汽車流通企業(yè)（4S）店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及賺取利潤(rùn)實(shí)操

汽車流通企業(yè)（4S）店

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及賺取利潤(rùn)實(shí)操

馬老師財(cái)務(wù)實(shí)操系列（一）我們的目標(biāo)一汽車行業(yè)優(yōu)秀經(jīng)理人決策分析支持規(guī)范基礎(chǔ)財(cái)務(wù)整合內(nèi)控機(jī)制講座說(shuō)明怎樣突破財(cái)務(wù)人員賬務(wù)涉稅處理的習(xí)慣與約束？如何改變不被重視的地位？2財(cái)務(wù)人員如何真正成為企業(yè)利潤(rùn)的護(hù)航者等一系列問題需要破解。3解決實(shí)際工作中哪些被忽視的隱患？企業(yè)該從哪些環(huán)節(jié)入手防止風(fēng)險(xiǎn)1講授內(nèi)容整車銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查汽車（4S)店財(cái)務(wù)指標(biāo)售后維修環(huán)節(jié)汽車發(fā)票丟失風(fēng)險(xiǎn)防范及處理如何成為汽車流通企業(yè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)經(jīng)理模糊問題賬務(wù)處理財(cái)務(wù)如何賺取利潤(rùn)汽車銷售核算環(huán)節(jié)分期驗(yàn)車服務(wù)汽車裝飾4s店收取的分期手續(xù)費(fèi)繳納什么稅？汽車4S店代收服務(wù)費(fèi)實(shí)際怎樣操作策劃？實(shí)際工作中怎樣操作籌劃（利潤(rùn)點(diǎn)）

第一部分關(guān)于汽車流通企業(yè)整車銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)潛在隱患及處理方法汽車銷售核算環(huán)節(jié)收款環(huán)節(jié)汽車銷售收款環(huán)節(jié)信用卡借記卡支票刷卡收款環(huán)節(jié)潛在隱患及處理方法交款人與車主不符潛在隱患及處理方法開具發(fā)票時(shí)車主與支票方不一致有哪些潛在隱患及處理方法第一部分關(guān)于汽車流通企業(yè)整車銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)潛在隱患及處理方法收據(jù)如果已開整車發(fā)票，之前所開收據(jù)是否要收回？不收回有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

汽車銷售核算環(huán)節(jié)收款環(huán)節(jié)關(guān)于整車銷售信用卡環(huán)節(jié)

潛在隱患及處理方法名字前面通常會(huì)顯示英文的先生或女士

有的信用卡沒有只能對(duì)比簽名（沒有簽名的只能視同）

前提必須本人持卡消費(fèi)

怎樣知道是否本人？信用卡付費(fèi)問題汽車銷售收款環(huán)節(jié)信用卡關(guān)于整車銷售信用卡環(huán)節(jié)

潛在隱患及處理方法某汽車4s店一客戶購(gòu)車，車款合計(jì)為109800元，客戶表示使用信用卡交款100000，其余交納現(xiàn)金9800元，結(jié)算員確認(rèn)是本人持卡，準(zhǔn)備刷卡收款。結(jié)算員按操作程序刷卡輸入100000金額時(shí)，POS機(jī)顯示“查詢發(fā)卡行”請(qǐng)問結(jié)算員該如何操作？如果你就是結(jié)算員下一步辦呢？有的聰明人說(shuō)了：簡(jiǎn)單啊，分兩次刷滿100000元不就行了嗎，請(qǐng)問可以這樣操作嗎？此環(huán)節(jié)有什么潛在風(fēng)險(xiǎn)嗎？2009年11月份，銀行組織企業(yè)POS培訓(xùn)，可能有些POS操作規(guī)程我們?cè)趯?shí)際收款時(shí)不太重視，或者根本不知道有什么風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)：就是超限額（已經(jīng)有提示，未按操作流程實(shí)施），企業(yè)可能收不到款項(xiàng)且自己承擔(dān)責(zé)任實(shí)例汽車銷售收款環(huán)節(jié)信用卡關(guān)于整車銷售信用卡環(huán)節(jié)

潛在隱患及處理方法汽車銷售收款環(huán)節(jié)信用卡正確處理方法：當(dāng)收款時(shí)POS機(jī)顯示“查詢發(fā)卡行”應(yīng)向持卡人所在行授權(quán)中心查詢并索要授權(quán)，會(huì)有如下兩種結(jié)果：（1）如果授權(quán)中心同意授權(quán)，根據(jù)授權(quán)號(hào)操作，授權(quán)消費(fèi)交易（2）如果授權(quán)中心不同意，則企業(yè)應(yīng)拒絕處理，不能采取減少交易金額、分單等方式繼續(xù)刷卡。銀行有記錄顯示!!!如何避免上述情況發(fā)生：簡(jiǎn)單直接：在結(jié)算員受理信用卡刷卡前先詢問客戶此卡的“信用限額是多少”

如：上例中如果先詢問客戶限額，客戶表示限額10萬(wàn)元，此時(shí)結(jié)算員可以在限額以下分幾次刷卡(一定是沒滿額操作刷10萬(wàn)元之前)，這是取巧，如果此種情況企業(yè)未收到款項(xiàng)，銀行負(fù)責(zé)特別注意：銀行重要規(guī)定要清楚，細(xì)節(jié)很小的操作，但是責(zé)任巨大，后果很嚴(yán)重!小心壞人鉆空子總結(jié)：我建議大家回去考考結(jié)算員整車銷售借記卡支付款項(xiàng)，如果交款人與車主

不是同一個(gè)人潛在隱患及處理方法汽車銷售收款環(huán)節(jié)借記卡前提：由于借記卡是憑密碼消費(fèi)：但由于卡上沒有標(biāo)注姓名。所以即使不是本人消費(fèi)我們沒法辨認(rèn)，通常只要程序通過(guò)，默認(rèn)劃款成功。收款環(huán)節(jié)沒問題，這種風(fēng)險(xiǎn)多出現(xiàn)在事后真實(shí)案例：有一客戶（李麗）稱：在某公司買過(guò)車，但發(fā)票丟失了，也忘記當(dāng)時(shí)用什么方式支付的車款了，想查詢一下。經(jīng)過(guò)查詢：2005年6月李麗確實(shí)在我公司刷過(guò)借記卡且有本人簽字，金額為31萬(wàn)元。購(gòu)買GL8一臺(tái)。但是(大家注意啊)車主是張xx（先生）應(yīng)女士要求復(fù)印了所有的手續(xù)，道謝后離開。以支票收取車款，發(fā)票（車主）與支票方不一致有哪些潛在隱患及處理方法汽車銷售收款環(huán)節(jié)支票實(shí)際情況：客戶持單位開具支票支付車款，車主姓名要求開具個(gè)人或其他單位名稱實(shí)例一：一年輕漂亮女士持支票購(gòu)買SAAB車一輛，要求車主為個(gè)人名字舒陽(yáng).（不是她本人）具體情況如下：1、當(dāng)時(shí)交來(lái)支票，客戶告知不能出具墊資證明.（什么叫墊資證明.：我單位愿意為xxxx墊付車款、、、、后面講格式）2、客戶提出能否先出具支票（視同訂金形式）先提車，以后再刷卡支付（注意客戶思路?。?，財(cái)務(wù)意見：可以，但支票要退給出支票單位（哪來(lái)的退給哪），客戶不同意離去后續(xù)：3、為這事遭到SAAB公司老總指責(zé)財(cái)務(wù)妥協(xié)解決意見（1）同意支票支付。但由客戶出具無(wú)墊資證明（下面有格式），(2)SAAB公司老總簽字并注明愿意承擔(dān)一切責(zé)任，財(cái)務(wù)開票放車。（事情有點(diǎn)僵）事情結(jié)果是：客戶同意出具無(wú)墊資證明SAAB公司老總不敢承擔(dān)這麼大的責(zé)任結(jié)果：在客戶在一個(gè)月后刷卡買車以支票形式收取車款，發(fā)票（車主）與付款方

不一致防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方法汽車銷售收款環(huán)節(jié)支票與車主不一致防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方法：由開出支票單位出具“墊資證明”注明為某單位或個(gè)人、、、、4S店提供格式文本）墊付單位的章還有什么要求嗎？是否存在隱患？以支票形式收取車款，發(fā)票（車主）與付款方不一致防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方法汽車銷售收款環(huán)節(jié)支票與車主不一致還有另外一種情況：不能出具“墊資證明”，則要出具“無(wú)墊付證明協(xié)議”（4S店提供格式文本）。在無(wú)墊付證明協(xié)議上注明不能出具理由及由此產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)或不良后果由車主本人(單位)負(fù)擔(dān)等字樣，車主本人（單位的要經(jīng)辦人）必須簽字總結(jié)：基礎(chǔ)工作要顧及到收款結(jié)算，我們多數(shù)注意財(cái)務(wù)核算、稅收困擾。但也許其他工作做的非常完美，恰恰出在了小的細(xì)節(jié)方面，所以要完善我們的核算流程，堅(jiān)持制度的嚴(yán)謹(jǐn)，防止企業(yè)遭受這樣的損失牽連到財(cái)務(wù)自身上述資料附憑證后面如果已開整車發(fā)票，之前所開收據(jù)是否要收回？不收回有風(fēng)險(xiǎn)嗎？實(shí)際工作中如何處理？汽車銷售收款環(huán)節(jié)收據(jù)問題購(gòu)買豐田汽車實(shí)例我為外地同學(xué)購(gòu)買豐田車一輛，當(dāng)時(shí)我持卡交款，由于當(dāng)天是周末且周一驗(yàn)車時(shí)要用發(fā)票，所以對(duì)方開具收據(jù)一張,注意寫法:“收到我本人交來(lái)車款245900元”。開具發(fā)票是我同學(xué)名字提車，辦理完手續(xù)后車已由別人提走。對(duì)方并沒索要之前開具的收據(jù)，目前這張收據(jù)還在我手里，同學(xué)們想想有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？1、由于沒有注明為“自愿為***付款字樣”，查不到我為誰(shuí)付的錢2、由于交款人當(dāng)時(shí)開收據(jù)時(shí)寫的都是我的名字，而開票又是車主名字。沒有證據(jù)顯示我們的關(guān)系。3、收據(jù)沒有任何標(biāo)記注明何時(shí)作廢，會(huì)出現(xiàn)交款人（我）沒有開票提車情況發(fā)生防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方法：關(guān)于“分期倒做”定義：賬務(wù)處理：收取的分期手續(xù)費(fèi)納什么稅？增值稅說(shuō)法：根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，增值稅實(shí)施細(xì)則第十二條：增值稅暫行條例所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

汽車4S店代收服務(wù)費(fèi)實(shí)際怎樣操作

策劃？（利潤(rùn)點(diǎn)）汽車銷售核算環(huán)節(jié)驗(yàn)車服務(wù)請(qǐng)大家先回答先幾個(gè)問題

假設(shè)：某汽車銷售企業(yè)（4S店）收取服務(wù)費(fèi)800元問：1、代收服務(wù)費(fèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)交什么稅？（增值稅？營(yíng)業(yè)稅？）2、金額按多少交？是收多少交多少嗎3、所得稅呢？討論!!小錢也是利啊現(xiàn)狀大多數(shù)汽車銷售企業(yè)（有的企業(yè)汽車與維修分開）都代辦驗(yàn)車服務(wù)，大多數(shù)汽車銷售企業(yè)都是根據(jù)不同車型收取不同金額的服務(wù)費(fèi)，300元、500元的、800元的不等。大多數(shù)汽車銷售企業(yè)都是開具一筆服務(wù)費(fèi)發(fā)票（北京現(xiàn)在全部改成機(jī)打票）。大多數(shù)汽車銷售企業(yè)都是按著收取的服務(wù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅全額交稅，

汽車4S店代收服務(wù)費(fèi)實(shí)際怎樣操作

策劃？（利潤(rùn)點(diǎn)）汽車銷售核算環(huán)節(jié)驗(yàn)車服務(wù)大多數(shù)汽車銷售企業(yè)4S店賬務(wù)處理如下：假設(shè)：某汽車銷售企業(yè)（4S店)收取服務(wù)費(fèi)800元借：現(xiàn)金（銀行存款）800貸：其他業(yè)務(wù)收入

800支出時(shí)：假如共支出298元借：其他業(yè)務(wù)支出

298（注意發(fā)票抬頭）

貸：現(xiàn)金交稅時(shí)：800*5%=40營(yíng)業(yè)稅（分錄略）按照收取的服務(wù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅全額交稅設(shè)立小規(guī)模或（或者服務(wù)公司）公司

代辦驗(yàn)車上牌的

(小規(guī)模公司既有裝飾也有服務(wù)，后面裝飾詳細(xì)講)但不管是什么類型的公司記住一句話:

單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。小規(guī)模公司賬務(wù)處理：借：銀行存款(現(xiàn)金)800

貸：其他應(yīng)付款－車輛交管局130（125）其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）670月末計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：假設(shè)就一筆營(yíng)業(yè)稅及附加（3）驗(yàn)車完畢：借：其他業(yè)務(wù)支出175其他應(yīng)付款

交管局130貸：現(xiàn)金（175+130）思考題

對(duì)于那些無(wú)法實(shí)現(xiàn)上述兩種情況的企業(yè)可否采用：無(wú)關(guān)的其他公司代辦驗(yàn)車上牌的（承包出去）：有人會(huì)說(shuō)豈不是利潤(rùn)外流了嗎？確實(shí)如此嗎？你測(cè)算過(guò)驗(yàn)車人員人工成本嗎？（小策劃一下，也許好多事情都好解決了、、、、、）比較一下那種方法更適合你的企業(yè)？建議大家即使你的企業(yè)由于某種原因不能改變現(xiàn)狀（愿意繳納增值稅），你也要寫篇報(bào)告上報(bào)給老板。這個(gè)工作有好處沒壞處。趕快行動(dòng)吧！問題：有的同學(xué)問：如果我們地區(qū)規(guī)定汽車銷售（不含維修）稅負(fù)率必須達(dá)到1%，老師我們達(dá)不到稅務(wù)就得來(lái)查。我們害怕。所以該不該交增值稅的我們都按增值稅繳納了，怎么辦？關(guān)于汽車銷售企業(yè)裝飾問題（重點(diǎn)）實(shí)際工作中怎樣操作能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)（售車贈(zèng)裝飾到底屬于無(wú)償贈(zèng)送？還是隨貨贈(zèng)送？（買一贈(zèng)一？））如何賬務(wù)處理？需要銷售部門如何配合？還是買贈(zèng)問題，咱們行業(yè)售車贈(zèng)裝飾，有的說(shuō)視同銷售，有的說(shuō)不視同銷售，到底贈(zèng)的裝飾交不交增值稅??？老師也講過(guò)可是心里就是沒底啊。如何賬務(wù)處理？希望得到您明確的答復(fù)，急！謝謝您！某4S店財(cái)務(wù)經(jīng)理給我發(fā)的郵件

關(guān)于汽車銷售企業(yè)裝飾問題我將從幾方面講清楚這個(gè)問題：怎么操作才能即符合稅法又節(jié)稅呢？2賬務(wù)怎樣處理？需要有哪些文件支持？3汽車行業(yè)買車贈(zèng)的裝飾需要納稅嗎？增值稅說(shuō)法？所得稅說(shuō)法？1贈(zèng)品就是不想交稅怎么辦吧？什么是無(wú)償贈(zèng)送？什么是隨貨贈(zèng)送？1、關(guān)于文件方面的定義《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2003]95號(hào)）對(duì)無(wú)償贈(zèng)送的定義為，對(duì)外捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿無(wú)償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。2、法律定義及本質(zhì)區(qū)別

前提目的贈(zèng)質(zhì)量問題結(jié)論無(wú)償贈(zèng)送感情或其他原因無(wú)私慷慨行為根據(jù)《合同法》的規(guī)定，贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)有瑕疵的，贈(zèng)送人不承擔(dān)責(zé)任。不能完全得到賠償不是出于利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的隨貨贈(zèng)送在銷售主貨物的同時(shí)贈(zèng)送從貨物銷售商品獲利“贈(zèng)送人”應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任，消費(fèi)者能夠得到完全賠償。屬于捆綁銷售或降價(jià)銷售

由汽車4S店辦理裝飾業(yè)務(wù)的關(guān)于汽車銷售企業(yè)購(gòu)車贈(zèng)裝飾問題賬務(wù)處理實(shí)例：客戶買車贈(zèng)送裝飾如何處理某客戶在汽車4S店購(gòu)買林蔭大道車一輛，原價(jià)290000萬(wàn)元，現(xiàn)車輛實(shí)際售價(jià)為288000元。銷售單（洽談單）裝飾項(xiàng)目中填寫貼膜、腳墊、滅火器。假定：車輛成本為278000元。裝飾項(xiàng)目合計(jì)同期對(duì)外銷售價(jià)格為3000元，裝飾采購(gòu)成本為1800元，均為不含稅價(jià)格兩種可能：1、車款和裝飾分別開票2、裝飾是不單獨(dú)開發(fā)票的此例中實(shí)收款合計(jì)金額：（含稅價(jià)為）336960元借：銀行存款

336960

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一汽車銷售一林蔭大道

286200（還是285000？）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一汽車裝飾

1800（按售價(jià)3000？）

應(yīng)繳稅金一應(yīng)繳增值稅一銷項(xiàng)

48960還是這樣？有的同學(xué)會(huì)說(shuō)：所得稅說(shuō)了要按公允價(jià)格分別確認(rèn)收入：1、車輛確認(rèn)收入=288000*288000/（288000+3000）=2850312、裝飾確認(rèn)收入=3000*288000/（288000+3000）=2969如果裝飾單獨(dú)開票。開票價(jià)格按多少開？三種開票價(jià)格？？?國(guó)稅函[2008]828號(hào)明確指出：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

結(jié)合這文件，應(yīng)該按以下原則處理：如果主貨物和從貨物均為自制，應(yīng)將總銷售金額按各項(xiàng)商品的含稅公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入如果主貨物為自制，但從貨物為外購(gòu)，則從貨物的銷售收入按照采購(gòu)價(jià)格計(jì)算，主貨物的銷售收入按照總銷售金額扣除從貨物的銷售收入后的余額計(jì)算。如果主貨物和從貨物均為外購(gòu)，則從貨物的銷售收入按照采購(gòu)價(jià)格計(jì)算，主貨物的銷售收入按照總銷售金額扣除從貨物的銷售收入后的余額計(jì)算。單獨(dú)成立裝飾公司注意敏感問題：因?yàn)橛匈?zèng)送混在銷售中，所以體現(xiàn)出來(lái)的裝飾收入存在價(jià)格比市場(chǎng)偏低現(xiàn)象，怎么辦？“汽車4S店與裝飾公司雙方要簽訂合同”單獨(dú)成立裝飾公司，需要解決以下幾個(gè)問題：1、裝飾公司繳納什么流轉(zhuǎn)稅呢？增值稅？營(yíng)業(yè)稅？討論一下吧，增值稅納稅義務(wù)人：（1）增值稅納稅義務(wù)人：增值稅是對(duì)銷售貨物、或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。賣座套、腳墊就是銷售貨物，交什么稅呢？營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅（9大稅目）。貼膜、封釉等就是提供勞務(wù)為主交什么稅呢？關(guān)于汽車行業(yè)裝飾問題賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定：小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！睆?009年1月1日開始，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按新規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人增值稅率一律調(diào)至3%。（所得稅是核定征收6%10%）注意注意小規(guī)模條件注意達(dá)到小規(guī)模條件后的操作

根據(jù)(國(guó)稅函[2008]1079號(hào))規(guī)定

2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票?！?/p>

主動(dòng)申請(qǐng)單獨(dú)成立裝飾公司注意事項(xiàng)

（1）注意銷售金額與成本配比(可能會(huì)出現(xiàn)成本大于銷售額情況)，注意裝飾行業(yè)的毛利率問題（2）注意財(cái)務(wù)賬面與實(shí)際庫(kù)存余額配比問題棘手問題：可能會(huì)出現(xiàn)賬面庫(kù)存余額比實(shí)際庫(kù)存金額奇高現(xiàn)象出現(xiàn)（為什么？）（3）無(wú)償贈(zèng)送:如果使用軟件系統(tǒng)的注意結(jié)算時(shí)的具體操作（因會(huì)出現(xiàn)客戶只做全部贈(zèng)送的，不購(gòu)買情況。怎么辦？技巧）3、與無(wú)關(guān)的其他裝飾公司合作（承包出去）思考題：無(wú)論是驗(yàn)車還是裝飾，如果不想體現(xiàn)在本4S店操作的，收款方式注意什么？避免出現(xiàn)代收，采用對(duì)方直接收款方式、第二部分關(guān)于汽車流通企業(yè)維修保養(yǎng)帳務(wù)潛在隱患及處理方法廠家索賠正常維修保險(xiǎn)理賠誰(shuí)在侵蝕著企業(yè)利潤(rùn)？你確認(rèn)賬面的收入就是企業(yè)的實(shí)際收入嗎？請(qǐng)問：你所在的汽車4S店有專門針對(duì)關(guān)于汽車維修收入反結(jié)算權(quán)限及減免權(quán)限的規(guī)范文件嗎？如果沒有，企業(yè)的利潤(rùn)很可能就要從這里流失了。關(guān)乎汽車流通企業(yè)維修利潤(rùn)重要的兩個(gè)權(quán)限：關(guān)于汽車流通企業(yè)維修保養(yǎng)帳務(wù)潛在隱患

及處理方法

第三個(gè)問題：汽車企業(yè)廠家索賠（更具隱蔽性，利潤(rùn)點(diǎn)）第二個(gè)問題：汽車企業(yè)保險(xiǎn)理賠

關(guān)于汽車維修幾個(gè)問題第一個(gè)問題：正常維修特別關(guān)注減免（利潤(rùn)點(diǎn)）記住三個(gè)步驟會(huì)出現(xiàn)三個(gè)不一致：關(guān)于汽車企業(yè)維修環(huán)節(jié)(內(nèi)控課題時(shí)細(xì)講)注意1、結(jié)算金額與實(shí)收金額差異防止以定結(jié)為借口，制定信用定結(jié)制度（具體金額、權(quán)限）2、會(huì)計(jì)人員關(guān)注賬面與系統(tǒng)差異（一）以月為周期從業(yè)務(wù)接待開始查詢接車單次超過(guò)一個(gè)月未結(jié)賬的（定結(jié)除外）工單由結(jié)算報(bào)送月報(bào)表統(tǒng)計(jì)未結(jié)賬工單數(shù)量金額并注明原因（固定格式或制圖表示）（二）關(guān)注結(jié)算金額與實(shí)收款金額差異，對(duì)于差額較大或免單的給與重視查明原因。一定要關(guān)注減免（利潤(rùn)點(diǎn)）（三）防止以定結(jié)為借口，制定信用定結(jié)規(guī)定、有具體金額、權(quán)限（四）會(huì)計(jì)人員關(guān)注賬面與系統(tǒng)差異原因做到心中有數(shù)、有合理解釋。特殊情況：關(guān)于預(yù)存維修款提前開票要單獨(dú)做備查賬，實(shí)際修車時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬面與系統(tǒng)不一致情況。（會(huì)出現(xiàn)賬面收入少、系統(tǒng)收入多情況）保險(xiǎn)理賠當(dāng)月開票未回款會(huì)出現(xiàn)賬面收入多，系統(tǒng)收入少的情況待理賠回款時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬面收入少、系統(tǒng)收入高情況關(guān)于汽車企業(yè)保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)實(shí)例題汽車4S店于2009年10月份按保險(xiǎn)公司定損單開具發(fā)票共630份，金額為1327000元，11月12日，收到保險(xiǎn)公司賠款1336000元，630份，其中：代收三者賠款9800元，其中：經(jīng)過(guò)查看保險(xiǎn)回款說(shuō)明發(fā)現(xiàn)有一筆理賠款開票金額為2800元，實(shí)賠2000元，保險(xiǎn)公司理由為車輛折舊（配件）屬正常拒賠。討論實(shí)際工作中是如何處理的？如果想做到票款這種情況4S店可以換票，（保險(xiǎn)公司不可能？但通常都是以前月份開票需要沖紅字，且需要保險(xiǎn)部門再次提交案子需要很長(zhǎng)時(shí)間才能賠付。所以實(shí)際工作中通常不再追究。思考題：財(cái)務(wù)怎么辦？（1）、有的4s店財(cái)務(wù)對(duì)于不能回款的長(zhǎng)期只掛賬不清理，反正開票不回款就掛應(yīng)收，回款沖應(yīng)收，至于里面有多少呆賬覺得不重要甚至從來(lái)沒想過(guò)要關(guān)注（2）有的聰明會(huì)計(jì)想到過(guò)如何才能沖平？是否想過(guò)拿現(xiàn)金沖賬？理由是保險(xiǎn)公司未賠，由個(gè)人補(bǔ)交拒賠部分。想過(guò)現(xiàn)金真的是客戶補(bǔ)交的嗎？想過(guò)這樣操作的風(fēng)險(xiǎn)嗎？（3）有的4s店財(cái)務(wù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或者直接沖壞賬的。關(guān)于汽車流通企業(yè)實(shí)際工作中模糊問題

賬務(wù)處理汽車4S店都有試乘試駕車輛，（正在與總局洽商）那么我問大家：1、你公司的試乘試駕抵扣了嗎？該不該抵扣？2、清理試乘試駕時(shí)，按什么稅率繳納增值稅？3、清理時(shí)繳納增值稅填在申報(bào)表哪個(gè)地方??？關(guān)于試乘試駕車輛購(gòu)入、清理、納稅問題直接拿進(jìn)貨發(fā)票來(lái)作固定資產(chǎn)呢?哪種情況對(duì)經(jīng)銷商有利些？可否與廠家溝通？（有的是可以的），但大多數(shù)好像不現(xiàn)實(shí)注意事項(xiàng)：（1）固定資產(chǎn)清理最好有管理層批準(zhǔn)意見更為完善（證明項(xiàng)目、價(jià)格是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的、說(shuō)明企業(yè)管理嚴(yán)謹(jǐn)）（2）試乘試駕車輛過(guò)戶價(jià)格一定由財(cái)務(wù)提供價(jià)格（為什么？）（3）盈虧金額不宜過(guò)大在申報(bào)表附表上如實(shí)填寫：1、銷售額（）填在增值稅附表1第十行（開普通票）或第十一行（本單位不開票）2、應(yīng)納稅額自動(dòng)跳出，同時(shí)增值稅申報(bào)表主表第五行出現(xiàn)。第二十一行自動(dòng)跳出（88461.54*.04=）。3、減半征收將填在第23行（應(yīng)納稅減征額）,應(yīng)納稅額自動(dòng)合計(jì)關(guān)于購(gòu)進(jìn)配件收到獎(jiǎng)勵(lì)問題北京太平洋汽車銷售服務(wù)（4s）店，經(jīng)營(yíng)上汽榮威品牌，根據(jù)廠家承諾全年完成購(gòu)進(jìn)配件2000萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)10%。本店全年采購(gòu)配件為2150萬(wàn)元，廠家應(yīng)給獎(jiǎng)勵(lì)215萬(wàn)元。2010年1月份購(gòu)進(jìn)配件為含稅360萬(wàn)元，此款已直接匯到廠家賬戶，收到廠家以增值票折扣形式開具的配件獎(jiǎng)勵(lì)含稅215萬(wàn)元，此獎(jiǎng)勵(lì)直接可低配件款。思考：215萬(wàn)元如何做賬？好像很簡(jiǎn)單的問題，但實(shí)際工作中確實(shí)有很多企業(yè)賬務(wù)處理不妥當(dāng)（假設(shè)當(dāng)月一次出庫(kù)）1、首先明確一點(diǎn)：無(wú)論財(cái)務(wù)如何入賬，配件系統(tǒng)是按原價(jià)入庫(kù)的（一）這一種是有的4S店真實(shí)做法：（差額入賬）借：庫(kù)存商品一XXXX配件123.93應(yīng)交稅金一應(yīng)繳交增值稅一進(jìn)項(xiàng)貸：預(yù)付賬款145結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品－XXXX配件此種做法會(huì)造成：1、入庫(kù)金額與系統(tǒng)入庫(kù)（因?yàn)橄到y(tǒng)不能按折扣價(jià)入庫(kù)）不一致，賬面庫(kù)存商品金額小，系統(tǒng)庫(kù)存商品金額大2、同時(shí)要達(dá)到最終賬面與系統(tǒng)庫(kù)存一致，必然出庫(kù)時(shí)造成出庫(kù)與系統(tǒng)出庫(kù)不一致。賬面出庫(kù)比實(shí)際要少出才能將差額逐步縮小。都不符會(huì)計(jì)法和稅法利息問題（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）

（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）說(shuō)明的幾個(gè)問題

一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出原來(lái)的

（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）文件依然有效，這個(gè)文件做出了明確規(guī)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例：金融企業(yè)是5:1，在其他企業(yè)是2:1。這樣規(guī)定的目的“防范資本弱化”二、

向獨(dú)立自然人借款利息支出：限定利率水平

其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。

需要說(shuō)明的是，基準(zhǔn)利率是確定的，浮動(dòng)利率是不確定的，但是浮動(dòng)利率水平也是有限定的。條件：企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。關(guān)于手續(xù)費(fèi)與傭金問題：（必須實(shí)際支付）

一種正規(guī)做法：一種最簡(jiǎn)單的就是去稅務(wù)局開具勞務(wù)發(fā)票,這里不講一種合同形式：例題北京太平洋汽車銷售服務(wù)（4s）店，為完成本年任務(wù)，經(jīng)過(guò)與位于亞運(yùn)村市場(chǎng)某商貿(mào)公司協(xié)商簽訂合同，以二級(jí)網(wǎng)的形式按本公司制定的能接受的銷售價(jià)格范圍，將客戶購(gòu)車款直接交給本公司，由本公司開票。每銷售一臺(tái)車給與傭金1500元。（與另一種廠家衛(wèi)星店形式賬務(wù)處理相同，只是金額更大）2009年12月通過(guò)此二級(jí)網(wǎng)銷售35臺(tái)，合同銷售額為985000元，需要支付傭金52500元，對(duì)方已將所開52500傭金發(fā)票交與財(cái)務(wù)，并且要求以現(xiàn)金形式支付款項(xiàng)。經(jīng)確認(rèn)票據(jù)符合財(cái)務(wù)規(guī)定。請(qǐng)問如何操作？會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用服務(wù)費(fèi)52500貸：現(xiàn)金52500請(qǐng)問上述案例會(huì)計(jì)分錄有問題嗎？符合稅法規(guī)定嗎？按52500元支付傭金能否稅前扣除？可以以現(xiàn)金形式支付嗎？汽車流通企業(yè)(4S)店財(cái)務(wù)人員是如何

賺取利潤(rùn)的一、通過(guò)經(jīng)營(yíng)模式（不同的核算方式）策劃：前面講過(guò)：（一）驗(yàn)車方式的選擇（單獨(dú)成立公司）一輛車就能節(jié)省近百元（二）成立小規(guī)模裝飾公司，重要的是繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅的選擇上很有學(xué)問。（三）關(guān)于二手車問題：面前二手車現(xiàn)狀：1、幾乎每家汽車4s店都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)，、

2、在汽車4s店評(píng)級(jí)時(shí)二手車數(shù)量（通常通過(guò)認(rèn)證）廠家都有具體完成指標(biāo)如何操作？汽車流通企業(yè)(4S)店財(cái)務(wù)人員是如何

賺取利潤(rùn)的二、是關(guān)乎經(jīng)營(yíng)方面的要建立內(nèi)控制度關(guān)注你的修車系統(tǒng)，把它當(dāng)作你的工作內(nèi)容之一。這里的學(xué)問太大了（一）一定要定期查工單，必須要做的?。?！三塊業(yè)務(wù)（關(guān)注減免）前面已經(jīng)講過(guò)了（二）你相信領(lǐng)料方式不同能帶來(lái)利潤(rùn)嗎？（兩個(gè)實(shí)例）做過(guò)汽車維修行業(yè)的人都清楚鈑金噴漆是利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，可是令大家困擾的是漆輔料浪費(fèi)問題，由于不懂配比調(diào)色業(yè)務(wù)，用量多少不好控制，如何解決？1、流失2、節(jié)約（三）關(guān)于修車換下舊配件管理（內(nèi)控詳細(xì)講）迷茫啊如何成為汽車流通企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)經(jīng)理目前大多數(shù)汽車流通企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理現(xiàn)狀1、埋頭苦干型（一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理融資還款實(shí)例）2、無(wú)序忙亂型3、不善管理型(只會(huì)做自己）如何成為汽車流通企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)經(jīng)理（CFO）溝通技巧數(shù)據(jù)管理有效分析自身人格魅力如何成為汽車流通企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)經(jīng)理

業(yè)務(wù)方面首先本身過(guò)硬的業(yè)務(wù)水平是必不可少的（需要學(xué)習(xí)提高）一、業(yè)務(wù)方面的管理一一汽車4S店必須要做的幾件事（一）汽車流通企業(yè)結(jié)算員要做那些事？（二）汽車維修企業(yè)結(jié)算員要做那些事？如何成為汽車流通企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)經(jīng)理二、綜合能力方面的管理1、汽車流通企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要具備敏銳的洞察力企業(yè)經(jīng)營(yíng)生存中有沒有預(yù)警信號(hào)？有哪些重大預(yù)警信號(hào)？是什么信號(hào)？警示什么？如何發(fā)現(xiàn)？采取什么措施？是出現(xiàn)問題后措手不及，無(wú)法挽救？還是設(shè)置日常預(yù)警機(jī)制？如何設(shè)計(jì)？財(cái)務(wù)經(jīng)理必須有能力為企業(yè)全程規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警系統(tǒng)能使企業(yè)全身而退，可不勝但不能敗，可不賺但不能賠，為企業(yè)減少損失，避免陷入困境；也是財(cái)務(wù)經(jīng)理降低自身工作失誤的一道防火墻。2、最新頒布的稅收法律，針對(duì)本公司業(yè)務(wù)的影響分析，對(duì)相關(guān)部門的培訓(xùn)如何成為汽車流通企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)經(jīng)理三、一定要定期財(cái)務(wù)分析：（以后專門財(cái)務(wù)分析課詳解）財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作中的重要部分，但財(cái)務(wù)人員往往感到很頭疼，財(cái)務(wù)分析究竟應(yīng)該分析些什么？對(duì)于企業(yè)運(yùn)作能夠帶來(lái)什么實(shí)際價(jià)值？

我們首先需要明確財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象，是投資者、管理者亦或公司外部監(jiān)管者等等。明確了分析報(bào)表、報(bào)告的使用者才能夠更好的側(cè)重其關(guān)注的內(nèi)容，并予以分析。

其次，分析的目的是什么？發(fā)現(xiàn)問題、提出解決方法或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等。這方面，財(cái)務(wù)人員沒有捷徑可走，只能深入實(shí)際，與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深入了解。

做一個(gè)救火者還是防火者第六部分關(guān)于汽車行業(yè)遇到檢查機(jī)關(guān)協(xié)查

及客戶汽車發(fā)票丟失的風(fēng)險(xiǎn)處理一、關(guān)于汽車企業(yè)查補(bǔ)發(fā)票的人員身份（什么人有資格查補(bǔ)發(fā)票）（一）車主本人（二）車主為單位的要法人代表（親自來(lái)）（三）檢查機(jī)