二））主要產(chǎn)品單位成本表

20××年3月編制單位：華夏工廠本月實(shí)際產(chǎn)量:1300計(jì)量單位：件產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量:17800金額單位：元452455460480440產(chǎn)品生產(chǎn)成本67.869.5707479.2制造費(fèi)用45.248454852.8直接人工339337.5345358308直接材料本年累計(jì)實(shí)際平均本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均歷史先進(jìn)水平成本項(xiàng)目任務(wù)一編編制成成本報(bào)表三、主要產(chǎn)產(chǎn)品單位成成本報(bào)表的的編制123(一)主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的概念和作用主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表，是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平、變動(dòng)情況及其構(gòu)成情況的成本報(bào)表。由于商品產(chǎn)品成本報(bào)表中各主要產(chǎn)品的成本只列示總數(shù)，無(wú)法根據(jù)表格分析構(gòu)成情況，因此要編制主要產(chǎn)品單位成本表作為商品產(chǎn)品成本報(bào)表的補(bǔ)充報(bào)表。(二)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容主要產(chǎn)品單位成本表的特點(diǎn)是按產(chǎn)品的成本項(xiàng)目分別反映產(chǎn)品單位成本及各成本項(xiàng)目的歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的成本資料。(三)主主要產(chǎn)品單單位成本表表的編制方方法主要產(chǎn)品單單位成本表表的編制方方法如下：：（6）各成成本項(xiàng)目的的本年累計(jì)計(jì)實(shí)際平均均單位成本本的數(shù)字，，根據(jù)本年年各項(xiàng)目總總成本除以以累計(jì)產(chǎn)量后的商商數(shù)填列。。（5）各成成本項(xiàng)目的的本月實(shí)際際單位成本本的數(shù)字，，根據(jù)實(shí)際際成本資料料填列。（4）各成成本項(xiàng)目的的本年計(jì)劃劃單位成本本的數(shù)字，，根據(jù)本年年計(jì)劃資料料填列。（3）各成成本項(xiàng)目的的上年實(shí)際際平均單位位成本的數(shù)數(shù)字，根據(jù)據(jù)上年度的的成本資料料填列。（2）各成成本項(xiàng)目的的歷史先進(jìn)進(jìn)水平的數(shù)數(shù)字，根據(jù)據(jù)企業(yè)的成成本歷史資資料填列。。（1）基本本部分的產(chǎn)產(chǎn)品名稱(chēng)、、規(guī)格、計(jì)計(jì)量單位、、產(chǎn)量，根根據(jù)有關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算單填列列。任務(wù)一編編制成成本報(bào)表四、制制造費(fèi)費(fèi)用明明細(xì)表表123(一)制造費(fèi)用明細(xì)表的概念和作用制造費(fèi)用明細(xì)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用總額和各明細(xì)項(xiàng)目數(shù)額的報(bào)表。(二)制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容制造費(fèi)用明細(xì)表按照其費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目反映企業(yè)在本期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該表按費(fèi)用項(xiàng)目分別“上年實(shí)際”、“本年計(jì)劃”、“本年實(shí)際”進(jìn)行反映。通過(guò)本年實(shí)際與上年實(shí)際比較，可了解制造費(fèi)用各項(xiàng)目的變動(dòng)情況，從動(dòng)態(tài)上研究其特征及發(fā)展規(guī)律，本年實(shí)際與本年計(jì)劃比較，可以反映制造費(fèi)用計(jì)劃完成情況及節(jié)約或超支的原因。(三)制造費(fèi)用明細(xì)表的編制方法(1)“本年實(shí)際”欄應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬中有關(guān)數(shù)字填列。(2)“上年實(shí)際”欄則根據(jù)上年制造費(fèi)用明細(xì)表的有關(guān)明細(xì)填列。(3)“本年計(jì)劃”欄應(yīng)分別根據(jù)本年費(fèi)用計(jì)劃資料填列。任務(wù)一一編編制成成本報(bào)報(bào)表制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：華夏工廠20××年3月單位：元148200013160015450001519460合計(jì)3224031004560037200其他32640122606800042660差旅費(fèi)1760051002800020000停工損失13230013200146800146000勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1262012001560015600機(jī)物料消耗19880016340198000210000水電費(fèi)6420054006650065000辦公費(fèi)42000800012000060000修理費(fèi)6440042003150058000折舊費(fèi)88520062800825000865000工資及福利費(fèi)本年累計(jì)實(shí)際本月實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃行次費(fèi)用項(xiàng)目任務(wù)一一編編制成成本報(bào)報(bào)表五、其其他成成本報(bào)報(bào)表企業(yè)除除了編編制上上述各各種成成本報(bào)報(bào)表外外，還還要根根據(jù)企企業(yè)成成本管管理的的需要要編制制其他他成本本報(bào)表表，這這些報(bào)報(bào)表主主要包包括責(zé)責(zé)任成成本報(bào)報(bào)表、、生產(chǎn)產(chǎn)損失失報(bào)告告表等等。責(zé)任成本報(bào)表

生產(chǎn)損失報(bào)表

責(zé)任成成本報(bào)報(bào)表是是實(shí)行行責(zé)任任成本本預(yù)算算和核核算的的企業(yè)業(yè)，根根據(jù)各各成本本責(zé)任任中心心的日日常責(zé)責(zé)任成成本核核算資資料編編制的的，用用以反反映和和考核核責(zé)任任成本本預(yù)算算執(zhí)行行情況況的報(bào)報(bào)表。。為了分分析各各項(xiàng)生生產(chǎn)損損失產(chǎn)產(chǎn)生的的原因因，企企業(yè)需需要有有關(guān)部部門(mén)編編制““生產(chǎn)產(chǎn)損失失報(bào)表表”。。生產(chǎn)產(chǎn)損失失報(bào)表表可直直接根根據(jù)““停工工損失失”、、“廢廢品損損失””等賬賬戶(hù)的的記錄錄或其其他的的原始始憑證證填列列。任務(wù)一一編編制成成本報(bào)報(bào)表五、其其他成成本報(bào)報(bào)表項(xiàng)目原因數(shù)量工時(shí)報(bào)廢凈損失修復(fù)費(fèi)用備注生產(chǎn)成本回收殘值凈損失直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)廢品損失可修復(fù)不可修復(fù)合計(jì)停工損失工資福利費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)其他合計(jì)××車(chē)車(chē)間生生產(chǎn)損損失報(bào)報(bào)表20×××年年×××月金額單單位：：元任務(wù)一一編編制成成本報(bào)報(bào)表一、成成本分分析的的任務(wù)務(wù)(一)成成本報(bào)報(bào)表分分析的的概念念它以成成本報(bào)報(bào)表所所提供供的反反映企企業(yè)一一定時(shí)時(shí)期產(chǎn)產(chǎn)品成成本水水平平和構(gòu)構(gòu)成情情況的的資料料和有有關(guān)的的計(jì)劃劃、核核算資資料為為依據(jù)據(jù)，運(yùn)運(yùn)用科科學(xué)的的分析析方法法，通通過(guò)分分析各各項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)的變變動(dòng)及及指標(biāo)標(biāo)之間間的相相互關(guān)關(guān)系，，揭示示企業(yè)業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)成本本指標(biāo)標(biāo)計(jì)劃劃的完完成情情況和和原因因，從從而而對(duì)企企業(yè)一一定時(shí)時(shí)期的的成本本管理理工作作情況況獲得得比較較全面面的本本質(zhì)認(rèn)認(rèn)識(shí)。。任務(wù)二：成本分析方法

任務(wù)二二：成成本分分析方方法(二）成成本報(bào)報(bào)表分分析的的作用用通過(guò)成成本分分析，，可以以考核核企業(yè)業(yè)成本本計(jì)劃劃的執(zhí)執(zhí)行情情況，，評(píng)價(jià)價(jià)企業(yè)業(yè)過(guò)去去的成成本管管理工作。。通過(guò)成成本分分析，，可以以揭示示存在在的問(wèn)問(wèn)題和和差距距，促促使企企業(yè)挖挖掘降降低成成本的的潛力力，尋尋找找降低低成本本的途途徑和和方法法。通過(guò)成成本分分析，，可以以認(rèn)識(shí)識(shí)和掌掌握成成本變變動(dòng)的的規(guī)律律，從從中總總結(jié)成成本管管理的的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和教教訓(xùn)訓(xùn)，提提高企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管管理水水平。。通過(guò)成成本分分析，，可以以為企企業(yè)編編制成成本計(jì)計(jì)劃、、預(yù)算算和進(jìn)進(jìn)行經(jīng)經(jīng)營(yíng)決決策提提供可可靠的的依據(jù)據(jù)。二、成成本分分析的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和基基本程程序進(jìn)行成成本報(bào)報(bào)表分分析，，首先先必須須占有有資料料，掌掌握情情況，，這是是進(jìn)行行正確確分析析的基基礎(chǔ)。。分析成成本報(bào)報(bào)表，，應(yīng)從從全部部產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本計(jì)劃劃和各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)劃完完成情情況的的總評(píng)評(píng)價(jià)開(kāi)始，，然后后按照照影響響成本本計(jì)劃劃完成成情況況的因因素逐逐步深深人、、具體體地分分析。。在分析析成本本指標(biāo)標(biāo)實(shí)際際脫離離計(jì)劃劃差異異的過(guò)過(guò)程中中，要要研究究確定定影響響指標(biāo)標(biāo)變動(dòng)動(dòng)的各各種因因素素。相互聯(lián)聯(lián)系地地研究究生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)術(shù)、生生產(chǎn)組組織和和經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理理等方方面的的情況況，查查明各各種因因素變變動(dòng)動(dòng)的原原因，，以便便采取取措施施挖掘掘降低低產(chǎn)品品成本本和節(jié)節(jié)約費(fèi)費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支的的潛力力。以全面面、發(fā)發(fā)展的的觀點(diǎn)點(diǎn)對(duì)企企業(yè)成成本工工作進(jìn)進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)。。任務(wù)二二：成成本分分析方方法三、成成本分分析方方法及及成本本分析析報(bào)告告的書(shū)書(shū)寫(xiě)(一）成成本報(bào)報(bào)表的的數(shù)量量分析析方法法1.對(duì)對(duì)比分分析法法原理是通過(guò)過(guò)實(shí)際際數(shù)與與基數(shù)數(shù)的對(duì)對(duì)比來(lái)來(lái)揭示示實(shí)際際數(shù)與與基數(shù)數(shù)之間的差差異，，借以以了解解經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的成成績(jī)和和問(wèn)題題的一一種分分析方法。?；鶖?shù)計(jì)劃數(shù)數(shù)、定定額數(shù)數(shù)、前前期實(shí)實(shí)際數(shù)數(shù)、以以往年年度同同期實(shí)實(shí)際數(shù)數(shù)、本本企業(yè)業(yè)的歷歷史先先進(jìn)水水平、、國(guó)內(nèi)內(nèi)外同同行業(yè)業(yè)的先先進(jìn)水水平等等。適用范圍只適用用于同同質(zhì)指指標(biāo)的的數(shù)量量對(duì)比比，同同時(shí)應(yīng)應(yīng)注意意可比比性。。任務(wù)二二：成成本分分析方方法2.比比率分分析法法原理比率分分析法法是指指通過(guò)過(guò)計(jì)算算和對(duì)對(duì)比經(jīng)經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)的的比率率，進(jìn)進(jìn)行數(shù)數(shù)量分分析的的一種種方法法。采用這這一一方法法，先先要將將對(duì)比比的數(shù)數(shù)值變變成相相對(duì)數(shù)數(shù)，求求出比比率，，然后后再進(jìn)進(jìn)行對(duì)對(duì)比分分析種類(lèi)(1)相關(guān)關(guān)指標(biāo)標(biāo)比率率分析析法(2)構(gòu)成成比率率分析析法(3)動(dòng)態(tài)態(tài)比率率法①定基基動(dòng)態(tài)態(tài)比率率。②環(huán)比動(dòng)動(dòng)態(tài)比率率任務(wù)二：：成本分分析方法法3.因素素分析法法1.原理因素分析法也稱(chēng)連環(huán)替代法，是指把某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析各因素影響程度的方法。順序用各因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度的一種分析方法。任務(wù)二：：成本分分析方法法2.因素排序的原則如果既有數(shù)量因素又有質(zhì)量因素，先計(jì)算數(shù)量因素變動(dòng)的影響，后計(jì)算質(zhì)量因素變動(dòng)的影響

1如果既有數(shù)量因素又有價(jià)值數(shù)量因素，先計(jì)算實(shí)物數(shù)量因素變動(dòng)的影響，后計(jì)算價(jià)值數(shù)量因素變動(dòng)的影響2如果有幾個(gè)數(shù)量因素或質(zhì)量因素，還應(yīng)區(qū)分主要因素和次要因素，先計(jì)算主要因素變動(dòng)的影響，后計(jì)算次要因素變動(dòng)的影響3任務(wù)二：：成本分分析方法法任務(wù)二：：成本分分析方法法具體方法法因因素分分析法具具體有兩兩種，一一為連環(huán)環(huán)替代法法；二為為差額分分析法。。其中連連環(huán)替代代法為基基本方法法，差額額分析法法為簡(jiǎn)化化方法。。任務(wù)二：：成本分分析方法法【連環(huán)替替代法的的原理分分析】設(shè)設(shè)某一財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)N是由由相互聯(lián)聯(lián)系的A、B、、C三個(gè)個(gè)因素組組成，計(jì)計(jì)劃（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)）指指標(biāo)和實(shí)實(shí)際指標(biāo)標(biāo)的公式式是：計(jì)計(jì)劃（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)）指指標(biāo)N0＝A0×B0×C0實(shí)實(shí)際指指標(biāo)N1＝＝A1××B1××C1該該指標(biāo)標(biāo)實(shí)際脫脫離計(jì)劃劃（標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)）的差差異（N1－N0＝D），可能同時(shí)時(shí)是上列列三因素素變動(dòng)的的影響。。在測(cè)定定各個(gè)因因素的變變動(dòng)對(duì)指指標(biāo)N的的影響程程度時(shí)可可順序計(jì)計(jì)算如下下：計(jì)計(jì)劃劃（標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)）指標(biāo)標(biāo)N0＝＝A0××B0××C0（（1）第第一一次替代代N2＝＝A1××B0××C0（（2））第第二次次替代N3＝A1×B1×C0（（3）第第三次替替代實(shí)際際指標(biāo)N1＝A1×B1×C1（（4）據(jù)據(jù)此測(cè)定定的結(jié)果果：（2）－－（1））N2－－N0…………………為A因素變變動(dòng)的影影響（（3）－（（2）N3－N2…………………為B因因素變動(dòng)動(dòng)的影響響（（4））－（3）N1－N3………………為為C因素素變動(dòng)的的影響任務(wù)二：：成本分分析方法法三因素影影響合計(jì)計(jì)：（N2－－N0））＋（N3－N2）＋＋（N1－N3）＝N1－－N0【注意】】如果將將各因素素替代的的順序改改變,則則各個(gè)因因素的影影響程度度也就不不同。在在考試中中一般會(huì)會(huì)給出各各因素的的分析順順序。任務(wù)二：：成本分分析方法法任務(wù)二：：成本分分析方法法(二）成本本分析報(bào)報(bào)告的書(shū)書(shū)寫(xiě)成本分析析報(bào)告的的根本任任務(wù)是為為了挖掘掘降低成成本潛力力，促使使企業(yè)以以較少的的勞動(dòng)消消耗生產(chǎn)產(chǎn)出更更多更好好的使用用價(jià)值，，實(shí)現(xiàn)更更快的價(jià)價(jià)值增值值。成本分析析的內(nèi)容容，通常常包括以以下幾個(gè)個(gè)方面。成本計(jì)劃劃執(zhí)行情情況的定定期分析析。即對(duì)對(duì)價(jià)值鏈鏈各環(huán)節(jié)節(jié)的商品品產(chǎn)品成成本、可可比產(chǎn)品品成本本降低任任務(wù)、主主要產(chǎn)品品單位成成本等指指標(biāo)的計(jì)計(jì)劃執(zhí)行行情況進(jìn)進(jìn)行分析析和評(píng)價(jià)價(jià)。成本效益益分析。。即對(duì)百百元商品品產(chǎn)值成成本指標(biāo)標(biāo)、百元元銷(xiāo)售收收入成本本費(fèi)用、、成本費(fèi)用用利潤(rùn)潤(rùn)等指標(biāo)標(biāo)的分析析。成本技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)分分析。即即主要技技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)對(duì)對(duì)產(chǎn)品單單位成本本影響的的分析。。廠際間產(chǎn)產(chǎn)品單位位成本的的分析評(píng)評(píng)價(jià)。成本的預(yù)預(yù)測(cè)分析析。成本的決決策分析析。任務(wù)二：：成本分分析方法法1.商品品產(chǎn)品成成本計(jì)劃劃完成情情況分析析（1）按產(chǎn)品類(lèi)別分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況。

（2）按成本項(xiàng)目分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況。

（3）按成本性態(tài)分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況。

四、成本分析舉例

(一)全部部商品產(chǎn)產(chǎn)品成本本分析任務(wù)二：：成本分分析方法法1.按產(chǎn)產(chǎn)品類(lèi)別別分析商商品產(chǎn)品品成本計(jì)計(jì)劃的完完成情況況此項(xiàng)分析析，是將將全部商商品產(chǎn)品品成本按按產(chǎn)品品品種匯總總，將實(shí)實(shí)際成本本與計(jì)劃劃成本對(duì)對(duì)比，確確定每種種產(chǎn)品的的成本降降低情況況?，F(xiàn)以以榕江公公司為例例進(jìn)行商商品產(chǎn)品品成本的的分析見(jiàn)見(jiàn)表12.2：：任務(wù)二：：成本分分析方法法(二)按按成本項(xiàng)項(xiàng)目分析析商品產(chǎn)產(chǎn)品成本本計(jì)劃完完成情況況此項(xiàng)分析析是將全全部商品品產(chǎn)品的的總成本本按成本本項(xiàng)目匯匯總，將將實(shí)際總總成本與與計(jì)劃總總成本對(duì)對(duì)比，確確定每個(gè)個(gè)成本項(xiàng)項(xiàng)目的降降低額和和降低率率。商品產(chǎn)品成成本分析表表金額單位：：萬(wàn)元成本項(xiàng)目商品產(chǎn)品成本降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際降低額降低率（%）直接材料直接人工制造費(fèi)用4554.782277.391927.035039.82250.41800.6-485。02+26。99+126。43-10.65+1.19+6.56制造成本8759.29090.8-311。6-3.79任務(wù)二：成成本分析方方法(三)按成成本性態(tài)分分析商品產(chǎn)產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)劃完成情情況此項(xiàng)分析是是將商品產(chǎn)產(chǎn)品成本按按成本習(xí)性性(性態(tài))劃分為變變動(dòng)成本和和固定成本本，確定變變動(dòng)成本和和固定成本本的降低額額和降低率率。商品產(chǎn)品成成本分析表表金額單位：：萬(wàn)元成本構(gòu)成商品產(chǎn)品成本降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際降低額降低率（%）變動(dòng)成本：直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定成本：固定制造費(fèi)用4554.782277.39793.941133.095039.82250.4820.7979.9-485.02+26.99-26.76+153.19-10.65+1.19-3.37+13.52制造成本8759.29090.8-331.6-3.79任務(wù)二：成成本分析方方法2.可比產(chǎn)產(chǎn)品成本降降低任務(wù)完完成情況分分析可比產(chǎn)品成成本降低任任務(wù)，是指指本年度可可比產(chǎn)品計(jì)計(jì)劃總成本本與按上年年實(shí)際單位位成本計(jì)算算的產(chǎn)品品總成本進(jìn)進(jìn)行對(duì)比所所要求達(dá)到到的降低額額和降低率率?？杀犬a(chǎn)產(chǎn)品成本降降低任務(wù)完完成情況況分析，就就是將可比比產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際總成本本比上年實(shí)實(shí)際總成本本的降低額額和降低率率與成本計(jì)計(jì)劃中確確定的降低低額和降低低率進(jìn)行對(duì)對(duì)比，以檢檢查可比產(chǎn)產(chǎn)品成本降降低任務(wù)的的完成情況況，分析各各項(xiàng)因素素的影響程程度，提出出改進(jìn)措施施。任務(wù)二：成成本分析方方法可比產(chǎn)品成成本降低計(jì)計(jì)劃完成情情況的分析析計(jì)算公式式計(jì)劃成本降低額=∑［計(jì)劃產(chǎn)量×(–)］上年實(shí)際單位成本本年計(jì)劃單位成本任務(wù)二：成成本分析方方法(一)可比比產(chǎn)品成本本降低計(jì)劃劃完成情況況的分析實(shí)際成本降低額=∑［實(shí)際產(chǎn)量×(–)］上年實(shí)際單位成本本年計(jì)劃單位成本P190頁(yè)頁(yè)例任務(wù)二：成成本分析方方法可比產(chǎn)品成成本降低計(jì)計(jì)劃完成情情況的分析析對(duì)象就是是：實(shí)際成本降低額-計(jì)劃成本降低額=成本降低額實(shí)際脫離計(jì)劃的差異實(shí)際成本降低率-計(jì)劃成本降低率=成本降低率實(shí)際脫離計(jì)劃的差異任務(wù)二：成成本分析方方法可比產(chǎn)品成成本降低計(jì)計(jì)劃完成情情況的因素素分析影響可比產(chǎn)產(chǎn)品成本降降低計(jì)劃完完成情況的的因素主要要有可比產(chǎn)品的的產(chǎn)量變變動(dòng)、可比比產(chǎn)品的品品種結(jié)構(gòu)變變動(dòng)和可比比產(chǎn)品單位位成本變動(dòng)動(dòng)產(chǎn)量因素產(chǎn)品品種結(jié)結(jié)構(gòu)因素單位成本變變動(dòng)因素實(shí)際上就是是對(duì)產(chǎn)品成成本表的分分析任務(wù)二：成成本分析方方法（1）可比產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)因素的影響產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)對(duì)成本實(shí)際際降低額的的影響=［∑(××)–∑(××)］］實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降降低率×=［(–)×］實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率×任務(wù)二：成成本分析方方法（2）可比產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)因素的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響上年實(shí)際平均單位成本=［∑(×)–∑(×)］實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本–［∑(×)×］實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率=∑(×)×(1–)實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率–∑(×)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響任務(wù)二：成成本分析方方法（3）可比產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響任務(wù)二：成成本分析方方法練一練

某企業(yè)可比比產(chǎn)品成本本報(bào)表資料料摘錄如下下表所示。。產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)編制單位：華夏工廠20××年度單位：千元558056006000可比產(chǎn)品合計(jì)46004625500092.0092.50100.005020件乙產(chǎn)品980975100049.0048.7550.002040件甲產(chǎn)品本年實(shí)際成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均實(shí)際計(jì)劃總成本單位成本產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)量單位

產(chǎn)品名稱(chēng)任務(wù)二：成成本分析方方法(二)可比比產(chǎn)品成本本降低計(jì)劃劃完成情況況的分析產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)編制單位：華夏工廠20××年度單位：千元558056006000可比產(chǎn)品合計(jì)46004625500092.0092.50100.005020件乙產(chǎn)品980975100049.0048.7550.002040件甲產(chǎn)品本年實(shí)際成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均實(shí)際計(jì)劃總成本單位成本產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)量單位

產(chǎn)品名稱(chēng)任務(wù)二：成成本分析方方法分析計(jì)算如如下：1成本降低指標(biāo)計(jì)算任務(wù)二：成成本分析方方法分析計(jì)算如如下：2分析對(duì)象-任務(wù)二：成成本分析方方法分析計(jì)算如如下：3因素分析產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響任務(wù)二：成成本分析方方法分析計(jì)算如如下：3因素分析品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響任務(wù)二：成成本分析方方法分析計(jì)算如如下：3因素分析產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響任務(wù)二：成成本分析方方法分析計(jì)算如如下：4匯總分析結(jié)果，作出總括評(píng)價(jià)將以上計(jì)算算結(jié)果匯總總?cè)缦卤硭尽Ｈ蝿?wù)二：成成本分析方方法分析計(jì)算如如下：4匯總分析結(jié)果，作出總括評(píng)價(jià)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析結(jié)果匯總表+2+220可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃超額完成—+1.67+0.33+100+100+20產(chǎn)品產(chǎn)量的變動(dòng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)產(chǎn)品單位成本的變動(dòng)降低率(%)

降低額(千元)影響程度分析影響因素任務(wù)二：成成本分析方方法1、主要產(chǎn)產(chǎn)品單位成成本計(jì)劃完完成情況分分析產(chǎn)品單位成成本計(jì)劃完完成情況分分析，應(yīng)采采用比較分分析法，計(jì)計(jì)算單位成成本實(shí)際比比計(jì)劃、比比上期、比比歷史先進(jìn)進(jìn)水平的升升降情況，，然后著重重對(duì)某些產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)一步步按成本項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)比研研究其成本本變動(dòng)情況況，查明影影響單位成成本升降的的原因。（二）產(chǎn)品單位成本分析

主要產(chǎn)產(chǎn)品單單位成成本分分析包包括的的內(nèi)容容是：：主要要產(chǎn)品品單位位成本本計(jì)劃劃完成成情況況的分分析，，產(chǎn)品單單位成成本項(xiàng)項(xiàng)目的的因素素分析析，技技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)對(duì)對(duì)產(chǎn)品品單位位成本本的影影響分分析。。任務(wù)二二：成