金融企業(yè)會計復(fù)習(xí)資料僅供參考

一、名詞解釋：1、支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用合法有效的票據(jù)或有關(guān)的結(jié)算工具進(jìn)展貨幣給付及資金清算的行為。2、支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見到支票時，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。3、金融會計是以貨幣為計量單位，運用規(guī)定的專門方法，對金融企業(yè)的各項資金進(jìn)展歸類、確認(rèn)、登記、反映與分析，按照國家財經(jīng)政策、法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，監(jiān)視企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，反映社會資金的運用，即為信息的使用者提供分析、考核、預(yù)測、決策所需的信息資料。4、日記表是銀行每日編制的資金平衡表，是反映每日銀行業(yè)務(wù)的財務(wù)活動情況及結(jié)果與軋平賬務(wù)的主要工具。5、科目日結(jié)單也稱科目匯總傳票，是每日每個會計科目借貸方發(fā)生額與憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)，也是軋平當(dāng)日發(fā)生額的工具。6、儲蓄存款是金融企業(yè)通過信用方式發(fā)動與吸收城鄉(xiāng)居民暫時閑置與節(jié)余資金的一種存款業(yè)務(wù)，是擴大信貸資金來源的重要手段。7、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行、處由于辦理支付結(jié)算，以及內(nèi)部資金調(diào)撥而發(fā)生的資金賬務(wù)往來，包括商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來與中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來兩種。8、銀行承兌匯票是由在承兌行開立存款賬戶存款人簽發(fā)的，出票人及承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。9、金融衍生工具是指以貨幣、債券、股票等傳統(tǒng)金融工具價格為根底，以杠桿與信用交易為特征，具有保值及投資雙重功能的新型金融工具。第1頁

證券是以證明或設(shè)立權(quán)利為目的而形成的書面憑證，用以證明持有人有權(quán)依其所持10、憑證記載的內(nèi)容而取得應(yīng)有的權(quán)益。在法律上，證券分為有價證券與憑證證券兩種。融資租賃也叫資本租賃，是指出租人〔金融機構(gòu)〕提供資金、購置承租人選定的設(shè)11、備，租給承租人使用，并向承租收取租金的一種租賃形式。年度決算是指金融企業(yè)在會計年度終了時，運用會計核算資料對全年的業(yè)務(wù)活動與12、財務(wù)成果進(jìn)展的數(shù)字總結(jié)與文字說明。抵押代款是指以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的貸款。13、二、填空1、負(fù)債金融企業(yè)經(jīng)營活動的起點2、金融業(yè)的資金運用有資產(chǎn)與費用組成。3、銀行會計科目按資金平衡關(guān)系分為表內(nèi)科目與表外科目4、單位銀行結(jié)算賬戶按其用途分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶5、賬戶的管理權(quán)集中在中國人民銀行。6、通知存款的品種按提前通知的期限分為1天與7天。7、支票的種類分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票與普通支票8、外匯是指可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄闻c資產(chǎn)。9、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥主要分為實匯資金與資金轉(zhuǎn)戶兩種方式。10、電子匯劃業(yè)務(wù)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間通過資金清算系統(tǒng)進(jìn)展的異地資金匯劃。11、商業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)核算的原那么有平安性、獨立性與盈利性。12、商業(yè)銀行代理中國人民業(yè)務(wù)主要包括代理國庫業(yè)務(wù)、代理人發(fā)行庫業(yè)務(wù)、代理金銀業(yè)務(wù)。13、融資租賃必須具有三個方面的關(guān)系人即出租人、承租人與供貨人。14、投資基金是一種利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合證券投資方式。1、會計憑證傳遞的根本要求有哪些？三、答：〔1〕、銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的特點，科學(xué)、合理、嚴(yán)密、及時、慎重地組織好憑證的傳遞，做到“先外后內(nèi)、先急后緩〞，方便客戶，并且防止無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象，除有特殊規(guī)定外，憑證一律由銀行內(nèi)部傳遞，不能交由銀行外部人員代為傳遞。第2頁

〔2〕、必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的需要與會計核算的要求〔3〕、對于現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)先收款后記賬，保證賬款一致?！?〕、現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)先記賬后付款，防止發(fā)生透支?！?〕、對于轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)先記付款人賬戶再記收款人賬戶，代收他行的憑證收妥進(jìn)賬，貫徹銀行不墊款的原那么。2、什么是背書連續(xù)？答：背書連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人及受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。即第一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。3、引起商業(yè)銀行及人民銀行之間往來的主要原因哪些？〔1〕、商業(yè)銀行必須按照中華人民銀行確定的存款準(zhǔn)備金率，將吸收存款的一局部繳存中國人民銀行，〔2〕、中國人民銀行行使貨幣發(fā)行職能，按規(guī)定嚴(yán)格控制各商業(yè)銀行現(xiàn)金的使用量，對超過庫存限額的商業(yè)銀行，必須將超限額的現(xiàn)金繳存中國人民銀行，缺乏時可到中國人民銀行支取。〔3〕、商業(yè)銀行營運資金缺乏時，可按規(guī)定向中國人民銀行借款或辦再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)?！?〕、對商業(yè)銀行之間大額匯率劃款項，以及各系統(tǒng)異地間銀行的結(jié)算也必須通過中國人民銀行辦理。4、結(jié)算原那么的內(nèi)容有哪些？〔1〕、遵守信用，履約付款要求結(jié)算的當(dāng)事人〔包括收付款人、銀行〕都必須依法承當(dāng)義務(wù)與行使權(quán)力，要嚴(yán)第3頁

格遵守信用，認(rèn)真履行業(yè)義務(wù)〔2〕、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須按照收付款人的賬戶與戶名，準(zhǔn)確、及時地為其付款收賬，誰的錢進(jìn)誰的賬，同時銀行會計還必須依法為單位與個人的存款保密，除國家法律規(guī)定與國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行的監(jiān)視工程之外，其他部門委托監(jiān)視的工程均不予受理，也不應(yīng)該代任何單位扣款，不得停頓存款所有人對存款的正常支配?！?〕、銀行不墊款銀行是信用部門，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)資金大局部屬于負(fù)債，不能為任何單位及個人墊款。5、金融會計的特征：〔1〕、業(yè)務(wù)處理、會計核算的統(tǒng)一性〔2〕、反映社會資金活動的綜合性?！?〕、提供信息資料的及時性?！?〕、效勞及監(jiān)視的雙重性。6、金融期貨的交易流程〔1〕、在經(jīng)紀(jì)公司開立交易賬戶。〔2〕、繳納委托書?！?〕、公開競價?！?〕、簽訂期貨合約。四、例題1、某‰‰‰，計算支取時的利息，會計分錄是什么？解：利息=10000*‰會計分錄：提前支取的利息時，借：利息支出——貸：吸收存款——**定期儲蓄存款戶148.8支付提前本息時，借：吸收存款——**定期儲蓄存款戶本利合貸：庫存現(xiàn)金——2、工商銀行某支行向中國人民銀行送存現(xiàn)金8萬元，寫出工商銀行的會計分錄處理，會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：庫存現(xiàn)金80000800003、工商銀行某市支行及開戶單位長城機械公司簽定協(xié)議以103萬元價格買入該企業(yè)第4頁

1998的國庫券100萬無，3個月后以協(xié)議價105萬元返售給該公司，寫出買入與返售的會計分錄。會計分錄；買入時，借：買入返售證券103萬元貸：存放中央銀行款項103萬元返售時，借：存放中央銀行款項105萬元103萬元2萬元貸：買入返售證券其他營業(yè)收入五、1、某銀行基層所4月16日以生以下業(yè)務(wù)?！?〕經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放給棉紡廠臨時貸款元，轉(zhuǎn)入該廠的存款戶會計分錄：借：貸款——棉紡廠短期貸款戶貸：吸收存款——棉紡廠活期存款戶〔2〕百貨商場交來棉紡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為25000元，經(jīng)審核無誤予以處理會計分錄：借：吸收存款——棉紡廠活期存款戶25000貸：吸收存款——百貨商場活期存款戶25000〔3〕收兌黃金一份，經(jīng)審驗計付現(xiàn)金5100元。會計分錄：借：貴金屬5100貸：庫存現(xiàn)金5100〔4〕百貨商場交來銷貨現(xiàn)金元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——百貨商場活期存款戶〔5〕棉紡廠交來現(xiàn)金支票一張，支取備用金1500元第5頁

會計分錄：借：吸收存款——某棉紡廠活期存款戶1500貸：庫存現(xiàn)金1500〔6〕向中國人民銀行借入款項元。會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款例9-1甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位申請將元人民幣匯往乙地工商銀行開戶單位。假設(shè)甲地區(qū)為雙設(shè)銀行機構(gòu)地區(qū)，那么甲地農(nóng)業(yè)銀行須通過當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行機構(gòu)將元人民幣轉(zhuǎn)匯到甲地工商銀行，由甲地工商銀行再直接向乙地工商銀行辦理元人民幣匯款。在這中間甲地農(nóng)業(yè)銀行為轉(zhuǎn)匯行，甲地工商銀行為代理行，乙地工商銀行為收款行。其匯劃程序如圖9-1所示。甲地農(nóng)業(yè)銀行①轉(zhuǎn)匯③清算甲地工商銀行②匯款甲地中國人民銀行③清算乙地工商銀行圖9-1匯出地為雙高機構(gòu)地區(qū)匯劃程序示意圖轉(zhuǎn)匯行根據(jù)客戶填寫的匯款憑證，以跨系統(tǒng)的代理行為對方銀行填寫轉(zhuǎn)匯清單，通過同城票據(jù)交換或直接交給代理行，然后由所在地跨系統(tǒng)代理行通過該系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行匯出款項，由異地的匯入行解付該款項。轉(zhuǎn)匯行〔甲地農(nóng)業(yè)銀行〕的會計分錄為：借：吸收存款-----**活期存款戶貸：存放中央銀行款項或清算資金往來代理行〔甲地工商銀行〕的會計分錄為：第6頁借：存放中央銀行款項或清算資金往來貸：存放同業(yè)-------總行戶匯入行〔乙地工商銀行〕的會計分錄為：借：存放同業(yè)----------總行戶貸：吸收存款--------**活期存款例10-16客戶李某到銀行交納保費18000元，其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金18000貸：其他應(yīng)付款--------代收保費〔信托款〕18000銀行將其代收的保費劃轉(zhuǎn)給保險公司的會計分錄為：借：其他應(yīng)付款----------代收保費用貸：存放中央銀行款項1800018000‰確認(rèn)手續(xù)費收入。會計分錄為：借：其他應(yīng)收款------應(yīng)收代保險手續(xù)費9貸：手續(xù)費及傭金收入-----代理保險業(yè)務(wù)9在結(jié)算日，銀行實際收到保險公司劃撥來的手續(xù)費時，其會計分錄為：借：存放中央銀行款項9貸：其他應(yīng)收款---------應(yīng)收代保險手續(xù)費9例14-1某保險公司在投保人出險時，按合同規(guī)定支付給投保人保險金25000元，并確認(rèn)為代位追償款，3個月后收到追償款24300元。向保險人支付賠付金時，會計分錄為：借：應(yīng)收代位追償款式25000第7頁

貸：賠付支出--------某險種收回追償款時，會計分錄為：借：銀行存款2500024300賠付支出---------某險種700貸：應(yīng)收代位追償款-------某險種25000保險公司對于承當(dāng)賠償保險責(zé)任后取得的損余物資，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格，沖減已支付的賠付款項。例14-5某單位為員工投保一年期團(tuán)體醫(yī)療保險，保險金額為10000元，按規(guī)定每人每年交保費10元，合計元，經(jīng)及保險公司約定保費分兩次付清，投保時支付50%，其余下月10日付清。保險公司會計分錄為：借：銀行存款50000應(yīng)收保費——某單位醫(yī)療保險貸：保費收入——醫(yī)療保險50000例15-3某企業(yè)采用經(jīng)營租賃方式租入機器一臺，租期為3年。機器價值為元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值。合同規(guī)定租賃開場日租賃公司向該企業(yè)收取租金元，第一年及第二年末各收取租金元，第三年收取租金80000元，租賃期滿時，租賃公司收回設(shè)備?！?〕預(yù)付租金時，會計分錄為：借：待攤費用——經(jīng)營租賃租金貸：銀行存款〔2〕第一年末，支付租金并攤銷費用時，租金總額與每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的租金費用為：租金總額=+++80000=〔元〕每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的租金費用=/3=〔元〕會計分錄為：借：管理費用----經(jīng)營租賃費第8頁

貸：銀行存款待攤費用——經(jīng)營租賃費40000〔3〕第二年末，支付租金并攤銷及第一年的處理一樣?！?〕第三年末，支付租金并攤銷時，會計分錄為：借：管理費用——租賃費貸：銀行存款80000待攤費用——經(jīng)營租賃費60000例15-4某金融租賃公司將一臺機器設(shè)備租給B企業(yè)，價值為元，使用年限為12年，租賃期為5年，每年年末收取租金35000元，租賃過程發(fā)生的直接費用為20000元，租賃公司的會計分錄如下。支付直接費用時，借：管理費用------經(jīng)營租賃費貸：銀行存款2000020000交付設(shè)備使用權(quán)時，借：融資租賃資產(chǎn)------已出租經(jīng)營資產(chǎn)貸：融資租賃資產(chǎn)------未出租經(jīng)營資產(chǎn)每年確認(rèn)租金時，借：長期應(yīng)收款-------應(yīng)收經(jīng)營租賃款貸：租賃收入------經(jīng)營租賃收入35000350003500035000每年收到租金時，借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款-------應(yīng)收經(jīng)營租賃款各年計提折舊時，每年的折舊額=/12=50000會計分錄為：借：營業(yè)費用------經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊費貸：累計折舊-----經(jīng)營租賃資產(chǎn)50000500002006‰支付相應(yīng)手續(xù)費。例16-4第9頁

會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)-----A債券應(yīng)收利息------應(yīng)收A債券利息投資收益------購入債券手續(xù)費11250貸：結(jié)算備付金-----