經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(全)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和方法四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一、概述（一）產(chǎn)生及發(fā)展：產(chǎn)生：80年代中期我國(guó)陸續(xù)實(shí)行了廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、承包制、租賃制。發(fā)展：80年代后期90年代前期。黨的十四大提出了體制轉(zhuǎn)換和產(chǎn)權(quán)制度改革的任務(wù)要求，各地采取了調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、推行企業(yè)股份制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題：（1）目標(biāo)責(zé)任不明確定；（2）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系規(guī)范；（3）缺乏相應(yīng)的責(zé)任追究制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)折：1999年5月24日中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合下發(fā)了兩個(gè)暫行規(guī)定：《縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》發(fā)展：2010年10月12日《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任：1、直接責(zé)任：直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。具體表現(xiàn)為：（1）直接違法行為；

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（2）授意、指使、包庇、強(qiáng)令下屬違法；（3）失職、瀆職行為；（未經(jīng)民主決策、相關(guān)程序、或在多數(shù)人不同意的情況決策實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為）；（4）其它。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、主管責(zé)任：（1）領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；（2）主持相關(guān)會(huì)議討論，并且在多數(shù)人同意的情況下決定實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)等嚴(yán)重后果的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)二、審計(jì)內(nèi)容（以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)入手，以檢查相關(guān)活動(dòng)的運(yùn)行效率和執(zhí)行廉政規(guī)定為主要內(nèi)容）（一）貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（三）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（四）與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；（五）遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地方領(lǐng)導(dǎo)干部：（1）財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況；（2）國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況；（3）政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；（4）政府投資的建設(shè)和管理情況；（5）直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)黨政部門及事業(yè)單位：（1）本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；（2）重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；（3）重要管理制度的建立和執(zhí)行情況；（4）下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員：（1）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；（2）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（3）履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三、審計(jì)程序和方法（一）準(zhǔn)備階段1、接受和確認(rèn)委托審計(jì)任務(wù)；2、選派合適的人員組成審計(jì)組并確定審計(jì)負(fù)責(zé)人；3、了解被審計(jì)單位基本情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、執(zhí)行初步分析性復(fù)核程序；5、初步確定重要性水平；6、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和制定審計(jì)實(shí)施方案；7、下達(dá)審計(jì)通知書（3日前）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）實(shí)施階段1、提交相關(guān)材料；單位：（1）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；（2）工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；（3）其他有關(guān)資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)個(gè)人：（1）領(lǐng)導(dǎo)人員職責(zé)范圍；（2）被審責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；（3）領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間與資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；（4）責(zé)任人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況；（5）應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、內(nèi)部控制制度的測(cè)試；3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和取證；（審計(jì)技術(shù)：（1）取證面臨的環(huán)境：信息技術(shù)、會(huì)計(jì)制度改革、法律意識(shí)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展：在線審計(jì)、分析性程序的運(yùn)用、科學(xué)管理技術(shù)在效益審計(jì)中的運(yùn)用、CSA方法、報(bào)表分析技巧等）4、編制審計(jì)工作底稿。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（三）終結(jié)階段1、匯總審計(jì)工作底稿（整理、匯總、復(fù)核）；2、雙方交換意見（與單位、個(gè)人），界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（1）前任與現(xiàn)任責(zé)任界定；（2）集體與個(gè)人責(zé)任界定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（3）主管與直接責(zé)任界定；（4）主觀與客觀責(zé)任界定；（5）錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任界定；（根據(jù)行為的性質(zhì)和結(jié)果判斷）（6）違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任界定；違紀(jì)：①隱瞞、截留稅金、利潤(rùn)和其他收入②超越權(quán)限、擅自減免稅收；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)③擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)款項(xiàng)；④揮霍浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨?；⑤挪用生產(chǎn)性資金于非生產(chǎn)性資金；⑥預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外資金；⑦利用職務(wù)之便，非法侵占財(cái)物。（7）罪與非罪責(zé)任界定。（罪：司法機(jī)關(guān)；非罪：監(jiān)察機(jī)關(guān)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3、出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)評(píng)價(jià)。（1）審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成①導(dǎo)言（依據(jù)、內(nèi)容、范圍、方式、起訖時(shí)間等）；②基本情況；③審計(jì)結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問題；④審計(jì)評(píng)價(jià)；⑤審計(jì)建議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（2）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容①實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；②被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)③審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題：A有無以權(quán)謀私、獲取非法收入或侵占國(guó)家資財(cái)?shù)男袨?；B有無挪用、浪費(fèi)資財(cái)?shù)男袨?；C有無行賄受賄的行為；D有無違規(guī)借欠單位大額借款、大量實(shí)物的行為；

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)E領(lǐng)導(dǎo)人員有無重大經(jīng)濟(jì)問題等。④領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任界定；⑤對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；⑥其他需要反映的問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（3）審計(jì)評(píng)價(jià)①定性評(píng)價(jià)；②定量評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)（二）真實(shí)性評(píng)價(jià)（三）合法性評(píng)價(jià)（四）效益性評(píng)價(jià)（五）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)執(zhí)行情況評(píng)價(jià)（六）個(gè)人廉潔自律的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體參考評(píng)價(jià)指標(biāo)1、行政單位審計(jì)指標(biāo)（1）資產(chǎn)負(fù)債率（2）人員經(jīng)費(fèi)比率（3）支出增長(zhǎng)率（4）人均開支經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（5）專項(xiàng)支出占總支出的比重（6）人員支出占總支出的比重（7）人車比例（8）人均費(fèi)用比率（9）招待費(fèi)用比率（10）違規(guī)金額比率經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、事業(yè)單位審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）資產(chǎn)增長(zhǎng)率（2）資產(chǎn)保值增值率（3）負(fù)債增減率（4）資產(chǎn)負(fù)債率（5）經(jīng)費(fèi)自給率（6）人員支出比率經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（7）公用支出比率（8）業(yè)務(wù)支出比率（9）人均費(fèi)用比率（10）收支結(jié)余率（11）收入增長(zhǎng)率（12）專業(yè)基金增長(zhǎng)率經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（13）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（14）資產(chǎn)創(chuàng)收率和收入計(jì)劃完成率（15）招待費(fèi)支出比率（16）違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯(cuò)率3、工商企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)（參照中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）基本指標(biāo)評(píng)價(jià)（1）盈利能力狀況①凈資產(chǎn)收益率（20）②總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)（14）（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（10）②應(yīng)收周轉(zhuǎn)率（12）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（3）償債風(fēng)險(xiǎn)狀況①資產(chǎn)負(fù)債率（12）②已獲利息倍數(shù)（10）（4）經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況①（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率（12）②資本保值增值率（10）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）修正指標(biāo)評(píng)價(jià)（1）盈利能力狀況①(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率（10）②盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（9）③成本費(fèi)用利潤(rùn)率（8）④資本收益率（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況①不良資產(chǎn)比率（9）②流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（7）③資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（6）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（3）償債風(fēng)險(xiǎn)狀況①速動(dòng)比率（6）②現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率（6）③帶息負(fù)債比率（5）④或有負(fù)債比率（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（4）經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況①銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率（10）②總資產(chǎn)增長(zhǎng)率（7）③技術(shù)投入比率（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（三）評(píng)論指標(biāo)（1）戰(zhàn)略管理